2026 yılında %43,93 yeniden değerleme oranı uygulanarak hem vergi tarifesi hem de istisna tutarları önemli ölçüde güncellenmiştir. Bu güncellemeler, 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 56 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile yürürlüğe girmiştir.

2.1. 2026 Yılında Geçerli Vergi Oranları Tablosu

2026 yılında uygulanacak veraset ve intikal vergisi oranları aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:

• Veraset yoluyla intikaller (miras): Artan oranlı tarife ile en düşük %1, en yüksek %10 vergi uygulanır.
• İvazsız intikaller (bağış, çekiliş, hibe): Oranlar %10 ile %30 arasında değişir.

Aşağıdaki istisna tutarlarının altında kalan miras veya intikaller için veraset ve intikal vergisi ödenmez. İstisna sınırını aşan kısım üzerinden yukarıda belirtilen oranlar uygulanır.

3.1. Eş ve Çocuklar İçin İstisna Tutarları (2.316.628 TL – 4.636.103 TL)

• Evlatlıklar dahil füruğ (altsoy) ve eşten her birine isabet eden miras hissesi için: 2.316.628 TL vergiden istisnadır yani vergi ödemez.
• Füruğ bulunmayan durumlarda sadece eşe isabet eden miras hissesi için: 4.636.103 TL vergiden istisnadır yani vergi ödemez.

Bu istisna tutarları, her mirasçı için ayrı ayrı uygulanır. Örneğin, 3 çocuk ve 1 eş varsa, her biri için 2.316.628 TL istisna uygulanır.

3.2. İvazsız İntikallerde (Bağış, Hibe) İstisna Tutarı (53.339 TL)

• Her bir kişi için: 53.339 TL vergiden istisnadır yani vergi ödemez.
• Yarışma, çekiliş ve şans oyunlarında kazanılan ikramiyeler için: 53.339 TL vergiden istisnadır yani vergi ödemez.

3.3. Diğer İstisna Kalemleri

7338 sayılı Kanunun 4. maddesinde sayılan ve tutara bağlı olmayan istisnalar:

• Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası ile murise ait zat eşyası
• Aile hatırası olarak muhafaza edilen tablo, kılıç, madalya gibi eşyalar
• Örf ve adete göre verilmesi mutat hediye, cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar (gayrimenkuller hariç)
• Bütün sadakalar
• Dul ve yetimlere bağlanan aylıklar, emekli ikramiyeleri
• Cenaze masrafları

3.4. Kimler Muafiyetten Yararlanır, Muaf Tutulanlar?

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda çeşitli istisnalar yanında bazı muafiyetler de düzenlenmiştir. 2026 yılı itibariyle, aşağıdaki kişi ve kurumlar birtakım mal ve hakların intikalinde vergiden muaftır:

• Kamu kurum ve kuruluşları (devlet daireleri, emekli ve yardım sandıkları, sosyal sigorta kurumları)
• Kamu yararına çalışan dernekler ve vakıflar
• Yabancı devletlerin elçilik ve konsolosluk mensupları (karşılıklılık ilkesiyle)
• Şehit yakınları ve gazilere belirli tutardaki intikaller
• Ev eşyası, şahsi ve aile hatırası niteliğindeki bazı eşyalar
• Genel Bütçeli İdari Kurumlar: Genel bütçeye dahil dairelerle katma bütçeli idareler bütçelerinden kamu iktisadi teşebbüslerine yapılacak iktisadi transferler ve yardımlar muaftır.
• Kültür Varlıkları: 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki tescilli taşınmaz kültür varlıklarının veraset ve intikal yoluyla devir ve iktisabına ilişkin işlemler vergiden muaftır.
• Bireysel Emeklilik: 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının hak kazanılan kısımları muaftır.
• Kuru Mülkiyet: Sağlar arasında ivazsız suretle vuku bulan intikaller hariç olmak üzere kuru mülkiyet halinde intikal eden mallar, kuru mülkiyet halinde kaldığı müddetçe vergiden muaftır.
• Kanunda belirtilen özel statülü kurumlar ve istisnai durumlar (ör. belirli kültür varlıkları, bazı trafik plakalarından elde edilen gelirler, bazı özel ödemeler).

Ayrıca, istisna tutarlarının altında kalan miras veya intikaller de otomatik olarak vergiden muaf olur.

Hesaplamada önce vergilendirilecek matrah belirlenir, ardından istisna uygulanır ve kalan tutar üzerinden kademeli vergi oranlarıyla vergi borcu tespit edilir. 2026 yılında güncellenen oranlar ve istisna tutarları ile birlikte, verginin nasıl hesaplandığını somut örneklerle açıklayalım.

4.1. Veraset ve İntikal Vergisi Matrahının Belirlenmesi

Matrah, mirasçının veya intikal sahibinin beyan ettiği malların ve hakların rayiç (gerçek) değerlerinin toplamından, kanunda izin verilen borç ve masrafların düşülmesiyle belirlenir. Bir başka deyişle, vergi matrahı, üzerinden vergi hesaplanacak olan net değerdir. 7338 sayılı Kanunun 10. maddesine göre: “Veraset ve İntikal Vergisinin matrahı, intikal eden malların Vergi Usul Kanununa göre bulunan değerleridir.”

• Gayrimenkuller: Ölüm veya intikal yılındaki emlak vergisi değeri esas alınır.
• Taşınır mallar (ör. araç, altın, menkul kıymet, döviz, hisse senedi): Ölüm tarihindeki serbest piyasa değeriyle beyan edilir.
• Şirket ortaklık payları ve haklar: Yine ölüm tarihindeki bilançoya göre ya da borsada işlem gören son değer üzerinden tespit edilir.
• Alacaklar, kiralık kasa muhteviyatı ve diğer varlıklar: Rayiç bedel esas alınır.
• Haklar: Tescile tabi hakların değeri, tesisleri sırasında tapu siciline kaydedilen değer esas alınır. Tapu sicilinde bedeli gösterilmeyen haklar ilk tarhiyatta dikkate alınmaz.

Net Vergi Matrahının Hesaplanması: (Toplam Mal Değeri) – (İndirilecek Borçlar ve Masraflar) – (İstisna Tutarı)

4.2. Adım Adım Veraset ve İntikal Vergisi Hesaplama

Veraset ve intikal vergisinin hesabını adım adım izah edelim:

Adım 1: Tereke Değerinin Tespiti

Öncelikle miras kalan vergilendirilecek tüm mal varlığının toplam değeri belirlenir: Gayrimenkuller, Banka hesapları, Araçlar, Diğer menkul mallar.

Adım 2: Borç ve Masrafların Düşülmesi

Belirlenen toplam değerden, belgelendirilebilen borçlar ve cenaze masrafları düşülür.

Adım 3: Mirasçı Paylarının Hesaplanması

Net tereke değeri, mirasçıların yasal miras paylarına göre bölünür: Eş: 1/4 veya 1/2 (çocuk olup olmamasına göre), Çocuklar: Kalan kısmı eşit paylaşır.

Adım 4: İstisna Tutarlarının Düşülmesi

2026 yılı istisna tutarları olan Eş ve çocuklar için: 2.316.628 TL ve Eş tek başına ise: 4.636.103 TL mirasçının payına düşen tutardan düşülür.

Adım 5: Vergi Tarifesinin Uygulanması

İstisna düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden yazımızdaki 2 no’lu başlıktaki artan oranlı tarife uygulanır. Hesaplanan vergi, mirasçının bağlı olduğu vergi dairesine veya online olarak ödenir. Vergi borcu, beyan tarihinden itibaren üç yılda ve her yıl Mayıs ile Kasım aylarında olmak üzere toplam 6 eşit taksitte ödenebilir.

4.3. Veraset ve İntikal Vergisi Hesaplama Örnekleri

Veraset ve intikal vergisi beyannamesi, miras kalan veya karşılıksız edinilen malların devlete bildirilmesi için verilen resmi belgedir. 7338 sayılı Kanunun 7. maddesine göre, “Veraset tarikiyle veya sair suretiyle ivazsız bir tarzda mal iktisap edenler, iktisap ettikleri malları bir beyanname ile bildirmeye mecburdurlar.”

5.1. Beyanname Verme Zorunluluğu

Miras yoluyla veya ivazsız (bağış, hibe, çekiliş vb.) intikal eden mallar için, kanunda belirtilen süreler içinde beyanname verilmezse idari para cezası ve gecikme faizi uygulanır. Veraset yoluyla intikallerde, miras istisna tutarının altında kalsa bile beyanname verilmesi zorunludur. Ancak ivazsız intikallerde (bağış, hibe) 53.339 TL’nin altındaki tutarlar için beyanname verilmez.

5.2. Beyanname Verme Süreleri

7338 sayılı Kanunun 9. maddesinde beyanname verme süreleri detaylı olarak düzenlenmiştir. Beyanname verme süreleri, intikalin şekline ve tarafların bulundukları ülkeye göre değişir:

Veraset Yoluyla İntikallerde Beyanname Verme Süreleri

Not: Gaiplik durumunda süre, gaiplik kararının ölüm siciline işlendiği tarihten itibaren başlar.

Diğer İntikal Türlerinde Beyanname Verme Süreleri

Sürelerin Başlangıç Tarihleri (Detaylı)

Özel Durumlar

5.3. Beyanname Nasıl Hazırlanır, Nereye Verilir, Beyanname İçin Gerekli Belgeler

Beyannamenin Hazırlanması ve Teslimi

• Fiziki Olarak Vergi Dairesine Başvuru: Beyanname, ölenin son ikametgahının bulunduğu yerdeki vergi dairesine verilir. Muris Türkiye’de hiç ikamet etmemiş ise mirasçının ikametgah vergi dairesine verilir.
• İnteraktif Vergi Dairesi (Online): e-Devlet üzerinden veya Gelir İdaresi Başkanlığı’nın İnteraktif Vergi Dairesi sistemi (ivd.gib.gov.tr) ile de online başvuru yapılabilir. “Veraset İşlemleri” bölümüne tıklayın. Tüm mirasçılar kendi şifreleriyle onaylamalı. Belgeler PDF olarak yüklenir.
• Posta Yolu: İlgili vergi dairesine taahhütlü veya iadeli taahhütlü posta gönderilir. Belgelerin aslı veya onaylı suretlerinin postaya eklenmesi gerekir.
• Beyanname, tüm mirasçılar adına müştereken veya her biri ayrı ayrı verilebilir. Tüm mirasçıların onaylaması durumunda süreç hızlanır.

Beyannamenin Hazırlanmasında Gerekli Belgeler:

• Mirasçılık belgesi (veraset ilamı): Noterden veya sulh hukuk mahkemesinden alınır. Süresi ortalama 1-2 haftadır. Harç ödenir.
• Ölüm belgesi: Hastane, Nüfus Müdürlüğü veya e-devlet üzerinden alınır.
• Taşınmazlar için tapu ve emlak vergi değeri belgesi: Tapu fotokopileri, Emlak vergisi değer belgesi belediyeden, güncel tarihli (son 3 ay) olmalıdır.
• Banka mevduatı/hisse senedi için ilgili belgeler: Bankadan alınmış bakiye dökümü, şirket hissesi, ruhsat, Faiz gelir bilgileri, Varsa bloke tutarlar.
• Araçlar İçin: Ruhsat fotokopisi, değer tespiti (ekspertiz veya online değerleme).
• Murise ait borçların belgeleri: Banka kredi bakiye yazısı, Vergi borcu yazısı (GİB’den), Cenaze faturası, Diğer borçlar için senet, sözleşme vb.
• Kiralık kasa dökümü, varsa değerli eşyaların listesi
• Şehitlik durumunda şehadet belgesi
• Diğer ilgili belgeler (ticari şirketlerde bilanço, gelir tablosu, kooperatif üyeliği varsa ilgili yazı, vb.)
• Kimlik bilgileri

Ek belgeler sisteme pdf, doc, jpeg gibi formatlarda yüklenebilir. Online başvurularda 1 MB’dan büyük dosya yüklenemediği unutulmamalıdır.

Veraset ve intikal vergisi beyannamesi verildikten ve vergi tahakkuk ettirildikten sonra, ödeme aşaması başlar. Vergisini ödemeyen mirasçılar, tapu devri yapamaz, banka hesaplarına erişemez ve miras haklarını kullanamazlar.

6.1. Veraset ve İntikal Vergisi Nereye ve Nasıl Ödenir? (Ödeme Kanalları)

Veraset ve İntikal Vergisi ödemeleri, Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından belirlenen çeşitli kanallar aracılığıyla gerçekleştirilebilir. Mükellefler, kendilerine en uygun olan yöntemi seçerek ödemelerini yapabilirler:

• Vergi Dairesi Veznelerine: Vergi, bizzat ölenin son ikametgahının bağlı olduğu ilgili vergi dairesine gidilerek ödenebilir.
• Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) Resmi Web Sitesi: GİB’in resmi web sitesi olan ivd.gib.gov.tr adresi üzerinden online ödeme yapılabilir. Bu platformda, İnteraktif Vergi Dairesi’ne giriş yaparak veya giriş yapmadan “Hızlı Ödeme” adımları takip edilerek “Belge Numarası (Tahakkuk Fişi) İle Ödeme” seçeneği kullanılabilir.
• GİB Mobil Uygulaması: iOS ve Android cihazlarda kullanılabilir. Hızlı ödeme seçeneği ile belge numarası girilerek ödeme imkanı vardır.
• Anlaşmalı Bankalar: Tüm kamu ve özel anlaşmalı bankaların kredi kartları ile ödeme yapılabilir. Vergi ödemeleri menüsünden mobil bankacılıktan tahakkuk numarasını girerek ödeme mümkündür. Otomatik ödeme talimatı dahi verilebilir. Ayrıca ilgili banka veznesinden nakit olarak elden ödeme de yapılabilir.
• PTT İşyerleri: PTT şubeleri aracılığıyla da vergi ödemesi gerçekleştirilebilir.
• Yabancı Ülkede Faaliyet Gösteren Bankalar: Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların kredi kartları, banka kartları ve diğer ödeme yöntemleri ile de ödeme imkanı bulunmaktadır. SWIFT Havalesi ile T.C. Merkez Bankası hesaplarına vergi kimlik numarası belirtilerek transfer yapılabilir.

Ödemeler, vergi tahakkuk ettikten sonra beyan edilen tutar üzerinden yapılır; her taksit ödemesinde dekont alınması tavsiye edilir.

6.2. Vergi Ödeme Süreci ve Taksitlendirme

Beyanname verildikten sonra 2-15 gün içinde tahakkuk oluşur. SMS veya e-posta ile bilgilendirme yapılır. Veraset ve intikal vergisi, beyanname verildiği yılı takip eden üç yıl boyunca ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere altı eşit taksitte ödenir. Bu taksitlendirmede faiz uygulanmaz! Kanuni hakkınız olan bu taksitlendirme otomatik olarak uygulanır. Tahakkuk fişinizde taksit tarihleri ve tutarları yazılıdır. Tüm vergiyi peşin öderseniz herhangi bir indirim yoktur.

• İlk taksit, beyanname verildiği yılın Mayıs ayında başlar.
• Diğer taksitler izleyen yılların Mayıs ve Kasım aylarında ödenir.
• Vergi, beyan edilen matrah ve tahakkuk fişiyle peşin veya taksitle ödenebilir.
• Taksitlendirme, herhangi bir ek başvuru gerektirmeden kanunen tanınan bir haktır. Zamanında ödenmeyen taksitler için gecikme faizi uygulanır.

6.3. Vergi İlişik Kesme (Borcu Yoktur) Yazısı

Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi verilip, tahakkuk eden vergi borcu ödendikten sonra, ilgili vergi dairesinden “ilişik kesme yazısı” veya “borcu yoktur yazısı” alınır. Mirasçıların, miras kalan taşınmaz veya diğer değerlerin kendi adlarına tescilini veya tasarrufunu sağlayabilmesi için “veraset ve intikal vergisi ilişik kesme (borcu yoktur)” yazısı zorunludur.

Bu yazı, bağlı olunan vergi dairesinden veya e-Devlet/İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden talep edilebilir. İlişik kesme yazısı almak için, vergi borcunun tamamının ödenmiş olması şarttır. Eksik ödeme varsa veya taksitler tamamlanmamışsa, bu belge düzenlenmez ve tapuda işlem yapılamaz.

Verginin tamamını ödemeden tapu devri yapabilir miyim? 6183 sayılı Kanun’un 10. maddesine göre teminat gösterebilirsiniz. Nakit para, banka teminat mektubu (süresiz), başka bir gayrimenkul ipoteği teminat olarak geçerlidir. Gayrimenkul teminatı vergi borcunun %120’si değerinde olmalıdır.

6.4. Veraset ve İntikal Vergisi Gecikme Cezası ve Yaptırımlar

Vergi taksitleri süresinde ödenmezse, ödenmeyen tutara her ay için gecikme zammı uygulanır. Beyannamenin hiç verilmemesi veya eksik/yanlış beyan verilmesi durumunda ise, vergi ziyaı cezası, usulsüzlük cezası ve idari para cezası ile karşılaşılır.

Ayrıca daha önce de bahsettiğimiz üzere vergi ödenmeden miras malları üzerinde tasarruf hakkı tam anlamıyla kullanılamaz; tapuda devir işlemleri ve bankadan para çekme gibi işlemler mümkün olmaz.

Vergi borcu ödenene kadar, mirasçının üzerindeki mal varlıklarında bloke veya işlem kısıtı uygulanabilir.

7.1. Veraset ve intikal vergisi 2026 ne kadar?

2026’da veraset ve intikal vergisi, mirasçının payına göre 2.316.628 TL’ye kadar vergiden muaf, bu tutarı aşan kısım için ise kademeli olarak %1 ila %10 arası oranlarda uygulanır. Bağış ve hibelerde 53.339 TL’ye kadar muafiyet vardır; aşan tutara %10-30 oranları uygulanır.

7.2. Veraset ve intikal vergisi için ne gerekli?

Veraset ve intikal vergisi için; veraset ilamı (mirasçılık belgesi), ölüm belgesi, taşınmazlar için tapu ve emlak vergi değeri, banka ve diğer varlıklara ilişkin belgeler, murise ait borçların evrakları ve kimlik bilgileri gerekir. Beyanname, bağlı olunan vergi dairesine veya online olarak verilir. Belgeler eksiksiz sunulmalıdır.

7.3. Veraset ve intikal vergisi limiti nedir? 2026 vergi muafiyeti ne kadar?

2026’da veraset ve intikal vergisi muafiyet limiti; mirasçılar için kişi başı 2.316.628 TL, sadece eşe kalan mirasta 4.636.103 TL’dir. Bağış, hibe ve çekilişlerde ise muafiyet limiti 53.339 TL’dir. Bu tutarların altındaki intikaller için vergi ödenmez, üzerindeki kısım kademeli vergiye tabidir.

7.4. Veraset ve intikal vergisi verilmezse ne olur, cezası ne kadar?

Veraset ve intikal vergisi beyan edilmez veya ödenmezse, miras kalan mallar üzerinde tasarruf mümkün olmaz, tapu ve bankacılık işlemleri yapılamaz. Ayrıca gecikme faizi, vergi ziyaı ve usulsüzlük cezaları uygulanır. Eksik veya yanlış beyan halinde idari para cezası doğar; vergi borcu ödenmeden mirasçı tam hak sahibi olamaz.

7.5. Veraset ve intikal vergisini mirasçılardan biri ödeyebilir mi?

Evet, veraset ve intikal vergisini mirasçılardan biri diğerleri adına ödeyebilir. Ancak, vergi borcunun tamamı ödenmeden tüm mirasçılar mallar üzerindeki haklarını tam olarak kullanamaz ve ilişik kesme (borcu yoktur) yazısı alınamaz. Taksitler ve ödemeler ortak yapılabileceği gibi, her mirasçı kendi payı oranında da ödeme yapabilir.

7.6. Baba sağlığında çocuğuna bağış yaparsa intikal vergisi verilir mi?

Evet, baba sağlığında çocuğuna bağış yaparsa bu işlem “ivazsız intikal” sayılır ve veraset ve intikal vergisine tabidir. 2026’da 53.339 TL’ye kadar muafiyet uygulanır; bu tutarı aşan kısmı için %10’dan başlayan artan oranlarda vergi alınır. Beyanname verilmesi ve vergi ödenmesi zorunludur.

8.1. İki Ayrı Veraset Beyannamesi Toplamının Dikkate Alınmaması ve Yanlış Değerleme Yöntemleri Nedeniyle Veraset Vergisi Tarhiyatının İptali

İstanbul 1. Vergi Mahkemesi, muris Ahmet Keleşoğlu’nun Seçkin Turizm ve İnşaat A.Ş.’deki %69,49 hissesinin veraset vergisi matrahının belirlenmesinde vergi idaresinin ciddi hatalar yaptığını tespit ederek tarhiyatı iptal etmiştir. Kararda, “muris Ahmet Keleşoğlu’ndan veraset yoluyla intikal eden Seçkin Turizm ve İnşaat A.Ş.’nin %69,49 hissesine ait olmak üzere; eşi Neriman Keleşoğlu tarafından 76.465.879-TL olarak ayrı, davacının da aralarında bulunduğu diğer mirasçılar tarafından 76.465.879-TL olarak ayrı olmak üzere toplamda 152.931.759,00-TL tutarında iki adet veraset ve intikal vergisi beyannamesi verildiği” belirtilmesine rağmen, vergi tekniği raporunda sadece 76.465.879 TL’nin dikkate alındığı vurgulanmıştır. Mahkeme ayrıca, “taşınmazlar ticari sermayenin bir unsuru olarak kabul edilerek, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 292. maddesinde belirtilen değerleme ölçüsü olarak alınan emsal bedeli ile değerleme yapılmıştır” tespitinde bulunarak, veraseten intikal eden taşınmazların emlak vergisi değeri yerine emsal bedel ile değerlendirilmesinin hatalı olduğunu, Bodrum’daki arkeolojik sit alanı olan parselin kültür varlığı istisnası kapsamında değerlendirilmemesinin ve taşıtların yıpranma payı dikkate alınmadan sigorta bedelleri üzerinden değerlenmesinin yanlış olduğunu belirtmiştir. (🧾 İstanbul 1. Vergi Mahkemesi, E. 2017/…, K. 2018/…, T. 12.01.2018)

8.2. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi Vermenin Mirası Kabul Sayılmayacağı ve Terekenin Borca Batıklığının Ölüm Tarihine Göre Belirlenmesi Gerekliliği

Yargıtay 14. Hukuk Dairesi, mirasın hükmen reddi davasında davacının murisinin ölümünden sonra veraset ve intikal vergisi beyannamesi vermesinin, sadece yasal yükümlülük kapsamında olup mirası kabul anlamına gelmeyeceğini belirtmiştir. Kararda; terekenin borca batık olup olmadığının, taşınmaz ve araçların değer ve borçlarının, kooperatif ve şirkete yapılan ödemelerin, ölüm tarihine göre araştırılmaması ile özel yetkisiz vekaletnameyle devam edilmesinin doğru bulunmadığı, eksik inceleme ve değerlendirmeyle karar verilmesinin bozma nedeni olduğu vurgulanmıştır. (🧾 Yargıtay 14. HD, E. 2016/16104, K. 2020/6246, 15.10.2020)

8.3. Veraset ve İntikal Vergisinde Değerleme Yöntemi Farklılığından Kaynaklanan İkmalen Tarhiyatta Gecikme Faizi Uygulanamaz

Veraset yoluyla intikal eden hisse senetlerinin değerlemesinde yaşanan uyuşmazlıkta Danıştay 7. Dairesi önemli bir ilke kararı vererek, değerleme yöntemi farklılığından kaynaklanan ikmalen tarhiyatlarda gecikme faizi uygulanamayacağına hükmetmiştir. Kararda, “veraset ve intikal vergisine özgü ikmal tarhiyatı davacının vergilendirme ile ilgili ödevlerini yerine getirmemesinden veya eksik yerine getirmesinden değil, davalı idarenin davacıya murisinin terekesinden intikal eden hisse senetlerini farklı değerleme ölçüsünü esas alarak değerlemesinden kaynaklanmakta” olduğu ve “davacının vergi ziyaına yol açacak nitelikte bir kusuru ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenen gecikme faizi hesaplanmasını gerektirecek bir vergi tarhiyatı bulunmadığı” tespitinde bulunularak, 281.750 TL tutarındaki gecikme faizinin iptali yönündeki ilk derece mahkemesi kararı onanmıştır. Bu karar, mirasçıların beyanlarında değerleme hatası yapmalarının değil, idarenin farklı değerleme yöntemi uygulamasının söz konusu olduğu durumlarda gecikme faizi uygulanamayacağını net şekilde ortaya koymaktadır. (🧾 Danıştay 7. Daire, E. 2016/5726, K. 2021/631, T. 01.02.2021)

8.4. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinde Farklı Borç Tutarları Gösterilmesi Halinde Nihai Beyannamenin Tespiti Zorunluluğu

Danıştay 7. Dairesi, murisin şirkete olan borcunun veraset ve intikal vergisi matrahından indirilmesine ilişkin uyuşmazlıkta, dosyada iki farklı beyanname bulunması nedeniyle hangisinin esas alınacağının belirlenmesi gerektiğine hükmetmiştir. Kararda, “beyannamenin indirilecek borçlar ve masrafları belirten 5 nolu tablosunun iki farklı şeklinin dosyada mevcut olduğu, birisinde 878.557,25 TL tutarı kayıtlı iken, diğerinde 1.926.862,76 TL tutarının yer aldığı” tespitinde bulunularak, “bilirkişi raporunda ise söz konusu borcun 2.133.094,58 TL olduğu ve davacının payına isabet eden kısmının 799.910,46 TL olduğunun belirtildiği” vurgulanmıştır. Mahkeme, 7338 sayılı Kanun’un 12. maddesi uyarınca “veraset yoluyla gerçekleşen intikallerde, murisin ihticaca salih belgelere dayanan borçlarının, beyannamede gösterilmek şartıyla iktisap edilen malların değerlerinden indirilebileceği” kuralını hatırlatarak, “davalı idarenin savunması ekinde ibraz edilen beyannamelerden hangisinin nihai beyanname olduğunun belirlenmesi ile bu beyannamede yer alan ve indirime konu edilen tutarın tespiti ve değerlendirilmesi suretiyle karar verilmesi” gerektiğine hükmederek alt mahkeme kararını bozmuştur. (🧾 Danıştay 7. Daire, E. 2021/4713, K. 2023/4767, T. 11.12.2023)

8.5. Boşanma Nedeniyle Tazminat Olarak Devredilen Malvarlığı Unsurlarının Veraset ve İntikal Vergisine Tabi Olmadığı

Maliye Bakanlığı’nın 02.09.1998 tarihli özelgesinde, boşanma karşılığında tazminat olarak bir eşten diğerine devredilen menkul ve gayrimenkul malların, taraflar arasında yapılan protokol ve mahkeme kararına dayalı olarak ivazlı (karşılıklı) bir hukuki işlem teşkil ettiği ve 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu kapsamında ivazsız intikal sayılmadığı belirtilmiştir. Bu nedenle, boşanma karşılığında verilen tazminat niteliğindeki malvarlığı devri, veraset ve intikal vergisinin konusuna girmez. (🧾 Maliye Bakanlığı, B.07.0.GEL.0.60/6026-107-31476, 02.09.1998)

8.6. İcra Müdürlüğünün Re’sen Tahsil Ettiği Veraset ve İntikal Vergisi İşleminde Yargı Yolu Belirsizliğinde Görevli Mahkemenin Adli Yargı Olduğu

Uyuşmazlık Mahkemesi, kamulaştırmasız el atma nedeniyle hükmedilen tazminatın tahsili için yürütülen icra takibinde, icra müdürlüğünce re’sen veraset ve intikal vergisi kesilerek vergi dairesine yatırılması işlemine karşı açılan iptal ve iade davasında, işlemin icra dosyası kapsamında gerçekleştirilmesi ve şikayet yoluyla icra hukuk mahkemesinde çözümlenmesinin gerektiğine karar vermiştir. Bu nedenle davanın görüm ve çözümünde adli yargı yerinin görevli olduğuna hükmedilmiştir. (🧾 Uyuşmazlık Mahkemesi Hukuk Bölümü, 2018/149 E., 2018/216 K., 20.04.2018)

8.7. İntifa Hakkının Sona Ermesiyle Kuru Mülkiyetin Tam Mülkiyete Dönüşmesi Veraset ve İntikal Vergisine Tabi Değildir

Danıştay, intifa hakkı sahibinin ölümüyle sona eren intifa hakkının, kuru mülkiyet sahibine ivazsız bir intikal olarak değerlendirilemeyeceğine, bu nedenle intifa hakkının sona ermesiyle kuru mülkiyetin tam mülkiyete dönüşmesinin veraset ve intikal vergisine tabi tutulamayacağına hükmetmiştir. İntifa hakkı şahsa sıkı bağlı, devredilemez ve mirasla geçmez bir haktır; ölümle kendiliğinden sona erer ve vergilendirme konusu yapılamaz. (🧾 Danıştay 7. Daire, E:2013/5298, K:2016/3872; İstanbul 1. Vergi Mahkemesi E:2012/730, K:2013/244)

Veraset ve İntikal Vergisi Danışmanlığı – Neden Profesyonel Destek Almalısınız?

Veraset ve intikal vergisiyle ilgili tüm sorularınızda profesyonel danışmanlık almak için hemen bizimle iletişime geçin.

Adana’da veraset ve intikal vergisi danışmanlığı için buradan randevu alın!