يعد قانون ضريبة الدخل رقم 193 أحد الضرائب الأساسية التي يتم تحصيلها على الدخل في تركيا. دخل هذا القانون حيز التنفيذ اعتبارا من 6 يناير 1961.
الغرض الرئيسي من قانون ضريبة الدخل هو فرض ضريبة على دخل الأشخاص الحقيقيين. وفي نطاق القانون، تخضع الأرباح والدخل الذي يحصل عليه جميع الأشخاص الحقيقيين، سواء كانوا مقيمين أو غير مقيمين في تركيا، داخل تركيا وخارجها، لضريبة الدخل.
الأغراض الرئيسية الأخرى للقانون هي:
- ضمان عدالة توزيع الدخل
- الحفاظ على الاستقرار الاقتصادي
- توزيع العبء الضريبي بشكل عادل
وفقا لقانون ضريبة الدخل، فإن الحدث الذي يؤدي إلى فرض الضريبة هو توليد الدخل. الدخل هو المبلغ الصافي للأرباح والدخل الذي حصل عليه الأشخاص الحقيقيون خلال سنة تقويمية.
ستجد أدناه النص الكامل للقانون ومراجعات المقالات.
تتم مشاركة قانون ضريبة الدخل (قانون ضريبة الدخل) الموجود في هذه الصفحة كما هو الحال في موقع نشر التشريعات الرسمي "mevzuat.gov.tr". تتم متابعة التطورات التي تؤدي إلى تغييرات في القانون ويتم تحديث هذه الصفحة.
قانون ضريبة الدخل (نص كامل)
الجزء الأول – المسؤولية
الفصل الأول – موضوع الضريبة
موضوع:
المادة 1 - دخل الأشخاص الحقيقيين يخضع لضريبة الدخل. الدخل هو المبلغ الصافي للأرباح والدخل الذي حصل عليه شخص حقيقي خلال سنة تقويمية.
عناصر الدخل:
المادة 2 - الأرباح والإيرادات المدرجة في الدخل هي كما يلي:
1. الأرباح التجارية ،
2- المكاسب الزراعية ،
3. الرسوم ،
4- أرباح العمل الحر.
5. أرباح رأس المال العقاري ،
6. أرباح رأس مال الأوراق المالية ،
7. الإيرادات والإيرادات الأخرى.
ما لم يرد نص مخالف في هذا القانون ، تؤخذ الأرباح والإيرادات المذكورة أعلاه بعين الاعتبار عند تحديد الدخل بمبالغها الحقيقية والصافية.
الفصل الثاني – المسؤولية الكاملة
دافعي الضرائب:
المادة 3 - يتم فرض ضريبة على الأشخاص الطبيعيين التاليين على جميع أرباحهم وعائداتهم داخل وخارج تركيا:
1. أولئك الذين استقروا في تركيا.
2. المواطنون الأتراك التابعون للدوائر والمؤسسات الرسمية أو المنظمات والشركات التي يقع مقرها الرئيسي في تركيا ويقيمون في دول أجنبية بسبب عمل الإدارات والمؤسسات والمنظمات والشركات المذكورة (مثل هؤلاء الأشخاص لا يخضعون لضريبة الدخل أو الرسوم المماثلة (بسبب المكاسب والإيرادات التي يكسبونها في البلدان التي يقيمون فيها). ولا يخضع الخاضعون للضريبة للضريبة بشكل منفصل على أرباحهم وإيراداتهم.)
الاستقرار في تركيا:
المادة 4 - يعتبر الأشخاص المدرجون أدناه مستقرين في تركيا:
1. أولئك الذين يكون محل إقامتهم في تركيا (الإقامة هي الأماكن المكتوبة في المادة التاسعة عشرة والمواد اللاحقة من القانون المدني) ؛
2. المقيمون في تركيا بشكل متواصل لأكثر من ستة أشهر في السنة الميلادية (المغادرة المؤقتة لا تقطع مدة الإقامة في تركيا).
الحالات التي لا تعتبر تسوية:
المادة 5 - لا يُعتبر الأجانب التالي ذكرهم مستقرين في تركيا ، حتى لو مكثوا في البلاد لأكثر من ستة أشهر:
1- أولئك الذين يأتون إلى تركيا للعمل والعلوم والعلم والخبراء وموظفي الخدمة المدنية ومراسلي الصحافة والإذاعة وغيرهم من الأشخاص الذين تتشابه أوضاعهم مع أوضاع أولئك الذين يأتون إلى تركيا في مهمة معينة أو مؤقتة أو لغرض التعليم أو العلاج أو الراحة أو السفر ؛
2. أولئك الذين تم احتجازهم أو بقائهم في تركيا لأسباب غير متوقعة مثل الاعتقال أو الإدانة أو المرض.
الفصل الثالث – المسؤولية المحدودة
دافعي الضرائب وموضوعها:
المادة 6 - يتم فرض ضريبة على الأشخاص الطبيعيين الذين لا يقيمون في تركيا فقط على الأرباح والإيرادات التي يكسبونها في تركيا.
الأرباح أو الدخل في تركيا:
المادة 7 - فيما يتعلق بالأشخاص الخاضعين للمسؤولية المحدودة ، يتم تحديد الدخل والإيرادات التي يتم الحصول عليها في تركيا وفقًا للشروط التالية:
1. في حالة الأرباح التجارية: يجب أن يكون لصاحب الربح مكان عمل في تركيا أو لديه ممثل دائم ويجب الحصول على الربح في هذه الأماكن أو عن طريق هؤلاء الممثلين (حتى لو استوفوا هذه الشروط، أولئك الذين يكون مركز أعمالهم وليس في تركيا، فإن البضائع التي اشتروها أو صنعوها في تركيا للتصدير).وأرباح من يرسلها إلى دول أجنبية دون بيعها في تركيا لا تعتبر كسباً في تركيا).
الغرض من البيع في تركيا هو أن يكون المشتري أو البائع أو كليهما في تركيا أو أن البيع يتم في تركيا. الغرض من مركز الأعمال هو المركز الذي يتم فيه جمع المعاملات التجارية وإدارتها بالفعل.
2. في الدخل الزراعي: تنفيذ الأنشطة الزراعية في تركيا.
3. على الرسوم:
أ) تم تقديم الخدمة أو يتم إجراؤها في تركيا أو يتم تقييمها في تركيا ؛
ب) التقييم في تركيا لرسوم الحضور والمستحقات والمكافآت وما في حكمها العائدة لرئيس وأعضاء مجلس الإدارة ومدققي الحسابات والمصفين للمؤسسات المنشأة في تركيا.
4. أرباح العمل الحر: أداء أو تقييم أنشطة العمل الحر في تركيا ؛
5. بالنسبة لعائدات رأس المال العقاري: يقع العقار في تركيا ويتم استخدام أو تقييم البضائع والحقوق من هذا النوع في تركيا.
6. في عوائد رأس المال للأوراق المالية: تم استثمار رأس المال في تركيا.
7. في مداخيل ومداخيل أخرى: تنفيذ أو تقييم في تركيا للعمل أو الصفقة التي تؤدي إلى هذه الأرباح أو المداخيل.
الغرض من التقييم المذكور في الفقرات 3 و4 و5 و7 من هذه المادة هو إجراء الدفع في تركيا أو، إذا تم الدفع في بلد أجنبي، تحويله إلى حسابات الدافع في تركيا أو إلى الشخص الذي يتم الدفع نيابة عنه ولحسابه، أو فصله عن ربحه.
مكان العمل والممثل الدائم:
المادة 8 - يتم تحديد مكان العمل المذكور في الفقرة (7) من المادة (1) وفقاً لأحكام قانون الإجراءات الضريبية.
الممثل الدائم المكتوب في نفس المادة هو الشخص الذي يعتمد على الشخص الذي يمثله خدمة أو توكيل رسمي ومصرح له بإجراء المعاملات التجارية نيابة عنه ولمدة معينة أو غير محددة أو لفترة معينة من وقت.
يعتبر الأشخاص المدرجون أدناه ممثلين دائمين للممثلين ، دون طلب أي شروط أخرى.
1. الممثلين التجاريين وممثلي التجار والمسؤولين ومن هم في وضع وكالة وفقًا لأحكام قانون التجارة.
2. أولئك الذين تدفع نفقاتهم بشكل مستمر، جزئياً أو كلياً، من قبل الطرف الممثل، باستثناء نفقات الإعلان الخاصة بالطرف الممثل.
3. أولئك الذين لديهم باستمرار سلع لبيعها عن طريق الإرسالية إلى الحساب الممثل في مخزنهم أو مستودعاتهم.
حقيقة أن الشخص يمثل عدة أشخاص في نفس الوقت لا يغير التمثيل الدائم.
الجزء الثاني – الإعفاءات والاستثناءات
الفصل الأول: إعفاء التجار
الصفقات المعفاة من الضرائب:
المادة 9 - يُعفى خبراء الأعمال والفنون الذين يعملون بالشكل والطريقة المكتوبة أدناه من ضريبة الدخل.
1- أولئك الذين يمارسون تجارة التجزئة على أساس متنقل أو بدون فتح مكان عمل ، شريطة ألا يستخدموا مركبات النقل الآلية (عن طريق فتح المعارض أمام أماكن العمل الثابتة ، مثل الملابس والسلع الشخصية ومنتجات الزينة والسلع المنزلية عالية القيمة والمواد الغذائية والبقالة ومواد التنظيف من خلال متابعة السوق. باستثناء أولئك الذين يبيعون نفس النوع من البضائع المباعة في أماكن العمل تلك)
2 - الحرفيون الصغار مثل صانعي السلبك والجنود والسباكين وصناع الأقفال والإسكافيون وصانعو الأحذية والحلاقون والحدادة والمصورون وكسر الخشب والفحم وغسالات الملابس والحمالين الذين لا يفتحون شركة ويعملون مباشرة وعلى الهاتف المحمول أساس؛
3. الذين يزاولون الأعمال الفنية بكافة أنواعها متنقلين في القرى والذين يقومون بنفس العمل في نفس الأماكن بفتح مشروع تجاري ويستوفون الشروط المنصوص عليها في المادة 47 (الذين يدخلون في نطاق المادة 51) لا يمكن الاستفادة من هذا الإعفاء)؛
4. الذين يقومون بتشغيل وسائل نقل غير آلية أو غير آلية على الأنهار والبحيرات والبحار والممرات المائية بسعة إجمالية تصل إلى 50 طناً (منها 50 طناً). أولئك الذين يقومون بالنقل مع الحيوانات أو عربة حيوانات واحدة (يتم تحديد القياسات المكتوبة في هذه الفقرة من خلال الأخذ في الاعتبار بشكل جماعي المركبات التي يديرها هؤلاء الأشخاص أو الشراكة في حالة الأزواج الذين يعيشون معًا والأطفال تحت رعايتهم، أو في المؤسسات في شراكة)؛
5. المزارعون الذين ينقلون البضائع والأشخاص في بعض الأحيان مقابل أجر ، دون القيام بالنقل بواسطة المركبات مثل الحيوانات أو عربات الحيوانات أو المحركات أو الجرارات أو القوارب التي يستخدمونها في الأعمال الزراعية كالمعتاد ؛
6. باستثناء آلات الخياطة والتطريز والتجهيزات الغذائية والحديد وغيرها من الآلات والأدوات المستخدمة في المنزل، بشرط عدم استخدام القوة وعدم استقدام عمال من الخارج. المناشف، الأغطية، الشراشف، الجوارب، السجاد، السجاد، المنتجات المنسوجة، المنتجات المصنوعة من الجلود الخردة، الحياكة، الدانتيل، جميع أنواع أعمال التطريز والمواد السياحية، الحصير، السلال، المكانس، المماسح، الفرش، الزهور الاصطناعية، الطوابع التي إنتاجها في المنازل التي يعيشون فيها. منتجات مثل الترتر، التطريز بالخرز، أعمال الكروشيه، الحبال والخيوط، الترهانا، الشعرية، المانتي وغيرها، دون فتح مشروع تجاري أو عبر الإنترنت وما شابه ذلك من الوسائط الإلكترونية، بشرط أن يكون حجم المبيعات المحققة خلال العام لا يزيد عن المبلغ الإجمالي السنوي للحد الأدنى للأجور الساري للسنة ذات الصلة. باستثناء بيع هذه المنتجات من خلال متابعة السوق وتلك التي ينظمها دافعو ضرائب الدخل والشركات بسبب أنشطتهم التجارية أو الزراعية أو المهنية؛ ولا يمنع بيع البضائع في الأسواق والمهرجانات والأسواق والأماكن التي تحددها المؤسسات والهيئات العامة مؤقتا من الاستفادة من الإعفاء.
7. باستثناء أولئك الذين يشترون النفايات التابعة للمؤسسات التجارية على أساس منتظم أو على فترات منتظمة، أولئك الذين يجمعون أو يشترون جميع أنواع مواد الخردة حصريًا عن طريق الذهاب من باب إلى باب باسمهم الخاص وعلى حسابهم الخاص، دون فتح حساب الأعمال التجارية، وبيعها لأولئك الذين يتاجرون بهذه السلع أو يعيدون تصنيعها؛
8. حصراً لمن تنطبق عليهم الشروط المنصوص عليها في المادة (47) من هذا القانون ويبيعون المنتجات التي ينتجونها، النسيج اليدوي، تصنيع النحاس، صناعة البلاط والفخار، ترصيع الصدف ونحت الخشب، صناعة الملاعق، صناعة القصب، صناعة السروج، والطباعة، وصناعة اللحف، وصناعة اللباد، وصناعة الأنابيب، وأولئك الذين يعملون في مهن لها قيمة تقليدية وثقافية وفنية وهي على وشك الانقراض، مثل صناعة حجر أولتو، وصناعة الصنادل، وصناعة الأوشحة، وصناعة الدانتيل، وما إلى ذلك. .;
9. وفقا لقانون سوق الكهرباء رقم 14 تاريخ 3/2013/6446، لغرض إنتاج الطاقة الكهربائية بالاعتماد على مصادر الطاقة المتجددة ضمن نطاق الأنشطة التي يمكن القيام بها دون ترخيص، فإن الطاقة المركبة التي يقومون بتركيبها على أسطح و/أو واجهات المنازل التي يمتلكونها أو يستأجرونها بحد أقصى 10 كيلووات (10 كيلووات). أولئك الذين يبيعون الطاقة الكهربائية الزائدة المنتجة من منشأة إنتاج واحدة فقط (بما في ذلك تلك التي أنشأها أصحاب الشقق لتلبية احتياجاتهم) (احتياجات الطاقة الكهربائية المشتركة للعقار الرئيسي) إلى آخر شركة إمداد الموارد (لا يراعى حكم الفقرة الثالثة في تطبيق هذه الفقرة)؛
10. الذين يبيعون السلع التي ينتجونها في منازلهم عبر الإنترنت أو ما شابه ذلك من الوسائط الإلكترونية، دون فتح مشروع منفصل ودون استخدام الآلات والأدوات الصناعية أو الإنتاج الضخم. للاستفادة من إعفاء التاجر ضمن نطاق هذه الفقرة، لا بد من الحصول على شهادة الإعفاء الضريبي للتاجر، وفتح حساب تجاري في البنوك المنشأة في تركيا وتحصيل كافة الإيرادات حصراً من خلال هذا الحساب. تلتزم البنوك باقتطاع ضريبة الدخل بنسبة 4% (2% في الحالات التي يعمل فيها عامل أو أكثر) اعتباراً من تاريخ التحويل، على المبالغ المحولة إلى الحسابات التجارية المفتوحة ضمن نطاق هذه الفقرة، والإعلان وسدادها في إطار المبادئ الواردة في المادتين 98 و119. ويشترط لتطبيق معدل الخصم المتعلق بالتوظيف تشغيل العامل لمدة عشرة أيام على الأقل في الشهر المعني. لن يتم إجراء أي اقتطاع على مبلغ الإيرادات هذا ضمن نطاق المادة 94. 220.000 من الإيرادات التي تم الحصول عليها ضمن نطاق هذا البند (240.000) في حالة تجاوزها الليرة التركية ، يخضع دافع الضرائب للضريبة بالطريقة الحقيقية من بداية السنة التقويمية التالية ولا يمكن الاستفادة من هذا الإعفاء مرة أخرى. إذا تقرر انتهاك الشروط الأخرى بخلاف شرط الإيرادات في الفقرة ، فلا يمكن الاستفادة من الإعفاء ويتم تحصيل الضرائب التي لم يتم استحقاقها في الوقت المحدد مع فائدة التأخير عن طريق خصم غرامة الخسارة الضريبية. الرئيس مخول بتخفيض المعدلات والمبلغ في الفقرة إلى النصف وزيادتها حتى مرتين.
11. الذين يزاولون الأعمال التجارية والفنية التي تقبل وزارة المالية أنها مماثلة للأعمال المذكورة في الفقرات السابقة.
أولئك الذين يخضعون فعليًا لضريبة الدخل بسبب مكاسبهم التجارية أو الزراعية أو المهنية وأولئك الذين يقومون بالأعمال المذكورة أعلاه بطريقة موالية لدافعي ضريبة الدخل والشركات لا يمكنهم الاستفادة من الإعفاء التجاري.
للاستفادة من هذا الإعفاء ، يجب على من تنطبق عليهم شروط إعفاء التاجر التسجيل في غرفة التجار ذات الصلة والحصول على "شهادة إعفاء حرفي" من البلدية بإثبات وضعهم.
أولئك الذين يستفيدون من إعفاء التاجر ملزمون بالاحتفاظ بالوثائق التي حصلوا عليها من الدخل ودافعي ضرائب الشركات فيما يتعلق بالسلع التي قاموا بشرائها ونفقاتهم المتعلقة بأنشطتهم. وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية ، في عمليات التفتيش التي تتم بشكل مشترك من قبل سلطات الاقتراع أو الشرطة البلدية مع مسؤولي الاقتراع ، في حال تبين أن التجار المعفيين من الضرائب لا يملكون المستندات المتعلقة بالشراء ونفقات البضائع معهم مرة واحدة في السنة التقويمية ، أو أن المستند الذي بحوزتهم لا يتعلق بالسلع والخدمات التي يبيعونها. تم إلغاء الشهادة ". يجب على أولئك الذين يستوفون شروط الإعفاء لمن تم إلغاء شهاداتهم الحصول على شهادة جديدة إذا كانوا يرغبون في الاستمرار في نفس النشاط.
أولئك الذين يبيعون تذاكر اليانصيب الوطنية دون فتح شركة ، والذين يبيعون تذاكر اليانصيب الوطنية ، وأولئك الذين يبيعون سلع الأشخاص الحقيقيين والاعتباريين للمستهلك بالانتقال من باب إلى باب نيابة عنهم ، دون التقيد بعقد عمل ، معفاة من ضريبة الدخل دون التقيد بالشروط المذكورة أعلاه.
أولئك الذين يستوفون شروط إعفاء التجار يحصلون على شهادة الإعفاء الضريبي للتاجر من قبل مكتب الضرائب بناءً على طلبهم. وزارة المالية مخولة بتحديد وتحديد شكل ومحتوى هذه الوثيقة وتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بإلغائها وتنفيذها.
ولا يمتد هذا الإعفاء إلى الضريبة المستقطعة وفقا للمادة (94).
الفصل الثاني – المزارعون المعفيون من الضرائب
إعفاء صغار المزارعين:
المادة 10 – (ملغاة – ألغيت هذه المادة)
حدود إعفاء صغار المزارعين:
المادة 11 - (تم الإلغاء - تم إلغاء هذه المقالة.)
قياس حجم الأعمال:
المادة 12 - (تم الإلغاء - تم إلغاء هذه المقالة.)
قياس مبلغ المبيعات:
المادة 13 - (تم الإلغاء - تم إلغاء هذه المقالة.)
الانتقال من الإعفاء إلى المسؤولية ، من المسؤولية إلى الإعفاء:
المادة 14 - (تم الإلغاء - تم إلغاء هذه المقالة.)
الفصل الثالث – الإعفاءات الأخرى
إعفاء الدبلوماسيين:
المادة 15 - يُعفى من الدخل السفراء والقائم بالأعمال والقناصل (باستثناء القنصليات الفخرية) للدول الأجنبية في تركيا ، وموظفي الخدمة المدنية من أعضاء السفارات والقنصليات ورعايا تلك الدولة ، وأولئك الذين يتم تكليفهم بمهمة رسمية في تركيا الضريبة بسبب وضعها المتبادل.
لا يمتد هذا الإعفاء إلى الاقتطاع الضريبي على الدخل من رأس المال المنقول.
استثناء من الرسوم:
المادة 16 - تُعفى من ضريبة الدخل فقط الأجور التي يتقاضاها موظفو الخدمة المدنية وموظفو السفارات والقنصليات الأجنبية غير المشمولين بالمادة 15، بشرط أن تكون متبادلة.
إعفاء المهاجرين واللاجئين:
المادة 17 - (تم الإلغاء - تم إلغاء هذه المقالة.)
الفصل الرابع – الاستثناءات في الأرباح
في أرباح العمل الحر:
المادة 18 - القصائد والقصص والروايات والمقالات والأبحاث والدراسات العلمية وبرامج الكمبيوتر والمقابلات والرسوم المتحركة والصور الفوتوغرافية والأفلام وأشرطة الفيديو والإذاعة والتلفزيون للمؤلفين والمترجمين والنحاتين والخطاطين والرسامين والملحنين ومبرمجي الكمبيوتر والمخترعين وقانونهم ورثته عن طريق نشر أعماله مثل النصوص والمسرحيات في الصحف والمجلات ووسائل الإعلام الحاسوبية والإنترنت والإذاعة والتلفزيون والفيديو، أو عن طريق بيع أعماله على شكل كتب وأقراص مدمجة وأقراص مرنة ولوحات ومنحوتات ومذكرات، وأعماله براءات الاختراع، أو بنقل حقوقه القائمة عليها أو التنازل عنها أو تأجيرها، ويعفى العائد الذي تحققه من ضريبة الدخل.
يشمل الاستثناء الرسوم والمبالغ المستلمة مقابل تقييم المصنفات عن طريق النشر والتمثيل والأداء والعرض.
لا يشكل الاستحواذ العرضي للأرباح المذكورة أعلاه عقبة أمام تطبيق حكم الاستثناء.
لا ينطبق الإعفاء من أرباح العمل الحر على الضريبة التي يتعين دفعها مع الاقتطاع بموجب المادة 94 من هذا القانون.
لا يمكن لأولئك الذين يتجاوز إجمالي دخولهم في نطاق هذه المادة المبلغ الموجود في شريحة الدخل الرابعة من التعريفة المكتوبة في المادة 103 الاستفادة من هذا الاستثناء. لا يتوجب على من هم في هذه الحالة إجراء الاستقطاع ضمن نطاق الفقرة الأولى من المادة 94.
استثناء الأرباح في وكالات الضغط والتحدث:
المادة 18 مكررة – الأرباح الناتجة عن أنشطة وكالة PTT معفاة من ضريبة الدخل. ولا يشمل إعفاء الدخل هذا الضريبة المستحقة عن طريق الاستقطاع وفقا للمادة (94) من هذا القانون.
إعفاء خصم الاستثمار للأرباح التجارية والزراعية:
المادة 19- (تم الإلغاء - تم إلغاء هذه المقالة.)
إعفاء الأرباح في رياض الأطفال ودور الحضانة ومؤسسات التعليم والتدريب:
المادة 20- يتم إعفاء أرباح تشغيل رياض الأطفال ومراكز الرعاية النهارية الخاصة ومدارس ما قبل المدرسة والابتدائي والتعليم الخاص والثانوي من ضريبة الدخل لخمس فترات ضريبية في إطار الإجراءات والمبادئ التي تحددها وزارة التربية والتعليم. المالية بعد أخذ رأي الوزارة المختصة. يبدأ الاستثناء من فترة الضرائب عندما تبدأ رياض الأطفال ودور الحضانة والمدارس في العمل.
استثناء الأرباح لرواد الأعمال الشباب:
المادة 20 مكررة – الجزء من هذه الأرباح ، الذي يصل إلى 75.000 ليرة تركية ، تم الحصول عليه خلال الفترات الضريبية الثلاث التي تبدأ من السنة التقويمية التي بدأوا فيها أنشطتهم ، من أشخاص حقيقيين من دافعي الضرائب كاملين ، والذين تم تحديد التزام ضريبة الدخل لهم لأول مرة بسبب أنشطتهم التجارية أو الزراعية أو المهنية ، والذين لم يكملوا سن التاسعة والعشرين اعتبارًا من تاريخ بدء الالتزام الضريبي ، يُعفون من ضريبة الدخل.
1. الإخطار ببدء العمل خلال المدة القانونية.
2. العمل بنشاط في وظيفة الفرد أو أن يتم توجيهه وإدارته بواسطة الوظيفة نفسها (توظيف متدرب أو عامل حرفي أو عامل مساعد أو عدم العمل مؤقتًا في وظيفة الفرد بسبب مغادرته الأساسية مثل السفر والمرض والخدمة العسكرية والاحتجاز والإدانة لا تبطل هذا الشرط.) ،
3. في حالة تنفيذ النشاط داخل هيئة شراكة عادية أو مؤسسة فردية ، يجب على جميع الشركاء استيفاء الشروط الواردة في هذه المادة اعتبارًا من تاريخ التوظيف ،
4 - باستثناء حالة تولي الزوج والأطفال العمل بسبب الوفاة ، لم يتم الاستيلاء على مؤسسة أو نشاط مهني تم إيقافه أو استمر في العمل من الزوج أو من الدرجة الثالثة (بما في ذلك هذه الدرجة) الدم أو الأصهار ،
5. ألا تكون شريكًا لاحقًا في نشاط تجاري أو نشاط مهني قائم.
يتم تقديم إقرار سنوي حتى في الحالات التي لا يوجد فيها ربح من الأنشطة التي يشملها الإعفاء أو إذا كان الدخل أقل من حد الإعفاء.
ولا يمتد هذا الاستثناء إلى الضريبة المستحقة عن طريق الاستقطاع وفقا للمادة (94) من هذا القانون.
وزارة المالية هي الجهة المخولة بتحديد المبادئ والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
الفصل الخامس – استثناءات الأرباح الرأسمالية
العقارات والحقوق:
المادة 21 - 1.500.000.000 ليرة تركية من الإيرادات التي تم الحصول عليها في السنة التقويمية من تأجير المباني كمباني سكنية (7.000 ليرة تركية) معفى من ضريبة الدخل. في حالة عدم الإعلان عن الإيرادات أو الإعلان عنها بشكل غير كامل ، لا يمكن الاستفادة من هذا الاستثناء.
مجموع المبالغ الإجمالية للأجور والدخل من الأوراق المالية والدخل من العقارات والمداخيل الأخرى بشكل منفصل أو معًا عن أولئك الملزمين بالإعلان عن دخلهم التجاري أو الزراعي أو المهني بإقرار سنوي وأولئك الذين يكسبون أعلى من حد الإعفاء بغض النظر عما إذا كان التصريح مطلوبًا أم لا ، لا يستفيد من هذا الاستثناء أولئك الذين يتجاوزون مبلغ دخل الأجر في الجزء الثالث من التعريفة المكتوبة في المادة.
مكررة المادة 21 – (تم الإلغاء - تم إلغاء هذه المقالة.)
في أرباح رأس المال للأوراق المالية:
المادة 22 - 1. جميع المدفوعات المدفوعة من التأمين السنوي ذو القسط الواحد مع فترة تأمين لا تقل عن عشر سنوات أو مدى الحياة معفاة من ضريبة الدخل. طالما؛ في حالة قيام المستفيدين من هذا الاستثناء (بما في ذلك أولئك الذين تم التأمين عليهم بموجب الفقرة (2) من هذه المادة) بترك قسط التأمين السنوي الخاص بهم قبل إتمام عشر سنوات، باستثناء الأسباب القاهرة مثل الوفاة أو العجز أو التصفية، 94 ويتم الاستقطاع وفقاً للفقرة الفرعية (أ) من الفقرة (15) من الفقرة الأولى من المادة. ويراعى في تحديد مبالغ الدخل أحكام المادة (75).
2. أولئك الذين يودعون المدفوعات التي تتم ضمن نطاق الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (75) من الفقرة الثانية من المادة 15 والفقرة الفرعية (ج) من الفقرة الفرعية (16) من نفس الفقرة، في تأمينات سنوية بقسط واحد مع مدة التأمين عشر سنوات أو أكثر أو مدى الحياة، مبالغ الدخل المدرجة في الدفعات المقابلة للجزء المودع لهذا التأمين (بما في ذلك مبلغ الدخل المقابل للأجزاء الخاضعة لدفع مساهمات الدولة المقدمة إلى حساب التقاعد الخاص خلال (في نطاق القانون رقم 4632) معفاة من ضريبة الدخل. ولا يجوز الخصم من المبالغ المعفاة وفقاً للبندين (94) و(15) من الفقرة الأولى من المادة (16). طالما؛ باستثناء الأسباب القهرية مثل الوفاة أو العجز أو التصفية، إذا ترك المستفيدون من هذا الاستثناء تأمينهم السنوي ذو القسط الواحد قبل إتمام عشر سنوات من خلال استلام الدفعة، فسيتم دفع المبالغ المعفاة بموجب هذه الفقرة حسب المصدر من الدفع، الفقرة (94) من الفقرة الأولى من المادة 15. ويتم الاستقطاع بمراعاة المعدلات المحددة للفقرة الفرعية (أ) أو الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة (16) من نفس الفقرة. ويراعى في تحديد مبالغ الدخل أحكام المادة (75).
3. تعفى نصف أرباح الأسهم المكتوبة في الفقرات الفرعية (75) و(1) و(2) من الفقرة الثانية من المادة (3) المتحصل عليها من مؤسسات دافعة للضريبة بالكامل من ضريبة الدخل. ويتم الاستقطاع على المبلغ المعفى طبقاً للمادة (94)، ويتم خصم كامل الضريبة المستقطعة من الضريبة المحتسبة على الإقرار السنوي إذا تم الإقرار بتوزيع الأرباح بإقرار سنوي.
الفصل السادس – الاستثناءات المتنوعة
في الرسوم:
المادة 23 - الرسوم المكتوبة أدناه معفاة من ضريبة الدخل.
1. أجور العمال العاملين في المؤسسات التي تعمل في القرى أو في الأماكن التي لا يتجاوز عدد سكانها داخل البلدية 5.000 نسمة حسب آخر إحصاء والتي تقوم بتصنيع السجاد والموكيت المنسوج يدوياً حصراً.
2. أجور العمال المعفيين من ضريبة الدخل أو الذين يعملون لدى المزارعين الذين لا يخضعون للضريبة بالقيمة الحقيقية.
3 - أجور العاملين في إنتاج الخام وسائر الأعمال المتعلقة بالمناجم على شكل عمليات تحت الأرض ، حصرا عن وقت عملهم تحت الأرض.
4. (ملغاة – تم إلغاء هذه الفقرة).
5. رواتب رؤساء القرى وكتبة القرية والحراس والأئمة والحراس ومن في حكمهم من الخدم من ميزانية القرية وأجر الحراس الذين يحمون ممتلكات المزارعين.
6. أجور الخدم (الخدم هم أولئك الذين يتم توظيفهم من قبل الأفراد في خدمات خاصة مثل القبالة والمربية والبستاني والبواب والمنازل والحدائق والشقق وغيرها من الأماكن التي لا توجد بها منطقة تجارية). لا يتم تضمين المربيات في نطاق الاستثناء) ؛
7 - أجور الطلاب العاملين في مدارس ومعاهد الفنون من هذا النوع ، والسجون والإصلاحيات ، وورش دور العجزة والمحكومين والمحتجزين والمحتاجين.
8. المزايا المقدمة من خلال توفير الوجبات للموظفين من قبل أصحاب العمل (في الحالات التي لا يتم فيها توفير الوجبات من قبل أصحاب العمل في مكان العمل أو ملحقاته، 6.000.000 ليرة تكلفة وجبات يوم واحد عن أيام العمل) (25 ليرة تركية) ويجب ألا يتجاوز المبلغ ويجب أن يتم الدفع المتعلق بذلك لدافعي الضرائب الذين يقدمون خدمة الوجبات. إذا تجاوزت الدفعة هذا المبلغ، فإن المبلغ الزائد والمدفوعات النقدية المدفوعة لموظفي الخدمة كتكاليف الوجبات والمزايا المقدمة لهذا الغرض تخضع للضريبة كأجور.)؛
9. بشكل عام المزايا التي يوفرها توفير السكن للعاملين في مؤسسات التعدين والمصانع ولموظفي الخدمة المدنية والمستخدمين الذين يجب إيواءهم وفق قوانين خاصة وتوفير الإضاءة والتدفئة والمياه لهم، والفوائد يتم توفيرها من خلال تخصيص المساكن التي لا تزيد مساحتها الإجمالية عن 100 م2، والتي تعود ملكيتها لصاحب العمل، لموظفي الخدمة (100 مXNUMX من هذه المساكن2في حالة التجاوز.
10. مصاريف النقل التي يتكبدها أصحاب العمل من أجل ضمان ذهاب موظفي الخدمة من وإلى أماكن عملهم بشكل جماعي (في الحالات التي لا يوفر فيها أصحاب العمل خدمات النقل، 10 ليرات تركية من رسوم النقل اليومية عن أيام العمل). (13 ليرة تركية) ويجب أن يتم الدفع ذي الصلة في شكل بطاقة نقل عام أو تذكرة أو وسيلة دفع مستخدمة لهذا الغرض. في حالة تجاوز الدفعة هذا المبلغ ، فإن المبلغ الزائد والمدفوعات المقدمة نقدًا كتكلفة نقل إلى شخص الخدمة والمزايا المقدمة لهذا الغرض تخضع للضريبة كأجور. وزارة الخزانة والمالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذا الاستثناء) ؛
11. معاشات التقاعد والعجز والأرامل والأيتام المدفوعة من صناديق التقاعد المنشأة بموجب القانون والصناديق المحددة في المادة المؤقتة 506 من قانون الضمان الاجتماعي رقم 20 (مجموع المعاشات المدفوعة من الصناديق المحددة في المادة المؤقتة) يتم احتساب المادة 506 من قانون الضمان الاجتماعي رقم 20 لأعلى موظف حكومي إذا كان أكثر من المبلغ المدفوع حسب الفترة، يخضع الفرق للضريبة كرسم.) (بما في ذلك تلك الرواتب المدفوعة من العموم، المرفق والميزانيات الخاصة)؛
12. أجور لا تتجاوز الحد الأدنى لأجر المتدربين الخاضعين لقانون التلمذة الصناعية والتعليم المهني رقم 3308.
13- معاشات التقاعد والعجز والأرامل والأيتام التي تدفعها مؤسسات الضمان الاجتماعي في الدول الأجنبية.
IBAN: NO14 XNUMX XNUMX XNUMX BIC/SWIFT: NDEANOKK أ) الأجور التي يدفعها صاحب العمل بالعملة الأجنبية ، بناءً على الأرباح التي تم الحصول عليها خارج تركيا ، لموظفي الخدمة العاملين لدى أصحاب العمل الخاضعين لمسؤولية محدودة ، والذين لا يقع مركزهم القانوني والتجاري في تركيا ؛
ب) الأجور المدفوعة بالعملة الأجنبية من قبل أرباب العمل الخاضعين لمسؤولية محدودة ، والذين لا يقع مركزهم القانوني والتجاري في تركيا ، لمهنيي الخدمة ، الذين يوظفونهم حصريًا في نطاق تصريح النشاط للمركز ، في المنطقة مراكز الإدارة المنشأة بناءً على الإذن الذي تم الحصول عليه من وزارة الاقتصاد على أرباحها خارج تركيا ؛
15. توثيق مشاركة الرياضيين الهواة في المسابقات الوطنية كل عام ، والأجور المدفوعة لهؤلاء الرياضيين الهواة. (بشرط ألا يتجاوز ضعف الحد الأدنى للأجور)
16. المزايا التي يقدمها أصحاب العمل من خلال توفير خدمات الحضانة والرعاية النهارية للموظفات (في الحالات التي لا يتم فيها تقديم هذه الخدمات من قبل أصحاب العمل، 15% من إجمالي المبلغ الشهري للحد الأدنى للأجور لكل طفل، على أن يتم الدفع مباشرة لدافعي الضرائب على الدخل أو الشركات الذين يقدمون هذه الخدمات، ويستخدم هذا الإعفاء على ألا يتجاوز 15% من المبلغ الإجمالي الشهري للحد الأدنى للأجور.)
17. باستثناء المؤسسات والمنظمات العامة، صافي الراتب الشهري الفعلي المدفوع للطيارين المعينين لأغراض الطيران في جمعية الطيران التركية أو المؤسسات التي يقع مقرها القانوني أو التجاري في تركيا، والمسؤولين عن إدارة وإدارة الطائرات، والمضيفون المعتمدون من سلطة الطيران المدني المعتمدة والذين يخدمون في الطائرة أثناء الرحلة 70% من قيمتها (ويجوز للرئيس زيادة هذه النسبة حتى 100% أو تخفيضها إلى الصفر).
لمخصصات المصاريف:
المادة 24 - المدفوعات التالية التي يتم دفعها مقابل المصاريف معفاة من ضريبة الدخل.
1. المدفوعات التي تتم على أساس البدل اليومي أو بدل السفر من قبل المؤسسات الخاضعة لقانون بدل السفر.
2. البدلات اليومية المدفوعة مقابل جميع نفقات السفر الفعلية ونفقات الطعام والنوم الممنوحة لرئيس وأعضاء مجلس الإدارة والمدققين والمصفين وموظفي الخدمة (بما في ذلك جميع أنواع الموظفين المتعاقدين، سواء كانوا خاضعين لقانون بدل الإقامة أو لا) من قبل مؤسسات خارج نطاق قانون البدلات (هذه البدلات اليومية)
3. (ملغاة – تم إلغاء هذه الفقرة).
4. مساعدات الوقود المدفوعة وفقًا لقانون موظفي الخدمة المدنية رقم 657 (بما في ذلك تلك التي تُدفع مسبقًا لموظفي الخدمة المدنية والعاملين ومتقاعدي باغ كور) ؛
5. مخصصات النفقة اللازمة التي تُمنح للعاملين في أعمال العدّ والأعمال الانتخابية وفقاً لقوانينهم الخاصة.
في التعويض والمساعدة:
المادة 25 - التعويضات والمزايا التالية معفاة من ضريبة الدخل:
1. التعويضات والمزايا الممنوحة بسبب الوفاة والعجز والمرض، واعانة البطالة المدفوعة وفق قانون التأمين ضد التعطل رقم 25 تاريخ 8/1999/4447 وتعويضات انتهاء الخدمة المدفوعة وفق قانون العمل رقم 22 تاريخ 5/2003/4857;
2. المساعدات المقدمة للمحتاجين لفترة معينة من الزمن أو مع سجل الحياة (يتم استبعاد المساعدات المقدمة إلى عائلات العسكريين والمساعدات من الجمعيات الخيرية وصناديق المساعدة من هذا الاستثناء تمامًا) ؛
3. من صناديق التقاعد المنشأة بموجب القانون والصناديق المحددة في المادة (506) المؤقتة من قانون الضمان الاجتماعي رقم 20، المتقاعدين والأرامل والأيتام ومكافآت الزواج التي تمنح وفقا لقوانينهم أو أوضاعهم، بالإضافة إلى معاشاتهم الشهرية أو رد الودائع إلى أصحاب المعاشات الشخصية والأرامل والأرامل الذين لم تكمل مدتهم إذا كانت التعويضات والإعانات والمبالغ المقطوعة مدفوعة من الأموال المحددة في المادة 506 المؤقتة من قانون الضمان الاجتماعي رقم 20 هي أكثر من المبلغ المدفوع لأعلى موظف حكومي، اعتمادًا على وقت العمل، يخضع الفرق للضريبة كأجور. في هذه المقارنة، سواء من مختلف الصناديق والمكافآت والتعويضات والمبالغ المقطوعة المدفوعة من نفس الصندوق في مختلف وتؤخذ الأوقات في الاعتبار بشكل جماعي.)؛
4. استحقاقات الأطفال المدفوعة لمهنيي الخدمة (إذا تجاوزت هذه الزيادات المبالغ التي قدمتها الدولة ، فإن الزيادة تخضع للضريبة) ؛
5. المساعدات المقدمة لموظفي الخدمة بمناسبة الزواج والولادة (ينطبق هذا الاستثناء على جزء المساعدات من موظفي الخدمة لمدة تصل إلى شهرين أو ما يعادلها من الأجر اليومي.)؛
6- ما تدفعه مؤسسات التأمينات الاجتماعية إلى المؤمن عليه.
7. أ) تدفع كافة تعويضات نهاية الخدمة وفقا لقانون العمل رقم 25 تاريخ 8/1971/1475 وقانون العمل البحري رقم 20 تاريخ 4/1967/854 والعلاقات بين العاملين وأصحاب العمل في مهنة الصحافة رقم 13 تاريخ 6/1952/5953 مبالغ مكافأة نهاية الخدمة المدفوعة وفقاً لقانون التنظيم بما لا يتجاوز فترة 24 شهراً للعاملين في الخدمة (الأجور المدفوعة دون أداء الخدمة لا تعتبر تعويضاً).
ب) بعد انتهاء عقد الخدمة ، بشرط أن يؤخذ في الاعتبار عند حساب مبلغ الإعفاء المحدد في الفقرة الفرعية (أ) من هذا البند ، وفقًا للتشريعات التي يخضع لها الشخص الخدمي ؛ المدفوعات والمساعدات التي تتم تحت أسماء مختلفة مثل التعويضات المدفوعة في نطاق اتفاقية الإنهاء المتبادل أو اتفاقية الفسخ المتبادل ، والتعويض عن فقدان الوظيفة ، والتعويض عن إنهاء العمل ، والتعويض عن الأمن الوظيفي (وزارة المالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ فيما يتعلق بتنفيذ هذه الفقرة) ؛
8. النفقة بشكل عام (للمستفيدين) ؛
9. المساعدات التي تقدمها صناديق المساعدات لأعضائها حسب حالتهم، لأسباب مثل الوفاة أو العجز أو المرض أو الولادة أو الزواج.
10. مكافآت التقاعد والأرامل والأيتام والزواج التي تدفعها مؤسسات الضمان الاجتماعي في الدول الأجنبية أو الودائع المعادة والتعويضات والمزايا المدفوعة دفعة واحدة لمن لم تكمل مدتهم، ولأراملهم وأيتامهم.
للخدمات الوطنية:
المادة 26 - الفوائد الوطنية المكتوبة التالية معفاة من ضريبة الدخل.
1. زيادة بطلان الحرب ؛
2 - اللوردات المحتكرون لمن يعانون من عجز الحرب والشهداء والأرامل والأيتام.
3 - جميع المبالغ المدفوعة لأرامل وأيتام الشهداء بصفتهم الشهداء والأرامل والأيتام (في تطبيق هذا الحكم عقب الحرب والتمرد واللصوصية والتهريب وتعقب المتهمين والأسرى أثناء الخدمة. أثناء المناورات والتدريبات والتمارين ، أو من يموت لأسباب ناشئة عن الواجب يعتبر شهداء) ؛
4. المكافآت المدفوعة مع معاشات التقاعد المدفوعة من مؤسسة خدمات الوطن.
في تكاليف المعدات والحصص:
المادة 27 - تُعفى تكاليف المعدات والحصص التموينية التالية من ضريبة الدخل:
1. تكاليف الغذاء وأعلاف الحيوانات أو المدفوعات التي تتم بموجب قوانين خاصة ؛
2. الملابس التي تُمنح كتركيبات (الملابس التي تُمنح للعاملين في الخدمة من قبل المكاتب والمؤسسات الرسمية والخاصة نتيجة لعملهم ويتم إرجاعها في حالة تركهم لوظائفهم).
3. نفقات الملابس لمن يجمعها.
في مدفوعات التحصيل والممارسة:
المادة 28 - تُعفى المدفوعات التالية التي يتم سدادها مقابل مصاريف التحصيل والممارسة من ضريبة الدخل:
1. الأموال الممنوحة للطلاب وموظفي الخدمة المدنية الذين هم في التعليم أو التدريب الداخلي في البلدان الأجنبية على حساب المؤسسات الرسمية والخاصة والأفراد (إذا كانت المدفوعات التي تقدمها المؤسسات الخاصة أكثر من المبلغ المعطى للطلاب والمسؤولين في الدولة ، الفرق خاضع للضريبة كأجور). (لا يشمل هذا الاستثناء الأجور المستلمة بسبب الواجب الأساسي أو الخدمة المدنية) ؛
2. الأموال المدفوعة كمصاريف إقامة وإقامة وتحصيل للطلاب في تركيا على حساب المؤسسات الرسمية والخاصة والأفراد.
3. الأموال المقدمة للطلاب من قبل المؤسسات التعليمية أو من يتحملون نفقات التعليم لممارسة الرياضة.
المكافآت والمكافآت التحفيزية:
المادة 29 - المكافآت والمكافآت التالية الممنوحة للحوافز معفاة من ضريبة الدخل:
1. المكافآت والمكافآت التي تمنح بغرض تشجيع العلوم والفنون الجميلة والزراعة وتربية الحيوان وغيرها من الأعمال والأنشطة التي تعود بالنفع على البلاد.
2. التعويضات والبدلات اليومية والمكافآت والعلاوات التي تمنح للضباط وضباط الصف وضباط الصف والجنود والميكانيكيين المدنيين في الخدمة العسكرية بسبب خدماتهم كالطيران والغوص، وكذلك الطيارين المعينين لأغراض الطيران. في المؤسسات والمنظمات العامة الأخرى والمسؤولة عن إدارة وإدارة الطائرات أثناء الرحلات الجوية المدفوعات ذات الطبيعة نفسها التي يتم دفعها للموظفين العاملين في الطائرة مقابل خدمات الطيران الفعلية ولأولئك الذين يغوصون تحت الغواصات في المؤسسات التي يقع مقرها القانوني أو التجاري في تركيا، لخدمات الغوص الفعلية؛
3. الجوائز والمكافآت التي تدفع للرياضيين الهواة المشاركين في المسابقات الرياضية.
4. الرسوم المدفوعة للحكام الذين يديرون المسابقات الرياضية للهواة (باستثناء الذين يعملون في الدوريات الكبرى لرياضات كرة السلة والكرة الطائرة).
معرض واستثناء عادل:
المادة 30 - الخاضعون لمسؤولية محدودة:
1. أرباح أنشطتهم التجارية في المعارض والأسواق المفتوحة بإذن من الحكومة (بشرط ألا يكون لديهم أماكن عمل أخرى أو ممثلين دائمين في تركيا) ؛
2. المكاسب من أنشطة العمل الحر في هذه المعارض والأسواق. معفى من ضريبة الدخل.
الفصل السابع – الخصومات
خصم الإعاقة:
المادة 31 - يعتبر العسكريون الذين فقدوا ما لا يقل عن 80٪ من قوتهم العاملة معاقين من الدرجة الأولى ، والعسكريون الذين فقدوا 60٪ منهم على الأقل يعتبرون من ذوي الإعاقة من الدرجة الثانية ، والجنود الذين فقدوا ما لا يقل عن 40٪ من تعتبر القوى العاملة لديهم من ذوي الإعاقة من الدرجة الثالثة ، والمبالغ الشهرية المحددة وفقًا لمستويات الإعاقة لديهم أقل من ذلك.يتم خصمها من رسوم عامل الخدمة.
بدل إعاقة؛
- 440.000.000 ليرة للمعاقين من الدرجة الأولى (1.500 ليرة تركية),
- 220.000.000 ليرة للمعاقين من الدرجة الثانية (860 ليرة تركية),
- 110.000.000 ليرة للمعاقين من الدرجة الثالثة (380 ليرة تركية) د.
يتم تحديد الطريقة التي يتم بها تحديد درجات الإعاقة والمبادئ والإجراءات المتعلقة بالتنفيذ من خلال لائحة يتم إعدادها بشكل مشترك من قبل وزارات المالية والصحة والعمل والضمان الاجتماعي.
بدل المعيشة الأدنى
المادة 32 - يتم تطبيق الحد الأدنى لبدل المعيشة في الضرائب الفعلية على الأجر.
بدل المعيشة الأدنى ؛ المبلغ الإجمالي السنوي للحد الأدنى للأجور المطبق على العمال الذين تزيد أعمارهم عن 16 عامًا والذين يعملون في القطاع الصناعي ، والتي تسري في بداية السنة التقويمية التي يُكتسب فيها الأجر ؛ 50٪ لدافع الضرائب نفسه ، و 10٪ للزوج الذي لا يعمل وليس له أي دخل ، على حدة لكل من الأبناء ؛ 7,5٪ لأول طفلين و 10٪ للطفل الثالث و 5٪ للأطفال الآخرين. إذا كان الدخل ينتمي إلى الفترة الجزئية ، يتم احتساب كسور الأشهر كشهر كامل ويتم أخذ مبالغ الخصم المقابلة لهذه الفترة كأساس. يتم تطبيق الحد الأدنى من بدل المعيشة عن طريق خصم المبلغ الموجود بضرب المبلغ المحدد وفقًا لهذه الفقرة مع المعدل المطبق على شريحة الدخل الأولى من تعريفة ضريبة الدخل في المادة 103. إذا كان المبلغ المراد خصمه زائدًا ، فلن يتم استرداد أي مبلغ.
في تطبيق الخصم ، مصطلح "طفل" يعني الأطفال الذين تبلغ أعمارهم 18 عامًا أو أقل من 25 عامًا الذين يعيشون مع دافع الضرائب أو الذين يتم رعايتهم من قبل دافع الضرائب (بما في ذلك أولئك الذين حصلوا على نفقة وأبناء متبنين وأحفاد فقدوا والديهم) ، ومصطلح "أزواج" يعني الزواج القانوني بينهم. يشير إلى الأشخاص المعنيين.
عند تحديد مبلغ الخصم ، يتم أخذ الحالة الاجتماعية للمكلف ووضع الأسرة في تاريخ الدخل كأساس. يطبق الخصم على دخل واحد فقط من الزوجين بالنسبة للأبناء ، على حدة لكل فرد من أفراد الأسرة يحصل على دخل من الأجر ، بشرط ألا يتجاوز المبالغ المحسوبة وفق المعدلات أعلاه. يتم أخذ عدد الأطفال الذين يقدمون لهم النفقة في الاعتبار عند حساب مبلغ الخصم للمطلقات.
لا يحسب صافي الأجور المدفوعة عن شهر كانون الثاني/يناير من العام الحالي إلا لأصحاب الحد الأدنى للأجور الذين يحسب لهم الحد الأدنى لبدل المعيشة وفقا للأصول الواردة في هذه المادة، وذلك بسبب التعرفة المكتوبة في المادة 103 من هذا القانون (إذا كانت يتم تحديد الحد الأدنى للأجور الساري في السنة المعنية بمبالغ مختلفة بشكل دوري، ويتم احتساب الحد الأدنى الجديد لمن هم دون صافي الأجر على أساس النسبة في الجزء الأول من التعريفة في المادة 103 من القانون، على أساس الأجر في (الشهر الأول الذي تطبق فيه الزيادة عن الأشهر التي يكون فيها الأجر سارية)، يتم احتساب الفرق بين هذا المبلغ وصافي الأجر الشهري للأشهر التي يقل فيها هذا المبلغ عن الحد الأدنى لأجور الأجير. إلى بدل الإقامة. ويقصد بالأجر الصافي المذكور في هذه الفقرة الأجر الناتج عن إضافة الحد الأدنى لبدل المعيشة إلى مبلغ الأجر بعد الاستقطاعات القانونية.
بعد تطبيق الحد الأدنى من بدل المعيشة في ضريبة الأجور ، تؤخذ في الاعتبار الحوافز والإعفاءات الأخرى ، إن وجدت.
يحق لرئيس الجمهورية زيادة معدلات الحد الأدنى لعلاوة المعيشة المحددة في الفقرة الثانية أو تخفيضها إلى الحد القانوني ، على ألا يتجاوز إجمالي المبلغ المخصوم المبلغ الإجمالي السنوي للحد الأدنى للأجور.
تحدد وزارة المالية فترات تطبيق الحد الأدنى لبدل المعيشة وشكل الخصم والإجراءات والمبادئ المتعلقة بالمسائل الأخرى.
خصومات للشركات التي تخدم في الخارج:
المادة 33 - باستثناء الموظفين المساندين، أصحاب العمل الذين يقدمون خدمات في مجالات النشاط ضمن نطاق الخصم المحدد في الفقرة الفرعية (89) من الفقرة الأولى من المادة (13) من هذا القانون والفقرة الفرعية (ز) من الفقرة الأولى من المادة (13) من نظام الشركة قانون الضريبة رقم 6 تاريخ 2006/5520/10، تحسب الضريبة بعد تطبيق الحد الأدنى لخصم الكفاف على أجور موظفي الخدمة المستخدمين حصراً لهذه الأنشطة والذين يؤدون هذه الوظائف فعلياً، على أن يكون 85% من إيرادات الدولة يتم الحصول على صاحب العمل من هذه الأنشطة من الخارج وتصدر الفاتورة أو الوثيقة المماثلة باسم العميل في الخارج، ويتم الحصول على مبلغ الخصم بضرب صافي مبلغ الحد الأدنى للأجور لكل موظف عن شهر يناير من العام الذي يمارس فيه النشاط يتم خصم المعدل الموجود في شريحة الدخل الأولى من تعريفة ضريبة الدخل المنصوص عليها في المادة (103) من هذا القانون.
يتم تطبيق هذا الخصم عن طريق خصم الضرائب المحصلة اعتبارًا من الفترات الضريبية خلال العام من الضرائب المستحقة على الإقرار الضريبي المقتطع للفترات الضريبية بعد تقديم الدخل السنوي أو الإقرار الضريبي على الشركات للسنة التقويمية ، في حالة وجود شروط في هذه المادة استوفيت.
رئيس الجمهورية مخول بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة ، لتخفيض نسبة 85٪ في هذه المادة إلى 50٪ أو زيادتها حتى 100٪ بشكل فردي أو جماعي حسب مجالات الخدمة أو مقدار الأرباح.
المادة 34 - (تم الإلغاء - تم إلغاء هذه المقالة.)
أساس البطاقة الضريبية:
المادة 35 - أ) يلتزم الراغبون في الاستفادة من الخصومات بالحصول على تقرير ضريبي وفق مبادئ قانون الإجراءات الضريبية.
ب) يجب على أصحاب الدخل والإيرادات المنصوص عليها في المادة (2) من هذا القانون (بما في ذلك المستفيدين من الإعفاءات والإعفاءات) الحصول على شهادة ضريبية وأن يكون وضعهم من حيث ضريبة الدخل والتغيرات في هذه الحالة مكتوبة على شهاداتهم .
يتم تحديد الأمور التي يجب تضمينها في البطاقة الضريبية المكتوبة في هذه الفقرة ، والنموذج والمبادئ المتعلقة بالحصول على بطاقة التقرير ووقت التنفيذ من قبل وزارة المالية.
الدخل الذي لن يطبق عليه الخصم:
المادة 36 - بالنسبة لمحترفي الخدمة الذين يتلقون أجوراً من أماكن مختلفة، فإن الخصومات المكتوبة في المادة 31 تنطبق فقط على ضريبة الأجر الأعلى. إذا كان لدى موظف الخدمة شهادة ضريبية، فإن الأجر الذي سيطبق عليه الخصم هو الأجر الذي يتقاضاه من صاحب العمل الذي يحتفظ بهذه الشهادة. بالنسبة لأولئك المعفيين من الحصول على بطاقة التقرير بموجب قانون الإجراءات الضريبية، فإن الأجر الذي سيتم تطبيق التخفيض عليه هو الأجر الذي يتم الحصول عليه من صاحب العمل الذي يحتفظ بوثيقة سؤال الحالة العائلية.
لا تنطبق الخصومات الواردة في المادة 31 على الأشخاص الخاضعين للمسؤولية المحدودة.
الفصل الثامن – خصم الاستثمار
طبيعة الخصم الاستثماري:
المادة التكميلية 1 - (ملغاة: 9/4 / 2003-4842 / 37 م.)
شروط خصم الاستثمار:
المادة التكميلية 2 - (ملغاة: 9/4 / 2003-4842 / 37 م.)
موضوع ونسبة خصم الاستثمار:
المادة التكميلية 3 - (ملغاة: 9/4 / 2003-4842 / 37 م.)
فترة بدء وتطبيق خصم الاستثمار:
المادة التكميلية 4 - (ملغاة: 9/4 / 2003-4842 / 37 م.)
بيع ونقل الأصول الخاضعة لخصم الاستثمار:
المادة التكميلية 5 - (ملغاة: 9/4 / 2003-4842 / 37 م.)
إجراء المحاسبة:
المادة التكميلية 6 - (ملغاة: 9/4 / 2003-4842 / 37 م.)
الجزء الثالث – تحديد عناصر الدخل
الفصل الأول – الربح التجاري
وصف المكسب التجاري:
المادة 37 - الأرباح الناتجة عن جميع أنواع الأنشطة التجارية والصناعية هي أرباح تجارية.
في تطبيق أحكام هذا القانون تعتبر الأرباح التالية دخلاً تجارياً:
1 - من تشغيل المناجم ومحاجر الحجر والجير ومواقع إنتاج الرمل والحصى وخلائط الطوب والبلاط ؛
2. من أعمال Coberlik.
3 - تشغيل المدارس الخاصة والمستشفيات وما في حكمها.
4. أولئك الذين يعملون باستمرار في شراء وبيع وبناء العقارات.
5. من هذه الأنشطة لأولئك الذين يشاركون باستمرار في شراء وبيع الأوراق المالية بأسمائهم وحساباتهم الخاصة؛
6. الأرباح المتحصلة من تجزئة الأرض المشتراة أو المكتسبة بالمقايضة خلال خمس سنوات من تاريخ تملكها وبيعها جزئياً أو كلياً خلال هذه المدة أو في السنوات التالية.
7. أرباح الأطراف الاصطناعية للأسنان.
تعتبر الحصص التي يحصل عليها الشركاء في شركات التضامن والشركاء المتضامنون في شركات التضامن العادية أو المحدودة من أرباح الشركة دخلاً تجارياً شخصياً (يحتفظ بحكم المادة 66).
يتم تحديد الدخل التجاري وفقاً لأحكام قانون الإجراءات الضريبية والفعلية (الميزانية العمومية أو أساس الحساب التجاري) أو الإجراءات البسيطة المنصوص عليها في هذا القانون.
يمكن للأشخاص الذين يعملون لحسابهم الخاص والذين يديرون المدارس والمستشفيات والأماكن المماثلة استيراد أرباحهم من العمل الحر إلى سجلات المؤسسة.
تحديد الدخل التجاري على أساس الميزانية العمومية:
المادة 38 - على أساس الميزانية العمومية ، المكسب التجاري هو الفرق الإيجابي بين قيم رأس المال السهمي للمؤسسة في نهاية وبداية الفترة المحاسبية. من قبل المالك أو المالكين خلال هذه الفترة:
1. يتم خصم القيم المضافة إلى الأعمال من هذا الاختلاف ؛
2. يتم إضافة القيم المسحوبة من الأعمال إلى الفرق.
ويراعى عند تحديد الدخل التجاري بهذه الطريقة أحكام قانون الإجراءات الضريبية فيما يتعلق بالتقييم وأحكام المادتين (40) و(41) من هذا القانون.
تحديد الدخل التجاري خلال حساب الأعمال:
المادة 39 - على أساس حساب الأعمال ، الدخل التجاري هو الفرق الإيجابي بين الإيرادات والمصروفات في فترة محاسبية.
(تشير الإيرادات التي تم الحصول عليها إلى الأموال المحصلة والمستحقات المستحقة؛ وتشير النفقات إلى المبالغ المدفوعة والمستحقة).
من أجل إيجاد ربح تجاري لمن يتعاملون في شراء وبيع السلع ، تضاف قيمة مخزون السلعة في نهاية الفترة المحاسبية إلى الإيرادات ، وتضاف قيمة السلع في بداية الفترة إلى نفقات.
ويراعى عند تحديد الدخل التجاري بهذه الطريقة أحكام قانون الإجراءات الضريبية فيما يتعلق بالتقييم وأحكام المادتين (40) و(41) من هذا القانون.
الرسوم المراد خصمها:
المادة 40 - لتحديد صافي الربح يسمح بخصم المصاريف التالية:
1. المصاريف العامة التي يتم إنفاقها للحصول على الأرباح التجارية والمحافظة عليها. (يجوز للمكلفين الذين يزاولون أنشطة التصدير والبناء والإصلاح والتجميع والنقل في الخارج، بالإضافة إلى النفقات المبينة في هذه الفقرة، خصم النفقات التي يحتسبونها مبلغ مقطوع مقابل نفقاتهم المتعلقة بهذه الأعمال في الخارج، بشرط أن (لا يتجاوز خمسة آلاف من إيرادات العملة الأجنبية التي يحصلون عليها من هذه الأنشطة.) (5.500) من رسم الإيجار الشهري لكل سيارة ركاب يتم اقتناؤها عن طريق التأجير، باستثناء تلك المستخدمة لهذا الغرض من قبل أولئك الذين تكون أنشطتهم تأجيرًا جزئيًا أو كليًا أو تشغيل سيارات الركاب بطرق مختلفة. (6.000) ما يصل إلى 115.000 ليرة تركية من مجموع ضريبة الاستهلاك الخاصة وضريبة القيمة المضافة المتعلقة بشراء سيارات الركاب ، حتى XNUMX ليرة تركية. (150.000 ليرة تركية) قد تؤخذ في الاعتبار كمصروفات.)
2. نفقات الإقامة والإقامة ونفقات العلاج والدواء وأقساط التأمين ومستحقات التقاعد للخدم والعاملين في مكان العمل أو المباني الملحقة بمكان العمل (يجب دفع هذه الأقساط والمستحقات إلى شركات التأمين أو صناديق التقاعد والمساعدات المنشأة في تركيا وليس لاسترداده، والمعاش التقاعدي، وبشرط أن تكون لصناديق الإعانة شخصية اعتبارية)، ونفقات الملابس المنصوص عليها في المادة 27؛
3. الأضرار المدفوعة بموجب عقد أو مرسوم أو أمر قانوني، بشرط أن تكون متعلقة بالعمل. الخسارة والتعويض؛
4. نفقات السفر والإقامة المتعلقة بالعمل وأهمية واتساع العمل المنجز (بشرط أن يكون في حدود الوقت الذي يتطلبه الغرض من السفر).
5. مصاريف المركبات المقتناة عن طريق التأجير أو الداخلة في العمل والمستعملة في العمل (باستثناء تلك المستخدمة لهذا الغرض من قبل من يتمثل نشاطه في تأجير سيارات الركاب جزئياً أو كلياً أو تشغيلها بطرق مختلفة بحد أقصى 70٪ من ويمكن خصم المصاريف المتعلقة بسيارات الركاب.)
6. أن يكون مرتبطاً بالعمل. الضرائب والرسوم والمصاريف العينية مثل البناء والأراضي والمصاريف والاستهلاك والدمغة والضرائب البلدية والرسوم والتسجيلات؛
7. الاستهلاكات المخصصة وفقا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية (يمكن شطب مصاريف العزل الحراري وتوفير الطاقة التي تزيد من القيمة الاقتصادية للعقارات الداخلة في الأعمال مباشرة كمصروف في السنة التي يتم فيها صنع.) (أولئك الذين تتمثل أنشطتهم في تأجير سيارات الركاب جزئيًا أو كليًا أو تشغيلها بطرق مختلفة، ويبلغ سعر الشراء الأولي، باستثناء ضريبة الاستهلاك الخاصة وضريبة القيمة المضافة، 135.000 ليرة تركية، باستثناء تلك المستخدمة لهذا الغرض. (170.000 ليرة تركية) في الحالات التي يتم فيها إضافة الضرائب المذكورة إلى قيمة التكلفة أو شراء سيارة الركاب كمستعملة ، يكون المبلغ القابل للاستهلاك هو 250.000 ليرة تركية. (320.000 ليرة تركية) يمكن شطب جزء الاستهلاك المخصص لكل سيارة ركاب والذي يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ المقابل لهذه المبالغ كمصروفات. عند تنفيذ هذا الحكم ، يتم أخذ المبلغ الساري في تاريخ شراء سيارة الركاب في الاعتبار.)
8. المستحقات التي يدفعها أصحاب العمل للنقابات وفقاً لأحكام قانون النقابات العمالية (على ألا يتجاوز مبلغ المستحقات المدفوعة عن شهر واحد مجموع أجور يوم واحد المدفوعة للعاملين في مكان العمل).
9. الاشتراكات المدفوعة في نظام التقاعد الخاص من قبل أصحاب العمل نيابة عن العاملين بأجر (مجموع الاشتراكات المدفوعة في نظام التقاعد الخاص من قبل أصحاب العمل والتي يتم خصمها كمصروفات في تحديد الأرباح التجارية دون ربطها بالأجور تكون 15% من الأجر المكتسب في شهر الدفع والحد الأدنى السنوي للأجور إجمالي مبلغ الاشتراكات التي يدفعها أصحاب العمل في نظام التقاعد الخاص ودفعات الأقساط المقرر استقطاعها في نطاق الفقرة الفرعية (63) من الفقرة الأولى من المادة (3 من هذا القانون يجب أن يتجاوز 15% من الأجر المكتسب في الشهر الذي يتم فيه الدفع ولا يجوز أن يتجاوز الحد الأدنى السنوي للأجور المبلغ السنوي).
ويحق لرئيس الجمهورية تخفيض هذا المعدل إلى النصف ، وزيادته مرتين ، وإعادة تحديد الحد المعين ، على ألا يتجاوز ضعف المبلغ السنوي للحد الأدنى للأجور.
10. تكلفة المواد الغذائية والتنظيف والملابس والوقود المتبرع بها للجمعيات والمؤسسات التي تمارس نشاط بنوك الطعام لمساعدة الفقراء، وذلك في إطار الإجراءات والأسس التي تحددها وزارة المالية.
11. المبالغ التي يدفعها فعلياً أصحاب العمل الذين ينفذون البرنامج إلى المستفيدين من برامج التدريب على رأس العمل التي تنظمها وكالة التوظيف التركية (وفي هذا السياق، المبلغ الذي سيتم خصمه من قبل أصحاب العمل عن كل مشارك، دون ربطه مع الأجر في تحديد الأرباح التجارية، لا يمكن أن يتجاوز نصف المبلغ الإجمالي للحد الأدنى للأجور على أساس شهري.).
المدفوعات غير المقبولة كمصروفات:
المادة 41 - لا يتم قبول الدفعات التالية كمصروفات:
1. الأموال المسحوبة من قبل صاحب المشروع وزوجته وأولاده ، أو أي قيم أخرى حصل عليها عينيًا (تُضاف القيم العينية إلى سحوبات صاحب المشروع من خلال تقييمها بالقيمة السابقة).
2. الرواتب والأجور والمكافآت والعمولات والتعويضات التي تدفعها المنشأة لصاحب المنشأة نفسه وزوجته وأولاده القصر.
3. الفوائد التي سيتم تحميلها على رأس المال المستثمر من قبل صاحب المشروع.
4. الفوائد التي يتعين دفعها على المستحقات من صاحب المشروع وزوجته وأولاده القصر في الحساب الجاري أو أشكال أخرى ؛
5. باستثناء المعاملات المكتوبة في الفقرات من 1 إلى 4 من هذه الفقرة، إذا قام صاحب المنشأة بشراء أو بيع بضائع أو خدمات مع أطراف ذات صلة بأسعار أو أسعار محددة تتعارض مع مبدأ التجارة الحرة، فإن الفروق بين السعر أو السعر المطبق على حساب العمل يعتبر منسحبا من العمل.
زوج ووالد وسليل رائد الأعمال ، والسلف من الدرجة الثالثة وأصهاره والشركات التي لديه فيها شركاء مباشرون أو غير مباشرون ، وشركاء هذه الشركات ، والشركات الأخرى الخاضعة لسيطرة هذه الشركات من حيث الإدارة ، يعتبر الإشراف أو رأس المال كأشخاص مرتبطين.
في تطبيق هذه الفقرة ، تعتبر المعاملات التي تتطلب التصنيع والبناء والتأجير والاقتراض أو الإقراض والأجور والمكافآت والمدفوعات المماثلة شراء أو بيع سلع أو خدمات تحت جميع الظروف.
إذا تم أخذ الفروق التي تم اعتبارها مسحوبة من الشركة في الاعتبار عند حساب قاعدة ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات المعلنة من قبل الطرف ذي الصلة ، يتم تعديل المعاملات الضريبية للطرف ذي الصلة وفقًا لذلك. تسري أحكام المادة 5520 من قانون ضريبة الشركات رقم 13 على الأمور غير المدرجة في هذه المادة فيما يتعلق بالأشخاص المرتبطين والمعاملات مع هؤلاء الأشخاص.
6. جميع أنواع الغرامات والعقوبات الضريبية والتعويضات الناشئة عن جرائم صاحب المشروع (لا تعتبر التعويضات المحددة كشرط جزائي في العقود بمثابة تعويضات جنائية).
7. 50% (0) من مصاريف الدعاية والإعلان لجميع أنواع المشروبات الكحولية والمشروبات الكحولية والتبغ ومنتجاته صفر (ويجوز للرئيس زيادة هذه النسبة حتى 100% أو تخفيضها إلى الصفر).
8. مصاريف واستهلاك المركبات الآلية مثل اليخوت والمروحيات والقوارب والزوارق السريعة والطائرات والمروحيات التي يتم الحصول عليها عن طريق التأجير أو المسجلة في المنشأة، والتي لا تتعلق بالنشاط الرئيسي للمنشأة.
9. في الأعمال التي تزيد مواردها الأجنبية عن مواردها الخاصة، 10% من مجموع النفقات وعناصر التكلفة تحت مسميات الفوائد والعمولات وفرق الاستحقاق وحصة الربح وفرق سعر الصرف وما شابه ذلك من الأسماء المتعلقة بالموارد الأجنبية المستخدمة في الأعمال باستثناء تلك المضافة إلى تكلفة الاستثمار باستثناء الجزء الزائد منها الجزء الذي يقرر الرئيس عدم تجاوزه .
يحق لرئيس الجمهورية التفريق بين السعر الذي تحدده القطاعات ، ووزارة المالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ الفقرة الفرعية.
10. نفقات التعويض المدفوعة عن الأضرار المادية والمعنوية الناشئة عن الأفعال التي ترتكب عن طريق الصحافة أو البث الإذاعي والتلفزيوني.
في تطبيق هذه المادة ، يعتبر شركاء الشركات الجماعية والشركاء المحدودون لشركات الشراكة العامة والمحدودة هم أصحاب المشروع.
تمتد أعمال البناء والإصلاح على مدار أكثر من سنة تقويمية واحدة:
المادة 42 - في البناء (تعتبر أعمال التخليل أيضًا من أعمال البناء) وأعمال الإصلاح التي تمتد إلى أكثر من سنة تقويمية واحدة ، يتم تحديد الربح أو الخسارة في السنة التي يتم فيها الانتهاء من العمل ويتم احتسابها جميعًا على أنها دخل لتلك السنة وتظهر في إعلان العام المذكور.
في الحالات التي تدخل في نطاق هذه المادة، يلتزم المكلفون ببيان إيرادات ومصروفات كل أعمال إنشاء وترميم في دفتر منفصل أو على صفحات منفصلة من الدفاتر التي يحتفظون بها، وتقديم الإقرارات التي يعدونها حتى مساء اليوم التالي. اليوم الخامس والعشرون من شهر مارس من السنة التالية للسنة الميلادية التي تم فيها إنجاز الأعمال.
توزيع النفقات العامة المشتركة والاستهلاك:
المادة 43 - يتم توزيع المصروفات العامة المشتركة والاستهلاك وفقًا للمبادئ التالية في أعمال البناء والإصلاح الموزعة على أكثر من سنة تقويمية واحدة أو في حالة تنفيذ هذه الأعمال مع أعمال أخرى.
1. إذا تم تنفيذ أكثر من أعمال إنشاء وترميم في وقت واحد خلال العام، فإن المصروفات العامة المشتركة لكل سنة تكون ضمن نسبة المبالغ المعدلة حسب التضخم إلى نفقات هذه الأعمال (المبالغ المصححة في فترات التضخم المعدلة).
2. إذا تم تنفيذ عمل أو أكثر من أعمال البناء والإصلاح مع الأعمال غير الداخلة في نطاق هذه المادة خلال السنة، تحسب المصاريف العمومية المشتركة عن كل سنة، ومصاريف هذه الأعمال ومبالغ مبيعات وإيرادات الأعمال الأخرى. (مبالغها المعدلة في الفترات التي يتم فيها إجراء تعديلات التضخم) يتم حسابها معًا بما يتناسب مع ذلك؛
3. استهلاك المنشآت والآلات ومركبات النقل المستخدمة في أكثر من أعمال إنشاء وترميم أو مشتركة مع هذه الأعمال وغيرها من الأعمال، بحسب عدد أيام استخدامها في كل عمل.
الانتهاء من أعمال البناء والإصلاح:
المادة 44 - تاريخ موافقة الإدارة على المحضر الذي يوضح أن القبول المؤقت قد تم في الحالات الخاضعة لإجراءات القبول المؤقت والنهائي في أعمال البناء والإصلاح ؛ في حالات أخرى ، يعتبر تاريخ اكتمال العمل أو تركه فعليًا بمثابة تاريخ الانتهاء.
يتم أخذ المصاريف المتكبدة فيما يتعلق بهذه الأعمال بعد تاريخ الانتهاء والإيرادات التي تم الحصول عليها تحت أي اسم في الاعتبار عند تحديد ربح أو خسارة السنة التي تم فيها تحقيق هذه النفقات أو الحصول على الإيرادات.
أسس أعمال النقل:
المادة 45 - يتم تحديد أرباح أولئك الذين يخضعون لمسؤولية محدودة في أعمال النقل بين تركيا والدول الأجنبية وفقًا لمبادئ تحديد أرباح مؤسسات النقل الأجنبية الخاضعة لضريبة الشركات.
تحديد الدخل التجاري بطريقة بسيطة:
المادة 46 - يتم تحديد الأرباح التجارية لمن تتوفر فيهم الشروط المنصوص عليها في المادتين 47 و48 مجتمعين بطريقة بسيطة.
في الطريقة البسيطة ، يكون المكسب التجاري هو الفرق الإيجابي بين الإيرادات التي تم الحصول عليها في فترة محاسبية والمصاريف وسعر شراء البضائع المباعة. يتم احتساب هذا الفرق وفقًا للمبالغ المكتوبة في المستندات المتعلقة بالمشتريات والمصروفات والإيرادات ، والتي يجب استلامها وتقديمها وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية. يتم أخذ الدخل المحدد والمعلن بهذه الطريقة كأساس لتقييم الضريبة. يخضع الخاضعون للضريبة بهذه الطريقة لأحكام الإخطار والمستندات والحفظ والتقديم والواجبات والعقوبات الأخرى والأحكام الخاصة بتجار الدرجة الثانية في هذا القانون والقوانين الأخرى ، باستثناء أحكام تحديد الأرباح ومسك الدفاتر. من قانون الإجراءات الضريبية.
يلتزم دافعو الضرائب الخاضعون للضريبة بالطريقة البسيطة بالحفاظ على المستندات التي توضح مشترياتهم ونفقات أنشطتهم وعائداتهم في ملفات منفصلة. يتم الاحتفاظ بسجلات هذه المستندات في المكاتب التي أنشأتها الغرف المهنية لدافعي الضرائب. في هذه المكاتب ، يلزم توظيف عدد كافٍ من المهنيين المعتمدين وفقًا للقانون رقم 13 تاريخ 6/1989/3568. يتم تحديد تسجيل وتصديق والتزامات هذه المكاتب تجاه مكتب الضرائب والإجراءات الأخرى من قبل وزارة المالية.
أولئك الذين ثبت أنهم أعدوا أو استخدموا مستندات مزورة أو مضللة بسبب محتواها ، من التجار الخاضعين لإجراءات بسيطة ، سيخضعون للأحكام المتعلقة بتجار الدرجة الثانية اعتبارًا من بداية الشهر التالي للتاريخ الذي تم فيه هذا الأمر. يتم توصيلها إليهم.
بالنسبة لأولئك الذين يعملون كشركاء في نفس العمل، فإن رسوم الإيجار السنوية المنصوص عليها في المادة 48 وقياسات حجم الأعمال المنصوص عليها في المادة 48 مطلوبة مجتمعة، في حين أن الشروط الأخرى مطلوبة بشكل منفصل لكل شريك. وفي شركات الأشخاص التي يخضع فيها أحد الشركاء لضريبة الدخل وفقا للطريقة الحقيقية، يتم تحديد الدخل التجاري للشركاء الآخرين أيضا وفقا للطريقة الحقيقية. وتتحدد الضريبة على العاملين في شركات التضامن العادية والذين يزاولون أيضا أعمالا شخصية أخرى، سواء كانت حقيقية أو بسيطة، وذلك من خلال إضافة مبالغ حصصهم من الشركات إلى تلك التي تنتمي إلى أعمالهم الشخصية، من بين التدابير المنصوص عليها في الفقرة 47 من المادة 2 والمادة 48. إذا لم يكن هناك عمل شخصي، فيكفي جمع الأسهم في الشركات المختلفة.
ومن فقد أياً من شروط الخضوع للطريقة البسيطة خلال السنة الميلادية تخضع للضريبة بالطريقة الحقيقية اعتباراً من بداية السنة الميلادية التالية. ومن بين المستوفين لشروط الإجراء البسيط، أولئك الذين يعلنون كتابيًا أنهم لا يريدون الاستفادة من هذه الطريقة، يتم فرض الضريبة عليهم بالطريقة الحقيقية، اعتبارًا من التاريخ الذي حددوه في التماسهم أو من بداية السنة الميلادية التالية ، ومن يبدأ عملاً جديداً تخضع للضريبة بالطريقة الحقيقية اعتباراً من تاريخ بدء العمل. يجوز لدافعي الضرائب الذين يخضعون للضريبة بالطريقة الحقيقية، والذين يستوفون الشروط المنصوص عليها في المادة 47، والذين يكون حجم أعمالهم لفترتين محاسبيتين متتاليتين أقل من الحدود المكتوبة في المادة 48، التحول إلى الطريقة البسيطة، بناء على طلبهم الكتابي، ابتداء من السنة الميلادية التالية لتحقق هذا الشرط. وفي حالة نقل الأعمال إلى الزوج أو الأبناء، يتم أيضًا مراعاة الفترات التي سبقت النقل عند حساب حجم الأعمال. أولئك الذين يتبين أنهم أصدروا مستندات كاذبة أو مضللة لن يتم فرض ضرائب عليهم بأي طريقة بسيطة.
دافعو الضرائب الذين تركوا عملهم أثناء خضوعهم للضريبة بالطريقة الحقيقية ، وأولئك الذين فقدوا شروط الطريقة البسيطة ، والذين تركوا وظيفتهم قبل أن يبدأوا في تحصيل الضرائب بالطريقة الحقيقية ، لا يمكنهم العودة إلى الطريقة البسيطة إلا بعد مرور عامين من بداية العام التالي لتاريخ التخلي. ينطبق هذا الحكم أيضًا في حالة نقل العمل إلى الزوج أو الأطفال.
وزارة المالية هي الجهة المخولة بتحديد المبادئ والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
الشروط العامة للخضوع لإجراء بسيط:
المادة 47 - الشروط العامة للخضوع للإجراء البسيط هي:
1. العمل الفعلي أو العمل في الوظيفة الخاصة (الاستعانة بالعاملين المساعدين والمتدربين في الوظيفة ، وعدم التواجد مؤقتًا في العمل بسبب المغادرة الأساسية مثل السفر والمرض والشيخوخة والخدمة العسكرية والاحتجاز والإدانة لا يبطل هذا الشرط. في حالة الوفاة ، أرملة صاحب العمل أو الأطفال القصر) ، نيابة عن الشركة ، سواء كانوا مسؤولين بالفعل أم لا).
2. إذا كان العقار محل العمل ملكاً لصاحب العمل، يعادل رسم الإيجار، وإذا كان مؤجراً فإن إجمالي رسوم الإيجار السنوية لا يتجاوز 2.300.000.000 ليرة داخل حدود بلدية العاصمة. (12.000 ليرة تركية)، 1.700.000.000 ليرة في أماكن أخرى (7.600 ليرة تركية) لا تتجاوز.
3. عدم الخضوع لضريبة الدخل بسبب الأنشطة التجارية أو الزراعية أو المهنية.
تسري أحكام الفقرتين 2 و 3 حسب الحالة في بداية السنة الميلادية لمن يعمل منذ فترة طويلة ، وفي تاريخ بدء العمل لمن عاد للعمل مرة أخرى.
شروط خاصة لإجراء بسيط
المادة 48 - الشروط الخاصة للخضوع للإجراء البسيط هي:
1. مبلغ الشراء السنوي لأولئك الذين يبيعون سلعهم المشتراة كما هي أو بعد المعالجة هو 34.000.000.000 ليرة تركية. (150.000 ليرة تركية) أو 47.000.000.000 ليرة من المبيعات السنوية (240.000 ليرة تركية) لا تتجاوز،
2. 1 ليرة تركية من إجمالي الدخل التجاري لأولئك الذين يشاركون في أعمال غير تلك المذكورة في الفقرة 17.000.000.000 ، في غضون عام. (76.000 ليرة تركية) لا تتجاوز،
3. في حالة تنفيذ الأعمال المكتوبة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 معًا ، يكون مجموع مبلغ المبيعات السنوية وإيرادات العمل 34.000.000.000 ليرة تركية. (150.000 ليرة تركية) لا تتجاوز،
بالنسبة للسلع مثل تذاكر اليانصيب الوطنية وزيت الوقود والسكر وما شابه ، والتي تم تحديد معدلات أرباحها على أنها أقل بكثير من نظيراتها ، يتم تطبيق شروط الشراء والبيع التي تحددها وزارة المالية ، من خلال أخذ رأي الوزارات المعنية ، بدلاً من المصطلحات الواردة في الفقرتين 1 و 3 من هذه المادة.
الأعمال التي لم تظهر لها شروط خاصة؛
المادة 49 - (المادة: 15 / 12 / 1990-3689 / 12 md.)
أولئك الذين فقدوا شروط الخضوع لإجراء المبلغ المقطوع خلال السنة التقويمية:
المادة 50 - (المادة: 22 / 7 / 1998-4369 / 82 md.)
حدود الإجراء البسيط:
المادة 51 - لا يمكن لما يلي الاستفادة من الإجراء البسيط:
1 - شركات المساهمة وشركاء التوصية البسيطة لشركات التوصية البسيطة.
2. أولئك الذين يتعاملون مع أعمال القروض.
3. تجار وتجار المعادن النفيسة والمجوهرات.
4. الذين يقومون بأعمال البناء والإصلاح للأشخاص والمؤسسات المذكورة في الفقرة الأولى من المادة (94) من هذا القانون، والذين يقومون بالتزامات تدريجية تجاه هؤلاء المكلفين.
5. منتجي التأمين.
6- من يتعامل مع جميع أنواع أعمال الدعاية والإعلان أو من يتوسط فيها.
7. الذين يتعاملون في العقارات وتجارة السفن.
8. أولئك الذين يقومون بأعمال الوساطة (ما عدا Dayıbaşıs)؛
9. القائمون على تشغيل مؤسسات التعدين، ومحاجر الحجر والجير، ومناطق إنتاج الرمل والحصى، وخلطات الطوب والبلاط.
10. أولئك الذين يقومون بأعمال الشحن ونقل الركاب بين المدن وأولئك الذين يمتلكون أو يشغلون المقطورات والجرارات والمركبات المماثلة؛ (باستثناء المركبات الآلية المصممة لنقل الأشخاص والمركبات التي تقل الركاب، والتي تحتوي على أربعة عشر مقعدًا أو أقل غير مقعد السائق بسبب هيكلها)؛
IBAN: NO11 XNUMX XNUMX XNUMX BIC/SWIFT: NDEANOKK (ملغاة – تم إلغاء هذه الفقرة.)
12. مجموعات الأعمال والقطاعات والمقاطعات والمناطق، والحدود البلدية للمقاطعات والمناطق، بما في ذلك البلديات الحضرية (بما في ذلك المناطق المجاورة)، وسكان البلديات، والمناطق، أو أولئك الذين يعتبرون ضروريين للخضوع للضريبة بالقيمة الحقيقية، اعتمادًا على ما إذا كانوا يعملون في مكان عمل ثابت أم لا.
الفصل الثاني – المكاسب الزراعية
وصف الدخل الزراعي ، النشاط الزراعي ، المشروع الزراعي ، المزارع والمحصول:
المادة 52 - الدخل الناتج عن النشاط الزراعي هو الدخل الزراعي.
يشمل النشاط الزراعي إنتاج وصيد وحفظ ونقل النباتات والغابات والحيوانات والأسماك ومحاصيلها عن طريق الغرس والغرس والصيانة والإنتاج والزراعة وتحسين الأرض أو في البحر أو البحيرات والأنهار ، أو عن طريق الاستفادة المباشرة من الطبيعة. يُقصد بها بيع هذه المنتجات أو أي استخدام آخر لها.
حقيقة أن بعض الأنواع النباتية والحيوانية لا يتم إنتاجها مباشرة على الأرض لا يغير من طبيعة النشاط الزراعي.
كما تعتبر تغذية المربيين الذكور بغرض التربية واستخدام جميع أنواع الآلات والأدوات الزراعية العائدة للمزارع في أعمال الإنتاج الزراعي للمزارعين الآخرين من الأنشطة الزراعية.
كما يشكل تجهيز المحاصيل بغرض تقييمها بالإضافة إلى الإنتاج الزراعي نشاطًا زراعيًا. أما إذا تمت هذه العملية في مشروع يشكل جزءا من نفس المشروع، لكي تعتبر هذه العملية نشاطا زراعيا، فيجب ألا تكون المنشأة ذات أهمية وحجم منشأة صناعية ويجب أن تركز أنشطتها على منتجات المؤسسة التي يتكون الجزء منها.
إذا تم البيع بفتح المحلات والمتاجر فإن المراحل التي تمر بها المنتجات حتى وصولها إلى المحل أو المتجر تبقى في منطقة النشاط الزراعي. ولا تعد مكاتب ومتاجر يفتحها المزارعون لإدارة عمليات البيع والشراء المرتبطة مباشرة بنشاطهم الزراعي، دكاكين ومخازن، على أن تظل أنشطتها حصرية لهذا التشريع.
يُطلق على المؤسسات التي يتم فيها تنفيذ الأنشطة المذكورة أعلاه اسم المؤسسات الزراعية ، والأشخاص الحقيقيين الذين يديرون هذه المؤسسات (بما في ذلك الشركات العادية) ، سواء كانت خاضعة للضريبة أم لا ، والمزارع والمواد المنتجة نتيجة لذلك. الأنشطة تسمى أيضًا المحاصيل.
حتى لو كانت الشركات الجماعية وشركات الشراكة المحدودة تعمل في أنشطة زراعية ، فإنها لا تعتبر مزارعين. تعتبر الأسهم المحصلة من أرباح شركاء الشركات الجماعية العاملة في الأنشطة الزراعية والشركاء المحدودين لشركات الشراكة المحدودة دخلًا تجاريًا شخصيًا.
تعتبر الشركات التي تنتمي إلى مزارع أو شركة شراكة والتي تقع داخل حدود نفس القرية أو على أرض مجاورة ، أو التي ترتبط ببعضها البعض وفقًا لظروف الإنتاج ، مؤسسة واحدة.
الضرائب على الدخل الزراعي
المادة 53 - وتخضع المكاسب الزراعية التي يحصل عليها المزارعون للضريبة عن طريق حجز إيراداتهم وفقا للمادة (94) من هذا القانون. يتم تحديد أرباح المزارعين الذين يتجاوزون حدود حجم المؤسسة المنصوص عليها في المادة 54 وأولئك الذين يملكون حصادة أو مركبة آلية من هذا النوع أو أكثر من جرارين يصل عمرهما إلى عشر سنوات وتفرض عليهما الضريبة الحقيقية (على أساس حساب المؤسسة الزراعية أو الميزانية العمومية إذا رغبوا في ذلك). المزارعون الذين لا تخضع أرباحهم للضريبة بشكل صحيح لا يقدمون إقرارًا بأرباحهم. ومع ذلك ، فإن المداخيل التي يتم الحصول عليها من تشغيل آلة حصادة أو سيارة من هذا النوع ، أو أكثر من جرارين حتى سن العاشرة ، والتي لم يتم تضمينها في المشروع الزراعي ولكنها تخص المزارع ، تخضع للضريبة وفقًا لـ أحكام الدخل التجاري.
وفي تطبيق هذا الحكم، يؤخذ حجم العمل في الاعتبار بشكل جماعي في الأعمال التجارية المملوكة للزوج الذي يعيش مع رب الأسرة والأطفال تحت الحضانة، وفي الأعمال التجارية بالشراكة. وفي الشراكات، لا يغير الوضع إذا كانت الشراكة تشارك في أكثر من عمل واحد أو إذا كانت الشركات موجودة في مواقع منفصلة. وفي المشاريع المنفردة المذكورة في المادة 52، حتى ولو كانت المؤسسة تابعة لأكثر من شراكة، فإنه يؤخذ في الاعتبار حجم أعمال هذه الشراكات من خلال جمعها معاً. بالنسبة لأولئك الذين لديهم شراكات مع أفراد منفصلين في أكثر من مؤسسة زراعية، يتم أخذ مجموع حصص الشراكة كأساس في تحديد حجم العمل.
إذا تم تنفيذ الأنشطة الزراعية التي تندرج ضمن عدة المجموعات الزراعية المذكورة في المادة 54 معًا، فإن أحجام المشروعات المكونة من مجموعتين على الأكثر، بما يتجاوز نصف الحدود المحددة لهذه المجموعات، تخضع للضريبة بالطريقة الفعلية.
على الرغم من أن شركته الشخصية والشراكات التي يشارك فيها تقل عن حجم المؤسسة المستقلة ، فإن المزارعين الذين تتجاوز حصصهم في المؤسسة والشراكات هذا الحد يخضعون للضريبة بالقيمة الحقيقية. الشركاء الآخرون الذين لا يتجاوز إجمالي حصصهم التدابير يخضعون للضريبة من خلال الاستقطاع. تعتبر المشاركة شراكة.
يمكن للمزارعين الذين لا تخضع أرباحهم للضريبة بالطريقة الحقيقية، والذين بدأوا للتو العمل في بداية الفترة الضريبية التالية، التحول إلى الطريقة الحقيقية منذ بداية العمل، إذا طلبوا ذلك كتابيًا من مكتب الضرائب. ويخضع من يتجاوز الحدود المنصوص عليها في المادة 54 للإجراءات الحقيقية، ابتداء من بداية الفترة الضريبية اللاحقة؛ أولئك الذين يخضعون للإجراء الحقيقي ويندرجون تحت هذه المعايير يخضعون للضريبة عن طريق حجب إيراداتهم بدءًا من بداية الفترة الضريبية اللاحقة.
لا يمكن للمزارعين الذين لا يلتزمون بالتزامات الحصول على المستندات ومنحها وتخزينها وتقديمها وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية الاستفادة من عناصر الدعم العيني والنقدي مثل السلف والقروض والإعانات والأقساط المقدمة من مختلف القطاع العام المؤسسات والمنظمات. وتحدد وزارة المالية إجراءات تطبيق هذا الحكم مع مراعاة آراء المؤسسات ذات العلاقة.
مقاييس حجم الأعمال
المادة 54 - المعايير التي يجب مراعاتها خلال السنة التقويمية عند التحديد الفعلي للدخل الزراعي هي كما يلي:
أ) في الأنشطة التي تتم على الأرض
المجموعة الأولى: إجمالي مساحة الأراضي المزروعة بزراعة الحبوب؛ 1 (600) دونم في الأراضي الأساسية، و 900 (1200) دونم في الأراضي القاحلة؛
المجموعة الثانية: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة البقوليات والأفيون والسمسم والكتان والقنب 2 (300) دونم؛
المجموعة الثالثة: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة عباد الشمس 3 (600) دونم.
المجموعة الرابعة: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة القطن 4 (300) دونم.
المجموعة الخامسة: المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة الأرز 5 (200) دونم؛
المجموعة السادسة: إجمالي مساحة الأراضي المزروعة بزراعة البنجر 6 (200) دونم.
المجموعة السابعة: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة البطاطس والبصل والثوم 7 (200) دونم.
المجموعة الثامنة: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة الشاي 8 (40) دونماً (باستثناء الأراضي غير القادرة على إنتاج المحاصيل)؛
المجموعة التاسعة: المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة التبغ 9 (200) دونم.
المجموعة العاشرة: المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بالزراعة النباتية 10 (200) دونم.
المجموعة الحادية عشرة: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بالبيوت المحمية وزراعة الزهور (11) 8 دونمات؛
المجموعة الثانية عشرة: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة البطيخ والبطيخ 12 (300) دونم؛
المجموعة الثالثة عشر: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة لزراعة البندق والتي يمكن أن تؤتي ثمارها 13 (250) دونماً؛
المجموعة الرابعة عشرة: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة لزراعة الكروم والتين والقابلة لإنتاج الفاكهة 14 (250) دونماً؛
المجموعة الخامسة عشرة: 15 (1500) شجرة فستق قابلة للإثمار؛
المجموعة السادسة عشرة: 16 (2500) شجرة في بساتين الزيتون قادرة على الإثمار؛
المجموعة السابعة عشر: 17 (1250) شجرة حمضيات قادرة على الإثمار؛
المجموعة الثامنة عشر: 18 (1000) شجرة تفاح قادرة على الإثمار؛
المجموعة التاسعة عشرة: إجمالي مساحة الأراضي المزروعة بزراعة الموز 19 (20) دونماً؛
المجموعة العشرون: 20 (1000) شجرة مشمش قادرة على الإثمار؛
المجموعة الحادية والعشرون: 21 (1000) شجرة كمثرى وكرز وكرز حامض وخوخ قادرة على الإثمار؛
المجموعة الثانية والعشرون: تبلغ المساحة الإجمالية للأراضي المزروعة بزراعة محاصيل الفاكهة الأخرى 22 دونم (باستثناء تلك التي لا تستطيع أن تؤتي ثمارها وتنتج والجوز)؛ (واحد)
المجموعة الثالثة والعشرون: عدد الأبقار: 23 (150) (باستثناء الحيوانات العاملة والأبقار أقل من عامين)؛
المجموعة الرابعة والعشرون: عدد المجترات الصغيرة: 24 (500) (باستثناء المجترات الصغيرة والدواجن أقل من سنة).
ب) في الأنشطة الزراعية التي لا تتم في البر وفي الصيد البري والمائي:
المجموعة الأولى: تربية أسماك المياه البحرية والداخلية.
أ) 500 (750) م 2 في الاستزراع السمكي (الأقفاص الصافية ، إلخ) في مناطق الإنتاج ذات الحدود المحددة في البحار ،
ب) 600 (900) م 2 في مناطق الإنتاج مثل البرك (الخرسانة ، التربة ، إلخ) ، البحيرات ، البرك وبحيرات السدود ، والتي يمكن تحديد حدودها في الاستزراع السمكي الداخلي.
المجموعة الثانية: الطول الإجمالي للقارب للصيد البحري (2) 20 متراً.
المجموعة الثالثة: في زراعة تربية النحل يبلغ عدد خلايا النحل 3 خلية (500)؛
المجموعة الرابعة: في تربية دودة القز عدد الصناديق 4 (500) قطعة؛
يحق لرئيس الجمهورية زيادة هذه الإجراءات سنويًا للمناطق التي يراها ضرورية ، حتى خمس مرات حسب نوع الأرض والمنتجات ، أو إعادة تحديدها بما لا يقل عن الحد القانوني. تدخل التدابير المحددة بهذه الطريقة حيز التنفيذ اعتبارًا من بداية السنة الميلادية التي تلي تاريخ نشرها في الجريدة الرسمية.
بداية حالة القدرة على إنتاج الفاكهة والمنتجات من الأشجار المثمرة وغير المثمرة المذكورة في الفقرة (أ) أعلاه وحجم المؤسسة في الأنشطة الزراعية التي لم يُشار إلى حجم المؤسسة في الفقرة (ب) هي: تم تحديدها بشكل مشترك من قبل وزارات الزراعة والغابات والمالية.
تحديد الأرباح على أساس حساب الأعمال الزراعية:
المادة 55 - على أساس حساب الأعمال الزراعية ، فإن الدخل الزراعي هو الفرق الإيجابي بين الدخل المحصل بالمال أو المستحق كمدين والنفقات المدفوعة أو المخصومة خلال الفترة المحاسبية.
في تحديد الدخل الزراعي على أساس حساب التشغيل ؛ تضاف قيمة المحاصيل في بداية الفترة المحاسبية إلى المصروفات ، وتضاف قيمة المحاصيل في نهاية الفترة المحاسبية إلى الإيرادات.
الإيرادات على أساس حساب الأعمال الزراعية:
المادة 56 - على أساس حساب الأعمال الزراعية ، تتكون الإيرادات من العناصر التالية:
1. أسعار البيع لجميع أنواع المنتجات الزراعية المنتجة أو المشتراة أو التي تم الحصول عليها بطريقة أخرى، بما في ذلك تلك المحولة من السنوات السابقة (بما في ذلك العلاوات والرسترون وما شابه ذلك):
2 - الرسوم المحصلة عن استخدام الآلات والأدوات الزراعية في أعمال الإنتاج الزراعي لمزارعين آخرين.
3. إذا تم بيع القيم المكتوبة كمصروفات ، يتم بيع أسعار مبيعاتها.
4. تعويضات التأمين المستلمة نتيجة تلف المنتجات قبل أو بعد تحقيقها.
5. الإيرادات المحتسبة وفقاً للمادة 328 من قانون الإجراءات الضريبية في حالة بيع الأصول الاقتصادية الخاضعة للاستهلاك (باستثناء العقارات المستخدمة في الإنتاج الزراعي).
في حالة استبدال المحاصيل الزراعية بالمواد الاستهلاكية لاستخدامها لتلبية الاحتياجات الشخصية أو العائلية أو التجارية عن طريق الإنتاج ، فإن القيمة المكافئة للمحصول المعين تعتبر إيرادات.
في حالة شراء أي مادة استهلاكية أو مركبة إنتاج مقابل استخدام الآلات والأدوات الزراعية في الأعمال الزراعية للمزارعين الآخرين ، فإن القيمة السابقة للمواد أو المركبات المشتراة تعتبر إيرادات.
تعتبر القيمة السابقة للمحاصيل الزراعية التي يتم إنتاجها في المؤسسة واستخدامها في المؤسسة من خلال البذور والأعلاف والأشكال الأخرى بمثابة إيرادات ؛ ويجوز كتابة هذه الإيرادات بقلم واحد في نهاية العام.
المصروفات على أساس حساب الأعمال الزراعية:
المادة 57 - تتكون المصروفات بما في ذلك المبالغ المدفوعة أو المستحقة من العناصر التالية.
1 - مصاريف توريد البذور والأسمدة والشتلات والأعلاف والأدوية والمواد المماثلة المتعلقة بالمشروع.
2. قيمة الحيوانات والمحاصيل والأشياء الأخرى المشتراة للبيع.
3. المبالغ المدفوعة للعاملين في المؤسسات مقابل خدمة مع رواتب وأقساط وأسماء أخرى.
4. نفقات المعيشة والعلاج والدواء للعاملين وأقساط التأمين.
5. مصاريف تشغيل وصيانة المنشآت الزراعية والآلات والأدوات والمركبات (الوقود والنفط والكهرباء وقطع الغيار وغيرها) ونفقات الإصلاح.
6. الإهلاكات المخصصة وفقاً لقانون الإجراءات الضريبية.
7. مدفوعات سيارات الإنتاج المستخدمة مقابل الإيجار والأجور.
8. المصاريف العامة المتكبدة للحصول على الدخل الزراعي والمحافظة عليه.
أ) الفوائد على الأموال المقترضة التي يتم استلامها وإنفاقها على الأعمال التجارية ؛
ب) الضرائب والرسوم والرسوم العينية المدفوعة بشرط أن تكون مرتبطة بالعمل.
ج) مصاريف السفر والإقامة المتعلقة بالأعمال والتي تتناسب مع أهمية واتساع نطاق العمل المنجز (باستثناء الفترة التي يتطلبها غرض السفر).
د) رسوم الإيجار المدفوعة فيما يتعلق بالعمل ؛
هـ) مصاريف أخرى ذات طبيعة عامة.
9. الأضرار والخسائر والتعويضات المدفوعة بموجب العقد أو الحكم أو الأمر القضائي، بشرط أن تكون مرتبطة بالعمل.
10. في حالة بيع الأصول الاقتصادية الخاضعة للاستهلاك (باستثناء العقارات المستخدمة في الإنتاج الزراعي)، يتم احتساب الخسائر وفقاً للمادة 328 من قانون الإجراءات الضريبية.
11. جميع الإهلاكات ونصف المصاريف على المركبات الداخلة في العمل والمستخدمة للإحتياجات الشخصية أو العائلية.
يتم تسجيل التكاليف السابقة للمحاصيل الزراعية التي يتم إنتاجها في المؤسسة واستخدامها كبذور وأعلاف وأشكال أخرى كمصروفات. (ويجوز كتابة هذه المصروفات في بند واحد آخر السنة).
يتم تقييم "المنتجات المرحلة من السنوات السابقة" للمزارعين الذين يتحولون إلى الطريقة الحقيقية على أساس متوسط التكلفة المحددة في المادة 45 من قانون الإجراءات الضريبية ويتم شطبها كمصروف.
المصاريف التي لا يمكن خصمها من الإيرادات:
المادة 58 - ولا يجوز خصم المصاريف المذكورة في المادة 41 من الإيرادات. (باستثناء المنتجات التي ينتجها صاحب المشروع وزوجته وأولاده الذين هم في عهدته).
تحديد الأرباح على أساس الميزانية العمومية:
المادة 59 - ويجوز للمزارعين، إذا رغبوا في ذلك، أن يطلبوا إخضاعهم لأساس الميزانية العمومية بدلاً من حساب التشغيل.
ويكون الطلب المقدم كتابيًا نافذًا اعتبارًا من بداية الفترة الضريبية اللاحقة، وبالنسبة للموظفين الجدد، من تاريخ بدء التوظيف. وبهذه الطريقة لا يمكن لمن يقبل مبدأ الميزانية العمومية أن يتخلى عن هذا الأسلوب إلا بعد مرور عامين.
وتراعى في تحديد الدخل الزراعي على أساس الميزانية أحكام المواد 56 و57 و58 وتطبق أحكام الدخل التجاري في هذا الشأن.
التحويل من طريقة المصروفات المقطوعة إلى أساس الربح الحقيقي أو من هذه الطريقة إلى طريقة أخرى:
المادة 60 - (ملغاة)
الفصل الثالث – الرسوم
وصف الرسم:
المادة 61 - الأجور هي المزايا التي يمكن تمثيلها بالمال ، والتي يتم توفيرها من خلال الأموال والعينية الممنوحة للموظفين مقابل الخدمة ، اعتمادًا على مكان عمل معين يخضع لصاحب العمل.
يتم تحديدها كنسبة مئوية معينة من الأرباح ، بشرط أن يتم دفع الأجر باسم بدل ، تعويض ، تعويض نقدي (تعويض المسؤولية المالية) ، تخصيص ، زيادة ، سلفة ، مساهمة ، رسوم حضور ، علاوة ، مكافأة ، مخصص نفقة أو أسماء أخرى ، أو أنها ليست علاقة شراكة ، ووجودها لا يغير طبيعتها.
في تطبيق هذا القانون ، تعتبر المدفوعات الواردة أدناه بمثابة أجور أيضًا.
1. معاشات التقاعد والعجز ورواتب الأرامل والأيتام المستثناة من الاستثناء بموجب الفقرة (23) من المادة (11).
2. الأموال والمزايا الأخرى المقدمة مقابل خدمات تم تقديمها في الماضي أو في المستقبل.
3. الأموال والبدلات والمزايا المدفوعة أو المقدمة لأعضاء الجمعية الوطنية الكبرى لتركيا، والجمعية العامة الإقليمية والمجلس البلدي، وأعضاء جميع اللجان الدائمة أو المؤقتة المنشأة وفقًا لقوانينهم الخاصة أو قراراتهم الإدارية، و أشخاص آخرين مماثلين لأولئك المذكورين أعلاه، بسبب هذه الألقاب؛
4. الأموال والبدلات والمزايا المدفوعة أو المقدمة لرئيس وأعضاء مجالس الإدارة والمراجعة والمصفين بصفتهم هذه.
5. الأموال والبدلات والمزايا المدفوعة أو المقدمة للخبراء والوسطاء الرسميين والمثمنين والحكام الرياضيين وأعضاء لجان تحكيم المسابقات بكافة أنواعها.
6. المدفوعات والمزايا المقدمة للرياضيين برسوم نقل أو أسماء أخرى.
7. بعد انتهاء عقد الخدمة؛ المدفوعات والمزايا المقدمة تحت أسماء مختلفة مثل التعويض المدفوع بموجب اتفاقية الإنهاء المتبادل أو اتفاقية الإنهاء المتبادل، وتعويض فقدان الوظيفة، وتعويض إنهاء العمل، وتعويض الأمن الوظيفي.
وصف صاحب العمل:
المادة 62 - أرباب العمل هم أشخاص طبيعيون واعتباريون يقومون بتعيين مهنيي الخدمة ويوظفونهم بموجب أوامرهم وتعليماتهم.
يعتبر الذين يقومون بالمدفوعات المكتوبة في الفقرات من 61 إلى 1 من المادة 6 من أصحاب العمل من حيث الوفاء بالواجبات المنصوص عليها في هذا القانون.
الرسوم الفعلية:
المادة 63 - القيمة الصافية الفعلية للأجر هي المبلغ المتبقي بعد إجراء الخصومات التالية من مجموع الأموال التي قدمها صاحب العمل والمزايا التي تقدمها الأشهر.
1. الاستقطاعات التي تتم وفق المادة 657 من قانون الموظفين رقم 190 والاستقطاعات القانونية لهيئة التضامن العسكرية والمؤسسات العامة المماثلة،
2. الرسوم والأقساط المدفوعة لصناديق التقاعد المنشأة بموجب القانون والصناديق المنصوص عليها في المادة المؤقتة (506) من قانون الضمان الاجتماعي رقم 20.
3. على أن يكون التأمين مبرماً مع شركة معاشات أو تأمين مؤسسة ومقرها في تركيا؛ 50% من الأقساط التي يدفعها أفراد الخدمة عن وثائق التأمين على حياة الموظف وزوجته وأولاده القصر، والأقساط التي يدفعها أفراد الخدمة عن وثائق التأمين الشخصية مثل الوفاة والحوادث والصحة والمرض والعجز والبطالة، الأمومة والولادة والتعليم (لا يجوز أن يتجاوز إجمالي الأقساط المقرر استقطاعها 15% من الأجر المكتسب في الشهر الذي تدفع فيه والمبلغ السنوي للحد الأدنى للأجور سنويا. ويجوز للرئيس تخفيض المعدلات الواردة في هذه الفقرة إلى النصف، وزيادتها بما لا يزيد على الضعف، ويحدد الحد المحدد بما لا يتجاوز ضعف المبلغ السنوي للحد الأدنى للأجور. ويجوز إعادة تحديده.).
4. المستحقات المدفوعة للنقابات من قبل الموظفين وفقا للقوانين ذات الصلة (على أن يشترط التأكد من سداد المستحقات).
5. (ملغاة – تم إلغاء هذه الفقرة).
عند تحديد القيمة الفعلية للأجر ، لا يتم خصم الضرائب الشخصية مثل ضريبة الدخل من الأجر.
يتم تحويل الرسوم المدفوعة بالعملة الأجنبية إلى العملة التركية بسعر الصرف في تاريخ الدفع.
وفقًا لمتوسط أسعار التجزئة للأشهر الممنوحة لأفراد الخدمة ، اليوم والمكان ؛ يتم تقييم العرض السكني والمزايا الأخرى وفقًا للإيجار السابق للمنزل أو القيمة السابقة للمزايا.
رسوم أخرى
المادة 64 - صافي أجور مهنيي الخدمة المذكورين أدناه هو 16٪ من المبلغ الإجمالي السنوي للحد الأدنى للأجور المطبق في بداية السنة التقويمية ويطبق على العمال الذين تزيد أعمارهم عن 25 عامًا والذين يعملون في القطاع الصناعي.
1. الذين يعملون لدى تجار يتم تحديد أرباحهم بطريقة بسيطة.
2. السائقون العاملون في خدمات خاصة.
3 - عمال البناء الذين يستأجرهم عمال البناء الخاصون.
4. من يعمل لدى صاحب الدخل الرأسمالي العقاري؛
5. المشمولون بهذا النطاق من قبل وزارة المالية، مع الرأي الإيجابي لمجلس الدولة، لعدم إمكانية تحديد أجورهم الفعلية.
لا يتم تقديم إقرار سنوي للأجور الأخرى ، وإذا تم تقديم إقرار بدخول أخرى ، فلا يتم استيرادها في الإقرار.
الفصل الرابع – أرباح العمل الحر
وصف أرباح العمل الحر:
المادة 65 - الأرباح الناتجة عن جميع أنواع أنشطة العمل الحر هي أرباح من العمل الحر.
نشاط العمل الحر؛ هو القيام بعمل غير تجاري باسمه الخاص وعلى حسابه الخاص، وتحت مسؤولية شخصية، دون الخضوع لصاحب العمل، ويكون على أساس العمل الشخصي أو المعرفة أو الخبرة العلمية أو المهنية وليس رأس المال.
إن الرسوم التي يتقاضاها المحكمون مقابل أعمال التحكيم والأرباح الناشئة عن أنشطة العمل الحر التي تقوم بها الشركات الجماعية وشركات التوصية البسيطة والعادية هي أيضًا أرباح للعمل الحر.
مستقل:
المادة 66 - أولئك الذين يؤدون أنشطة العمل الحر كمهنة اعتيادية يعملون لحسابهم الخاص. لا يؤدي الاستمرار في التعامل مع وظيفة أو مهمة بخلاف العمل الحر إلى تغيير هذا المؤهل.
في تنفيذ هذه المادة:
1. المخلصون الجمركيون، وجميع وكلاء ووكالات البورصة، وكتاب العدل، والملزمون بأعمال الكاتب العدل.
2. الأفراد الذين لا يتأهلون شخصيًا للعمل لحسابهم الخاص ، ولكنهم يتلقون حصصًا من أرباح العمل الحر من خلال إنشاء منظمة عن طريق الجمع بين العاملين لحسابهم الخاص ، أو من خلال توفير رأس المال لهم ، أو بوسائل أخرى.
3. الشركاء في الشركات الجماعية والعادية العاملة في أنشطة العمل الحر ، والشراكات المحدودة في الشركات المحدودة العادية.
4. المحامون والمستشارون والمؤسسات والتجار ومتابعو الشؤون التجارية والمهنية للمهن الحرة والفنانين الموسيقيين الذين يقيمون الحفلات.
5. أولئك الذين يزاولون الأنشطة المهنية مثل القابلات والختانين وموظفي الصحة والملتمسين والمرشدين الذين يستوفون على الأقل اثنين من الشروط المحددة في المادة 155 من قانون الإجراءات الضريبية (أولئك الذين لا يستوفون اثنين على الأقل من الشروط و الذين يعملون في القرى أو الأماكن التي لا يتجاوز عدد سكانها داخل البلدية 5.000 نسمة حسب آخر إحصاء).
وبسبب هذا العمل، يعتبرون عاملين لحسابهم الخاص.
تحديد أرباح العمل الحر:
المادة 67 - دخل العمل الحر هو الفرق المتبقي بعد خصم النفقات المترتبة على هذا النشاط من الأموال المحصلة مقابل نشاط العمل الحر خلال فترة محاسبية، ومن المزايا المقدمة بالأشهر والوسائل الأخرى والممثلة بالنقود.
تضاف إلى الدخل مخصصات المصروفات المتلقاة من العميل أو من موكله على شكل أموال وأشهر متعلقة بأنشطة العمل الحر.
وفي حالة التصرف في الأصول الاقتصادية الخاضعة للاستهلاك، يضاف إلى الربح الفرق الموجب المحسوب وفقاً للمادة (328) من قانون الإجراءات الضريبية.
الأموال والأشهر التي يتم إنفاقها من العميل أو العميل لإنفاقها على قضايا مثل الضرائب والرسوم والرسوم والاكتشاف والشهادة والخبرة والتقييم وإنفاقها بالكامل على هذه الأمور لا تعتبر أرباحًا.
يحدد الأفراد العاملون لحسابهم الخاص أرباحهم المهنية بناءً على "دفتر أرباح العمل الحر" الذي يحتفظون به وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية.
كما تحدد الشركات المدرجة في الفقرة الأخيرة من المادة 65 أرباحها المهنية من خلال "دفتر أرباح العمل الحر". تحل الكتب التي تحتفظ بها هذه الشركات على أساس الميزانية العمومية محل دفتر أرباح العمل الحر.
لأصحاب الأعمال الحرة:
1 - إيداع الأموال نيابة عنهم لدى مؤسسة عامة أو مكتب إنفاذ أو بنك أو كاتب عدل أو مكتب بريد، على أن يولوا ذلك؛
2 – حوالة المستحق الناشئ عن أرباح العمل الحر إلى شخص آخر (ولا يهم إذا كانت الحوالة مجانية أم لا. وفي الحوالات المجانية لا يشترط شرط تحصيل العوض) أو استبدالها بالدين المستحق. للعميل؛
إنه قابل للتحصيل.
يتم تحويل المدفوعات التي تتم بالعملة الأجنبية إلى العملة التركية بسعر الصرف في تاريخ الدفع، أو في حالة عدم وجود سعر صرف، يتم تحويلها إلى العملة التركية بسعر الصرف الذي تحدده وزارة المالية.
إذا كان الأشخاص العاملون لحسابهم الخاص الخاضعين لمسؤولية محدودة يعملون في الأماكن التي تم إدخالها بالتذكرة التي يرغبون فيها ، فإن نصف المبلغ المتبقي بعد خصم الصور المدرجة في هذه الأسعار من أسعار التذاكر يخضع للضريبة عن طريق احتسابها كدخل صافٍ.
المصاريف المهنية:
المادة 68- عند تحديد دخل العمل الحر ، يتم خصم المصاريف التالية من الدخل:
1. المصاريف العامة المدفوعة للحصول على الدخل المهني والحفاظ عليه (أولئك الذين يستخدمون جزءًا من مسكنهم كمكان عمل يمكنهم خصم الإيجار بالكامل المدفوع للإقامة ونصف المصروفات الأخرى مثل التدفئة والإضاءة. أولئك الذين يكون مكان عملهم ممتلكاتهم الخاصة بهم يستهلكون بدلاً من الإيجار ، يمكن لأولئك الذين يستخدمون جزءًا منه كمكان عمل شطب نصف الاستهلاك كمصروف.).
2. نفقات المعيشة والسكن للخدم والعمال في مكان العمل أو ملحقات مكان العمل، ونفقات العلاج والدواء، وأقساط التأمين ومستحقات التقاعد (يجب دفع هذه الأقساط والمستحقات إلى شركات التأمين أو صناديق التقاعد والمساعدات المنشأة في تركيا على أساس على أساس غير قابل للاسترداد، والمعاش التقاعدي وبشرط أن تكون لصناديق الإعانة الشخصية الاعتبارية) ونفقات الملابس المنصوص عليها في المادة (27).
3. نفقات السفر والإقامة المتعلقة بالنشاط المهني (بشرط أن تكون محدودة بالوقت الذي يتطلبه الغرض من السفر).
4. الإهلاك المخصص وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية للتركيبات والتركيبات والمركبات المدرجة في المخزون المستخدم في الأنشطة المهنية (بما في ذلك الخسائر التي تحسب وفقًا للمادة 328 من نفس القانون في حالة التخلص من الأصول الاقتصادية القابلة للاستهلاك ). (حكم أبوي إضافي: 5/12 / 2019-7194 / 14 م.) (حتى الآن ، كان سعر الشراء الأول باستثناء ضريبة الاستهلاك الخاصة وضريبة القيمة المضافة هو 135.000 ليرة تركية.) (170.000 ليرة تركية)في الحالات التي يتم فيها إضافة الضرائب المذكورة إلى قيمة التكلفة أو شراء سيارة الركاب كمستعملة ، يكون المبلغ القابل للاستهلاك هو 250.000 ليرة تركية. (320.000 ليرة تركية) يمكن شطب جزء الاستهلاك المخصص لكل سيارة ركاب والذي يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ المقابل لهذه المبالغ كمصروفات. عند تنفيذ هذا الحكم ، يتم أخذ المبلغ الساري في تاريخ شراء سيارة الركاب في الاعتبار.)
5. مصاريف المركبات المؤجرة أو المدرجة في المخزون والمستخدمة في الأعمال. (حكم أبوي إضافي: 5/12 / 2019-7194 / 14 م.) (حتى ذلك الحين ، حد أقصى 70٪ من المصاريف المتعلقة بسيارات الركوب و 5.500،XNUMX٪ من سعر الإيجار الشهري لكل سيارة ركاب تم الحصول عليها عن طريق التأجير. (6.000 ليرة تركية) ما يصل إلى 115.000 ليرة تركية من مجموع ضريبة الاستهلاك الخاصة وضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء سيارات الركاب. (150.000 ليرة تركية) يمكن اعتبار ما يصل إلى الليرة التركية كمصروف.)
6. الرسوم المدفوعة للمطبوعات المهنية الواردة.
7. شراء السلع والخدمات المدفوعة مقابل أداء النشاط المهني.
8. مستحقات الدخول والتقاعد المدفوعة لصناديق التقاعد المستحقة لأنشطة العمل الحر والمستحقات المدفوعة للمنظمات المهنية.
9. الضرائب المهنية والإعلانية والإعلانية المدفوعة مقابل اقتناء وصيانة الدخل المهني والضرائب العينية والرسوم والمصاريف المتعلقة بأماكن العمل.
10. التعويضات المدفوعة وفقاً للقانون والنظام والعقد المتعلق بالنشاط المهني.
لا يجوز حسم جميع أنواع الغرامات والجزاءات الضريبية والتعويضات الناشئة عن جرائم صاحب العمل الحر كمصروفات.
طريقة المبلغ المقطوع:
المادة 69 – (ملغاة – ألغيت هذه المادة)
الفصل الخامس – دخل رأس المال العقاري
وصف دخل رأس المال العقاري:
المادة 70 - الدخل المتحصل من تأجير العقارات والحقوق التالية من قبل مالكيها أو مالكيها أو حائزيها أو أصحاب حقوق الارتفاق أو حق الانتفاع أو المستأجرين هو الدخل الرأسمالي العقاري:
1 - الأرض والمباني (بما في ذلك إيجار أرضيات المستأجرين بالبلاط) والمياه المعدنية ومياه الينابيع والمناجم والمحاجر ومواقع إنتاج الرمل والحصى وخلائط الطوب والبلاط وأعمال الملح وأجزائها وتفاصيلها التكميلية ؛
2. مناطق فولي ومصايد الأسماك.
3. كامل قطع وملحقات العقارات المؤجرة بشكل منفصل، وكذلك كافة التركيبات والتجهيزات والمفروشات.
4. الحقوق المسجلة كعقار.
5. حقوق وتراخيص الاستكشاف والتشغيل والامتياز، وشهادات براءات الاختراع (الأرباح الناتجة عن تأجير براءات الاختراع من قبل المخترعين أو الورثة القانونيين هي أرباح العمل الحر)، والعلامات التجارية، والعلامات التجارية، والأسماء التجارية، وجميع أنواع الرسومات الفنية والأنماط، النماذج والخطط: الحقوق مثل الأفلام السينمائية والتلفزيونية، والأشرطة الصوتية والمرئية، والمعلومات المتعلقة بالخبرة المكتسبة في مجالات الصناعة والتجارة والعلوم، وحق الاستخدام أو الامتياز على صيغة سرية أو طريقة تصنيع (تكاليف المواد والمعدات اللازمة لاستخدام هذه الحقوق تدخل أيضاً في رأس المال العقاري، وتعتبر بمثابة وصيته.)؛
6. حقوق الطبع والنشر (الأرباح الناتجة عن استئجار هذه الحقوق من قبل مؤلفيها أو ورثتهم القانونيين هي أرباح العمل الحر).
7. السفن وحصص السفن (بغض النظر عما إذا كانت مزودة بمحركات أم لا وحمولتها) وجميع مركبات التحميل والتفريغ الآلية؛
8. مركبات النقل والجر الآلية والمركبات الآلية بأنواعها والآلات والمنشآت وملحقاتها.
إذا كانت السلع والحقوق المذكورة أعلاه مدرجة في مشروع تجاري أو زراعي ، تحسب إيراداتها وفقاً للأحكام المتعلقة بتحديد الدخل التجاري أو الزراعي.
تسري الأحكام الواردة في هذا القسم على العقارات والحقوق غير المشمولة في النشاط التجاري ، حتى لو كانت مملوكة للتجار.
وفي تطبيق هذا القانون تعتبر الأسهم المحصلة من دخل المؤسسة دون دفع مقابل الخدمات ودخل أصحاب الأراضي الذين لا يحصلون إلا على حصة من المنتج دون المشاركة الفعلية في الأنشطة الزراعية من دخل رأس المال العقاري.
صافي الدخل:
المادة 71 - صافي الدخل من دخل رأس المال العقاري هو الفرق الإيجابي المتبقي بعد خصم المصاريف المتكبدة لتوليد الدخل والحفاظ عليه من إجمالي الدخل.
إجمالي الإيرادات:
المادة 72 - في الدخل الرأسمالي العقاري، إجمالي الإيرادات هو مبلغ الإيجار الذي يتم تحصيله نقدًا أو عينًا خلال سنة تقويمية من تأجير البضائع والحقوق المحددة في المادة 70، لتلك السنة أو للسنوات السابقة.
يتم تحويل الإيجارات المحصلة في الشهر إلى أموال بالقيمة السابقة وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية.
إذا كانت الأصول التي أضافها المستأجر إلى العقار بشكل من شأنه توسيع العقار أو زيادة قيمته الاقتصادية بشكل مستمر تنتقل إلى المؤجر مجاناً في نهاية مدة الإيجار (في حالة نقل الأصول مع عقد إيجار) أقل من القيمة المعادلة، ويعتبر الفرق تحويلاً مجانيًا).
ويعتبر الإيجار الخاص بالسنوات المقبلة والذي يتم تحصيله مقدماً بمثابة إيرادات السنوات المعنية. أما في حالات الوفاة أو مغادرة البلاد فإن الإيجارات المحصلة مقدما عن الفترات التالية لتاريخ إلغاء الالتزام تعتبر من إيرادات الفترة التي يسقط فيها الالتزام.
للمستفيدين من العقارات ،
1. إيداع الأموال نيابة عنهم لدى مؤسسة عامة أو مكتب تنفيذ أو بنك أو كاتب عدل أو مكتب بريد، بشرط أن يؤدي ذلك إلى توليد الثقة.
2 - التنازل عن المستحقات الناشئة كإيجار لشخص آخر (بغض النظر عما إذا كان التنازل متواضعا أم لا. تحصيل الدين ليس مطلوبا للتخصيصات المتواضعة.) أو مبادلته مع الدين المستحق للمستأجر ؛ هو تعليم.
يتم تحويل المدفوعات التي تتم بالعملة الأجنبية إلى الليرة التركية بسعر الصرف في تاريخ الدفع، أو في حالة عدم وجود سعر صرف في البورصة، بسعر الصرف الذي تحدده وزارة المالية.
أساس سعر الإيجار السابق:
المادة 73 - لا يمكن أن تكون القيمة الإيجارية للسلع والحقوق المؤجرة أقل من سعر الإيجار المكافئ. تعتبر القيمة الإيجارية السابقة للسلع والحقوق المتروكة لمنفعة الآخرين مجانًا إيجارًا لهذه السلع والحقوق. القيمة الإيجارية السابقة للمبنى والأرض هي 5٪ من القيمة الضريبية المحددة وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية ، إذا لم يكن هناك إيجار تم تقييمه أو تحديده من قبل السلطات أو المحاكم الخاصة المصرح لها ، ولم يكن هناك تقدير أو تقدير من هذا القبيل. الإيجار المحدد. تبلغ القيمة الإيجارية السابقة للسلع والحقوق الأخرى 10٪ من قيمة تكلفة هذه السلع والحقوق ، إذا كانت هذه القيمة غير معروفة ، محددة وفق أحكام قانون الإجراءات الضريبية بشأن تقييم الثروة.
لا يتم تطبيق أساس سعر الإيجار السابق في الحالات التالية:
1. ترك العقارات الشاغرة لسكنى الغير مجاناً بغرض المحافظة عليها.
2. تخصيص المباني لسكن فروع أو فروع أو إخوة أصحاب العقار (إذا تم تخصيص أكثر من مسكن لسكن كل من ملاك العقار أو فروعهم أو إخوتهم، فلا يتم احتساب بدل الإيجار المعادل لسكن واحد فقط) من هذه المساكن، وإذا كان الأخوة متزوجين فلا يحتسب بدل الإيجار لأحد الزوجين فقط.
3. الأقارب الذين يعيشون في نفس المنزل أو الشقة مع المالك.
4. في الإيجارات التي تجريها الدوائر المدرجة في الموازنة العامة وإدارات الموازنة الملحقة وإدارات المحافظات والبلديات الخاصة وغيرها من المؤسسات والهيئات العامة.
نفقات:
المادة 74 - ولإيجاد صافي الدخل يتم خصم المصاريف التالية من إجمالي الإيرادات، باستثناء تلك التي تدخل ضمن إجمالي الإيرادات المعفاة وفقا للمادة (21).
1. نفقات الإضاءة والتدفئة والمياه والمصعد التي يدفعها المؤجر.
2- المصاريف الإدارية المتكبدة على إدارة العقار المؤجر وما يقابلها من قيمة.
3. مصاريف التأمين المتعلقة بالبضائع والحقوق المستأجرة.
4. 5% من ثمن تملك عقار مؤجر للسكن لمدة خمس سنوات تبدأ من سنة الاستملاك، وكذلك فوائد الديون المترتبة والمنفقة على البضائع والحقوق المؤجرة (هذا الخصم 5% من ولا ينطبق سعر الشراء إلا على العقار المعني). ومع ذلك، لا يعتبر الجزء غير المخصوم بمثابة نفقات زائدة في تطبيق الفقرة (88) من المادة (3).
5. الضرائب والرسوم والرسوم والشهرة المدفوعة عن البضائع والحقوق المؤجرة، وحصص المشاركة في النفقات المدفوعة للبلديات، على أن يدفعها المؤجرون.
6. الإهلاك المخصص للسلع والحقوق المؤجرة (القيمة القابلة للإهلاك هي قيمة التكلفة إذا كانت معروفة، وقيمة الضريبة للبناء والأرض إذا كانت غير معروفة، والقيمة المعادلة تحدد وفقا للترتيب الثالث من المادة 267). من قانون الإجراءات الضريبية للسلع الأخرى) والنفقات الإيجارية التي يقوم بها المتبرع لتوفير العزل الحراري وتوفير الطاقة والتي تزيد من القيمة الاقتصادية للعقار (إذا تجاوزت هذه النفقات المبلغ المحدد في المادة 3 من قانون الإجراءات الضريبية وفي غضون سنة تقويمية، يمكن اعتبارها تكاليف.)؛
7. مصاريف الإصلاح التي قام بها المؤجر (المصاريف المتكبدة للتمديد أو التعديل أو الإضافة للعقار بطريقة تزيد من القيمة الاقتصادية لا تعتبر مصاريف إصلاح) ؛
8. مصاريف صيانة وصيانة الممتلكات والحقوق المؤجرة.
9. الإيجارات والنفقات الفعلية الأخرى التي يدفعها المؤجرون للعقار المؤجر والحقوق.
10. بدل إيجار المسكن الذي يشغله من يستأجرون المساكن التي يملكونها (يتم خصم الإيجار على المبلغ المتبقي بعد خصم المصاريف المكتوبة في الفقرات من 1 إلى 9 و11 من هذه المادة من إجمالي الإيراد غير القابل للخصم) جزء من الإيجار هو النفقة الزائدة في تطبيق الفقرة الثالثة من المادة 88 غير محتسبة)؛
11. الأضرار والخسائر والتعويضات المدفوعة بناء على العقد أو القانون أو المرسوم المتعلق بالبضائع والحقوق المؤجرة.
في حالة تأجير الممتلكات والحقوق الرأسمالية غير المنقولة جزئيًا ، يمكن فقط خصم تلك التي تندرج في هذا الجزء من النفقات المذكورة أعلاه من الإيرادات.
يمكن لدافعي الضرائب (باستثناء أولئك الذين يؤجرون الحقوق) خصم 15٪ من إيراداتهم كمبلغ مقطوع مقابل النفقات المذكورة أعلاه ، إذا رغبوا في ذلك. أولئك الذين يقبلون طريقة المبلغ المقطوع لا يمكنهم العودة من هذه الطريقة إلا بعد مرور عامين.
لا يجوز استقطاع الغرامات والغرامات الضريبية من الإيرادات كمصروفات تنفيذاً لحكم هذه المادة.
الفصل السادس – الدخل من الأوراق المالية
وصفة:
المادة 75 - حصة الربح والفوائد والإيجارات والإيرادات المماثلة التي حصل عليها المالك بسبب رأس المال النقدي أو رأس المال الذي يتكون من قيم تمثلها الأموال ، بخلاف الأنشطة التجارية أو الزراعية أو المهنية ، هي دخل من الأوراق المالية.
بغض النظر عن مصدرها ، تعتبر المداخيل التالية كدخل من الأوراق المالية:
1. أرباح الأسهم بأنواعها (أرباح الأسهم المقدمة لأسهم المؤسسين والأسهم المفيدة الأخرى وجميع أنواع الدفعات المدفوعة للمساهمين كفوائد أو تحت أسماء أخرى لفترة الإعداد، أرباح الأسهم المدفوعة لشهادات مشاركة صناديق الاستثمار المنشأة وفقاً لأحكام النظام). قانون أسواق رأس المال والإسكان بما في ذلك الفوائد وأرباح الأسهم أو الدخل المماثل المدفوع على الأوراق المالية المدعومة بالرهن العقاري الصادرة لتمثيل صناديق التمويل والأوراق المالية المدعومة بالأصول الصادرة لتمثيل صناديق تمويل الأصول.)؛
2. الأرباح الناتجة عن حصص المشاركة (يتم تضمينها في هذه المجموعة حصص أرباح شركاء الشركة المحدودة وشركاء الشراكات التجارية والشركاء المحدودين والأرباح الموزعة من قبل التعاونيات. توزيع الأرباح الناتجة عن معاملات التعاونيات مع شركائها على الشركاء بالتناسب معاملاتهم مع الجمعية التعاونية لا تعتبر بمثابة توزيع للأرباح.)
إذا تم استيفاء الشروط الواردة في المادة 5520 من قانون ضريبة الشركات رقم 7 معًا؛ سواء كانت أرباح الشركات التابعة الأجنبية التي يسيطر عليها الأشخاص الطبيعيون المقيمون في تركيا، بشكل مباشر أو غير مباشر، بشكل منفصل أو مشترك، من خلال امتلاك ما لا يقل عن 50٪ من رأس المال، يتم توزيع الأرباح أو حقوق التصويت أم لا، اعتبارًا من السنة التي تتضمن الشهر الذي تنتهي فيه الفترة المحاسبية للشركة التابعة، ويتم احتساب الأرباح الموزعة. إذا تم توزيع الأرباح الخاضعة للضريبة في تركيا لاحقًا من قبل الشركة التابعة، فسيتم خصم الجزء الخاضع للضريبة من أرباح الأسهم التي تم الحصول عليها من هذا المبلغ.
في الشراكات المحدودة العادية ، تعتبر أرباح الأسهم للشركاء المحدودين قد تم اكتسابها في السنة التقويمية التي تتعلق فيها أرباح الشركة ؛
3 - ما يعطى لرئيس وأعضاء مجلس إدارة المؤسسات.
4. الجزء المتبقي بعد خصم ضريبة الشركات المحتسبة من دخل الشركات للمؤسسات غير المحدودة الخاضعة للضريبة والتي تقدم إقراراتها السنوية أو الخاصة وفقا لقانون الضريبة على الشركات، قبل خصم الخصومات والإعفاءات.
5. جميع أنواع السندات (بما في ذلك أدوات سوق رأس المال المدعومة بالرهن العقاري، والأوراق المالية المدعومة بالأصول، باستثناء الأوراق المالية المدعومة بالرهن العقاري الصادرة عن مؤسسات التمويل العقاري ومؤسسات تمويل الإسكان) وفوائد أذون الخزانة، والأوراق المالية الصادرة عن إدارة الإسكان الجماعي، العامة إدارة الشراكة وإدارة الخصخصة والدخل من شهادات الإيجار الصادرة عن شركات تأجير الأصول (الزيادات في القيمة التي تحدث أثناء استرداد الأوراق المالية المقومة بالعملة الأجنبية أو المرتبطة بالعملة الأجنبية أو الذهب أو أي قيمة أخرى لا تعتبر دخلاً).
6. الفوائد على جميع أنواع المستحقات (بما في ذلك الفوائد الناشئة عن السندات الإذنية العادية والمميزة والمرهونة والسندات الإذنية ومستحقات الحساب الجاري، والفوائد المدفوعة عن المبالغ المستحقة على الكيانات القانونية العامة والمرتبطة بالسندات الإذنية.)؛
7. فوائد الودائع (الفوائد المدفوعة للوقت والمطالبة بالأموال المودعة في البنوك ، والمصرفيين ، وصناديق الادخار ، والمؤسسات الأخرى التي تقبل الودائع ، والدخول التي يوفرها أولئك الذين يشاركون باستمرار في تحصيل الأموال من الأفراد والمنظمات غير هؤلاء ، بأي شكل من الأشكال وتحت أي اسم ، وتحسب الفوائد على أنها فائدة على الودائع.) ؛
8 - حصيلة بيع قسائم الأسهم والسندات غير المستحقة.
9. الأموال والأشهر المستلمة مقابل تحويل وتخصيص أرباح الأسهم التي لم يتم استحقاقها نيابة عن مالك الأسهم التابعة ؛
10. رسوم الخصم المحصلة على خصم جميع أنواع الفواتير.
11. (ملغاة – تم إلغاء هذه الفقرة).
12. أرباح الأسهم المدفوعة للمقرضين بدون فوائد، وأرباح الأسهم المدفوعة مقابل شهادة تقاسم الأرباح والخسائر، وأرباح الأسهم المدفوعة من قبل المؤسسات المالية الخاصة مقابل حساب تقاسم الأرباح والخسائر.
13. (ملغاة – تم إلغاء هذه الفقرة).
14. المزايا المقدمة مقابل حيازة الأوراق المالية أو التصرف فيها مع الالتزام بإعادة شرائها أو بيعها.
15. من خلال صناديق التقاعد وصناديق المساعدات وشركات التأمين والمعاشات التقاعدية ذات الكيانات القانونية؛
أ) المعاشات المدفوعة لمن غادر عن طريق دفع أقساط أو اشتراكات لمدة تقل عن عشر سنوات ،
ب) المعاشات التي تدفع لمن غادر بدفع أقساط أو اشتراكات لمدة عشر سنوات ولمن تركها لأسباب قهرية مثل الوفاة أو العجز أو التصفية.
16. من نظام التقاعد الخاص؛
أ) مبلغ الدخل المشمول في الدفعات المسددة لمن تركوا عن طريق دفع اشتراكات أقل من عشر سنوات وأولئك الذين حصلوا على مدفوعات جزئية خلال هذه الفترة (وفقًا لقانون نظام الادخار والاستثمار الخاص بالمعاشات التقاعدية رقم. بما في ذلك مبلغ الإيرادات.)
ب) مبلغ الدخل المشمول في المدفوعات لأولئك الذين دفعوا اشتراكات لمدة عشر سنوات ولكنهم تركوا دون الحصول على حق التقاعد ، وأولئك الذين حصلوا على مدفوعات جزئية خلال هذه الفترة (بما في ذلك مبلغ الدخل المقابل لـ أجزاء من مساهمات الدولة في حساب المعاش الفردي في نطاق القانون رقم 4632) ،
ج) مبلغ الدخل المتضمن في المدفوعات لمن لهم الحق في المعاش وأولئك الذين يتركون هذا النظام لأسباب إجبارية مثل الوفاة أو العجز أو التصفية (بما في ذلك مبلغ الدخل المقابل لأجزاء من مساهمات الدولة إلى حساب المعاش الفردي في نطاق القانون رقم 4632.)
17. الدخل المتحصل من أدوات السوق المالية بأنواعها والصادرة وفقاً لأحكام قانون أسواق المال باستثناء تلك المذكورة في الفقرات السابقة.
إذا كانت الإيرادات المكتوبة أعلاه تعتمد على النشاط التجاري لمالك رأس المال الذي يوفرها ، يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد الدخل التجاري.
مقدار الدخل في الفقرة الفرعية (15) من الفقرة الثانية من هذه المادة ؛ يتم العثور عليها عن طريق خصم المبلغ المستثمر من مبلغ المدخرات قبل الإنهاء وخصم التنازل ، إن وجد. مبلغ الدخل في الفقرة الفرعية (16) من نفس الفقرة ؛ يتم العثور عليها عن طريق خصم المساهمات المدفوعة (دون خصم رسوم الدخول المؤجلة ، إن وجدت) والجزء المستحق من مساهمة الدولة من إجمالي مبلغ المدخرات الخاضعة للدفع ، بما في ذلك مساهمة الدولة والإيرادات المكتسبة.
لا يؤخذ فرق سعر الصرف في الاعتبار عند تحديد مبلغ الدخل الذي يتم الحصول عليه من صناديق التقاعد المشتركة المنشأة بالعملة الأجنبية ، والتي يتم فيها إيداع مدفوعات الاشتراكات التي تتم بالعملة الأجنبية.
مطالبة ضريبية
المادة 75 مكررة – (ملغاة)
الحالات التي لا تعتبر معاشات سنوية:
المادة 76 - المكافآت الممنوحة للاسترداد بالأموال المستلمة مقابل بيع الأوراق المالية بقسائم أو بدون قسائم ، وتحويل أسهم المشاركة والتنازل عنها ، واسترداد الأوراق المالية ، وحصص المشاركة كليًا أو جزئيًا ، لا تعتبر دخلًا من الأوراق المالية.
المادة 77 - (ملغاة)
صافي الدخل:
المادة 78 - من أجل العثور على صافي الدخل ، يتم خصم المصاريف التالية من الدخل من الأوراق المالية:
1 - مصاريف حفظ الأوراق المالية مثل رسوم التخزين والتأمين.
2. مصاريف تحصيل أرباح الأسهم والفوائد (لا يتم خصم مصاريف إدارة رأس المال ، مثل المشاركة في اجتماعات الشركة شخصيًا أو بالوكالة ، من الدخل) ؛
3. جميع أنواع الضرائب والرسوم والمبالغ المدفوعة للأوراق المالية ودخلها (لا يتم خصم ضريبة الدخل من الدخل).
الفوائد وأرباح الأسهم المدفوعة بالعملة الأجنبية:
المادة 79 - إذا تم تحصيل إيرادات رأس المال المنقولة بالعملة الأجنبية أو قيدت بعملة أجنبية أو حفظت بعملة أجنبية، تحدد وزارة المالية الإيرادات المذكورة بسعر سوق الأوراق المالية يوم تحصيلها أو تسجيلها أو حفظها، إذا كان هناك لا يوجد سعر سوق في البورصة، ويتم تحويلها إلى الليرة التركية بسعر الصرف.
الفصل السابع - الأرباح والدخل الأخرى
الإيرادات والإيرادات الأخرى المدرجة في الدخل:
المادة 80 - تدخل الإيرادات والإيرادات ، الواردة أدناه وغير المدرجة في الأقسام المذكورة أعلاه ، ضمن الدخل الخاضع للضريبة وفق أحكام هذا القسم:
1. مكاسب زيادة القيمة ،
2. المكاسب العرضية.
مكاسب زيادة القيمة:
المادة 80 مكررة – المكاسب الناتجة عن استبعاد الممتلكات والحقوق المكتوبة أدناه هي مكاسب لزيادة القيمة.
1. الأرباح الناتجة عن التصرف في الأوراق المالية أو أدوات سوق رأس المال الأخرى، باستثناء تلك التي تم الحصول عليها بدون مقابل والأسهم المملوكة لمؤسسات مسؤولة مسؤولية كاملة والمحتفظ بها لأكثر من عامين.
2. المكاسب الناشئة عن التصرف في الحقوق المنصوص عليها في الفقرة الفرعية (70) من الفقرة الأولى من المادة السبعين (عدا براءات الاختراع).
3. المكاسب الناتجة عن تصرف أشخاص غير مؤلفيها ومخترعيها وورثتهم الشرعيين في حقوق المؤلف وبراءات الاختراع.
4. المكاسب الناتجة عن التصرف في حقوق أو حصص الشراكة.
5. مكاسب من التخلص الجزئي أو الكلي من الأعمال المتوقفة.
6. بغض النظر عن شكل التملك (باستثناء تلك المكتسبة دون مقابل)، فإن الممتلكات المحددة في الفقرات الفرعية (70) و(1) و(2) و(4) من الفقرة الأولى من المادة 7 (بما في ذلك العقارات المستخدمة في الزراعة) إنتاج المزارعين الخاضعين للضريبة شكلاً حقيقياً) والأرباح الناشئة عن التصرف في الحقوق خلال خمس سنوات تبدأ من تاريخ التملك (تعتبر العقارات التي تخصصها التعاونيات لشركائها بهذه الصفة قد تم شراؤها من قبل الشركاء بتاريخ تاريخ التخصيص.)
يقصد بمصطلح "التصرف" في هذه المادة بيع البضائع والحقوق المذكورة أعلاه ونقلها والتنازل عنها والتبادل والمقايضة ونزع الملكية والتأميم والاستثمار في الشركات التجارية كرأسمال.
باستثناء جميع الأرباح الناتجة عن التخلص من لوحات الترخيص التجارية لسيارات الأجرة والحافلات الصغيرة والحافلات الصغيرة ومركبات الخدمة العامة ، والمكاسب من زيادة القيمة في السنة التقويمية من التخلص من الأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى ، 6.000 (19.000 ليرة تركية) تُعفى الليرة التركية الجديدة من ضريبة الدخل.
المكاسب الناتجة عن البيع الجزئي أو الكامل لمؤسسة تجارية تستمر في العمل ، أو من التخلص من الأصول الاقتصادية القابلة للاستهلاك المدرجة في المشروع التجاري والحقوق المكتوبة في الفقرة الأولى تعتبر دخلًا تجاريًا ويتم تطبيق مخصصات الدخل التجاري لهم.
أرباح رأس المال غير الخاضعة للضريبة
المادة 81 - لا يتم احتساب مكاسب زيادة القيمة وفرض ضرائب عليها في الحالات المكتوبة التالية:
1. في حالة وفاة صاحب العمل الفردي ، يستمر الورثة الشرعيون في إدارة الأعمال ويتولى الورثة القيم المسجلة للأصول الاقتصادية المدرجة في النشاط التجاري (إذا تم الاحتفاظ بالكتاب في أساس الميزانية العمومية ، الميزانية العمومية ككل مع أصولها وخصومها).
2. تحويل الميزانية العمومية للمؤسسة الفردية ، والتي يتم تحديد أرباحها على أساس الميزانية العمومية ، إلى شركة رأس المال ككل مع أصولها والتزاماتها ، وتحويلها إلى الميزانية العمومية للشركة المنقولة ، ومالك أو مالكو المؤسسة الفردية المنقولة التي تتلقى حصة شراكة من الشركة بمبلغ حقوق الملكية المحسوبة وفقًا لميزانية التحويل (هذه الشراكة إلزامية أن يتم تسجيل الأسهم التي تمثل أسهم الشركة.)
3. تحول الشركات المساهمة الجماعية والعادية إلى شركات ذات رأس مال بتغيير نوعها ضمن الشروط المنصوص عليها في الفقرة (2) من هذه المادة (في حالة تغيير الشركات الجماعية والعادية المحدودة الشكل وأصبحت شركات مساهمة، يكون الشركاء في ستفقد الشركات الجماعية والعادية المحدودة التي تم تغييرها أسهم الشراكة الخاصة بها في الشركة المساهمة.يجب تسجيل الأسهم التي تظهر الأسهم.).
زيادة صافي القيمة:
المادة 81 مكررة – يتم احتساب صافي الربح في زيادة القيمة عن طريق خصم قيم تكلفة البضائع والحقوق المتخلص منها ، والمصاريف المتكبدة نتيجة تصرف البائع والضرائب والرسوم المدفوعة ، من مبلغ جميع أنواع المزايا التي يمكن يتم تمثيلها بالمال والأموال المستلمة مقابل التخلص منها. يتم تحديد مبلغ الشهر وجزء الإيراد المقدم كميزة وتحديدهما وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية المتعلقة بالتقييم.
إذا تعذر على دافعي الضرائب تحديد سعر التكلفة ، بدلاً من سعر التكلفة ؛ وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية ، يتم تحديد السعر من قبل لجان التقييم ، والقيمة الموضحة في آخر ميزانية عمومية أو في سجلات المخزون للشركات التي يتم تحديد أرباحها على أساس الميزانية العمومية أو حساب الأعمال .
في حالة التخلص من الأصول الاقتصادية القابلة للاستهلاك المدرجة في الأعمال التجارية ، يتم أخذ صافي قيمة الأصول الاقتصادية بعد خصم الاستهلاك كأساس بدلاً من قيمة التكلفة.
عند التصرف في الأوراق المالية، إذا لم يكن من الممكن توثيق سعر الاستحواذ، يتم قبول القيمة الاسمية المكتوبة في المادة 266 من قانون الإجراءات الضريبية كسعر الاستحواذ.
لا تؤخذ المكاسب الناتجة عن فرق سعر الصرف في الاعتبار عند حساب مكاسب زيادة القيمة الناشئة عن التخلص من الأوراق المالية وأسهم المشاركة التي حصل عليها دافعو الضرائب المحدودون (بما في ذلك المؤسسات) مقابل رأس المال النقدي أو العيني يحضرون إلى تركيا شخصيًا ، من خلال الحصول على إذن من السلطات المختصة وفقًا لتشريعات رأس المال الأجنبي. حتى الآن ، من الضروري أن تتكون أرباح دافعي الضرائب هؤلاء في تركيا حصريًا من مكاسب رأس مال الأوراق المالية التي تم الحصول عليها من هذه الأوراق المالية أو أسهم المشاركة ، والزيادة في القيمة الناتجة عن التخلص من هذه الأوراق المالية أو الأسهم. إذا كان دافعو الضرائب هؤلاء يعملون باستمرار في شراء وبيع الأوراق المالية في تركيا ، فإن المكاسب الناتجة عن فرق سعر الصرف تؤخذ أيضًا في الاعتبار عند حساب الدخل التجاري.
في حساب المكاسب الناتجة عن فرق سعر الصرف ، يعادل الليرة التركية رأس المال الأجنبي المخصص لاقتناء الأوراق المالية أو أسهم المشاركة ، محسوبًا وفقًا لسعر شراء العملات الأجنبية للبنك المركزي لجمهورية تركيا على تاريخ الاستحواذ على هذه الأوراق المالية أو الأسهم ، ونفس مبلغ رأس المال الأجنبي المخصص لاقتناء هذه الأوراق المالية أو الأسهم من قبل البنك المركزي لجمهورية تركيا.الفرق بين معادل الليرة التركية المحسوبة وفقًا لسعر الشراء بالعملات الأجنبية هو تؤخذ كأساس.
وفي التصرف في السلع والحقوق، يتم تحديد سعر الشراء من خلال زيادة نسبة الزيادة في الرقم القياسي لأسعار الجملة الذي يحدده معهد الدولة للإحصاء، باستثناء الشهر الذي يتم فيه التصرف في السلع والحقوق. ولكن لكي تتم هذه الفهرسة يجب أن تكون نسبة الزيادة 10% فما فوق.
مكاسب عرضية
المادة 82 - فيما يلي المكاسب العرضية الخاضعة للضريبة:
1. المكاسب المتأتية من تنفيذ المعاملات التجارية أو التدخل فيها.
2. الإيرادات التي يتم الحصول عليها مقابل وقف أو التخلي عن نشاط مشروع تجاري أو زراعي ونشاط العمل الحر ، وعدم مزاولة نشاط لم يبدأ بعد ، وعدم المشاركة في المناقصات والمزايدات والتخفيضات.
3 - التعويضات والمعازل المستلمة مقابل إخلاء العقارات أو نقل الحق في الإيجار (بما في ذلك المكاسب الناشئة عن نقل منشآت المستأجر وبضائعه إلى المؤجر أو المستأجر الجديد أثناء إخلاء العقار ونقله ).
4. الإيرادات المحصلة نتيجة أنشطة العمل الحر العرضي.
5. الأرباح التي حصل عليها دافعو الضرائب في الإجراء الحقيقي فيما يتعلق بأعمالهم المتروكة (بما في ذلك تحصيل الذمم المدينة التالفة بشدة والمدينين المشكوك في تحصيلها التي تم تكوين مخصص لها).
6. الأرباح التي يحصل عليها أولئك الخاضعون لمسؤولية محدودة من القيام بالعمل المكتوب في المادة 45 ، بالمناسبة.
الأرباح المكتوبة في البنود (1) و (2) و (3) و (4) في السنة التقويمية (باستثناء الأرباح من عدم الانخراط في نشاط تجاري أو زراعي أو مهني لم يبدأ بعد ، وعدم المشاركة في المناقصات والمزادات ، أو التخفيضات) عشرة مليارات في المجموع (43.000 ليرة تركية) جزء TL معفى من ضريبة الدخل.
يشير مصطلح "الإيرادات" في هذه المقالة إلى الفوائد التي يتم الحصول عليها بطرق أخرى والتي يتم تمثيلها بالمال مع الأموال والعينية التي يتم الحصول عليها.
يتم تحديد المبلغ الصافي للمكاسب العرضية على النحو التالي:
1. بالنسبة للأعمال المكتوبة في الفقرة الفرعية (1) من الفقرة الأولى من هذه المادة ، يتم خصم سعر التكلفة والمصاريف المتكبدة بسبب البيع من سعر البيع.
2. يتم خصم المصاريف المتكبدة من الإيرادات المحصلة من الأعمال المكتوبة في الفقرات الفرعية (2) و (3) و (4) و (5) من الفقرة الأولى من هذه المادة ، بشرط أن تكون موثقة.
3. تطبق أحكام المادة 6 على المصنفات المكتوبة في الفقرة الفرعية (45) من الفقرة الأولى من هذه المادة.
الجزء الرابع – ربط الضريبة
الفصل الأول – أساس الإعلان
أساس البيان:
المادة 83 - ما لم يكن هناك نص مخالف ، يتم فرض ضريبة الدخل بناءً على إعلان دافع الضرائب أو موظف الضرائب.
أنواع الإقرارات:
المادة 84 - إقرارات ضريبة الدخل:
1. سنوي.
2. موجزة.
3. يتم ذلك بإقرار فردي.
1. الإعلان السنوي محجوز لتحصيل وتحصيل الأرباح والإيرادات التي تم الحصول عليها من مصادر مختلفة خلال سنة تقويمية والإبلاغ عن الدخل المحسوب على هذا النحو إلى مكتب الضرائب.
حقيقة أن الدخل يتعلق بفترة معينة من السنة التقويمية لا يغير الطبيعة السنوية للإعلان.
2. الإعلان المختصر محجوز للإبلاغ الجماعي لمكتب الضرائب ، مع الأسس الضريبية ، للضرائب المقتطعة من قبل أصحاب العمل أو غيرهم من الأشخاص المقتطعين من الضريبة.
3. التصريح الفردي محجوز للإعلان عن الدخل والإيرادات أن الخاضعين للمسؤولية المحدودة ليسوا ملزمين بالإبلاغ مع إقرارهم السنوي ، والذين لم يتم تحصيل ضرائبهم عن طريق الاقتطاع.
الفصل الثاني – تحصيل الدخل والإقرار السنوي
تحصيل وتصريح الدخل
المادة 85 - يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار سنوي عن أرباحهم وإيراداتهم التي حصلوا عليها خلال سنة تقويمية من المصادر المحددة في المادة (2)، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك. يجب تحصيل الدخل المطلوب التصريح عنه بموجب هذا القانون في الإقرار السنوي.
يقدم التجار والمزارعون وأصحاب المهن الحرة إقرارات سنوية حتى لو لم يحصلوا على أي دخل من أنشطتهم التجارية أو الزراعية أو المهنية. وينطبق هذا الحكم أيضًا على شركاء الشركة الجماعية والشركاء العامين، بما في ذلك نشاط الشركات وفترات التصفية.
الأرباح والإيرادات التي تم الحصول عليها في الدول الأجنبية:
1. في العام الذي قام فيه المكلف بتحويلهم إلى حساباتهم في تركيا ؛
2. في الحالات التي يثبت فيها أن عدم التحويل إلى الحسابات في تركيا يعود لأسباب خارجة عن إرادة المكلف، تعتبر أنه تم الحصول عليها في السنة التي تمكن فيها المكلف من حفظها.
الحالات التي لا يتم فيها الجمع:
المادة 86- لا يتم تقديم إقرار سنوي بالمداخيل المحددة أدناه ، وفي حالة تقديم إقرار بدخول أخرى ، لا يتم تضمين هذه الدخول في الإقرار.
1. في المسؤولية الكاملة ؛
أ) الأرباح الزراعية التي لا تخضع للضريبة بشكل فعلي، والدخل من رأس المال المنقول المبين في الفقرتين (75) و(15) من المادة (16) من هذا القانون، والجزء من الأرباح والإيرادات الذي يقع ضمن حدود الإعفاء،
ب) الأجور التي لا تتجاوز المبلغ الموجود في شريحة الدخل الرابعة من التعريفة المكتوبة في المادة 103، والمستلمة من صاحب عمل واحد والخاضعة للضريبة مع الاستقطاع (على الرغم من أنهم يتلقون أجوراً من أكثر من صاحب عمل، فإن مجموع الأجور التي يتلقونها من صاحب العمل بعد الأول، المبلغ الموجود في شريحة الدخل الثانية من التعريفة المكتوبة في المادة 103 والأولى (بما في ذلك أجور دافعي الضرائب الذين لا يتجاوز إجمالي دخل أجورهم المستلم من صاحب العمل المبلغ الموجود في شريحة الدخل الرابعة من التعريفة المكتوبة في المادة 103، وجميعها خاضعة للضريبة مع الاستقطاع)
ج) مع مراعاة الاستقطاع في تركيا، بشرط ألا يتجاوز إجمالي الدخل الخاضع للضريبة [باستثناء تلك المحددة في الفقرتين (أ) و(ب)] المبلغ الموجود في شريحة الدخل الثانية من التعريفة المكتوبة في المادة 103؛ - الأجور المتحصل عليها من أكثر من صاحب عمل، والدخل من رأس المال المنقول، والدخل من رأس المال العقاري،
د) إجمالي 600 مليون ليرة يتم الحصول عليها خلال سنة تقويمية (2.800 ليرة تركية) المكاسب الرأسمالية المنقولة وغير المنقولة التي لا تتجاوز
2. ذات مسؤولية محدودة ، خاضعة للضريبة بالكامل في تركيا عن طريق الاستقطاع ؛ الأجور وأرباح العمل الحر والأوراق المالية ومكاسب رأس المال العقاري والأرباح والإيرادات الأخرى.
التحصيل والتصريح الاختياري:
المادة 87 – (ملغاة – ألغيت هذه المادة)
المقاصة والتعويض عن الخسائر للأرباح:
المادة 88 - عند تحصيل الدخل، تتم مقاصة الخسائر الناشئة عن بعض مصادر الدخل (باستثناء تلك الناشئة عن المكاسب والإيرادات الأخرى المنصوص عليها في المادة 80) من أرباح وإيرادات المصادر الأخرى.
يتم خصم جزء الخسارة الذي لم يتم تغطيته نتيجة هذا الخصم من دخل السنوات التالية. لا يمكن ترحيل رصيد الخسارة الذي لم يتم خصمه خلال خمس سنوات متتالية إلى السنوات اللاحقة.
في المكاسب الرأسمالية المنقولة وغير المنقولة ، لا يعتبر الانخفاض في رأس المال ، باستثناء تلك الناشئة عن زيادة المصروفات ، بمثابة خسارة.
الخسائر الناتجة عن العمليات الأجنبية بكامل المسؤولية ، والإبلاغ عن الأسس الضريبية (بما في ذلك الأضرار) المعلن عنها وفقًا لقوانين الضرائب في بلد التشغيل ، من قبل المؤسسات المخولة للتدقيق وفقًا لتشريعات تلك الدولة ، وتقديم الأصل والمترجم قد يتم خصم نسخة من هذا التقرير لمكتب الضرائب ذي الصلة في تركيا. يجب اعتماد الإقرارات الضريبية والميزانية العمومية وبيانات الأرباح والخسائر المرفقة بالتقرير الذي ستعده مؤسسات المراجعة من قبل السلطات المالية المختصة في تلك الدولة. في حالة عدم وجود مؤسسة تدقيق في بلد العمل ، يكفي تقديم نسخة أصلية ومترجمة من الإقرار الضريبي لكل عام إلى مكتب الضرائب المعني ، مع نسخة من الإقرار الضريبي كل عام معتمد من السفارات التركية والقنصليات في المنطقة ، أو من قبل ممثلين من نفس طبيعة الدولة التي تحمي المصالح التركية هناك.
إذا تم خصم الخسارة الأجنبية المخصومة في تركيا أيضًا في البلد المعني ، فسيكون الدخل الأجنبي الذي سيتم تضمينه في الإعلان في تركيا هو المبلغ قبل الخصم.
لا يتم خصم الخسائر الأجنبية المتعلقة بالأرباح المعفاة من ضريبة الدخل في تركيا من الأرباح والإيرادات المحلية.
وزارة المالية والجمارك مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
خصومات أخرى
المادة 89- عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل ، يمكن إجراء الخصومات التالية من الدخل الذي سيتم الإعلان عنه في إقرار ضريبة الدخل:
1. على ألا يتجاوز 15% من الدخل المعلن والمبلغ السنوي للحد الأدنى للأجور (وفي تحديد هذا الشرط، يتم خصم الاشتراكات التي يدفعها أصحاب العمل في نظام التقاعد الخاص نيابة عن العاملين بأجر ودفعات الأقساط المقررة في نطاق البند (63) من الفقرة الأولى من المادة (3) وهذا البند. ويؤخذ في الاعتبار المبلغ الإجمالي معا.) 50% من الأقساط المدفوعة للتأمين على حياة المكلف وزوجته والقاصر الأطفال، وأقساط التأمين الشخصية مثل الوفاة والحوادث والمرض والصحة والعجز والأمومة والولادة والتعليم (يتم دفع التأمين للأشخاص الذين يعيشون في تركيا وإذا قدم الأزواج أو الأطفال إقرارات منفصلة، يتم خصم أقساطهم من دخلهم الخاص بشرط أن يتم دفع مبالغ الأقساط في سنة اكتساب الدخل وأن يقدم الأزواج أو الأبناء إقرارات منفصلة على أن يتم دفع مبالغ الأقساط في سنة اكتساب الدخل وأن تكون أجور أصحاب الدخل لا يتم خصم دخل الأجور بشكل منفصل عند حساب المبلغ الصافي لأجورهم.)
لرئيس الجمهورية أن يخفض المعدلات الواردة في هذه الفقرة إلى النصف ، وزيادتها مرتين ، وإعادة تحديد الحد المعين ، على ألا يتجاوز ضعف المبلغ السنوي للحد الأدنى للأجور.
2. نفقات التعليم والصحة التي يتحملها دافع الضرائب وزوجته وأولاده القصر، بشرط ألا تتجاوز 10٪ من الدخل المعلن، تتم في تركيا وموثقة بوثائق تم الحصول عليها من أشخاص حقيقيين أو اعتباريين مسؤولين بالنسبة لضريبة الدخل أو ضريبة الشركات (121 مكرراً)، لا يجوز للأجير الذي يستفيد من خصم الضريبة بسبب نفقات التعليم والصحة في إطار هذه المادة أن يخصم نفس النفقات من وعاءه الضريبي عن طريق الاستفادة من هذا الحكم).
3 - الخصم السنوي المحسوب وفقًا للمبادئ المنصوص عليها في المادة 31 للدخول المعلنة للأشخاص ذوي الإعاقة الذين يعملون لحسابهم الخاص أو الخاضعين للضريبة بطريقة بسيطة (يستفيد هذا الخصم أيضًا من العاملين لحسابهم الخاص والعاملين في الخدمة (بما في ذلك قاعدة الضريبة المقتطعة) ) المعالين المعوقين.
4 - بالنسبة للإدارات العامة ذات الميزانيات العامة والخاصة ، والإدارات الإقليمية الخاصة ، والبلديات ، والقرى ، والجمعيات العاملة للمنفعة العامة ، والمؤسسات التي يمنحها رئيس الجمهورية للإعفاء الضريبي ، يجب ألا يتجاوز المجموع السنوي 5٪ (10٪ للمناطق ذات الأولوية). للتنمية) من الدخل الذي سيتم التصريح به ، والتبرعات والتبرعات في المقابل.
5. المدارس والمرافق الصحية ومائة سرير (خمسون سريراً في المناطق ذات الأولوية للتنمية) الممنوحة للإدارات العامة ذات الميزانيات العامة والخاصة ، والإدارات الإقليمية الخاصة ، والبلديات والقرى ، فضلاً عن روضة الأطفال ودار الأيتام ودور رعاية المسنين والرعاية والعناية. مركز تأهيل بسعة لا تقل عن مائة سرير.المصروفات التي يتم إنفاقها على بناء دور العبادة المزمع تشييدها خاضعة لترخيص وإشراف وزارة الشباب والرياضة ومراكز الشباب ومعسكرات الشباب والكشافة التابعة لوزارة التربية والتعليم. الشباب والرياضة ، أو أي تبرعات تقدم لهذه المؤسسات لبناء هذه المنشآت ، وجميع أنواع التبرعات المالية والعينية والمساعدات المقدمة لاستمرار أنشطة المنشآت القائمة.
6. كامل تكلفة الغذاء والنظافة والملابس والوقود التي يتم التبرع بها للجمعيات والمؤسسات العاملة في مجال بنوك الطعام بهدف مساعدة الفقراء في إطار الإجراءات والمبادئ التي تحددها وزارة المالية.
7- الإدارات العامة ذات الميزانيات العامة والخاصة ، والإدارات الإقليمية الخاصة ، والبلديات ، والقرى ، والجمعيات العاملة للمنفعة العامة ، والمؤسسات التي يمنحها الرئيس الإعفاء الضريبي ، والمؤسسات والمنظمات العاملة في أنشطة البحث العلمي أو التي تدعمها أو تعتمدها وزارة الثقافة ؛ السياحة ؛
أ) تحقيق المنظمات الوطنية أو الدولية غير التجارية ذات الصلة بالأنشطة الثقافية والفنية ،
ب) بما في ذلك تلك التي تم إنتاجها من خلال المغناطيسية والإلكترونية وتكنولوجيا المعلومات مثل الكتب والكتالوجات والكتيبات والأفلام وأشرطة التسجيل والأقراص المدمجة وأقراص الفيديو الرقمية المتعلقة بالثقافة والفن والتاريخ والأدب والعمارة والتراث الثقافي غير المادي للتراث الحضاري لبلدنا أو من أجل الترويج للوطن ، وإعداد المواد المرئية والمسموعة والمطبوعة ونشر المؤلفات والبحوث المتعلقة بها وتوزيعها والترويج لها في الداخل والخارج ،
ج) حفظ المخطوطات والمصنفات النادرة ونقلها إلى وسائل الإعلام الإلكترونية وإدراجها ضمن مقتنيات وزارة الثقافة والسياحة.
د) مشاريع الصيانة والإصلاح والصيانة والمسح والترميم والترميم ونقل الأصول الثقافية غير المنقولة في نطاق القانون رقم 2863 بشأن حماية الأصول الثقافية والطبيعية ،
هـ) الحفريات الإنقاذية والحفريات العلمية والمسوحات السطحية ،
و) لحماية الأصول الثقافية التركية غير المنقولة في الخارج أو لجلب الأصول الثقافية لبلدنا إلى تركيا ،
ز) دراسات حول إنشاء جرد ثقافي ،
ح) إدخال الممتلكات الثقافية المنقولة في نطاق القانون رقم 2863 والمنتجات والأعمال في مجالات الفنون الجميلة والحرف اليدوية المعاصرة والتقليدية لدى وزارة الثقافة والسياحة وضمان سلامتها ،
ط) الإنتاج والأنشطة في مجالات التراث الثقافي غير المادي والفنون الجميلة والسينما والحرف اليدوية المعاصرة والتقليدية وإنشاء وصيانة وإصلاح مراكز البحث والتدريب أو التطبيق وورش العمل والاستوديوهات وهضاب الأفلام في هذه المجالات ، والإمداد لجميع أنواع الأدوات والمعدات. لتصنيع الأفلام ،
ي) أعمال البناء أو الإصلاح أو التحديث للمكتبات والمتاحف والمعارض الفنية والمراكز والمرافق الثقافية حيث تُعرض الأنشطة الثقافية والفنية مثل السينما والمسرح والأوبرا والباليه والحفلات الموسيقية ،
100٪ من النفقات ذات الصلة وجميع أنواع التبرعات والمساعدات المقدمة لهذا الغرض (يحق للرئيس تخفيض هذا المعدل إلى النصف أو زيادته حتى المعدل القانوني من حيث المناطق وأنواع الأنشطة).
8 - نفقات الرعاية الواردة في نطاق القانون رقم 3289 بشأن تنظيم وواجبات المديرية العامة للشباب والرياضة وقانون إنشاء وواجبات الاتحاد التركي لكرة القدم بتاريخ 17.6.1992/3813/50 ورقم XNUMX ؛ الكل لرياضات الهواة ، XNUMX٪ للرياضات الاحترافية.
9. (ألغيت)
10. جميع التبرعات العينية والنقدية المقدمة مقابل إيصالات لحملات المساعدات التي يبادر بها السيد الرئيس.
11. جميع التبرعات والمساعدات النقدية المقدمة مقابل الاستلام لجمعية الهلال الأحمر التركي وجمعية الهلال الأخضر التركي، باستثناء المؤسسات الاقتصادية.
12. نسبة المبالغ المخصصة لصندوق رأس المال الاستثماري بموجب المادة (325/أ) من قانون الإجراءات الضريبية بما لا يتجاوز 10% من الدخل المعلن.
13. الهندسة المعمارية، والهندسة، والتصميم، والبرمجيات، والتقارير الطبية، وحفظ السجلات المحاسبية، ومركز الاتصال، واختبار المنتجات، وإصدار الشهادات، المقدمة في تركيا للأشخاص غير المقيمين في تركيا ولأولئك الذين يقع مكان عملهم ومقرهم القانوني والتجاري في الخارج، و تستخدم في الخارج حصرا، الشركات الخدمية العاملة في مجالات تخزين البيانات ومعالجة البيانات وتحليل البيانات والتدريب المهني التي تحددها وزارة المالية بأخذ رأي الوزارات المعنية، والشركات العاملة في مجال التعليم والصحة وتقديم الخدمات للأشخاص غير المقيمين في تركيا، بشرط الحصول على إذن وإشراف الوزارة المختصة، حصراً في هذا الشأن 50% من أرباحهم من أنشطتهم. وللاستفادة من هذا الخصم يجب أن تكون الفاتورة أو الوثيقة المماثلة صادرة باسم العميل في الخارج. ويجوز للرئيس تخفيض النسبة المحددة في هذه الفقرة إلى الصفر أو زيادتها إلى 100% من حيث مجالات الخدمة ومبالغ الأرباح، ويجوز لوزارة المالية تحديد الإجراءات والأصول المتعلقة بتنفيذ هذه الفقرة و التدقيق، وذلك بأخذ رأي الوزارات المعنية.
14. 1 في المائة من المبلغ الإجمالي السنوي لمدفوعات الأجور، بما في ذلك المبلغ الذي يغطيه الأشخاص والمؤسسات الأخرى، للموظفين المعاقين عقلياً أو روحياً الذين يعملون في أماكن عمل محمية منشأة وفقاً لقانون الأشخاص ذوي الإعاقة رقم 7 بتاريخ 2005/ قانون 5378/100 والذين يصعب دمجهم في سوق العمل (يطبق الخصم لمدة أقصاها خمس سنوات لكل موظف معاق، ولا يجوز أن يتجاوز المبلغ الذي يتم استقطاعه سنويا 150 بالمائة من إجمالي المبلغ السنوي للحد الأدنى للأجور لكل موظف معاق.). ويجوز للرئيس زيادة النسبة في هذه الفقرة إلى ما يصل إلى 150 بالمائة أو تخفيضها إلى النسبة القانونية، حسب درجة الإعاقة؛ ولوزارة المالية تحديد الإجراءات والأصول المتعلقة بتنفيذ البند، بعد أخذ رأي وزارة الأسرة والسياسات الاجتماعية ووزارة العمل والضمان الاجتماعي.
15. الدخل التجاري السنوي المحدد بطريقة بسيطة هو 8.000 (14.000 ليرة تركية) (لا يجوز للمستفيدين من إعفاء الأرباح المنصوص عليه في المادة (20) من هذا القانون الاستفادة من حكم هذه الفقرة. ولوزارة المالية تحديد الإجراءات والأسس المتعلقة بتنفيذ هذه الفقرة).
16.٪ من إجمالي أرباح دافعي الضرائب الأشخاص الحقيقيين في نطاق صادرات السلع التي تتم من خلال البيان الجمركي للتجارة الإلكترونية الصادر عن إدارة البريد أو شركات نقل البضائع السريعة المرخص لها كممثلين غير مباشرين في نطاق المادة 27 من قانون الجمارك رقم 10 بتاريخ 1999/4458/225 50. وللاستفادة من هذا الخصم، يدخل في هذا النطاق ما يلي:
أ) أولئك الذين تصل عائداتهم من الصادرات إلى 400.000 ألف ليرة تركية سنويًا ، يجب أن يكونوا مؤمنين ذاتياً في السنة المعنية ،
ب) أولئك الذين تصل عائداتهم من الصادرات إلى 800.000 ليرة تركية سنويًا ، يجب أن يكونوا مؤمَّن عليهم ذاتيًا وأن يوظفوا عاملًا واحدًا على الأقل بدوام كامل أو ما يعادله بدوام جزئي في السنة ذات الصلة ،
ج) أولئك الذين تصل عائداتهم من الصادرات إلى 1.600.000 ليرة تركية سنويًا ، يجب أن يكونوا مؤمَّن عليهم ذاتيًا وأن يوظفوا ما لا يقل عن عاملين بدوام كامل أو ما يعادلهما بدوام جزئي في السنة ذات الصلة ،
د) أولئك الذين يصل إجمالي إيراداتهم السنوية من الصادرات إلى 2.400.000 ليرة تركية يجب التأمين عليهم وتوظيف ما لا يقل عن ثلاثة عمال بدوام كامل أو ما يعادله بدوام جزئي في المتوسط في السنة ذات الصلة. (يشير مصطلح المؤمن عليهم في هذا البند إلى أولئك الذين يعتبرون مؤمن عليهم ضمن نطاق القانون رقم 5510).
رئيس الجمهورية مخول بتخفيض المعدلات والمبالغ والأرقام الواردة في هذه الفقرة بمقدار النصف أو زيادتها حتى مرتين ، ووزارة الخزانة والمالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ المادة. .
في حالة عدم تقديم التبرعات والمساعدات نقدًا ، القيمة ، إن وجدت ، للسلع المتبرع بها أو الحقوق التي تشكل موضوع المساعدة ، وإذا لم تكن كذلك ، فإن القيمة التي تحددها لجنة التخمين وفقًا لأحكام الضريبة يجب أن يؤخذ قانون الإجراءات كأساس.
المصروفات التي لن يتم خصمها من الوعاء الضريبي وعناصر الدخل:
المادة 90 - لا يتم خصم ضريبة الدخل والضرائب الشخصية الأخرى ، والعقوبات الضريبية والغرامات بأي شكل من الأشكال ، والغرامات المدفوعة وفقًا لأحكام قانون تحصيل الذمم المدينة العامة ، والرسوم والفوائد المتأخرة من قاعدة ضريبة الدخل وعناصر الدخل.
لا يتم خصم فوائد التأخير المدفوعة وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية من القاعدة الضريبية وعناصر الدخل.
المادة 91 - يتم تحديد شكل ومحتوى وملاحق الإقرارات السنوية من قبل وزارة المالية والجمارك. دافعي الضرائب ملزمون بتقديم إقراراتهم مع هذا الإعلان أو إخطار المعلومات المكتوبة في هذه الإقرارات.
تقديم الإقرار السنوي:
المادة 92 - يتم الإعلان عن السنة التقويمية من بداية شهر مارس إلى مساء اليوم الخامس والعشرين من العام التالي ، وإذا كان الدخل يتكون فقط من مكاسب تجارية يتم تحديدها بطريقة بسيطة ، من بداية شهر فبراير إلى مساء يوم اليوم الخامس والعشرون من العام التالي ، في حالة المسؤولية الكاملة ، مكتب الضرائب مخول بتحصيل الضريبة ، في حالة المسؤولية المحدودة ، الضريبة في تركيا ، إذا كان هناك مرسل إليه ، مكان الإقامة في تركيا ، إذا كان هناك لا يوجد مرسل ضريبي في تركيا ، مكان العمل ، إذا كان هناك أكثر من مكان عمل ، يتم إرسال موقع أحد أماكن العمل هذه إلى مكتب الضرائب أو يتم إرساله بالبريد المسجل.
يتم تقديم إعلانات أولئك الذين غادروا البلاد خلال السنة التقويمية في غضون 15 يومًا من مغادرة البلاد ، وفي حالة الوفاة ، في غضون 4 أشهر من تاريخ الوفاة.
إفادة رب الأسرة:
المادة 93 - (ملغاة)
الفصل الثالث – الاستقطاع الضريبي وإقرار الاستقطاع
استقطاع الضريبة:
المادة 94 - الإدارات والمؤسسات العامة ، والمؤسسات الاقتصادية العامة ، والمؤسسات الأخرى ، والشركات التجارية ، والشراكات التجارية ، والجمعيات ، والمؤسسات ، والمؤسسات الاقتصادية للجمعيات والمؤسسات ، والتعاونيات ، والقائمين على إدارة صناديق الاستثمار ، والتجارة والعاملين لحسابهم الخاص الذين يلتزمون بالإعلان عن حقوقهم الحقيقية. الدخل ، المزارعون ، الذين يحددون على أساس حساب الأعمال الزراعية ، ملزمون بالاقتطاع كخصم من ضرائب الدخل للمستفيدين عند قيامهم بالدفعات (بما في ذلك تلك المدفوعة مقدمًا) المدرجة في الفقرات الفرعية التالية نقدًا أو على الحساب.
1. وفقا للمادتين 61 و103، الأجور المدفوعة للعاملين في الخدمة والمدفوعات المنصوص عليها في المادة 104 وتعتبر أجوراً (ما عدا المستفيدين من الإعفاء)،
2. المدفوعات التي تدفع لمن يقومون بهذه الأعمال بسبب عملهم الحر (باستثناء المدفوعات التي تدفع لكتاب العدل بسبب أعمالهم الحرة).
أ) المدفوعات المدفوعة بسبب العمل الحر الذي يقع ضمن نطاق المادة 18،
ب) من الآخرين ،
3. رسوم المكافآت المدفوعة للقائمين بهذه الأعمال (بما في ذلك المؤسسات) عن الأعمال التي تدخل في نطاق المادة 42،
4 - المبالغ المدفوعة لمن يخضعون لمسؤولية محدودة بسبب بيع حقوق التأليف والنشر وبراءات الاختراع ،
5. أ) المبالغ المدفوعة مقابل استئجار البضائع والحقوق المنصوص عليها في المادة 70،
ب) مدفوعات الإيجار المدفوعة للمؤسسات (باستثناء المؤسسات المندمجة) والجمعيات مقابل تأجير العقارات ،
ج) مدفوعات الإيجار المدفوعة لهم مقابل تأجير العقارات العائدة للتعاونيات ،
د) مدفوعات الإيجار المقدمة إلى الدول الأجنبية والإدارات والمنظمات العامة الأجنبية والمنظمات الدولية مقابل استئجار العقارات التي لا تتمتع بوضع دبلوماسي،
6. أ) سواء تم توزيعها أم لا، الفقرة 8 من المادة 4 من قانون ضريبة الشركات.
XNUMX) من الأرباح المكتوبة في الفقرات الفرعية (أ) و (ج) و (د) ،
XNUMX) من الأرباح المكتوبة في الفقرة الفرعية (ب) ،
ب) ط) من خلال مؤسسات دافعي الضرائب بالكامل؛ توزيعات الأرباح المكتوبة في الفقرات الفرعية (75) و(1) و(2) من الفقرة الثانية من المادة 3، توزع على الأشخاص الحقيقيين المكلفين بالكامل، والذين ليسوا من دافعي ضرائب الدخل وضرائب الشركات، وأولئك المعفيين من هذه الضرائب ( (إضافة الربح إلى رأس المال لا يعتبر توزيعاً للأرباح)
75) من خلال مؤسسات دافعي الضرائب بالكامل؛ (1) و(2) و(3) من الفقرة الثانية من المادة XNUMX، يتم توزيعها على الأشخاص الحقيقيين غير المحددين لدافعي الضرائب، والمؤسسات غير المحدودة لدافعي الضرائب (باستثناء أولئك الذين يحصلون على أرباح من خلال مكان عمل أو ممثل دائم في تركيا) وغير - عدد محدود من دافعي الضرائب المعفيين من ضرائب الدخل والشركات. ((لا يعتبر إضافة الربح إلى رأس المال بمثابة توزيع أرباح)،
75) على مبلغ دخل رأس المال المنقول المنصوص عليه في الفقرة الفرعية (4) من الفقرة الثانية من المادة XNUMX المحول إلى المركز الرئيسي،
ج) (ملغاة)
7. إيرادات رأس المال المنقول المنصوص عليه في الفقرة (75) من الفقرة الثانية من المادة (5) (الجمعيات والمؤسسات المنشأة بقانون، المؤسسات التي منحت إعفاء ضريبي بقرار من الرئيس، الجمعيات ذات النفع العام والغرف، البورصات، المنظمات المهنية ورؤسائها المنظمات، على الرغم من أنها ليست جمعيات ومؤسسات، سياسية (بما في ذلك تلك المدفوعة للجمعيات والمؤسسات ومؤسسات دافعي الضرائب بالكامل، باستثناء تلك التي تعتبر جمعيات ومؤسسات في طلبات الضرائب مثل الأحزاب وصناديق التقاعد والمساعدات)،
أ) فائدة السندات الحكومية ،
ب) فوائد أذون الخزانة.
ج) من إيرادات إدارة الإسكان الجماعي وشركات تأجير الأصول المؤسسة بموجب القانون رقم 28 تنظيم المالية العامة وإدارة الدين تاريخ 3/2002/4749 والأوراق المالية الصادرة عن إدارة الخصخصة،
د) من فوائد السندات المسجلة ،
هـ) فائدة السندات لحاملها ،
و) حصة الأرباح وإيرادات الفوائد التي يتم الحصول عليها من أدوات سوق رأس المال العقاري الصادرة عن مؤسسات التمويل العقاري ومؤسسات تمويل الإسكان،
ز) الآخرين ،
8. إيداع المصالح (الجمعيات والمؤسسات المنشأة بموجب القانون ، والمؤسسات التي يمنحها الرئيس الإعفاء الضريبي ، والجمعيات التي تفيد المصلحة العامة ، والجمعيات والمؤسسات ، ولكن ليس الجمعيات في الممارسات الضريبية مثل الغرف ، ومبادلات السلع ، والمنظمات المهنية ومنظماتها العليا والأحزاب السياسية وصناديق التقاعد والمساعدات ، وتلك التي يتم قبولها كمؤسسات ، بما في ذلك تلك التي تُدفع للجمعيات والمؤسسات والمؤسسات المسؤولة بالكامل)
أ) الفوائد المدفوعة لحسابات الودائع بالعملات الأجنبية وأسهم الأرباح المدفوعة لحسابات المشاركة بالعملات الأجنبية من قبل المؤسسات المالية الخاصة ،
ب) الفوائد المحملة على حسابات الودائع المسجلة ،
ج) الفوائد المحملة على حسابات الودائع لحاملها ،
د) آخرون ،
9) من دخل رأس المال المنقول المتضمن في الفقرة (75) من الفقرة الثانية من المادة (12) (الجمعيات والمؤسسات المنشأة بقانون، والمؤسسات التي منحت إعفاء ضريبي بقرار من الرئيس، والجمعيات ذات النفع العام، والغرف، والبورصات، والمنظمات المهنية) والمنظمات العليا، على الرغم من أنها ليست جمعيات ومؤسسات، (بما في ذلك تلك المدفوعة للجمعيات والمؤسسات ومؤسسات دافعي الضرائب بالكامل، باستثناء تلك التي تعتبر جمعيات ومؤسسات في طلبات الضرائب مثل الأحزاب السياسية وصناديق التقاعد والمعونات).
أ) أرباح الأسهم المدفوعة للمقرضين بدون فوائد ،
ب) توزيعات الأرباح المدفوعة مقابل شهادة المشاركة في الأرباح والخسائر ،
ج) أرباح الأسهم المدفوعة من قبل المؤسسات المالية الخاصة مقابل حسابات المشاركة في الأرباح والخسائر ،
10. أ) باستثناء المتعاملين الرئيسيين، فيما يتعلق بألعاب الحظ المحددة في القانون رقم 14 تاريخ 3/2007/5602 المتعلق بتنظيم الضرائب والأموال والأسهم المحصلة من إيرادات ألعاب الحظ. العمولات والأقساط والمدفوعات المماثلة التي تدفع لبائعي التذاكر والكوبونات وما في حكمها، ولمن يتوسط في تنفيذ كافة أنواع الرهانات وألعاب الحظ، ولمن يبيع تلك التذاكر الصادرة عن أشخاص آخرين،
ب) من العمولات والأقساط والمدفوعات المماثلة التي يتم دفعها فيما يتعلق بهذه الأنشطة لأولئك الذين يبيعون سلعهم للمستهلكين من خلال الانتقال من الباب إلى الباب نيابة عن الأشخاص الحقيقيين والاعتباريين ، دون الالتزام بعقد عمل ، وفقًا للقانون بشأن حماية المستهلك رقم 4077 ،
11.المدفوعات المدفوعة مقابل المنتجات والخدمات الزراعية المشتراة من المزارعين.
أ) بالنسبة للحيوانات ومنتجاتها ومنتجات الصيد البري والمائي،
ب) بالنسبة للمنتجات الزراعية الأخرى ،
ج) بالنسبة للخدمات المقدمة ضمن نطاق الأنشطة الزراعية،
د) لدعم الدخل المباشر ومدفوعات المنتجات البديلة للمزارعين،
12. بناءً على رسوم العمولة المدفوعة لوكلاء PTT مقابل هذه الأنشطة،
أ) 20% من العمولة والأقساط والمدفوعات المماثلة التي يتم دفعها لأولئك الذين يبيعون التذاكر الصادرة عن إدارة اليانصيب الوطنية وأشخاص آخرين، باستثناء التجار الرئيسيين، لأولئك الذين يبيعون هذه التذاكر المؤهلة،
ب) بموجب القانون رقم 4077، تم النص على أنه اعتبارًا من 20، سيتم خصم 29.7.1998٪ من الضرائب على العمولات والأقساط والمدفوعات المماثلة التي تتم فيما يتعلق بهذه الأنشطة لأولئك الذين يبيعون البضائع العقارية والأشخاص الاعتباريين للمستهلكين عن طريق الذهاب من باب إلى باب نيابة عنهم، دون التقيد بعقد عمل.
ج) في تطبيق هذه المادة يرجى الاطلاع على قرار مجلس الوزراء بتاريخ 1/4/1999 والعدد 23653/30 المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 3/1999/99 والعدد 12623.
13. المبالغ المدفوعة للمستفيدين من الإعفاء التجاري مقابل شراء سلع وخدمات،
14. من دخل رأس المال المنقول المتضمن في الفقرة 75 من الفقرة الثانية من المادة 14 (الجمعيات والمؤسسات المنشأة بموجب القانون، والمؤسسات الممنوحة إعفاء ضريبي من قبل الرئيس، والجمعيات ذات النفع العام، والغرف والبورصات والمنظمات المهنية والجهات منظماتهم العليا، على الرغم من أنها ليست جمعيات ومؤسسات، (باستثناء تلك المقبولة كجمعيات ومؤسسات في الطلبات الضريبية مثل الأحزاب السياسية وصناديق التقاعد والمساعدات، بما في ذلك تلك المدفوعة للجمعيات والمؤسسات ومؤسسات دافعي الضرائب بالكامل)
15. أ) من دخل رأس المال المنقول المتضمن في الفقرة الفرعية (أ) من الفقرة (75) من الفقرة الثانية من المادة 15
ب) من دخل رأس المال المنقول المتضمن في الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة (75) من الفقرة الثانية من المادة 15
ج) (ملغاة)
16. أ) من دخل رأس المال المنقول المتضمن في الفقرة الفرعية (أ) من الفقرة (75) من الفقرة الثانية من المادة 16،
ب) من دخل رأس المال المنقول المتضمن في الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة (75) من الفقرة الثانية من المادة 16،
ج) من دخل رأس المال المنقول المتضمن في الفقرة الفرعية (ج) من الفقرة (75) من الفقرة الثانية من المادة 16،
17. من دخل رأس المال المنقول ضمن نطاق الفقرة الفرعية (75) من الفقرة الثانية من المادة 17،
18. يتم تطبيق اقتطاع ضريبي بنسبة 11% على المدفوعات التي تقع ضمن نطاق الفقرة السابعة من المادة (25) من قانون الإجراءات الضريبية.
بالنظر إلى ما إذا كان النظام الضريبي يوفر فرصة ضريبية على الأقل بنفس مستوى القدرة الضريبية للنظام الضريبي التركي وما إذا كان يتبادل المعلومات ، فسيتم تطبيقه على الأشخاص المقيمين أو العاملين في البلدان التي يعلن عنها رئيس الدولة. جمهورية: يتم إجراء خصم ضريبي بنسبة 30٪ على جميع أنواع المدفوعات المدفوعة أو المستحقة نقدًا أو على الحساب ، بغض النظر عما إذا كانت هذه المدفوعات ضمن موضوع الضريبة أو ما إذا كان المدفوع لأمره دافع ضرائب. المدفوعات المسددة مقابل حصص البضائع والمشاركة المشتراة بأسعار تنافسية ، والمدفوعات المسددة لتأجير مركبات النقل البحري والجوي بأسعار تنافسية ، ومعدل الخصم الذي يتعين دفعه على المدفوعات مثل رسوم العبور ورسوم الموانئ ، وهي إلزامية لإكمال عمل؛ يحق للرئيس تحديد نوع الدفع أو مجال النشاط أو القطاع بشكل منفصل أو تخفيضه إلى الصفر أو رفعه إلى المستوى القانوني. وفقًا لهذه الفقرة ، لا يتم إجراء أي خصم ضريبي على مدفوعات أصل الدين والفوائد والأرباح ومدفوعات التأمين وإعادة التأمين فيما يتعلق بالقروض التي تم الحصول عليها من المؤسسات المالية الأجنبية.
يتم استقطاع ضريبة الدخل من قبل أولئك الذين يدفعون أتعاب المحاماة (بما في ذلك المودعين في مديريتي التنفيذ والإفلاس) المفروضة على الطرف الآخر وفقًا لقانون الإنفاذ والإفلاس المؤرخ 9/6/1932 ورقم 2004 وقانون المحاماة المؤرخ 19/3/1969 ورقم 1136.
تملك الأسهم أو أسهم الشراكة التي تم الحصول عليها من قبل شركات رأس المال الكاملة ،
ط) في حالة الاسترداد من خلال تخفيض رأس المال ، يكون الفرق بين سعر الاستحواذ والقيمة الاسمية للأسهم أو أسهم الشراكة هو التاريخ الذي يتم فيه تسجيل القرار المتعلق بتخفيض رأس المال في السجل التجاري ،
XNUMX) في حالة البيع بسعر أقل من سعر الشراء ، يكون الفرق بين سعر الشراء وسعر البيع هو تاريخ الاستبعاد ،
15) في حالة عدم استردادها أو التصرف فيها عن طريق تخفيض رأس المال خلال سنتين كاملتين من تاريخ الاستحواذ، فإن الفرق بين سعر الاستحواذ والقيمة الاسمية للأسهم أو أسهم الشراكة يعتبر بمثابة أرباح موزعة اعتباراً من تاريخ الاستحواذ. في اليوم الأخير من مدة السنتين الكاملتين من تاريخ التملك، ويتم خصم ضريبة قدرها XNUMX% على هذه المبالغ. ولا يمكن خصم الضرائب المحتجزة ضمن نطاق هذه الفقرة من أية ضرائب. يقرر الرئيس ما إذا كان سيتم تداول أسهم شركة رأس المال المسؤول بالكامل في بورصة إسطنبول، ونسبة الأسهم المتداولة ضمن إجمالي أسهمها، وما إذا كانت الأسهم التي تم إعادة شراؤها من بين الأسهم المتداولة في بورصة إسطنبول، وما إذا تم إعادة شراؤها منها أم لا. المؤسسات المسؤولة مسؤولية كاملة، إيرادات المبيعات السنوية لشركة رأس المال المسؤول مسؤولية كاملة والإيرادات الأخرى، منفصلة أو مجتمعة، بحسب المبلغ الإجمالي لهذه النسبة، لتخفيضها إلى الصفر أو إعادة تحديدها بزيادتها إلى مثل واحد. .
حجب التجار والعاملين لحسابهم الخاص والمزارعين وفقًا للأحكام المذكورة أعلاه ؛ وهي حصرية للمدفوعات المتعلقة بالعمل التجاري والمهني والزراعي.
ويراعى في إجراء الاستقطاع الضريبي المكتوب في الفقرات السابقة حكم المادة (96).
أولئك الذين يتلقون أرباحًا من دخل الشركات التي يتم بموجبها اقتطاع الضرائب وفقًا للفقرة الفرعية (أ) من الفقرة الفرعية (6) من هذه المادة ، لا يجوز رفض أو رد الضريبة المحصلة من خلال الاقتطاع.
يحق للرئيس إعادة تحديد معدل الاقتطاع الضريبي في هذه المقالة عن طريق تخفيضه إلى الصفر أو زيادته إلى ضعف واحد لكل دفعة ودخل على حدة. هذه السلطة.
- من حيث دافعي الضرائب الكامل والمحدود والأشخاص الحقيقيين والاعتباريين ،
- الأرباح والإيرادات المدرجة في الفقرات الفرعية 6 و 7 و 8 و 9 و 17 ؛ لتاريخ استحقاق الوديعة أو الضمان ، وأنواع الأوراق المالية ، والفائدة المدفوعة على الأموال المقيمة في سوق النقد بين البنوك والمؤسسات الوسيطة المنشأة وفقًا لقانون سوق رأس المال رقم 2499 ،
- بالنسبة للجزء المقابل لإيرادات السندات الحكومية وفوائد أذون الخزانة والأوراق المالية الصادرة عن إدارة تطوير الإسكان وإدارة الشراكة العامة ، والتي يتم تضمينها في نطاق إيرادات رأس مال الأوراق المالية في الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية 6 (هذا الجزء هو جزء من هذه الفوائد والإيرادات ضمن إجمالي إيرادات الشركة). محسوبة على أساس حصتها) ،
- في الاستقطاع الضريبي على أسعار المنتجات الزراعية وفقا للفقرة 11، سواء كان المنتج الزراعي مسجلا ومباعا في البورصات السلعية أو المؤسسات وغيرها التي تقوم بالشراء في نطاق الدعم، وعلى الخدمات المقدمة داخل نطاق النشاط الزراعي ونوع النشاط وطبيعته، حصرا الخدمات المقدمة بالأدوات والآلات الزراعية أو إذا كان المشروع الزراعي يتم عن طريق الاستفادة منه في أعمال أشخاص آخرين،
- في المدفوعات الواردة في الفقرة 13، وفقًا لما إذا كان الأشخاص الذين يتم الدفع لهم هم دافعي الضرائب أم لا، وما إذا كان موضوع الدفع هو شراء سلع أو خدمات أو شراء سلع وخدمات معًا، ومجموعات الأعمال، والأعمال التجارية الأنواع والقطاعات ومجموعات السلع،
– من دخل رأس المال المنقول المتضمن في البندين (15) و(16) من الفقرة الأولى. ما إذا كانت الأقساط والاشتراكات تخضع للخصم في تحديد صافي مبلغ الأجر والدخل التجاري أو في تحديد وعاء ضريبة الدخل لعناصر الدخل الأخرى، في حالة الخصم، الفترة الخاضعة للخصم، سواء تم الحصول على مساهمة الدولة أو الفترة التي تم الحصول على مساهمة الدولة فيها، وإقامة المؤمن عليه والمشتركين يمكن استخدامها أيضًا من خلال تحديد معدلات مختلفة حسب مدتها ونوع الانفصال.
رئيس الجمهورية مخول بإعادة تحديد معدل الحجب في هذه المادة لغير المقيمين العاملين في النقل البري والبحري والجوي ، بشكل فردي أو جماعي ، عن طريق تخفيضه إلى الصفر أو زيادته إلى ضعف واحد ، على بشرط أن تكون متبادلة.
يجوز لوزارة المالية تحميل الأطراف أو الوسطاء في المعاملات الخاضعة للضريبة مسؤولية دفع الضرائب.
الرسوم غير الخاضعة للاستقطاع:
المادة 95 - طريقة الاستقطاع الضريبي غير صالحة لأجور مهنيي الخدمة المذكورين أدناه.
1. العسكريون الذين يتقاضون أجورهم مباشرة من صاحب عمل في بلد أجنبي.
2. موظفو وموظفو السفارات والقنصليات الأجنبية الذين لا يستفيدون من الاستثناء المكتوب في المادة 16:
3. الدفعات المطلوب التصريح عنها من قبل وزارة المالية بإعلان سنوي.
ويقومون بإثبات دخلهم في إقرار سنوي وفقاً لأحكام الباب الثاني من هذا الباب.
المبادئ التي يجب اتباعها في الاستقطاع الضريبي:
المادة 96 - يتم تطبيق الاستقطاع الضريبي على المدفوعات التي تتم نقدًا أو على الحساب ضمن نطاق المادة 94. يشير مصطلح "الدفع على الحساب" المستخدم في هذه المقالة إلى جميع أنواع السجلات والمعاملات التي تبين أن أولئك الذين يدفعون الأرباح والإيرادات الخاضعة للاستقطاع الضريبي مدينون للمستفيدين.
يتم استقطاع الضرائب على المبالغ الإجمالية في المدفوعات بخلاف الأجور. إذا كان الدافع هو الذي يتحمل الضريبة التي سيتم اقتطاعها ، يتم حساب هذه الضريبة على مجموع المبلغ المدفوع بالفعل والضريبة التي يتحملها الدافع.
مظاهرة الاستقطاع الضريبي:
المادة 97 - يلتزم أصحاب العمل بإظهار الاقتطاع الضريبي الذي قاموا به وفقًا للمادة 94 من الأجور التي دفعوها لموظفي الخدمة ، أو في قسيمة الأجور المكتوبة في قانون الإجراءات الضريبية أو في السجلات الأخرى التي تحل محل كشوف المرتبات.
وتظهر الاستقطاعات الضريبية من المدفوعات المنصوص عليها في المادة 94 بشكل منفصل في سجلات وحسابات الخصم الضريبي.
إذا كان الاستقطاع الضريبي من فائدة الوديعة المنصوص عليها في المادة (94) مغلقا خلال سنة حساب الوديعة في نهاية السنة الميلادية، فإنه يظهر في سجلات وحسابات الخصم الضريبي في تاريخ إغلاق الحساب.
إعلان موجز:
أ) وقت الإصدار:
المادة 98 - ويلتزم الملزمون باستقطاع الضريبة وفقا للمادة 94 بالإبلاغ عن المبالغ التي قاموا بها أو الأرباح والإيرادات التي حققوها خلال شهر، وكذلك الضرائب التي استقطعوها منهم، إلى مأمورية الضرائب التابعة. إلى المكان الذي يتم فيه الدفع أو الاستحقاق بحلول مساء اليوم الثالث والعشرين من الشهر التالي. ويتم تمديد هذه المدة لمدة شهر واحد لإعلان الضرائب المقرر خصمها من فوائد الودائع المستحقة في نهاية العام.
يجوز الإبلاغ عن المدفوعات والمستحقات التي تتم في أماكن مختلفة داخل حدود نفس البلدية والضرائب المتعلقة بها من المركز.
باستثناء أولئك الذين يقومون بالاستقطاعات على أساس أسعار المنتجات الزراعية، يجب على أولئك الذين يوظفون 10 موظفين أو أقل تقديم إقراراتهم المختصرة بشأن الاستقطاعات التي سيتم إجراؤها وفقًا للمادة 94 في الثالث والعشرين من يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر بدلاً من ذلك. من كل شهر، على أن يقوموا بإخطار مأمورية الضرائب التابعين لها مسبقا ويمكنهم إعطائها حتى مساء اليوم.
إعلان خدمة موجزة ومتميزة:
المادة 98 / أ- مجموع أقساط التأمين وأرباح المؤمن عليه ، بالإضافة إلى الأسس الضريبية للضرائب المخصومة ، من خلال الجمع بين بيان الخدمة المختصر والأقساط ، والإعلان الموجز الذي يجب تقديمه وفقًا لقوانين الضرائب ، والأقساط الشهرية والخدمة يجب تقديم الشهادة وفقاً لقانون التأمينات الاجتماعية والتأمين الصحي العام رقم 31 بتاريخ 5/2006/5510 وعدد أيام دفع الأقساط.
لفرض أو إلغاء الالتزام بدمج الإعلان الموجز مع القسط الشهري وشهادة الخدمة ، لتحديد المجموعات والقطاعات وإيرادات العمل الإجمالية وعدد العمال المستخدمين وعناصر الدخل وحدود المقاطعات والمقاطعات ، بشكل منفصل أو معًا. وثائق الخدمة الموجزة والمتميزة: وزارة المالية ووزارة العمل والضمان الاجتماعي مفوضان بشكل مشترك لتحديد شكل ومضمون ومرفقات الإعلان ، وتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بالتنفيذ.
تؤخذ الأماكن والفترات المحددة في المادة 98 من هذا القانون بعين الاعتبار عند تقديم تصريح الخدمة المختصر والمتميز. وزارة المالية؛ يصرح بتحديد مكتب الضرائب المعتمد ووقت تقديم التصريح حسب المنطقة والمحافظة والحي والمحلية والقطاعات.
في هذا القانون والقوانين الأخرى ، تعتبر الإشارات الواردة إلى الإعلان المختصر وشهادة القسط الشهري والخدمة على أنها موجزة وإعلان الخدمة الممتازة في الحالات التي يتم فيها الجمع بين هاتين الوثيقتين كإعلان واحد.
إعلان موجز:
ب) المحتوى:
المادة 99 - وزارة المالية مخولة بتحديد شكل ومضمون ومرفقات الإعلان المختصر وفترة الإقرارات ربع السنوية على أساس شهري وفرض إعلانات منفصلة فيما يتعلق بقضايا الاستقطاع.
الحالات التي لن يتم فيها تقديم الإقرار الموجز:
المادة 100 - لا تقدم الإدارات والمؤسسات المدرجة في الموازنة العامة إقرارًا بالاستقطاع الضريبي الذي قاموا به.
الفصل الرابع – الظروف الخاصة والإقرار الفردي
تقديم التصريح الفردي:
المادة 101 - دافعو الضرائب الخاضعون لمسؤولية محدودة ، والذين ليسوا ملزمين بتقديم عوائد سنوية ؛
1 - المكاسب والإيرادات الأخرى الناتجة عن التصرف في العقارات ، حيث يقع العقار ،
2 - المكاسب والإيرادات الأخرى الناتجة عن التصرف في البضائع المنقولة والحقوق التي يتم التصرف فيها في البضائع والحقوق في تركيا ،
3 - المكاسب والإيرادات الأخرى التي يتم الحصول عليها مقابل التوقف أو التخلي عن مشروع تجاري أو زراعي ، حيث يقع المشروع ،
4. الأرباح والإيرادات الأخرى التي يتم الحصول عليها عرضيًا من إجراء المعاملات التجارية أو التدخل في المعاملات من هذا النوع، والأرباح التي يتم الحصول عليها عرضيًا من أنشطة العمل الحر، والأرباح والإيرادات الأخرى التي يحصل عليها الخاضعون للمسؤولية المحدودة من أداء الأعمال المذكورة في المادة بشكل عرضي. 45، والتي يتم فيها ممارسة النشاط أو نقل الراكب أو البضائع إلى السيارة،
5. الأرباح والإيرادات الأخرى (بما في ذلك تحصيل الديون المعدومة والمستحقات المشكوك في تحصيلها التي تم رصد مخصص لها) التي حصل عليها دافعو الضرائب فيما بعد فيما يتعلق بوظائفهم المهجورة ، أو عدم الانخراط في أي نشاط تجاري أو زراعي أو مهني ، أو عدم المشاركة في المناقصات المزادات أو المزادات.الأرباح والإيرادات الأخرى التي يتم الحصول عليها في المقابل ، والدخل من الأوراق المالية التي لم يتم اقتطاع الضرائب منها ، ودفع جميع أنواع الأرباح والعائدات الأخرى في تركيا ،
6 - في حالات أخرى تحددها وزارة المالية ،
إنهم ملزمون بإخطار مكتب الضرائب بالمكان بإعلان فردي.
ويجب تقديم الإقرارات بهذه المكاسب والإيرادات المتعلقة بأنشطة العمل الحر إلى مأمورية الضرائب المختصة خلال 15 يوما من تاريخ الحصول على هذه المكاسب والإيرادات، كما يجب تقديم الإقرارات المتعلقة بالمكاسب والإيرادات الأخرى غير هذه المداخيل. وتقديمها إلى مأمورية الضرائب المختصة خلال XNUMX يوما من تاريخ الحصول على هذه الأرباح والإيرادات.
يتعين على الأشخاص الخاضعين لمسؤولية محدودة ، والذين يتكون دخلهم من مبيعات حقوق الطبع والنشر وحقوق براءات الاختراع والذين دفعوا اقتطاع ضريبة الدخل بالكامل ، تقديم إقرار فردي عن هذا الدخل.
محتويات التصريح الفردي:
المادة 102 - يجب إظهار المعلومات التالية في الإقرار الفردي:
1. اسم ولقب الممول ولقبه وعنوانه إن وجد، والمأمورية الضريبية التابعة له ورقم حساب الممول.
2. إذا تم تقديم الإقرار من قبل شخص آخر في تركيا نيابة عن دافع الضرائب ، اسم ولقب الشخص الذي قدم الإقرار ، والمسمى الوظيفي والعنوان ، إن وجد ؛
3. تاريخ أو مواعيد العلاج.
4. نوع الدخل.
5. مقدار المكاسب.
الفصل الخامس. نسبة الضريبة
التعريفة الأساسية:
المادة 103 - يتم فرض ضريبة على الدخل الخاضع لضريبة الدخل بالمعدل الموضح في الجدول. (انقر للحصول على الجدول)
حساب الضريبة:
المادة 104 - يتم احتساب ضريبة الدخل السنوية بتطبيق النسب الواردة في المادة 31 بعد خصم الاستقطاعات الواردة في المادة 103 من مجموع الدخل السنوي الخاضع للضريبة.
الضريبة الشهرية على الأجور ؛ يتم احتساب الضريبة السنوية بقسمة الضريبة اليومية على 12 بقسمة الضريبة الشهرية على 30.
المادة 105 - (ملغاة)
الفصل السادس – إجراءات التقييم
تاريخ الولادة:
المادة 106 - يتم تقييم ضريبة الدخل من قبل مكتب الضرائب في المنطقة التي يقيم فيها دافع الضرائب. طالما؛
1. يجوز لدافعي الضرائب الذين تقع أماكن عملهم ومساكنهم في مناطق مكاتب ضرائب منفصلة دفع الضرائب المستحقة عليهم، إذا رأت وزارة المالية ذلك مناسباً، وبشرط إخطار المكلف مسبقاً بمكان العمل.
2. أخرى في الأجور ، إذا لم يتم تحصيل ضرائب التجارة والعمل الحر للعاملين كعمال متنقلين من قبل مكتب الضرائب في مكان إقامة هذه الأجور والعاملين ، فإنهم يقومون بأنشطتهم ؛
3. يلتزم الخاضعون للمسؤولية المحدودة بتقديم إقراراتهم الضريبية؛
يتم تقاضيها من قبل مكتب الضرائب في المكان.
المرسل إليه من التقييم:
المادة 107 - يتم تقييم ضريبة الدخل نيابة عن الأشخاص الحقيقيين المسؤولين عن هذه الضريبة. طالما؛
1. في حالة القاصرين وذوي الإعاقة، ممثلوهم القانونيون نيابة عنهم؛
2. (ألغيت)
3. إذا تم تحصيل الضريبة عن طريق الاستقطاع، فمن يلتزم بالاستقطاع على حساب المكلف.
4. في حالة المسؤولية المحدودة، إذا كان لدى دافع الضرائب ممثل دائم في تركيا، الممثل الدائم نيابة عن دافع الضرائب (في حالة وجود أكثر من ممثل دائم في تركيا، يتم تعيين أحد الممثلين من قبل دافع الضرائب، إذا لم يتم هذا التعيين حتى تاريخ التقييم)، إذا لم يكن هناك ممثل دائم، والأرباح وأولئك الذين يقدمون الإيرادات للشخص الأجنبي؛
يخضعون للتقييم.
فترة الضرائب:
المادة 108 - في ضريبة الدخل، الفترة الضريبية هي السنة التقويمية السابقة. طالما:
1. إذا تم رفع الالتزام خلال السنة التقويمية ، يجب أن تقتصر الفترة الضريبية على الفترة من بداية السنة التقويمية إلى تاريخ إلغاء الالتزام ؛
2. (ألغيت)
3. بالنسبة للأجور الأخرى، الفترة الضريبية هي السنة الميلادية التي يتم فيها أداء الخدمة.
4. في الضرائب المدفوعة عن طريق الاستقطاع، إذا لم يكن أصحاب المطالبات ملزمين بتقديم إقرار سنوي، فإن الفترات التي يتعلق بها الاستقطاع تعتبر الفترة الضريبية وتحل الضرائب المخصومة أو المطلوب خصمها محل الضريبة السنوية؛
5. في فرض الضرائب على الدخل الذي يجب الإعلان عنه بإقرار فردي ، يؤخذ تاريخ اكتساب الدخل كأساس بدلاً من الفترة الضريبية.
تاريخ التاريخ:
المادة 109 - ضريبة الدخل:
1. في الحالات التي يجب فيها تقديم الإقرار، في يوم تقديم الإقرار، أو في حالة إرسال الإقرار بالبريد، خلال السبعة أيام التالية لتاريخ وصوله إلى المكتب الذي سيقوم بتقدير الضريبة.
2. أخرى يتم تقدير الأجر في الشهر الثاني من السنة الميلادية التي يتم فيها أداء الخدمة، أو خلال شهر واحد من تاريخ التوظيف إذا تم بدء العمل خلال السنة الميلادية.
رسوم أخرى مكتوبة في البند رقم 2 تُفرض الضرائب على المالكين الذين غادروا البلاد قبل انتهاء المواعيد المحددة في هذه الفقرات خلال 15 يومًا من مغادرة البلاد.
ويلتزم العاملون الآخرون المدرجون في الفقرة 2 بربط ضرائبهم عن طريق تقديم شهاداتهم الضريبية إلى مكاتب الضرائب التابعة لهم وقت الربط.
القاعدة الضريبية والضرائب للعاملين بأجر آخرين الذين بدأوا العمل خلال الفترة الضريبية:
المادة 110 - 1. القاعدة الضريبية للعاملين بأجر آخرين الذين يبدأون العمل خلال السنة التقويمية هي المبلغ المقابل للأشهر حتى نهاية تلك السنة، باستثناء شهر بدء العمل من قاعدة الأجور السنوية الأخرى.
من بين أصحاب الأجور الآخرين الذين تركوا وظائفهم في النصف الأول من السنة التقويمية ، أولئك الذين يبلغون عن الموقف قبل بداية النصف الثاني من السنة التقويمية ، يتم إلغاء الضرائب المقابلة للدفعة الثانية.
الفصل السابع تحديد الدخل على أساس متوسط حد الربح ومبادئ الحد الأدنى لإجمالي الإيرادات والمصروفات
متوسط هامش الربح وأساس الحد الأدنى لإجمالي الإيرادات:
المادة 111 - (ملغاة)
الحد الأدنى للضريبة على الأرباح من قاعات اليانصيب
المادة 111 مكررة – وفقًا لقانون تشجيع السياحة رقم 2634 ، فإن أصحاب الأرباح التجارية الخاضعة لضريبة الدخل في الإجراءات الحقيقية ، والذين يعملون في تجارة الصالات ؛ 6 (100) ليرة شهريًا لكل من طاولات الألعاب الستة الأولى المحفوظة في ألعاب الحظ ، 000 (000) ليرة لكل طاولة ألعاب لاحقة وأول 800.000.000 طاولة لعبة يتم خصمها من ضريبة الدخل للفترة الضريبية الحالية ، حيث يدفعون ضرائب بحد أدنى 75 (000) ليرة لكل آلة لعبة و 000 (600.000.000) ليرة لكل آلة ألعاب لاحقة.
يتم إعادة تحديد المبالغ المذكورة أعلاه بضرب معدل إعادة التقييم المحدد لتلك السنة وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية ، ويتم أخذ هذه المبالغ كأساس في السنة التالية. يحق للرئيس زيادة هذه المبالغ حتى 10 أضعاف. يمكن استخدام هذه السلطة أيضًا من خلال تحديد مبالغ مختلفة من حيث المناطق السياحية والمناطق والمراكز التي توجد بها ألعاب الحظ.
ويتم الإقرار بهذه الضريبة، المحتسبة شهريا، لدى مكتب الضرائب المختص فيما يتعلق بضريبة الدخل مساء اليوم العشرين من الشهر التالي ويتم دفعها خلال نفس الفترة. ويتم خصم هذه الضرائب المستحقة في العام السابق من ضريبة الدخل المحتسبة لهذا النشاط على الإقرار السنوي، ولا يتم رفض أو استرداد الضرائب التي لا يمكن خصمها.
الجزء من الضريبة المؤقتة غير المسددة للفترة الضريبية الحالية المقابل للأرباح التي تم الحصول عليها من قاعات اليانصيب ؛ يتم إلغاء جزء من الحد الأدنى للضريبة المدفوع وفقًا لهذه المادة. يتم احتساب جزء الضريبة المؤقتة الذي يتوافق مع الأرباح المحققة من ألعاب الصالات على أساس نصيب عائدات صالات ألعاب الحظ من إجمالي الإيرادات.
إذا تقرر ، نتيجة للفحوصات ، أن الحد الأدنى للضريبة للفترات السابقة ، والذي يتعين دفعه وفقًا لهذه المادة ، لم يُصرح عنه بأقل من اللازم ، يتم فرض الحد الأدنى للضريبة بحكم وظيفته أو تكميليًا لهذا بموجب- الجزء المعلن ، ويتم تطبيق الغرامة والفائدة على هذه الضريبة المفروضة. بعد انقضاء فترة الإقرار السنوي ، يتم إجراء هذا التقدير للفرق الضريبي الذي يتجاوز الضريبة المحسوبة على الدخل المعلن في الإقرار السنوي. بالنسبة لمبلغ الضريبة الذي كان يتعين دفعه في الفترة السابقة ، والذي تم خصمه في الإقرار السنوي ، يتم طلب الغرامة والفائدة المتأخرة حتى تاريخ الخصم.
يدفع دافعو الضرائب من الشركات الذين يديرون قاعات القمار أيضًا الحد الأدنى من الضرائب في إطار المبادئ المحددة في هذه المادة، ليتم تعويضها مقابل ضريبة الشركات في الفترة الضريبية الحالية.
يتم تحديد إجراءات ومبادئ هذا التطبيق وتحديدها من قبل وزارة المالية.
أساس الدخل الزراعي الأدنى:
المادة 112 - (ملغاة)
الحد الأدنى من الضريبة الزراعية:
المادة 112 مكررة – (ملغاة)
تحديد الأرباح على أساس الإيرادات
المادة 113 - إذا كان دافعو الضرائب ، الذين يشاركون في أنشطة نقل الركاب في المناطق الحضرية ويحصلون على جميع إيراداتهم الناشئة عن هذه الأنشطة من خلال أنظمة تحصيل الأجرة الإلكترونية ، فإن إجمالي الإيرادات المحصلة من أنشطتهم المذكورة (على أساس الإيرادات في نطاق المادة 25 من القيمة قانون الضريبة المضافة بتاريخ 10/1984/3065 ورقم 38) يتم أخذ 10٪ من المبلغ (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) المحسوبة لدافعي الضرائب الخاضعين للضريبة وفقًا لطريقة الضرائب كأساس للدخل الخاضع للضريبة المتعلق بهذه الأنشطة. عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة بهذه الطريقة ، لا يتم أخذ المصاريف المتعلقة بالنشاط ذي الصلة في الاعتبار ولا يتم تطبيق أي خصم أو إعفاء على هذا الدخل.
أولئك الذين يتم تحديد أرباحهم في نطاق الفقرة الأولى ؛
أ) لا تؤخذ المصاريف أو التكاليف المتعلقة بهذه الأنشطة في الاعتبار عند تحديد الأرباح أو الإيرادات الأخرى الخاضعة للضريبة.
ب) لا تنطبق أحكام هذه المادة على المكاسب أو المكاسب الأخرى الخاضعة للإقرار بخلاف هذه الأرباح.
ج) ما لم يمر عامان ، فلا يمكن ترك هذا الإجراء.
وفقًا لأحكام الفقرتين الأولى والثانية من المادة 4 من قانون الإجراءات الضريبية المؤرخ 1/1961/213 ورقم 353 ، لا يمكن لدافعي الضرائب الذين يتم معاقبتهم مرتين في السنة التقويمية الاستفادة من أحكام هذه المادة فيما يتعلق بأرباحهم. السنتين التقويميتين اللتين فرضت فيهما العقوبة والسنتان التقويميتان التاليتان.
تنطبق أحكام هذه المادة أيضًا على دافعي الضرائب من الشركات.
الرئيس ، زيادة النسبة في الفقرة الأولى إلى مرتين ، لتقليصها إلى النصف ، للوصول بها إلى المعدل القانوني ؛ وزارة الخزانة والمالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ المادة.
الفصل الثامن – إعلان الثروة
سوف يعلنون:
المواد 114 - 116 - (ملغاة)
الفصل التاسع – مبدأ مستوى المعيشة
مستوى المعيشة:
المادة 116 مكررة – (ملغاة)
الجزء الخامس – دفع الضريبة
الفصل الأول – الأقساط
دفع الضرائب المستحقة على الدخل الخاضع للإقرار السنوي:
المادة 117 - 1. ضريبة الدخل المستحقة على الدخل المصرح به مع الإقرار الذي يجب تقديمه في فبراير وفبراير ويونيو ؛
2. ضريبة الدخل المستحقة على الدخل المعلن مع التصريح الذي سيتم تقديمه في مارس ، مارس ويوليو.
يتم دفعها على قسطين متساويين.
عند الضرورة ، يجوز لوزارة المالية تحديد أوقات سداد خاصة لدافعي الضرائب الذين يكون دخلهم في الغالب من الدخل الزراعي ، على ألا يزيد عن قسطين ، حسب مناطق إنتاج معينة ومنتجات زراعية.
المادة 117 مكررة – (ملغاة)
سداد الضرائب المستحقة على الرسوم الأخرى:
المادة 118 - الضريبة على الرسوم الأخرى:
1. بالنسبة لمن أمضى فترة طويلة في العمل، يتم دفع نصف الضريبة السنوية في الشهر الثاني والنصف الآخر في الشهر الثامن؛
2. السنة التقويمية بالنسبة لمن يبدأ العمل في النصف الأول من العام، يتم دفع نصف الضريبة السنوية في الشهر الذي يتم فيه كتابة الضريبة على بطاقة التقرير؛ النصف الآخر من السنة التقويمية في الشهر الثامن
3. السنة التقويمية لمن يبدأ العمل في النصف الثاني من العام، في الشهر الذي يتم فيه كتابة الضريبة على بطاقة التقرير؛ مدفوع.
إيداع الضريبة المقتطعة:
المادة 119 - يتم إيداع الاستقطاع الضريبي الذي تم وفقا للمادة 94 من قبل مخصومي الضرائب إلى مأمورية الضرائب التابعة لهم بحلول مساء اليوم السادس والعشرين من الشهر الذي سيقدمون فيه إقرارهم.
يحق لوزارة المالية تحديد مدة الدفع، بما لا يتجاوز ثلاثة أشهر من فترة تقديم الإقرار، لمن يستخدم عشرة موظفين خدمة أو أقل ولمن لا يستخدم موظفين خدمة، من بين أولئك الذين سيقومون بالاستقطاع وفقا لذلك مع المادة 94.
الضريبة على الأرباح المعلنة بإعلان فردي:
المادة 120 - يتم دفع الضريبة على الأرباح المعلنة مع الإقرار الفردي إلى مكتب الضرائب خلال فترة تقديم الإقرار.
ضريبة مؤقتة:
المادة 120 مكررة – يخضع أصحاب الدخل التجاري (عدا الخاضعين للضريبة بأبسط الطرق) والعاملين لحسابهم الخاص للحساب المحدد وفقا لأحكام هذا القانون فيما يتعلق بتحديد الدخل التجاري أو المهني (مع مراعاة الخصومات والإعفاءات و (أحكام قانون الإجراءات الضريبية فيما يتعلق بالتقييم) لمقاصتها من ضريبة الدخل للفترة الضريبية الحالية. ويدفعون ضريبة مؤقتة بالسعر المطبق على شريحة الدخل الأولى من التعريفة في المادة 42، على أرباحهم نصف السنوية من (باستثناء الأرباح التي تدخل في نطاق المادة 103 وأرباح الملزمين بأداء واجبات كاتب العدل). عند حساب القاعدة الضريبية المؤقتة، يمكن تحديد أصول نهاية الفترة من خلال السجلات.
الرئيس مخول بتخفيض الفترات الضريبية المؤقتة إلى ثلاثة أشهر ، لتحديد فترة الإعلان عن الضريبة المؤقتة مساء اليوم الرابع عشر من الشهر الثاني الذي يلي ربع السنة وفترة السداد مساء اليوم السابع عشر.(3) (4) (5)
ويتم الإقرار بالضريبة المؤقتة المحتسبة إلى مأمورية الضرائب المختصة مساء اليوم الرابع عشر من الشهر الثاني الذي يلي فترة الستة أشهر، ويتم سدادها مساء اليوم السابع عشر. يتم خصم ضريبة الدخل المستقطعة خلال نفس الفترة (باستثناء الاستقطاع من الأرباح المحددة في المادة 42) من الضريبة المؤقتة المحسوبة.
إذا تبين ، نتيجة للفحوصات ، أن الضريبة المؤقتة للفترات السابقة قد تم الإعلان عنها بأقل من 10٪ ، يتم فرض الضريبة المؤقتة بحكم وضعها أو على أنها تكميلية لهذا الجزء غير المصرح به. بعد انقضاء فترة الخصم ، يتم إلغاء الضرائب المؤقتة النهائية ، ولكن يتم تحصيل الفوائد والعقوبات المتأخرة.
يتم خصم الضريبة المؤقتة المستحقة والمحصلة خلال فترات الستة أشهر في السنة التقويمية السابقة من ضريبة الدخل المحسوبة في الإقرار السنوي. يتم تعويض المبلغ الذي لا يمكن مقاصته مقابل الديون الضريبية الأخرى لدافعي الضرائب. وعلى الرغم من هذه الاستقطاعات، سيتم رفض باقي مبلغ الضريبة المؤقتة وإعادته إلى دافع الضريبة إذا طلب ذلك كتابيًا حتى نهاية ذلك العام.
في حالة ترك الوظيفة ، لا يتم دفع الضريبة المؤقتة في الفترات التي تلي الفترة التي تم فيها إنهاء الوظيفة.
يتم تحديد الإجراءات المتعلقة بطلب الضريبة المؤقت من قبل وزارة المالية.
الفصل الثاني – التعويضات
مقاصة الضرائب المقتطعة:
المادة 121 - الضرائب التي تستقطع بموجب هذا القانون من الأرباح والإيرادات المدرجة في الدخل المبين في الإقرار السنوي يتم مقاصتها من ضريبة الدخل المحتسبة في الإقرار.
إذا كان المبلغ المخصوم أكثر من ضريبة الدخل، يتم إخطار المكلف بالفرق من قبل مأمورية الضرائب ويتم رفض المكلف واستعادته بناء على طلبه خلال سنة من تاريخ الإخطار.
وزارة المالية؛ يحق له استرداد المبلغ عن طريق الخصم أو نقدًا ، وإرفاقه بتقرير الفحص ، وتقرير المحاسب العام المعتمد أو الضمانات ، وتحديد المستندات المطلوب البحث عنها للإرجاع.
هذه السلطة. يمكن استخدامه بشكل منفصل وفقًا لأنواع الدخل ، وأشكال العائد ، والوضع القانوني للمتلقي أو الدافع ، أو يمكن استخدامه أيضًا في إطار شروط معينة.
يتم رد الأموال اعتبارًا من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي السنوي ، بشرط استكمال جميع المستندات المطلوبة. في التقييمات التي يتم إجراؤها عن طريق التجديد أو بحكم المنصب ، تتم عملية الخصم على أساس تاريخ إدخال الالتماس ومرفقاته المتعلقة بطلب الخصم في سجلات مكتب الضرائب بالكامل. لم يتم إجراء أي تصحيحات من حيث عمليات التحصيل التي تم إجراؤها أثناء استكمال المستندات المطلوبة.
يمكن خصم الضرائب المقتطعة وفقًا للفقرة الثانية من المادة 94 بشأن المدفوعات المقدمة إلى المؤسسات الأجنبية الخاضعة للرقابة من ضريبة الدخل التي يتم احتسابها على أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة المعلن عنها في الإعلان السنوي في تركيا. لا يمكن أن تكون الضريبة المخصومة أكثر من ضريبة الدخل المقابلة لأرباح المؤسسة الأجنبية الخاضعة للرقابة الناشئة عن هذه المدفوعات.
الإعفاء الضريبي لدافعي الضرائب المتوافقين مع الضرائب
المادة 121 مكررة – دافعو ضرائب الدخل السنوي أو دخل الشركات (باستثناء أولئك الذين يعملون في القطاعين المالي والمصرفي وشركات التأمين وإعادة التأمين وشركات التقاعد وصناديق استثمار المعاشات التقاعدية) ، والذين هم دافعو ضرائب الدخل بسبب أنشطتهم التجارية أو الزراعية أو المهنية ، والذين يستوفون الشروط المحددة في الفقرة الثانية من هذه المادة يتم خصم 5٪ من الضريبة المحسوبة على الإقرارات الضريبية من ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات المستحقة الدفع. حتى الآن مبلغ الخصم المحسوب أقل من مليون ليرة تركية بأي حال من الأحوال. (1.500.000 ليرة تركية) لا يمكن أن يكون أكثر من اللازم. إذا كان المبلغ المراد خصمه أكثر من الضريبة المستحقة ، يمكن خصم المبلغ المتبقي من الضرائب الأخرى المستحقة بناءً على إقرار دافع الضرائب خلال عام كامل بعد تاريخ استحقاق الدخل السنوي أو الإقرار الضريبي للشركة. المبالغ التي لا يمكن خصمها خلال هذه الفترة لا يتم رفضها أو ردها. يتم تحديد مبلغ الخصم الذي سيستفيد منه دافعو الضرائب على أساس ضريبة الدخل المحسوبة بالأخذ في الاعتبار نسبة الأرباح المعلنة بسبب الأنشطة التجارية أو الزراعية أو المهنية ضمن إجمالي قاعدة ضريبة الدخل.
من أجل الاستفادة من الخصم المذكور ؛
1. يجب أن تكون الإقرارات الضريبية للسنة التي سيتم الخصم لها وآخر سنتين قبل هذا العام قد تم تقديمها خلال المدة القانونية (الإقرارات المقدمة لأغراض التصحيح أو مع الأسف بعد المدة القانونية للإقرار المقدم خلال المدة القانونية) لن تعتبر الفترة القانونية انتهاكا لهذا الشرط)،
2. عدم وجود أي تقييمات إضافية أو بحكم المنصب أو إداري فيما يتعلق بأنواع الضرائب الخاضعة للإقرار خلال الفترة المحددة في الفقرة (1) لا يعتبر هذا الشرط منتهكًا.)
3. اعتبارا من تاريخ تقديم الإقرار الذي سيتم احتساب الخصم عليه يجب أن تكون الضرائب المستحقة على الإقرارات الضريبية في نطاق البند (1) قد تم سدادها (يجب أن يكون السداد قد تم كخصم من المستحقات المستردة الناشئة وفقا للقوانين الضريبية، بشرط أن تكون المعلومات والمستندات المطلوبة وفقا للتشريعات ذات الصلة قد تم تقديمها بشكل كامل وتام، وإذا انخفض مبلغ المرتجع المستحق بعد الاستفادة من الخصم عن مبلغ الضريبة الدين المطلوب سداده كمقاصة، فإن الضريبة التي أصبحت أقل من السداد لا تتجاوز 10% من المبلغ المطلوب سداده كمقاصة، بسبب الضرائب غير المدفوعة أو وفقا للقوانين الضريبية، بشرط استيفاء ما يلي: بشروط محددة، ولا يعتبر هذا الشرط مخالفاً، على أن يتم سداد الضرائب المطلوب إلغاؤها بنهاية اليوم الخامس عشر التالي لانتهاء مدة التأجيل المحددة قانوناً في حالة عدم استيفاء الشروط). ، الضريبة الرئيسية (بما في ذلك العقوبات الضريبية والمستحقات الإضافية) متأخرة عن السداد بما يزيد عن 1.000 ليرة تركية، ومن الضروري ألا يكون لديك أي دين.
لا يجوز لمن ثبت ارتكابه للأفعال المنصوص عليها في المادة 213 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 359 في السنة التي سيحسب لها الإقرار والسنوات التقويمية الأربع السابقة الاستفادة من أحكام هذه المادة.
إذا تبين لاحقاً أن دافعي الضرائب المستفيدين من التخفيض الضريبي في نطاق هذه المادة لا يستوفون الشروط المنصوص عليها ، يتم استيفاء الضرائب غير المسددة بسبب التخفيض في الفترة الضريبية المعنية دون تطبيق غرامة ضريبية. يتم تطبيق هذا المخصص أيضًا في حالة تحديد التقديرات التي تم إجراؤها بعد الخصم بأن السنة التي يتم فيها احتساب الخصم الضريبي وأن الإقرارات المتعلقة بأي ضريبة في العامين الأخيرين قبل هذا العام لا تعكس الوضع الفعلي قد تم الانتهاء منه ، وفي في هذه الحالة ، يكون قانون التقادم من حيث الضرائب غير المسددة بسبب تطبيق الخصم هو تاريخ الانتهاء من ربط الضريبة.من بداية السنة الميلادية التالية.
يتضمن بيان الإقرارات الضريبية في هذه المقالة ضريبة الدخل السنوية والإقرارات الضريبية للشركات ، والإقرارات الضريبية المؤقتة ، وبيانات الخدمة الموجزة والموجزة والمتميزة ، وضريبة القيمة المضافة وإقرارات ضريبة الاستهلاك الخاصة التي يجب تقديمها إلى مكاتب الضرائب بوزارة الخزانة والتمويل. العبارة الضريبية تعني الضرائب المستحقة على الإقرارات التي يجب تقديمها إلى مكاتب الضرائب التابعة للوزارة.
يتم تطبيق المبلغ الوارد في الفقرة الأولى بزيادته كل عام بمعدل إعادة التقييم المحدد وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 فيما يتعلق بالسنة السابقة. الكسور التي لا تتعدى 5٪ من المبلغ المحسوب بهذه الطريقة لا تؤخذ في الحسبان. الرئيس ، لمضاعفة السعر والمبلغ في الفقرة الأولى ، وتخفيضه إلى الصفر ، ليصبح المعدل والمبلغ القانونيين ؛ وزارة المالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ المادة.
خصم ضريبة الأجور الأخرى:
المادة 122 - إذا بدأ موظفو الخدمة الذين يخضعون للضريبة ضمن نطاق الأجور الأخرى العمل لدى أصحاب العمل الخاضعين لإعلان الاستقطاع، فإن الضرائب التي دفعوها مقدما للأشهر التالية لهذا التاريخ تتم مقاصتها مع الضرائب المحسوبة على أجورهم الفعلية، ويكون مبلغ التعويض هو المسجلة في بطاقة التقرير الضريبي لموظفي الخدمة من قبل صاحب العمل.
المادة 122 مكررة – (ملغاة)
مقاصة الضرائب المدفوعة في الدول الأجنبية:
المادة 123 - الضرائب المماثلة المدفوعة محليًا من قبل دافعي الضرائب الذين يخضعون للمسؤولية الكاملة من أرباحهم وعائداتهم في البلدان الأجنبية يتم خصمها من جزء ضريبة الدخل المفروضة في تركيا المقابل للأرباح والإيرادات التي تم الحصول عليها في البلدان الأجنبية.
إذا كان المبلغ المراد خصمه وفقًا للفقرة الأولى أكثر من جزء ضريبة الدخل المقابل للأرباح والإيرادات التي تم الحصول عليها في البلدان الأجنبية ، فلا يؤخذ الفرق في الاعتبار.
يتم احتساب جزء ضريبة الدخل المقابل للأرباح والإيرادات التي تم الحصول عليها في البلد الأجنبي على نسبتها إلى الدخل.
من أجل إجراء الحسم الضريبي مكتوبًا في الفقرة الأولى:
1. الضرائب المدفوعة في بلد أجنبي هي ضريبة شخصية على الدخل.
2. يجب إثبات دفع الضرائب في بلد أجنبي من خلال وثائق تم الحصول عليها من السلطات المختصة ومصدقة من السفارات أو القنصليات التركية المحلية، أو من قبل ممثلين من نفس طبيعة الدولة الذين يحمون المصالح التركية هناك.
إذا لم يتم تسليم المستندات المكتوبة بالرقم 2 حتى وقت القسط ، يتم تأجيل الجزء الضريبي المقابل للأرباح والإيرادات التي تم الحصول عليها في البلد الأجنبي لمدة عام واحد.
إذا تم تقديم المستندات المطلوبة إلى مكتب الضرائب خلال هذه الفترة ، يتم خصم الضريبة ؛ بعد انقضاء الوقت ، يُلغى توفير التأجيل ولا تؤخذ المستندات بعين الاعتبار حتى لو تم تقديمها. الأحكام المتعلقة بالقوة القاهرة المكتوبة في قانون الإجراءات الضريبية محفوظة.
يتم استيراد الدخل والإيرادات المتعلقة بالضرائب المدفوعة في الدول الأجنبية من قبل دافع الضرائب إلى دخل العام ، وتخصم هذه الضرائب من ضريبة ذلك الدخل.
في التخفيض الضريبي وفقًا لهذه المادة ، يتم تطبيق سعر الصرف الأجنبي المطبق على الضرائب المدفوعة بالعملة الأجنبية على الأرباح والإيرادات المرتبطة بها.
في الحالات التي يتم فيها تطبيق الأحكام المتعلقة بالشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ، يمكن خصم الضرائب المستندة إلى حساب إجمالي العبء الضريبي للشركة التابعة الأجنبية من ضريبة الدخل المحسوبة على أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة والتي سيتم فرض ضرائب عليها في تركيا ، شريطة أن تكون قد دفعت.
السلطة:
المادة 123 مكررة: 1. تمت زيادة الحدود والمبالغ المحددة في المواد 21 و 23/8 و 47 و 48 من هذا القانون إلى الحدود والمبالغ السارية اعتبارًا من 1.1.2003.
2. المواد 9/10,19، 21، 23، 8/ 23، 10/ 31، 40، 1/ 40، 7/ 47، 48، 68، 80، مكرراً 82، 86، 89 والفقرة الأولى من المادة 15 من هذا. القانون تطبق الحدود والمبالغ الثابتة المنصوص عليها في الفقرة (5) كل عام بزيادة نسبة إعادة التقييم المحددة وفقاً لأحكام قانون الإجراءات الضريبية للعام السابق. ولا تؤخذ في الاعتبار الكسور التي لا تزيد على 50% من الحدود الثابتة والمبالغ المحسوبة بهذه الطريقة. ويجوز للرئيس زيادة أو تخفيض الحدود والمبالغ المقررة بهذه الطريقة بما يصل إلى XNUMX%.
3. تطبق الفقرة (103) من هذه المادة على مبالغ شريحة الدخل من التعريفة الضريبية الواردة في المادة 2 من هذا القانون.
أحكام ختامية
الأحكام التي تمت إزالتها:
المادة 124 - القوانين رقم 5421 و 5820 و 6247 و 6582 و 6838 المعدلة للقانون المذكور بقانون ضريبة الدخل رقم 6908. وقد ألغيت منذ عام 1.
ضرائب السنوات السابقة:
المادة المؤقتة 1 - أ) الأرباح والإيرادات (بما في ذلك المبالغ المقطوعة) والأجور التي تم الحصول عليها في فترات ما قبل عام 1981 ؛
ب) مبلغ مقطوع للأجور المكتسبة في الفترات السابقة للسنة المالية 1981 ؛
يتم تحصيل الضرائب وفق الأحكام القديمة ما لم يرد نص مخالف في هذا القانون.
إعفاء فقدان التاجر:
المادة المؤقتة 2 - لا يجوز لمن لا تتوفر فيه شروط إعفاء التاجر المنصوص عليها في المادة 9 من قانون ضريبة الدخل المعدل بهذا القانون اعتباراً من 1/1/1981 أن يستفيد من إعفاء التاجر في السنة الميلادية 1981.
فقدان الامتياز:
المادة المؤقتة 3 - لا يمكن لمن لا تتوفر فيه الشروط العامة والخاصة للخضوع لإجراء المبلغ المقطوع المنصوص عليها في المواد 46 و47 و48 من قانون ضريبة الدخل المعدل بهذا القانون اعتباراً من 1/1/1981، أن يستفيد من هذا الإجراء. إجراء المبلغ المقطوع في السنة التقويمية 1981. تنطبق أحكام قانون ضريبة الدخل فيما يتعلق بالتحديد الفعلي للدخل التجاري على دافعي الضرائب هؤلاء.
خصم الإصابة:
المادة المؤقتة 4 - إلى أن يدخل نظام خصم العجز المنصوص عليه في المادة (31) من قانون ضريبة الدخل وتعديلاته بهذا القانون حيز التنفيذ، يجب على المكلفين الذين سبق أن أعفيت أجورهم من الضريبة وفقا لحكم الفقرة (23) من المادة (1) من قانون ضريبة الدخل قبل تعديله بهذا القانون سيتم إعفاؤهم من الضريبة وفقا للمادة 31 من قانون ضريبة الدخل المعدل بهذا القانون ووفقا للأحكام يعتبرون معاقين من الدرجة الأولى ويستفيدون من الخصم هذه الدرجة.
المادة المؤقتة 5 - يتم تطبيق الأحكام القديمة المتعلقة بحوافز الاستثمار على النفقات الاستثمارية في نطاق حوافز الاستثمار التي تم إجراؤها قبل 1/1/1981 ، ويتم تطبيق الأحكام الجديدة المتعلقة بحوافز الاستثمار على النفقات الاستثمارية التي سيتم إجراؤها بعد هذا التاريخ.
لا يمكن أن يتجاوز مبلغ بدل الاستثمار الذي سيتم تطبيقه بسبب الاستثمارات التي يغطيها بدل الاستثمار ، والذي بدأ قبل 1/1/1981 ولكنه لم يكتمل بعد ، إجمالي الخصومات التي سيتم احتسابها وفقًا للمخصص أعلاه.
أعمال البناء والإصلاح السنوية:
المادة المؤقتة 6 - يتم تحديد أرباح أعمال البناء والإصلاح التي تمت قبل تاريخ العمل بهذا القانون ولم يتم إنجازها بعد، أو تم إنجازها قبل تاريخ العمل بهذا القانون ولم يتم الإعلان عنها بعد، وفقاً لأحكام المادة 42 من قانون ضريبة الدخل وتعديلاته بهذا القانون، وتحدد وفقا لأحكام السنة التي تم فيها إنجاز العمل، دون أن تكون خاضعة للتوزيع المعلن عنها كدخل.
تطبيق نسبة معادل المصروفات الإجمالية في الأرباح الزراعية:
المادة المؤقتة 7 - بالنسبة للأرباح الزراعية الخاضعة للضريبة على أساس المبلغ الإجمالي للسنة التقويمية 1980، يتم تطبيق ما يعادل المبلغ الإجمالي بنسبة 70٪ على جميع المحاصيل الزراعية وصيد الأراضي والمياه.
مصروف ضريبة العقارات:
المادة المؤقتة 8 - وفقاً لحكم المادة 1980 مكرراً من قانون ضريبة الدخل الذي كان نافذاً قبل 1/1/1981، لا يجوز خصم الضريبة العقارية من ضريبة الدخل التي يتم احتسابها على الدخل الرأسمالي العقاري الذي تم الحصول عليه في عام 122 تقويم سنوي. يتم شطب الضريبة العقارية التي لا يقبل خصمها كمصروف وفقا للفقرة (74) من الفقرة الأولى من المادة (5) من قانون ضريبة الدخل، أو لمن يقبل طريقة مصروف المبلغ المقطوع، يتم شطب معدل مصروف المبلغ المقطوع المكتوب وفي الفقرة الثالثة من نفس المادة تطبق نسبة 3%.
دخل رأس مال الأوراق المالية:
المادة المؤقتة 9 - أ) يسري حكم الفقرة (1980) من المادة (75) من قانون ضريبة الدخل المعدل بهذا القانون على الأرباح الممنوحة لرئيس وأعضاء مجلس الإدارة من أرباح المؤسسات عن العام الميلادي 3.
ب) يطبق حكم الفقرة (1980) من المادة (75) من قانون ضريبة الدخل، بصيغته المعدلة بهذا القانون، على الأجزاء المتبقية من أرباح المؤسسات الخاضعة ذات المسؤولية المحدودة، بعد خصم ضريبة الشركات، استناداً إلى إيراداتها لعام 4. الميزانيات العمومية التجارية للسنة التقويمية.
متوسط معدل الربح وأساس الحد الأدنى من إجمالي الإيرادات:
المادة المؤقتة 10 - ويطبق مبدأ الحد الأدنى لإجمالي الإيرادات أيضًا على أرباح السنة التقويمية 111 لدافعي الضرائب العاملين في مجالات الأعمال والمجموعات المهنية التي تعتبرها وزارة المالية مناسبة، ضمن نطاق الفقرة (ب) من المادة 1980 المعدلة من قانون ضريبة الدخل.
ومع ذلك، يتم تحديد الحد الأدنى لمبالغ الإيرادات الإجمالية التي سيتم تطبيقها في السنة التقويمية المذكورة بحلول نهاية السنة التقويمية 1982.
Gالمادة المؤقتة 11 – (ملغاة)
التعريفات الضريبية المطبقة على مداخيل أعوام 1982 و 1983 و 1984:
المادة المؤقتة 12 - يتم فرض ضريبة على الدخل للسنوات التقويمية 1982 و 1983 و 1984 وفقًا لجداول الضرائب المكتوبة أدناه.
أ) الدخل الخاضع لضريبة الدخل للسنة الميلادية 1982؛ (انقر للحصول على الجدول)
دفع الزيادة في أجور العسكريين:
المادة المؤقتة 13 - يجب دفع الزيادات في صافي أجور مهنيي الخدمة لشهري يناير وفبراير من عام 1981 ، بسبب التعديلات التي تم إجراؤها في قانون ضريبة الدخل ، وفقًا للإجراءات والمبادئ التي يتم تحديدها في التواريخ التي يحددها مجلس الوزراء في السنة المالية 1981.
تنطبق الأحكام المؤقتة للمادة 14 على الموظفين الخاضعين لاتفاقية العمل الجماعية.
طريقة الدفع ووقت الفروق في أجور عمال الخدمة الخاضعين لاتفاقيات المفاوضة الجماعية الجارية في تاريخ نفاذ هذا القانون:
المادة المؤقتة 14 - الزيادات في صافي أجور أولئك الذين يخضعون لاتفاقيات المفاوضة الجماعية التي دخلت حيز التنفيذ قبل 12 سبتمبر 1980 (بما في ذلك الأفراد خارج النطاق الذين يتلقون زيادة بالتوازي مع الاتفاقات الجماعية) بسبب التغييرات التي تم إجراؤها في سيتم فتح قانون ضريبة الدخل في البنك المركزي لجمهورية تركيا حتى نهاية اتفاقيات المفاوضة الجماعية ، وسيتم تحصيلها في حساب واحد.
يتم دفع هذا المبلغ المحصل في البنك المركزي لجمهورية تركيا إلى المستفيدين حتى نهاية السنة المالية 1982 على أبعد تقدير ، وفقًا للإجراءات والمبادئ التي يحددها مجلس الوزراء.
يلتزم أصحاب العمل بإيداع الفروق المحددة في الفقرة الأولى في الحساب لدى البنك المركزي لجمهورية تركيا ، على أبعد تقدير ، حتى نهاية الشهر التالي للشهر الذي ينتمون إليه. يخضع أرباب العمل الذين لا يودعون فروق الأجور في الحساب لدى البنك المركزي لجمهورية تركيا في الوقت المحدد لغرامات تصل إلى ضعف المبلغ المراد إيداعه. تطبق أحكام القانون رقم 6183 بشأن إجراءات تحصيل الذمم المدينة العامة على الأموال التي لم تدفع في تاريخ الاستحقاق.
السجل الضريبي:
المادة المؤقتة 15 - إلى أن يدخل مبدأ الشهادة الضريبية الوارد في الفقرة (ب) من المادة (35) المعدلة من قانون ضريبة الدخل حيز التنفيذ، وفقا للأحكام السابقة للمادة (213) من قانون الإجراءات الضريبية رقم 2365 المعدل بالقانون رقم 247، في في الأماكن التي يتم فيها تطبيق مبدأ ورقة أسئلة الحالة العائلية، سيتم تطبيق الخصومات مع هذه الوثيقة.
الخصم العام:
المادة المؤقتة 16 - يعاد ترتيب حدود الاستقطاع العامة المنصوص عليها في المادة (31) من قانون ضريبة الدخل وتعديلاتها بهذا القانون لتكون نافذة اعتباراً من 1/1/1983 مع مراعاة الظروف الاقتصادية.
الاستفادة من أساس المبلغ المقطوع:
المادة المؤقتة 17 - ومن بين المزارعين الذين أعلنوا أرباحهم عن السنة التقويمية 1980 على أساس المصاريف الإجمالية ، فإن أولئك الذين لم تتجاوز عائداتهم أربعة ملايين ليرة في السنة المذكورة أعلاه يستفيدون أيضًا من طريقة المصروفات المقطوعة في عام 1981.
اقتطاع أرباح الشركات التابعة:
المادة المؤقتة 18 - ما إذا كان يتم توزيعها على أرباح المؤسسات التي قدمت إقرارات ضريبة الشركات في عام 1980 فيما يتعلق بأرباح 1981 والتي تم تضمينها في إعفاء أرباح المشاركة في سنة 1980 التقويمية ؛ يتم استقطاع الضريبة بمعدل 33 1/3.
المادة المؤقتة 19 - (ملغاة)
المادة المؤقتة 20 - وفقا للمادة 117 مكررا، تتم مقاصة الضرائب المدفوعة نقدا في السنة الميلادية 1981 من ضريبة الدخل المحسوبة على الإقرار عن السنة الميلادية 1981. إذا كان المبلغ المخصوم أكبر من ضريبة الدخل المحسوبة، تتم تسوية الفرق مقابل الضريبة المقدمة المستحقة عن السنة التقويمية 1982. وإذا كان هناك مبلغ متبقي رغم هذين الخصمين، يتم إخطار هذا المبلغ للممول من قبل مأمورية الضرائب ويتم رفضه واسترداده بناء على طلب الممول خلال سنة من تاريخ الإخطار.
3408
المادة المؤقتة 21 - دافعو الضرائب الذين تجاوزوا الحدود القديمة المنصوص عليها في المادتين 1981 و47 من قانون ضريبة الدخل في السنة التقويمية 48، ولكنهم لم يتجاوزوا الحدود الجديدة التي أدخلت في هذا القانون، سيستمرون في فرض الضريبة على أساس المبلغ الإجمالي في التقويم 1982 سنة.
المادة المؤقتة 22 - لا يمكن إجراء الفحص والتقييم بأثر رجعي على دافعي الضرائب على أساس الإعلان عن الثروة والمصروفات. لا يمكن استخدام عناصر الثروة المعلنة من قبل دافعي الضرائب في إقرارات الثروة للفترات الضريبية السابقة والمصروفات المعلنة في إقرارات ضريبة الدخل السنوية الخاصة بهم كبيانات في عمليات الفحص الضريبي وعمليات التقييم.
تلغى الاشتراكات المبنية على إقرارات الثروة قبل تاريخ نفاذ هذا القانون. تم التخلي عن الخلافات والتحقيقات المستمرة حول هذا الموضوع.
المادة المؤقتة 23 - تُعفى الفوائد المدفوعة لحسابات الودائع بالعملات الأجنبية المفتوحة قبل 1 يناير 1986 ، والفوائد وأرباح الأسهم والمكافآت على الأوراق المالية الصادرة قبل هذا التاريخ ، والتي تُعفى من جميع الضرائب بموجب قوانين خاصة أو بموجب عقود تبرمها الدولة بموجب القانون. من ضريبة الدخل.
المادة المؤقتة 24 - يجب على دافعي الضرائب الذين سيقتطعون خسائرهم التشغيلية الأجنبية من الأرباح والإيرادات المحلية حتى نهاية عام 1991 التصديق على نتائجهم التشغيلية للسنوات الخمس الماضية وفقًا للمبادئ الواردة في المادة 88 من قانون ضريبة الدخل بصيغته المعدلة بموجب هذا القانون.
المادة المؤقتة 25 - قرر مجلس الوزراء تحديد نسبة الاستقطاع الضريبي وفقاً للفقرة (8) من الفقرة (أ) من المادة (12) من قانون ضريبة الدخل، بـ "94" وصفر لمدة أقصاها سبع سنوات، على الأرباح المعفاة من الضريبة وفقا للفقرة 8 من المادة 0 من قانون ضريبة الشركات.
المادة المؤقتة 26 - قبل تاريخ نفاذ هذا القانون ، يستفيد دافعو الضرائب على الدخل والشركات الذين حصلوا على شهادات حوافز الاستثمار وحوافز الاستثمار والذين استمرت استثماراتهم ، من أحكام المادة 3 الإضافية من قانون ضريبة الدخل ، والتي تختلف عن المادة 3 من هذا القانون.
المادة المؤقتة 27 - (ملغاة)
المادة المؤقتة 28 - أ) صلاحية زيادة قياسات حجم الأعمال بما يصل إلى عشرة أضعاف، والمتضمنة في المادة (12) من قانون ضريبة الدخل، المعدل بهذا القانون، يمكن أن يستخدمها أيضاً مجلس الوزراء لعام 1987، اعتباراً من 1/1/1987.
ب) (ملغاة)
المادة المؤقتة 29 - من بين وكالات PTT التي تم تحديد مسؤوليتها الحقيقية قبل تاريخ دخول هذا القانون حيز التنفيذ، يجب على أولئك الذين يقومون بأنشطة أخرى بالإضافة إلى عمل وكالة PTT استيفاء الشروط العامة والخاصة للخضوع لإجراءات المبلغ المقطوع اعتبارًا من 31/ 12/1988، بسبب أنشطتهم بخلاف وكالة PTT، و31/3/ إذا تقدم هؤلاء المكلفون كتابيًا إلى مأمورية الضرائب التابعين لها حتى عام 1989، فسيتم تقديم عرض مبلغ مقطوع لهم اعتبارًا من 50/1/ 1، بغض النظر عن حكم المادة 1989 من قانون ضريبة الدخل.
المادة المؤقتة 30 - أ) تسري الفقرات المضافة إلى المادة (81) من قانون ضريبة الدخل بهذا القانون على الأرباح التي لم يتم تحويلها إلى الخارج في تاريخ نشر هذا القانون.
ب) بدلات القضاة والقضاة المدفوعة وفقا للمادة 2802 من قانون القضاة وأعضاء النيابة العامة رقم 106 والمادة 657 المؤقتة الإضافية من قانون الموظفين رقم 7 والعلاوات الجامعية المدفوعة وفقا للمادة 2914 من قانون موظفي التعليم العالي رقم 12 من 1.1.1988/31.12.1997/15.12.1987 إلى 14.1.1988/15.12.1987/1.1.1988 معفى من ضريبة الدخل حتى . وينطبق هذا الحكم أيضا على الجزء المقابل للفترة 14.1.1988/XNUMX/XNUMX – XNUMX/XNUMX/XNUMX من الاعتمادات المدفوعة مقدما بتاريخ XNUMX/XNUMX/XNUMX لتغطية الفترة XNUMX/XNUMX/XNUMX – XNUMX/XNUMX/XNUMX.
المادة المؤقتة 31 - من بين المكلفين الذين ينقلون الركاب بمركبات برية مصممة لنقل الأشخاص، والتي تحتوي على أربعة عشر مقعدًا أو أقل بخلاف السائق بسبب هيكلها، أولئك الذين تم تحديد التزاماتهم إجراءً حقيقيًا قبل تاريخ دخول هذا القانون حيز التنفيذ، يستوفون شروط الخضوع لإجراء المبلغ المقطوع اعتباراً من 31/12/1988 وإذا تقدموا بطلب كتابي إلى مأمورية الضرائب التابعين لها حتى 31/12/1988 يتم فرض الضريبة عليهم كمبلغ مقطوع ابتداء من 1/1 /1989.
المادة المؤقتة 32 - (يلغي)
المادة المؤقتة 33 - أ) مبلغ الضريبة المؤقتة لشهري يناير وفبراير 1989، محسوبًا على أساس الإقرار السنوي المقدم من أصحاب الأعمال التجارية والأشخاص العاملين لحسابهم الخاص الخاضعين لضريبة الدخل الفعلية فيما يتعلق بدخلهم لعام 1987 (في حالة التقييم على أساس مستوى المعيشة، هذا التقييم تؤخذ كأساس).وهي 2/12 من حصة ضريبة الدخل المقابلة للأرباح التجارية والمهنية. ويتم الإقرار بهذا المبلغ مع إقرار ضريبة القيمة المضافة في شهري يناير وفبراير، ويتم دفعه على قسطين متساويين خلال نفس الفترة. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين بدأوا العمل في عام 1988، يتم حساب مبلغ الضريبة المؤقتة لشهري يناير وفبراير 1989 وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه، مع الأخذ في الاعتبار مبلغ المؤشر الأساسي لمستوى المعيشة المطبق على دخل عام 1987 والمتناسب مع وضع دافع الضرائب.
في إقرارات ضريبة القيمة المضافة التي يجب تقديمها في كانون الثاني (يناير) 1988 لشهر كانون الأول (ديسمبر) 1989 ، لم يتم الإعلان عن الاقتطاع الداخلي لهذا الشهر ولم يتم دفعه.
ب) لا يقوم تجار الدرجة الثانية الذين يشترون أجهزة تسجيل الدفع بدفع أقساط ضريبية مؤقتة لمدة 12 شهراً، تبدأ من الشهر التالي لتاريخ شراء هذه الأجهزة، وذلك لأول مرة ولمرة واحدة فقط. يتم إلغاء مبلغ الضريبة المؤقتة المقابلة لهذه الأشهر من قبل مكتب الضرائب. من بين تجار الدرجة الثانية الذين اشتروا جهاز تسجيل المدفوعات لأول مرة اعتباراً من 5.11.1988/1988/11، أولئك الذين اشتروا جهاز تسجيل المدفوعات في نوفمبر 1988 لن يدفعوا ضريبة مؤقتة لمدة 12 شهراً، ومن اشتروه في ديسمبر 1.1.1989 لن يدفعوا الضريبة المؤقتة سداد الضريبة المؤقتة لمدة XNUMX شهراً اعتباراً من XNUMX/XNUMX/XNUMX.
ج) يتم خصم مبلغ الاستقطاع الداخلي لعام 1988 والسنوات السابقة، والذي لا يمكن خصمه، من ضريبة الدخل المحسوبة على إقرار ضريبة الدخل السنوي الذي تم الإقرار فيه بدخل عام 1988. تتم مقاصة المبلغ الذي لا يمكن مقاصته مقابل الضريبة المؤقتة المستحقة لعام 1989، ويتم مقاصة الجزء المتبقي مقابل الديون الضريبية الأخرى. وعلى الرغم من هذه الاستقطاعات، سيتم رفض مبلغ الاستقطاع الداخلي المتبقي وإعادته إلى دافع الضرائب إذا طلب ذلك كتابيًا حتى نهاية عام 1989.
د) يسري أيضاً حكم الفقرة (94) المضافة إلى الفقرة (أ) من المادة (15) من قانون ضريبة الدخل على الدخول التي سيتم خصمها عند تحديد الأسس الضريبية للمكلفين لعام 1988 والمطلوب الإعلان عنها عام 1989.
المادة المؤقتة 34 - أ) إلى أن يتم إجراء ربطات جديدة وفقاً للمبالغ المعاد تحديدها وفقاً لأحكام المادة (46) من قانون ضريبة الدخل وتعديلاته بهذا القانون، تتم إضافة المبلغ الإجمالي لأرباح التجارة والعمل الحر لكل درجة يتم تقييمها وتطبقها لجان التقييم بما يتناسب مع الزيادات التي تتم في كل درجة.
ب) من المكلفين الذين خضعت دخولهم للضريبة المقطوعة عام 1990، أولئك الذين لم تتجاوز دخولهم حدود الشراء والبيع والإيراد التي نظمها هذا القانون في المادة 31 من قانون ضريبة الدخل اعتباراً من 12/1990/48 ، سيستمر فرض الضريبة على أساس المبلغ الإجمالي في عام 1991، بشرط أن تستوفي أيضًا الشروط الأخرى للخضوع لطريقة المبلغ الإجمالي.
المادة المؤقتة 35 - 1) في الفترة من 1/1/1990 إلى 31/12/1998، يخضع أصحاب الأعمال التجارية والعاملون لحسابهم الخاص الخاضعون لضريبة الدخل الفعلية لمبدأ مستوى المعيشة المحدد في هذه المادة.
2 – أ) مستوى المعيشة مقدار المؤشر الأساسي. وهو 16 مرة لتجار الدرجة الأولى و3,1 مرة لتجار الدرجة الثانية و1,8 مرة للعاملين لحسابهم الخاص من المبلغ الإجمالي السنوي للحد الأدنى للأجور الساري في نهاية السنة التقويمية التي يتم فيها تنفيذ النشاط وتطبيقه على عمال الصناعة فوق سن 2,8 سنة.
ب) إذا كانت الأرباح المطلوب الإعلان عنها من قبل أصحاب الأعمال التجارية وأصحاب المهن الحرة فيما يتعلق بأنشطتهم، بما في ذلك إعلان الخسارة، أقل من المبلغ الذي يمكن العثور عليه عن طريق إجراء الإضافات المحددة وفقا لمؤشرات مستوى المعيشة إلى مبالغ المؤشر الأساسي، فإن المبلغ المحدد وفقا لهذه المادة سيخضع للربط الضريبي، ويؤخذ في الاعتبار كمبلغ الأرباح ذات الصلة عند حساب الدخل الأساسي.
ج) إذا انخرط دافع الضرائب في أنشطة تجارية ومهنية في نفس العام ، يتم تطبيق مبلغ المؤشر الأساسي بشكل منفصل لكل دخل.
يضاف 50% من مبلغ المؤشر الأساسي للمكلف الذي يمارس أنشطة تجارية في أكثر من مكان عمل من نفس النوع أو من نوع مختلف إلى مبلغ المؤشر الأساسي لكل مكان عمل لاحق.
المبلغ المؤشر الأساسي للشركاء في الشراكات العادية والشركات الجماعية العاملة في الأنشطة التجارية، والشركاء العامين في الشركات المحدودة، فيما يتعلق بهذه الشراكة أو الشركة؛ يتم تطبيق مبلغ المؤشر الأساسي لأحد الشركاء من خلال قسمة المبلغ الإجمالي المحدد بمراعاة 50% من مبلغ المؤشر الأساسي لكل من الشركاء الآخرين بالتساوي على عدد الشركاء في نسب الحصص المكتوبة في الشراكة واتفاقيات الشركة إذا لم يتم تحديد نسب الأسهم.
وفي تطبيق هذه المادة يعتبر كل من أماكن العمل التابعة لشركات التضامن العادية والجماعية والعادية والمحدودة بمثابة مكان عمل منفصل للشركاء.
عند تنفيذ هذه المادة ، لا يؤخذ الشركاء المحدودون في الاعتبار.
د) مبالغ المؤشرات الأساسية الواردة في الفقرتين (أ) و (ج) من هذه الفقرة. ووفقا للقانون رقم 3030، يتم مراعاة المبلغ بزيادته بنسبة 25% لدافعي الضرائب العاملين داخل حدود البلدية الحضرية للمقاطعات التي هي بلديات حضرية، وتخفيضه بنسبة 50% في مناطق الأولوية الأولى و بنسبة 40% في المناطق ذات الأولوية الثانية لدافعي الضرائب العاملين في المناطق ذات الأولوية التنموية.
هـ) مبالغ المؤشرات الأساسية الواردة في الفقرات الفرعية (أ) و (ج) و (د) من هذه الفقرة ؛ يتم تطبيقه عن طريق زيادة 50٪ لمن يعملون في إنتاج الذهب و / أو تجارة الذهب من حيث المناطق التي يمارس فيها النشاط.
و) بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يبدأون العمل لأول مرة ودافعي الضرائب الذين يستوفون متطلبات المبلغ الإجمالي ويتحولون طوعا من المبلغ المقطوع إلى الطريقة الحقيقية، لا يتم تطبيق مبدأ مستوى المعيشة في السنة التي تبدأ فيها ضريبة العمل أو الطريقة الحقيقية وفي العام التالي.
ز) جدول مؤشرات مستوى المعيشة الوارد في المادة (116 مكرراً) من قانون ضريبة الدخل.
- المبالغ الواردة في الفقرة 1 هي 2 و 000 و 000,3 ليرة تركية على التوالي ،
- المبلغ في البند 2 (ب) هو 2 ليرة تركية ،
- المبالغ الواردة في الفقرة 3 هي 20 و 000 ليرة تركية على التوالي ،
- المبالغ الواردة في الفقرة 4 هي 4 و 000 ليرة تركية على التوالي ،
- المبلغ في البند 5 هو 4 ليرة تركية ،
- المبلغ في البند 6 هو 5 ليرة تركية ،
يتم تطبيقه على شكل
تؤخذ مقادير مؤشر مستوى المعيشة في الاعتبار من خلال تخفيضها بنسبة 50٪ في المناطق ذات الأولوية الأولى في التنمية وبنسبة 40٪ في المناطق ذات الأولوية الثانوية في التنمية.
تؤخذ مبالغ مؤشر مستوى المعيشة في الاعتبار مرة واحدة ، بما في ذلك بيانات رب الأسرة.
ح) يجوز لمجلس الوزراء تخفيض مبلغ المؤشر الأساسي لمستوى المعيشة لدافعي الضرائب الذين يزاولون حصرا أنشطة النقل بمركبة يبلغ عمرها 11 عاما أو أكثر، حتى 75٪ للمناطق التي يتم فيها ممارسة النشاط. يمكن أيضًا استخدام هذه السلطة من خلال تجميع المركبات وفقًا لأعمارها وتطبيق أسعار مختلفة. يتم تحصيل ضريبة مستوى معيشي واحدة فقط من السيارة بغض النظر عن عمرها.
ط) لا يتم تطبيق مؤشرات إضافية لمستوى المعيشة على الرحلات الدولية التي يقوم بها أصحاب الأعمال التجارية والمهنية لأغراض العلاج ورحلات الحج لمرة واحدة.
حتى الآن ، من الضروري أن تكون الرحلات التي تتم لغرض العلاج مصدق عليها بالتقارير التي يتم الحصول عليها من المجالس الصحية ذات الصلة.
3. (الإلغاء)
4. لا ينطبق مبدأ مستوى المعيشة على المزارعين والمحامين الموثقين ومساعدي الموثقين المعتمدين مؤقتًا والمحامين المرخصين.
5. يتم تحديد مقدار المؤشرات الأساسية التي يجب اتخاذها كأساس في السنوات التي لا يتم فيها تغيير الحد الأدنى للأجور عن طريق إضافة مقدار المؤشرات الأساسية المطبقة في العام السابق بمعدل إعادة التقييم المحدد وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية بشأن السنة التي تم فيها النشاط.
ومع ذلك، في السنوات التي يتم فيها تغيير مبلغ الحد الأدنى للأجور، إذا كان مقدار المؤشرات الأساسية المحسوبة وفقًا للحد الأدنى للأجور أقل من مبلغ المؤشر الأساسي المحدد من خلال مراعاة معدل إعادة التقييم على الأساس المكتوب أعلاه، فإن مبلغ المؤشر الأساسي يتم تحديدها وفقًا للمبدأ المكتوب أعلاه.
يتم زيادة مقادير المؤشرات الإضافية لمستوى المعيشة التي سيتم تطبيقها في كل عام ، كما هو مكتوب في الفقرة الفرعية (ز) من الفقرة 2 من هذه المادة ، بما يتناسب مع الزيادات في مقدار المؤشرات الأساسية.
عند تحديد المؤشرات الأساسية والإضافية لمستوى المعيشة ، لا يتم أخذ المبالغ التي تصل إلى 100 ليرة تركية في الاعتبار.
6. في التواريخ التي تكون فيها هذه المادة سارية المفعول، لن يتم تطبيق أحكام المادة 116 مكرر من قانون ضريبة الدخل التي تتعارض مع هذه المادة.
7. دافعو الضرائب؛ إذا قاموا بتوثيق أنهم وأزواجهم وأطفالهم لديهم دخل تُدفع عليه ضريبة الدخل (باستثناء الدخل من الودائع لحاملها والأوراق المالية لحاملها) وأنهم وأزواجهم لديهم معاشات تقاعد ومعاشات عجز وأرامل وأيتام، فسيتم احتساب هذه الدخول على أساس مستوى المعيشة، وفي تحديد الأرباح يعتبر السبب التفسيري هو الدخل.
8. لوزارة المالية صلاحية تحديد وتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 36 - أ) قانون ضريبة الدخل.
1) يتم تخفيض مبلغ 13 ليرة المكتوبة في المادة 10 إلى 000 ليرة،
2) يتم تخفيض مبلغ 17 ليرة المكتوبة في المادة 60 إلى 000 ليرة،
3) يخفض مبلغ 21 ليرة المكتوبة في المادة 120 إلى 000 ليرة،
4) يخفض مبلغ 24 ليرة المكتوبة في الفقرة 3 من المادة 360 إلى 000 ليرة،
5) يخفض المبلغ اليومي من 31 ليرة المكتوب في المادة 200 إلى 1 ليرة، ويخفض المبلغ الشهري 200 ليرة إلى 6 ليرة، ويخفض المبلغ السنوي 000 ليرة إلى 36 ليرة،
6) يحول مبلغ 2 ليرة المكتوبة في الفقرة 4 من المادة 40 من الملحق إلى 000 ليرة، ويحول مبلغ 000 ليرة إلى 1 ليرة أي مبلغ 000. سيتم تحويل 000 ليرة إلى 000 ليرة،
7) يخفض مبلغ 47 ليرة المكتوبة في المادة 700 إلى 000 ليرة، ويحول مبلغ 7 ليرة إلى 000 ليرة،
8) تخفض المبالغ البالغة 53 ليرة المكتوبة في المادة 4 إلى 000 ليرة،
9) يُزاد مبلغ 68 ليرة المنصوص عليها في الفقرة 10 من المادة 20 إلى 000 ليرة،
10) تخفض مبالغ 80 ليرة المكتوبة في الفقرات 2 و3 و4 من المادة 100 مكرراً إلى 000 ليرة،
11) تخفض مبالغ 86 ليرة المكتوبة في المادتين 87 و9 إلى 000 ليرة،
12) تمت زيادة مبالغ 111 ليرة المكتوبة في المادتين 112 و10 إلى 000 ليرة.
ب) تطبق أيضاً أحكام الفقرات (1، 3، 7، 8، 9) من الفقرة (أ) من هذه المادة على دخل المكلف لعام 1990.
المادة المؤقتة 37 - (ملغاة)
المادة المؤقتة 38 - ويستمر تطبيق نص الإعفاء الوارد في المادة 20 مكررة من قانون ضريبة الدخل حتى انتهاء فترة الإعفاء لأرباح المؤسسات التي بدأت العمل قبل 1.1.1994/XNUMX/XNUMX.
المادة المؤقتة 39 - 1) تطبق الأحكام القديمة المتعلقة ببدلات الاستثمار على النفقات التي ستتم على الاستثمارات الخاضعة لشهادات تحفيز الاستثمار قبل 1.1.1994/3/1.1.1994 (بما في ذلك النفقات الاستثمارية لدافعي الضرائب من الشركات)، وتطبق الأحكام الجديدة المتعلقة ببدلات الاستثمار على نفقات الاستثمار الخاضعة لـ شهادات الحوافز الاستثمارية المستلمة بعد هذا التاريخ. كما يسري حكم الفقرة الرابعة من المادة الثالثة الإضافية، المعدلة بهذا القانون، على النفقات التي تمت اعتباراً من XNUMX/XNUMX/XNUMX ضمن نطاق الشهادات التشجيعية المتلقاة قبل تاريخ نفاذ هذا القانون.
2) تسري أحكام الفقرات المضافة إلى نهاية المادتين 38 و81 من قانون ضريبة الدخل بهذا القانون على العقارات وحصص المشاركة المكتسبة قبل 1/1/1994، ابتداءً من السنة التي يكون فيها معدل إعادة التقييم تحدد وفقاً لأحكام قانون الإجراءات الضريبية.
3) أ) الفقرات 94 و 7 و 8 من الفقرة (أ) من المادة 15 من قانون ضريبة الدخل قبل تعديله بهذا القانون، والمادة 39 المكررة التي ألغيت بهذا القانون تعود لسنة 1993 للمؤسسات، بما في ذلك الفترات المحاسبية الخاصة، و 1.1.1994 ينطبق أيضًا على الأرباح التي سيتم الإعلان عنها اعتبارًا من عام XNUMX.
ب) تسري أحكام قانون ضريبة الدخل قبل تعديله بهذا القانون على أرباح الأسهم التي تم الحصول عليها من المؤسسات المكلفة بالكامل في عام 1994، وتسري أحكام قانون ضريبة الدخل المعدل بهذا القانون على أرباح الأسهم والمستحقات الضريبية التي تم الحصول عليها في نفس العام من المؤسسات التي انتهت فترتها المحاسبية الخاصة عام 1994.
ج) في حالة توزيع الاحتياطيات والأحكام المصرفية للمؤسسات للفترات السابقة على 1.1.1995 أو إضافتها إلى رأس المال بعد هذا التاريخ ، يتم تطبيق الأحكام المختلفة لقانون ضريبة الدخل مع هذا القانون على هذه الأرباح.
د) تحدد وتقرر الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه الفقرة من قبل وزارة المالية.
4) (ملغاة)
5) (ملغاة)
6) الأجور المدفوعة للبحارة الذين يعملون جنبًا إلى جنب مع الأشخاص الخاضعين للمسؤولية الكاملة، مقابل خدماتهم التي يتم أداؤها حصريًا في المياه الدولية، معفاة من ضريبة الدخل في الفترة ما بين 1.1.1994/31.12.2000/10 وXNUMX/XNUMX/XNUMX. ويتم خصم ضريبة الدخل بنسبة XNUMX٪ على هذه الأجور. لا ينطبق هذا الإعفاء على ضرائب الدخل المدفوعة من خلال الاستقطاع.
يحق لمجلس الوزراء زيادة نسبة 10٪ إلى 25٪ أو تخفيضها إلى المعدل القانوني.
7) لا تسري أحكام المواد 85 و86 و87 من قانون ضريبة الدخل المعدلة بهذا القانون على دخل رأس المال المنقول المتضمن في الفقرات 75 و5 و7 و12 من الفقرة الثانية من المادة 14 والتي تم الحصول عليها. قبل 1.1.1997. هذه الدخول المدرجة في المؤسسة التجارية تقع خارج نطاق هذه المقالة.
مادة مؤقتة 40 - (ملغاة)
مادة مؤقتة 41 - (ملغاة)
المادة المؤقتة 42 - وفقا لحكم الفقرة (51) من المادة (4) من قانون ضريبة الدخل قبل تعديله بهذا القانون، من بين المكلفين الذين شملهم الإجراء الحقيقي اعتبارا من 1.1.1994/31.12.1994/1995، أولئك الذين تتوفر فيهم بشكل جماعي شروط الخضوع للضريبة إجراء المبلغ المقطوع اعتبارًا من 1.1.1995/1994/1.1.1995؛ إذا تقدموا بطلب كتابي إلى مكتب الضرائب التابعين له بحلول نهاية الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون وتم تقييم ضريبة الدخل المقطوعة لعام XNUMX وتراكمها بحلول هذا التاريخ، فسوف يستفيدون من المبلغ المقطوع. إجراءات تحصيل الضرائب اعتبارًا من XNUMX. أرباح المكلفين الذين تحولوا إلى طريقة المبلغ الإجمالي المحددة على الطريقة الحقيقية لعام XNUMX، وضريبة الدخل التي استقطعوها اعتباراً من XNUMX/XNUMX/XNUMX وحتى تاريخ نشر هذا القانون، وضريبة القيمة المضافة المبينة في الجدول المستندات التي قاموا بإعدادها وإعلانها ودفعها وفقًا للأصول العامة.
المادة المؤقتة 43 - تطبق أحكام المادة الإضافية 3 من قانون ضريبة الدخل، بصيغته المعدلة بهذا القانون، على نفقات الاستثمار التي تمت بعد 1.1.1994، وعلى الاستثمارات الخاضعة لشهادة تحفيز الاستثمار بعد 4، وعلى نفقات الاستثمار التي تمت بعد 1.1.1995 للاستثمارات الخاضعة لشهادة تحفيز الاستثمار.
ويطبق حكم الفقرة (75) من الفقرة الثانية من المادة (4) من قانون ضريبة الدخل، بصيغته المعدلة بهذا القانون، على الأرباح التي تم الحصول عليها منذ الفترة المحاسبية لعام 1995.
المادة المؤقتة 44 - من التجار الخاضعين لإجراء المبلغ المقطوع، من تتوفر فيهم الشروط العامة والخاصة للخضوع للإجراء البسيط المنصوص عليها في المادتين 47 و48 من قانون الضريبة على الدخل المعدل بهذا القانون اعتباراً من 31/12/1998، سيخضع للاجراء البسيط اعتبارا من 1/1/1999.
أثناء الخضوع للضريبة بطريقة المبلغ المقطوع ، فإن دافعي الضرائب المشمولين في نطاق الضرائب بالطريقة البسيطة اعتبارًا من 1/1/1999 يخضعون سلعهم الحالية لسعر الشراء اعتبارًا من هذا التاريخ ، وإذا كانت هذه القيمة غير معروفة ، مع القيمة الحالية التي سيتم تحديدها من قبلهم.
للتطبيق على الأرباح بين 1/1/1999 و 31/12/2003 ، دافعو الضرائب العاملون في أماكن العمل حصريًا في القرى التي ليس لديها منظمة بلدية (باستثناء حدود المنطقة المجاورة للبلديات) ويتم فرض ضرائب عليهم بطريقة بسيطة ، مقابل أرباح لا تتجاوز لم يتم إعطاء نصف شريحة الدخل الأولى من التعريفة المنصوص عليها في المادة 103.
مبالغ صافي الدخل التي يتعين على دافعي الضرائب الإقرار بها بموجب الإجراء البسيط للفترات الضريبية ذات الصلة حتى نهاية عام 2001، ومبالغ صافي الدخل المقطوع التي سيتم تطبيقها في عام 46، وتحدد حسب المناطق التي كانت درجاتها فيها المعدلة وفقا للمادة 1998 من قانون ضريبة الدخل قبل تعديله بهذا القانون، سيتم تطبيقها في الأعوام 1999 و2000 و2001. وإذا تجاوزت المبالغ التي زادت بنسبة إعادة التقييم في عام 48، تؤخذ هذه المبالغ كأساس للضريبة بدلا من المبالغ المعلنة. في هذه الممارسة، يكون الدخل الإجمالي لدافعي الضرائب الذين يبدأون وظائفهم أو يتركونها خلال السنة التقويمية هو المبلغ المحسوب عن طريق استبعاد الشهر الذي بدأت فيه الوظيفة وحساب الشهر الذي استقالوا فيه ككل. خلال هذه الفترة، الحدود المنصوص عليها في المادة 31 ليست مطلوبة. وستحدد أرباح من تنطبق عليهم بشكل جماعي شروط الخضوع للإجراء البسيط في 12/2001/XNUMX وفقاً للإجراء البسيط في السنوات التالية، ما دامت الشروط مستوفية.
أثناء عمليات التدقيق، يتم فرض ضريبة على دافعي الضرائب الذين يتبين أنهم لم يتلقوا أو يقدموا المستندات مرتين خلال سنة تقويمية بمستوى أعلى من الدرجة التي تم تعديلها إليها، ويتم فرض ضريبة على أولئك الذين يخضعون للضريبة من الدرجة الأولى بالمبلغ المحسوب وذلك بزيادة صافي أرباح الدرجات المعدلة بنسبة 50%.
المادة المؤقتة 45 - 1) إيرادات المبيعات في السنة التقويمية 1997؛ صغار المزارعين الذين لا تتجاوز إيرادات مبيعاتهم لعام 1996 المبلغ الذي زاد بمعدل إعادة التقييم لا يقدمون إقرار ضريبة الدخل السنوي عن الإيرادات الزراعية التي حصلوا عليها في السنة التقويمية 1997. وفيما يتعلق بالإيرادات الزراعية لعام 1997، تلغى الضرائب المستحقة عن طريق احتسابها على الأرباح الزراعية المبينة في إقرارات المزارعين الذين قدموا الإقرارات عام 1998، كما يتم رد الضرائب المحصلة.
ولا يراعى شرط امتلاك أكثر من جرارين دون سن العاشرة المنصوص عليه في الفقرة الأولى من المادة (53) من هذا القانون لمدة عشر سنوات بشرط استغلالها في العمل الخاص.
2) مكلفو ضريبة الدخل الزراعي الذين خضعوا للضريبة على أساس حساب المبلغ المقطوع أو طريقة الدخل الحقيقي وفقا لحكم المادة (53) من قانون ضريبة الدخل قبل تعديله بهذا القانون اعتبارا من 31/12/1997 إذا كانوا يفعلون ذلك بما لا يتجاوز الحدود المنصوص عليها في المادة (54) من هذا القانون اعتباراً من 1/1/1998، وتخضع للضريبة من خلال الاستقطاع من ثمن بيع المنتجات والخدمات الزراعية.
المادة المؤقتة 46 - 1) ينفذ حتى 31/12/2008. بغض النظر عن نوع الاستحواذ ، الذي يتم الاحتفاظ به لأكثر من أربع سنوات (بالنسبة لأولئك المكتسبين عن طريق الميراث ، لا يشترط الحصول على فترة أربع سنوات) ؛ المداخيل الناتجة عن التصرف في المساكن والعقارات التي يجب تسجيلها في دفتر بيان القيمة القروية معفاة من ضريبة الدخل.
في حساب مبالغ الأرباح والإيرادات الأخرى؛ في حالة التصرف في العقارات التي تم الحصول عليها قبل نهاية فترة الإقرار الضريبي على الأملاك لعام 1998، تؤخذ قيمة الضريبة العقارية التي سيتم التصريح عنها في فترة الإقرار العام لعام 1998 كأساس لتكلفتها.
في حالة بيع الأسهم التي تم الحصول عليها قبل 1/1/1999 وتم تداولها في البورصة بعد هذا التاريخ ، فإن متوسط سعرها في آخر يوم تداول من عام 1998 كقيمة تكلفة ؛ قد تؤخذ القيمة في اليوم الأخير من عام 1 كأساس للتخلص من شهادات المشاركة الخاصة بصناديق الاستثمار المشتركة التي تم الحصول عليها قبل 1/1999/1998.
يتم قبول المبالغ المقبولة كقيمة تكلفة وفقًا لهذه المقالة كقيمة تكلفة مفهرسة ومن تاريخ الشراء ؛ لم يتم إجراء أي إعادة فهرسة للفترة حتى نهاية فترة الإيداع الضريبي للعقار لعام 1998 ، وللمخزونات حتى نهاية عام 1998.
2) الضرائب التي يتم ربطها على المكاسب والإيرادات الأخرى التي لا يمكن ربطها بعناصر الدخل الواردة في الفقرات من (2) إلى (1) من المادة (6) من هذا القانون والتي تخضع للضريبة كدخل من السنة السابقة وفقاً للفقرة الرابعة من المادة. سيتم تطبيق المادة 80 من هذا القانون، نظرًا لعدم إمكانية تحديد الفترة التي تم الحصول عليها فيها، حتى نهاية عام 2002. ولن يتم تطبيق أي عقوبة خسارة ضريبية أو عقوبة مخالفة.
المادة المؤقتة 47 - بناء على الفقرة الثانية من المادة 82 من هذا القانون فيما يتعلق بالنقود والمستحقات والذهب والعملات الأجنبية وغيرها من البضائع المملوكة حتى تاريخ نشر هذا القانون والتي ثبت وجودها بالسجلات والسجلات وغيرها من المستندات المقنعة المحفوظة. من قبل الدولة أو بضمان الدولة ، نظرًا لأنه لا يمكن إجراء التقييم ، لا يمكن إجراء الفحص والتقييم بأثر رجعي وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة الثانية من المادة 30 من قانون الإجراءات الضريبية باستخدام هذه العناصر كدليل.
مصطلح "وثيقة مقنعة" المستخدم في هذه المقالة؛ ويشير إلى سجلات ووثائق المؤسسات والمنظمات العامة مثل البنوك والمصارف والمؤسسات الوسيطة والمؤسسات المالية المماثلة وإدارة البريد وكتاب العدل والسجل العقاري والمرور، والوثائق في الجزء الثالث من الكتاب الثاني من الإجراء الضريبي القانون رقم 213.
يتم الاحتفاظ بالنقدية وشهادات الإيداع والعملات الأجنبية والأصول المماثلة ، والتي لم يتم تضمينها في هذه السجلات أو لا يمكن إثباتها بالمستندات المذكورة أعلاه ، في الفروع في تركيا للبنوك المصرح لها بقبول الودائع في تركيا لمدة لا تقل عن يوم واحد اعتبارًا من 30/9/1998 ، بشرط أن يثبت أن هذه الأصول مغطاة بهذه الأوراق المالية ، كما تنطبق الأحكام المذكورة أعلاه على عمليات الاستحواذ والنفقات. والمؤسسات المذكورة ملزمة بتلبية مطالب دافعي الضرائب في هذا الصدد.
لوزارة المالية صلاحية تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 48 - يمكن لدافعي ضرائب الدخل والشركات (بما في ذلك الشركات العادية والجماعية والعادية المحدودة) شراء السلع والآلات والمعدات والتركيبات الموجودة في أعمالهم ولكنها غير مدرجة في سجلاتهم، بالقيمة السوقية التي يحددونها بأنفسهم أو بواسطة المنظمة المهنية إنهم ينتمون إليها.
يمكنهم تسجيلها في دفاترهم عن طريق إخطار مكاتب الضرائب بقائمة جرد حتى آخر يوم عمل من الشهر الثالث بعد نشر القانون. في حالة بيع الأصول المعلنة بهذه الطريقة ، لا يمكن أن يكون سعر البيع أقل من القيمة المسجلة في الكتاب. لا يتم استهلاك الأصول المدرجة في الإخطار.
المكلفون الذين يمسكون دفاتر على أساس الميزانية، منفصلة عن السلع المقيدة في أصولهم وفقاً لأحكام هذه المادة. يقومون بفتح حسابات خاصة منفصلة للآلات والمعدات والتركيبات. ويعتبر المخصص المخصص للسلعة عنصرا من عناصر رأس المال ولا يخضع للضريبة في حالة توزيعه على الشركاء أو تصفية الشركة. يتم تسجيل الآلات والمعدات والتركيبات في المخزون ويعتبر المخصص المخصص لها بمثابة استهلاك متراكم. يقوم دافعو الضرائب الذين يحتفظون بالدفاتر على أساس حساب تجاري بتسجيل السلعة المعنية كسلع مشتراة في قسم النفقات في كتبهم. وتختص وزارة المالية بتحديد الإجراءات والأسس المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 49 - يجوز لدافعي ضرائب الدخل والشركات (بما في ذلك الشركات العادية والجماعية والعادية المحدودة)، بحلول نهاية الشهر الثاني التالي لتاريخ نشر هذا القانون، بيع سلعهم المدرجة في سجلاتهم ولكنها غير موجودة في أعمالهم، بسعر معدل إجمالي الربح المحدد بموجب سجلات العام الحالي للسلع من نفس النوع، ويمكنهم قيده في سجلاتهم وإقراراتهم بمراعاة ذلك وإصدار فواتير له والوفاء بجميع التزاماتهم الضريبية. وفي الحالات التي لا يمكن فيها تحديد معدل الربح الإجمالي وفقاً لسجلات العام الحالي، يتم أخذ المعدلات التي تحددها الغرف المهنية التي ينتمي إليها المكلف كأساس. ولا يجوز تطبيق أي غرامات أو فوائد بأثر رجعي فيما يتعلق بتنفيذ حكم هذه المادة. وزارة المالية مخولة بإجراء تغييرات في فترات سداد الضرائب التي يجب سدادها خلال العام.
المادة المؤقتة 50 - بالنسبة للنفقات الاستثمارية الخاضعة لشهادة تحفيز الاستثمار قبل 1/1/1999، تطبق أحكام الملحق رقم (1) والملحق رقم (4) من قانون ضريبة الدخل قبل التعديل بهذا القانون، والفقرة الخامسة من الملحق رقم (3)، وأحكام المادة 8 المكررة من قانون ضريبة الشركات، والتي ألغيت بموجب هذا القانون؛ وتسري مختلف أحكام المواد المذكورة وهذا القانون على النفقات الاستثمارية الخاضعة لشهادة تشجيع الاستثمار بعد 1/1/1999.
المادة المؤقتة 51 - يقوم دافعو ضريبة الدخل والشركات الذين تم تحديد فترة محاسبية خاصة لهم بسداد الضريبة المؤقتة وفقا للمادة (31) المعدلة من هذا القانون والمادة (12) من قانون الضريبة على الشركات، وذلك اعتبارا من الفترة التالية لفترة الثلاثة أشهر التي هم فيها. وذلك اعتباراً من 1998/120/25. يتم إلغاء الأقساط الضريبية المؤقتة المستحقة على الإقرارات السنوية عن الفترات التي يتم فيها تقديم الإقرارات الضريبية المؤقتة.
مادة مؤقتة 52 - (إضافة: 22/7/1998 - 4369/54 مادة)
بالنسبة للأجور التي تم الحصول عليها بعد 1/7/1998، تطبق التعريفة التالية حصراً على الاستقطاعات التي تتم وفقاً للفقرة الفرعية (94) من الفقرة الأولى من المادة (1) من هذا القانون، مع مراعاة الوعاء الضريبي الحالي اعتباراً من هذا التاريخ. (انقر للحصول على التعريفة)
المادة المؤقتة 53 - أثناء استقطاع ضريبة الدخل من جميع أنواع السندات وأذون الخزانة الصادرة قبل نشر هذا القانون ومن الأوراق المالية الصادرة عن إدارة تطوير المساكن وإدارة الشراكة العامة وإدارة التخصيص ، حكم الفقرة الفرعية 75 من الفقرة الثانية المادة 5 من قانون ضريبة الدخل قبل تعديله بهذا القانون.
المادة المؤقتة 54 - بالنسبة لإيرادات عام 1998، يتم اتخاذ مبلغ 45 ليرة كأساس بدلاً من الحدود المنصوص عليها في الفقرات الفرعية (ب) و(ج) و(د) من الفقرة 193 من الفقرة الأولى من المادة 86 من القانون رقم 1 المعدل بالمادة 2.500.000.000 من هذا القانون.
3408-9
المادة المؤقتة 55 - مكاسب رأس المال للأوراق المالية ، وتوزيعات الأرباح المدفوعة لشهادات المشاركة في صناديق الاستثمار في الأوراق المالية ، التي تم الحصول عليها بين 1.1.1999 و 31.12.2005 والتي تم فرض ضرائب عليها عن طريق الاستقطاع ، مكتوبة في الفقرات الفرعية 75 و 7 و 12 من المادة 14 من قانون ضريبة الدخل ، أو شهادات مشاركة هذه الصناديق في اسطنبول منكول لا يتم تقديم إقرار سنوي عن المكاسب التي تم الحصول عليها من التداول في البورصة والمكاسب التي تم الحصول عليها نتيجة الصفقات التي تمت في بورصات العقود الآجلة والخيارات المقامة في تركيا. إذا تم تقديم إقرار بسبب مداخيل أخرى ، فلا يتم تضمين هذه المداخيل في الإقرار. هذه الإيرادات ، التي تدخل في المشروع التجاري ، هي خارج نطاق هذه المادة.(1)
المادة المؤقتة 56 - يتم تطبيق الأحكام التالية بدلاً من المواد 1999 و 2002 و 193 و 1 و 2 و المؤقتة 80 و 81 المؤقتة من قانون ضريبة الدخل رقم 82 في الضرائب على الدخل في 46-47.
موضوع
أ) يخضع دخل الأشخاص الحقيقيين لـ (ضريبة الدخل). الدخل هو المبلغ الصافي للأرباح والإيرادات التي حققها شخص طبيعي في سنة تقويمية.
عناصر الدخل
ب) تكون الأرباح والإيرادات المدرجة في الدخل على النحو التالي:
1. الأرباح التجارية ،
2- المكاسب الزراعية ،
3. الرسوم ،
4- أرباح العمل الحر.
5. أرباح رأس المال العقاري ،
6. أرباح رأس مال الأوراق المالية ،
7. الإيرادات والإيرادات الأخرى.
ما لم يرد نص مخالف في هذا القانون ، تؤخذ الأرباح والإيرادات المذكورة أعلاه بعين الاعتبار عند تحديد الدخل بمبالغها الحقيقية والصافية.
المكاسب والإيرادات الأخرى
ج) تدخل المكاسب والإيرادات الأخرى الواردة أدناه ضمن الدخل الخاضع للضريبة وفق أحكام هذه المادة:
1. مكاسب زيادة القيمة ،
2. المكاسب العرضية.
زيادة المكاسب القيمة
د) المكاسب الناتجة عن التصرف في الممتلكات والحقوق المذكورة أدناه هي مكاسب تزيد من القيمة.
1. باستثناء أولئك الذين تم الحصول عليهم بدون مبرر. المكاسب من التخلص من الأسهم في غضون ثلاثة أشهر تبدأ من تاريخ الاستحواذ أو قبل الاستحواذ ، والمكاسب من التخلص من الأوراق المالية الأخرى (باستثناء شهادات المشاركة في صناديق الأوراق المالية المشتركة) ،
2 - المكاسب الناتجة عن التصرف في الحقوق (باستثناء حالات الرفض) المكتوبة في الفقرة الفرعية 70 من الفقرة الأولى من المادة 5 ،
3 - المكاسب الناتجة عن تصرف أشخاص غير المؤلفين والمخترعين وورثتهم الشرعيين في حقوق المؤلف وبراءات الاختراع.
4 - المكاسب الناتجة عن التصرف في حقوق أو حصص الشراكة ،
5. المكاسب من التخلص الجزئي أو الكلي من الأعمال المتوقفة ،
6- بغض النظر عن شكل الاستحواذ (باستثناء عمليات الاستحواذ المجانية) ، البضائع (بما في ذلك العقارات التي يستخدمها المزارعون الخاضعون للضرائب الحقيقية في الإنتاج الزراعي) والحقوق المكتوبة في الفقرات الفرعية 70 و 1 و 2 و 4 من الفقرة الأولى المادة 7 صالحة من تاريخ الاستحواذ.
المكاسب الناتجة عن التصرف بها خلال أربع سنوات تبدأ من
يخضع جزء من كل زيادة في مكاسب القيمة الناشئة عن التخلص من السلع والحقوق المذكورة أعلاه والتي تتجاوز 3.500.000.000 ليرة تركية للضريبة.
يقصد بمصطلح "التصرف" في هذه الفقرة بيع السلع والحقوق المذكورة أعلاه ونقلها والتنازل عنها وتبادلها ومقايضتها ونزع الملكية والتأميم والاستثمار في الشركات التجارية كرأسمال.
المكاسب الناتجة عن البيع الجزئي أو الكامل لمؤسسة تجارية تستمر في العمل ، أو التخلص من الأصول الاقتصادية القابلة للاستهلاك المدرجة في المشروع التجاري والحقوق المكتوبة في الفقرات أعلاه تعتبر دخلًا تجاريًا ويتم تطبيق مخصصات الدخل التجاري على هم.
أرباح رأس المال غير الخاضعة للضريبة
هـ) لا يتم احتساب مكاسب زيادة القيمة وفرض ضرائب عليها في الحالات التالية:
1. في حالة وفاة صاحب العمل الفردي ، يستمر الورثة الشرعيون في إدارة الأعمال ويتولى الورثة القيم المسجلة للأصول الاقتصادية المدرجة في النشاط التجاري (إذا تم الاحتفاظ بالكتاب في أساس الميزانية العمومية ، الميزانية العمومية ككل مع أصولها وخصومها) ،
2. تحويل الميزانية العمومية للمؤسسة الفردية ، والتي يتم تحديد أرباحها على أساس الميزانية العمومية ، إلى شركة رأس المال ككل مع أصولها والتزاماتها ، وتحويلها إلى الميزانية العمومية للشركة المنقولة ، ومالك أو مالكو المؤسسة الفردية المنقولة الذين يتلقون حصة شراكة من الشركة بقيمة حقوق الملكية المحسوبة وفقًا لميزانية التحويل. يجب تسجيل الأسهم.)
3. تحويل شركات التضامن الجماعية والعادية إلى شركة رأسمالية من خلال تغيير طبيعتها ضمن الشروط المحددة في الفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة يجب أن يكون كتابيًا.)
زيادة صافي القيمة
و) يتم احتساب صافي الربح في زيادة القيمة عن طريق خصم قيم تكلفة السلع والحقوق المتخلص منها والمصروفات المتكبدة نتيجة تصرف البائع والضرائب والرسوم المدفوعة ، من مبلغ المال والفوائد المستلمة في عائد التصرف وجميع أنواع الفوائد التي يمكن أن يمثلها المال. يتم تحديد مبلغ الشهر وجزء الإيراد المقدم كميزة وتحديدهما وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية المتعلقة بالتقييم.
إذا تعذر على دافعي الضرائب تحديد سعر التكلفة ، بدلاً من سعر التكلفة ؛ يتم تحديد السعر من قبل لجان التقييم وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية ، والقيمة الموضحة في آخر ميزانية عمومية أو في سجلات المخزون للشركات التي يتم تحديد أرباحها على أساس الميزانية العمومية أو حساب التشغيل .
في حالة التخلص من الأصول الاقتصادية القابلة للاستهلاك المدرجة في الأعمال التجارية ، يتم أخذ صافي قيمة الأصول الاقتصادية بعد خصم الاستهلاك كأساس بدلاً من قيمة التكلفة.
عند التخلص من الأوراق المالية ، إذا تعذر توثيق سعر الشراء ، يتم قبول القيمة الحالية في تاريخ الاستحواذ كسعر الاستحواذ. إذا تم شراء وبيع أكثر من ورقة مالية في نفس العام ، يتم حساب أرباحها معًا. يتم خصم الخسارة الناتجة عن أحد الصفقات من ربح الآخر.
لا تؤخذ المكاسب الناتجة عن فرق سعر الصرف في الاعتبار عند حساب مكاسب زيادة القيمة الناشئة عن التخلص من الأوراق المالية وأسهم المشاركة التي جلبها دافعو الضرائب المحدودون (بما في ذلك المؤسسات) إلى تركيا مقابل مبالغ نقدية أو في- رأس المال العيني الذي جلبوه إلى تركيا من خلال الحصول على إذن من السلطات المختصة وفقًا لتشريعات رأس المال الأجنبي. حتى الآن ، الزيادة في قيمة الأرباح التي حصل عليها دافعو الضرائب هؤلاء في تركيا ، والناشئة حصريًا عن عائدات رأس مال الأوراق المالية التي تم الحصول عليها من هذه الأوراق المالية أو حصص المشاركة ، ومن التصرف في هذه الأوراق المالية أو الأسهم.
الأرباح ضرورية. في حالة مشاركة دافعي الضرائب هؤلاء باستمرار في شراء وبيع الأوراق المالية في تركيا ، يتم أيضًا أخذ المكاسب الناتجة عن فرق سعر الصرف في الاعتبار عند حساب الدخل التجاري.
في حساب المكاسب الناتجة عن فرق سعر الصرف ، يعادل الليرة التركية رأس المال الأجنبي المخصص لاقتناء الأوراق المالية أو أسهم المشاركة ، محسوبًا وفقًا لسعر شراء العملات الأجنبية للبنك المركزي لجمهورية تركيا على تاريخ الاستحواذ على هذه الأوراق المالية أو الأسهم ، ونفس مبلغ رأس المال الأجنبي المخصص لاقتناء هذه الأوراق المالية أو الأسهم في سعر صرف العملات الأجنبية للبنك المركزي لجمهورية تركيا. والفرق بين معادل الليرة التركية محسوب وفقًا لسعر الشراء كأساس.
عند التخلص من السلع والحقوق ، يتم تحديد سعر الشراء عن طريق زيادة الزيادة في مؤشر أسعار الجملة الذي يحدده معهد الإحصاء الحكومي ، باستثناء الشهر الذي يتم فيه التخلص من السلع والحقوق التي تم التخلص منها.
وفي حالة التصرف في الأوراق المالية، يجوز حساب الربح عن طريق خصم الجزء الذي يمكن الحصول عليه بتطبيق نسبة الخصم المنصوص عليها في المادة (76) من هذا القانون، من إجمالي الدخل الذي تم الحصول عليه خلال العام. في هذه الحالة، لا يتم فهرسة سعر الشراء.
في حساب الزيادة في مكاسب القيمة ؛ في حالة التخلص من العقارات المكتسبة قبل نهاية فترة الإيداع الضريبي للعقار لعام 1998 ، يتم أخذ قيمة ضريبة العقارات المعلنة في فترة الإعلان العام 1998 كقيمة تكلفة هذه.
في حالة بيع الأسهم التي تم الحصول عليها قبل 1/1/1999 وتم تداولها في البورصة بعد هذا التاريخ ، فإن متوسط سعرها في آخر يوم تداول من عام 1998 كقيمة تكلفة ؛ قد تؤخذ القيمة في اليوم الأخير من عام 1 كأساس للتخلص من شهادات المشاركة الخاصة بصناديق الاستثمار المشتركة التي تم الحصول عليها قبل 1/1999/1998.
يتم قبول المبالغ المقبولة كقيمة تكلفة وفقًا لهذه المقالة كقيمة تكلفة مفهرسة ومن تاريخ الشراء ؛ لم يتم إجراء أي إعادة فهرسة للفترة حتى نهاية فترة الإيداع الضريبي للعقار لعام 1998 ، وللمخزونات حتى نهاية عام 1998.
مكاسب عرضية
ز) المكاسب العرضية الخاضعة للضريبة هي كما يلي:
1 - المكاسب المتأتية من تنفيذ المعاملات التجارية بصورة عرضية أو من التدخل في مثل هذه المعاملات ،
2 - الإيرادات المتحصل عليها مقابل وقف أو التخلي عن أنشطة العمل الحر بسبب نشاط مؤسسة تجارية أو زراعية ، وعدم مزاولة نشاط لم يبدأ بعد ، وعدم المشاركة في المناقصات والمزايدات والتخفيضات ،
3. التعويضات والمعازل المستلمة مقابل الحق في إخلاء أو نقل ملكية العقارات (بما في ذلك المكاسب الناشئة عن نقل منشآت المستأجر والسلع إلى المؤجر أو المستأجر الجديد أثناء إخلاء ونقل البضائع) ،
4 - الإيرادات المحصلة نتيجة أنشطة العمل الحر العرضي.
5. الأرباح التي حصل عليها دافعو الضرائب لاحقًا فيما يتعلق بأعمالهم المهجورة (بما في ذلك تحصيل الذمم المدينة التالفة بشدة والمبالغ المشكوك في تحصيلها التي تم تخصيص مخصص لها) ،
6- أرباح أولئك الذين يخضعون لمسؤولية محدودة من أداء العمل المكتوب في المادة 45 ،
نسبة الأرباح المذكورة أعلاه المكتوبة في البنود الفرعية 1-4 (باستثناء الأرباح الناتجة عن عدم الانخراط في أي نشاط تجاري أو زراعي أو مهني لم يبدأ بعد والأرباح من عدم المشاركة في المناقصات والمزايدات والتخفيضات) تتجاوز 3.500.000.000،XNUMX،XNUMX،XNUMX ليرة تركية ، وجميع الآخرين يخضعون للضريبة.
يشير مصطلح "الإيرادات" في هذه الفقرة إلى المزايا التي يتم الحصول عليها بطرق أخرى من الأموال المستلمة والنقدية والتي يمكن تمثيلها بالمال.
يتم تحديد المبلغ الصافي للمكاسب العرضية على النحو التالي:
1. بالنسبة للأعمال المكتوبة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة ، يتم خصم سعر التكلفة والمصروفات المتكبدة بسبب البيع من سعر البيع ،
2. يتم خصم المصروفات المتكبدة من الإيرادات المتحصل عليها من الأعمال المكتوبة في الفقرات الفرعية 2 و 3 و 4 و 5 من هذه الفقرة بشرط أن تكون موثقة.
3. تطبق أحكام المادة 6 على المصنفات المكتوبة في الفقرة الفرعية 45 من هذه الفقرة.
ح) بناءً على القيم والمعاملات والإخطارات التي تدخل في نطاق المادة المؤقتة (47) من هذا القانون، لا يجوز إجراء أي تدقيق أو ربط ضريبي بما في ذلك أطرافه (بما في ذلك البند 30 من الفقرة الثانية من المادة (7) من الإجراء الضريبي) قانون).
المادة المؤقتة 57 - في ضريبة الدخل (باستثناء الأجور) للسنوات 1999-2002، تطبق معدلات الضريبة المقابلة لشرائح الدخل المحددة وفقا للمادة 103 من التعريفة في المادة 123 من هذا القانون بزيادة خمس نقاط. ولا يراعى هذا الحكم في تطبيق المادة (120 مكررا) من هذا القانون.
مادة مؤقتة 58 - 1) في الفترة ما بين 1/1/2000 - 31/12/2001 ، يخضع أصحاب الأعمال التجارية وأصحاب الأعمال الحرة الخاضعون لضريبة الدخل لمستوى المعيشة المنصوص عليه في هذه المقالة.
2-أ) انقر للحصول على كميات المؤشر الأساسي لمستوى المعيشة.
ب) إذا كانت الأرباح التي سيتم الإعلان عنها من قبل أصحاب الأعمال التجارية وأصحاب الأعمال الحرة ، بما في ذلك إقرار الخسارة ، أقل من المبلغ الذي سيتم العثور عليه بإضافة مبالغ المؤشر الأساسي إلى مبالغ المؤشر الأساسي وفقًا لمؤشرات مستوى المعيشة ، فإن المبلغ المحددة وفقًا لهذه المادة سيتم تضمينها في تقدير الضريبة ، وعند حساب الدخل الرئيسي ، يتم احتسابه على أنه مبلغ الأرباح ذات الصلة. بالنسبة لأولئك الذين يتم تحديد دخلهم التجاري بالطريقة البسيطة ، لا يتم أخذ المبالغ الإضافية المحددة وفقًا لمؤشرات مستوى المعيشة في الاعتبار.
ج) إذا انخرط دافع الضرائب في أنشطة تجارية ومهنية في نفس العام ، يتم تطبيق مبلغ المؤشر الأساسي بشكل منفصل لكل دخل.
يتم إضافة مبلغ المؤشر الأساسي لدافع الضرائب الذي يقوم بأنشطة تجارية في أكثر من مكان عمل من نفس النوع أو من نوع مختلف بنسبة 50٪ من مبلغ المؤشر الأساسي لكل مكان عمل لاحق.
مقدار المؤشر الأساسي لهذه الشراكة أو الشركة للشركاء في الشراكات العادية والشركات الجماعية العاملة في الأنشطة التجارية ، والشركاء المحدودين في الشراكات المحدودة ؛ يتم تطبيق مبلغ المؤشر الأساسي لأحد الشركاء من خلال قسمة المبلغ الإجمالي المحدد من خلال اعتبار 50 ٪ من مبلغ المؤشر الأساسي لكل من الشركاء الآخرين في نسب الأسهم المكتوبة في عقود الشراكة والشركة ، وإذا كانت نسب الأسهم هي غير محدد ، يتم تقسيم كل شريك بالتساوي على عدد الشركاء.
في تنفيذ هذه المادة ، تعتبر كل من أماكن العمل التابعة لشراكات عادية وشركات شراكة جماعية وعادية ومحدودة مكان عمل منفصل للشركاء.
عند تنفيذ هذه المادة ، لا يؤخذ الشركاء المحدودون في الاعتبار.
د) مبالغ المؤشرات الأساسية في الفقرتين الفرعيتين (أ) و (ج) من هذه الفقرة ؛ وفقًا للقانون رقم 3030 ، يتم أخذ المقاطعات التي هي بلديات حضرية في الاعتبار من خلال زيادتها بنسبة 25٪ لدافعي الضرائب العاملين داخل حدود البلديات الحضرية ، وتخفيضها بنسبة 50٪ لدافعي الضرائب العاملين في المناطق ذات الأولوية للتنمية .
هـ) مبالغ المؤشرات الأساسية الواردة في الفقرات الفرعية (أ) و (ج) و (د) من هذه الفقرة ؛ يتم تطبيقه بزيادة 50٪ لمن يعملون في إنتاج الذهب و / أو تجارة الذهب من حيث المناطق التي يمارس فيها النشاط.
و) بالنسبة لدافعي الضرائب الذين بدأوا العمل لأول مرة ، لا يتم تطبيق مبدأ مستوى المعيشة في العام الذي بدأوا فيه العمل وفي العام التالي. في تطبيق هذا البند ، لا تعتبر الحالة التي يتم فيها تنفيذ نفس الوظيفة من قبل زوج وأبناء دافع الضرائب ومن يعولونهم المرة الأولى لبدء عمل تجاري.
ز) بالنسبة للمكلفين الذين تركوا وظائفهم، تؤخذ في الاعتبار فترات النشاط.
ح) مبالغ مؤشر مستوى المعيشة هي كما يلي. (انقر للحصول على الجدول)
إذا كان لزوج أو أطفال دافع الضرائب أنشطة تخضع لمستوى المعيشة ، فإن مؤشرات مستوى المعيشة تؤخذ في الاعتبار فقط عند تحديد أرباحهم.
تؤخذ مقادير مؤشر مستوى المعيشة في الاعتبار عن طريق خفضها بنسبة 50٪ في المناطق ذات الأولوية للتنمية.
ط) تطبق هذه المادة مجتمعة على أعمال البناء والإصلاح التي تمتد على أكثر من سنة ميلادية، مع مراعاة السنوات التي يستمر فيها العمل والمبالغ المؤشرة السارية لهذه السنوات.
ي) بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يشاركون حصريًا في أنشطة النقل بمركبة تبلغ أعمارهم 11 عامًا فأكثر ، يؤخذ المؤشر الأساسي لمستوى المعيشة من حيث المناطق التي يُزاول فيها النشاط في الاعتبار عن طريق تخفيضه بنسبة 50٪. بالنسبة لدافعي الضرائب المنخرطين في النقل بسيارة ، يؤخذ المؤشر الأساسي لمستوى المعيشة في الاعتبار مرة واحدة ، بغض النظر عن عمر السيارة وما إذا كانت تعمل كشراكة.
k) (يلغي)
3) نواب كاتب العدل ، وكاتب العدل المساعد المعتمد المؤقت ، والمحامون المرخصون ، والقابلات ، والختان ، والمسؤولون الصحيون ، والمدعون ، والأشخاص الذين يعملون لحسابهم الخاص ممن لا يحتاجون إلى تعليم عالٍ ليتم تعيينهم من قبل وزارة المالية ، وأماكن العمل في القرى التي توجد بها ليست منظمة بلدية (باستثناء المناطق المجاورة للبلديات) لا ينطبق مبدأ مستوى المعيشة على دافعي الضرائب الخاضعين للإجراء البسيط.
4) يتم تحديد مقادير المؤشرات الأساسية والإضافية لمستوى المعيشة عن طريق زيادة معدل إعادة التقييم المحدد وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية المتعلقة بسنة التشغيل. الكسور التي لا تتعدى 5٪ من المبالغ المحسوبة بهذه الطريقة لا تؤخذ في الاعتبار. لمجلس الوزراء صلاحية زيادة المبالغ المحددة بهذه الطريقة حتى 50٪ أكثر أو تخفيضها إلى النصف.
5) دافعو الضرائب؛ إذا قاموا بتوثيق أنهم وأزواجهم وأطفالهم لديهم دخل مدفوع الضرائب (باستثناء الدخل من الأوراق المالية لحاملها) وأنهم وأزواجهم لديهم معاشات تقاعدية ومعاشات عجز ومعاشات أرامل وأيتام، فسيتم استخدام هذه الدخول كأساس للتفسير في تحديد الدخل على أساس مستوى المعيشة يعتبر. سبب التوضيح: يتم أخذ الدخل في المقام الأول كأساس لإقرارات دافعي الضرائب. إذا كان هناك مبلغ متبقي، فإن الأزواج والأطفال يعتبرون المبلغ المتبقي فقط بمثابة دخل في إقراراتهم.
6) لا يجوز تطبيق الاستثناءات، بما في ذلك استقطاعات الخسارة وفقاً للمادة (88)، والاستقطاعات وفقاً للمادة (89) وإعفاءات بدل الاستثمار، إلا على الجزء من الدخل الذي يتجاوز الدخل الذي سيتم تحديده وفقاً لهذه المادة.
7) لا يوقف الاعتراض على الربط الذي يتعين إجراؤه وفقًا لهذه المادة تحصيل الضريبة المستحقة. ومع ذلك ، يتم التعامل مع هذه القضايا بشكل أساسي من قبل مجلس الدولة ومحاكم الضرائب ، ويتم البت فيها في غضون شهر واحد على الأكثر من تاريخ الانتهاء من الملف.
8) تحدد وزارة المالية الإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 59- حتى 31.12.2007/26.7.2001/31.12.2005، مجموع إيرادات الفوائد والمكاسب الأخرى من بيع السندات الحكومية وأذون الخزانة الصادرة في الفترة ما بين 2001/50/2002 و80/56/XNUMX؛ XNUMX مليار ليرة عام XNUMX، والمبلغ الذي يتم الحصول عليه من خلال زيادة هذا المبلغ أو زيادة المبلغ بمعدل إعادة التقييم المحدد لكل سنة من عام XNUMX والسنوات التالية، معفى من ضريبة الدخل. ولا يمكن للمستفيدين من هذا الاستثناء الاستفادة من الاستثناءات الواردة في المادة الثنائية XNUMX والمواد المؤقتة XNUMX.
لا ينطبق حكم هذه المادة على مثل هذه المداخيل العائدة للمؤسسات التجارية.
المادة المؤقتة 60- بناءً على القيم المساهمة في شركات رأس المال القائمة أو المنشأة حديثاً كرأس مال عيني أو نقدي؛ ولا يجوز إجراء الفحص أو الربط الضريبي (بما في ذلك الفقرة الفرعية (30) من الفقرة الثانية من المادة (7) من قانون الإجراءات الضريبية). ولتنفيذ هذا الحكم، حتى 31.12.2002/XNUMX/XNUMX؛ يشترط لإتمام عمليات زيادة رأس المال في الشركات ذات رأس المال القائمة وتأسيس الشركة في الشركات حديثة التأسيس وضم القيم المساهمة كرأس مال إلى أصول الشركة.
المادة المؤقتة 61- تطبق أحكام قانون ضريبة الدخل التي كانت سارية قبل هذا التاريخ فيما يتعلق بطلب الخصم الاستثماري لنفقات الاستثمار المتعلقة بالاستثمارات في نطاق شهادات حوافز الاستثمار الصادرة بناءً على الطلبات المقدمة قبل تاريخ السريان. من هذه المادة (باستثناء النفقات المصروفة على الأصول الاقتصادية المضافة إلى شهادات الحوافز بعد هذا التاريخ).
يتم تطبيق اقتطاع ضريبة الدخل بنسبة 19,8٪ على الدخل المستفيد من إعفاء حوافز الاستثمار كما هو مذكور أعلاه والأرباح التي تستفيد من حوافز الاستثمار المحسوبة على الاستثمارات المحققة قبل تاريخ نفاذ هذه المادة وتحويلها إلى الفترات التالية بسبب أرباح غير كافية.
يمكن لدافعي الضرائب الراغبين الاستفادة من إعفاء حافز الاستثمار في إطار أحكام المادة 19 من هذا القانون للنفقات التي أنفقوها منذ هذا التاريخ في نطاق شهادات حوافز الاستثمار الصادرة بناءً على الطلبات المقدمة قبل تاريخ نفاذ القانون. هذه المادة (باستثناء النفقات التي سبق أن استفادت من إعفاء حافز الاستثمار في نطاق النفقات المتوقعة). لهذا ، من الضروري تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب ذي الصلة حتى تاريخ تقديم الإعلان بشأن الفترة الضريبية المؤقتة الأولى بعد تاريخ نفاذ هذه المادة ، ويجب إعطاء الأفضلية لجميع شهادات حوافز الاستثمار المستلمة .
المادة المؤقتة 62- 1. دافعي الضرائب الشركات.
أ) أرباحهم خلال الفترات المحاسبية المنتهية في أو قبل 31.12.1998/XNUMX/XNUMX ،
ب) الأرباح المعفاة من ضريبة الشركات ، والتي تقع خارج نطاق البند (أ) والتي تم الحصول عليها في الفترات المحاسبية المنتهية في أو قبل 31.12.2002/XNUMX/XNUMX ،
ج) الأرباح الخاضعة للاستقطاع ضمن نطاق المادة المؤقتة 61،
وفي حالة التوزيع، لن يتم الاستقطاع وفقا للمادة 94.
2. أرباح الأسهم التي حصل عليها أشخاص حقيقيون في نطاق الفقرة الفرعية (أ) من الفقرة (1) معفاة من ضريبة الدخل.
3. بعد إضافة 1/1 من حصة الأرباح إلى صافي مبلغ أرباح الأسهم التي حصل عليها أشخاص حقيقيون في نطاق الفقرة الفرعية (ب) و (ج) من الفقرة (9) ، يعتبر نصف المبلغ الموجود بمثابة دخل خاضع للضريبة . في حالة وجود إقرار سنوي عن هذه الدخول ، يتم خصم 1/5 المبلغ المحول للإقرار من ضريبة الدخل المحسوبة في الإقرار.
4. في حالة حصول دافعي الضرائب من الشركات على أرباح الأسهم ، بشكل مباشر أو من خلال الشركات التابعة لهم ، على النحو المحدد في الفقرة (1) من هذه المادة ، فيما يتعلق بتوزيع هذه الأرباح والإعلان عن هذه الأرباح من قبل أشخاص حقيقيين يتلقون أرباحًا (1) ، (2) تطبق أحكام الفقرة (3) و (XNUMX).
5. لا تسري أحكام المادة (22) على أرباح الأسهم التي تدخل في نطاق هذه المادة.
المادة المؤقتة 63- 1. مبالغ تكلفة الذهب في السجلات الدفترية لدافعي الضرائب على الدخل والشركات (بما في ذلك الشركات العادية والجماعية والعادية المحدودة) العاملة في تجارة وتصنيع الذهب المعالج الذين لا يقدمون إعلانًا وفقًا للمادة 4811 من القانون رقم 13، اعتبارًا من 31.12.2002 لا يمكن أن يكون أقل من سعر إغلاق الذهب الخالص في بورصة اسطنبول للذهب في نفس التاريخ (إذا لم يتم التداول به في نفس التاريخ، في آخر يوم تداول قبل هذا التاريخ). فإذا كان سعر التكلفة أقل من هذا السعر يعتبر الفرق ربح مبيعات الذهب ويضاف إلى أرباح عام 2002 ويعلن عنه بنهاية الشهر الثاني التالي لنشر هذا القانون ويتم سداد الضريبة المستحقة خلال نفس الفترة .
2. المعادن الثمينة (الذهب والبلاتين والفضة) والأحجار الكريمة (الماس والماس وغيرها) الموجودة في الدخل وأعمال دافعي الضرائب (بما في ذلك الشركات العادية والجماعية والعادية المحدودة) العاملة في تصنيع وتجارة "المعادن الثمينة والمجوهرات ولكنها غير مدرجة في سجلاتها. فإذا صرحوا بما لديهم من الياقوت والزمرد والتوباز والياقوت والزمرد واللؤلؤ) والمجوهرات المصنوعة منها على النحو المحدد في الفقرة (4811) من المادة 11 من القانون رقم 1، فإنهم سيقوم بسداد الضريبة وفقاً للفقرة (13) من المادة (2) من ذات القانون.
المادة المؤقتة 64- المبالغ المدفوعة للرياضيين كأجور حتى 31.12.2007/15/XNUMX معفاة من ضريبة الدخل. يتم اقتطاع XNUMX٪ من ضريبة الدخل على هذه الأجور. لا يشمل هذا الإعفاء ضريبة الدخل المدفوعة من خلال الاقتطاع.
لمجلس الوزراء صلاحية زيادة النسبة من 15٪ إلى 25٪ أو تخفيضها إلى المعدل القانوني.
المادة المؤقتة 65 - يجوز لدافعي الضرائب الذين اختاروا تطبيق إعفاء خصم الاستثمار في نطاق المادة المؤقتة 61 تغيير تفضيلاتهم عن طريق إخطار مكتب الضرائب التابعين له حتى التاريخ الذي يجب فيه تقديم أول إقرار ضريبي مؤقت بعد تاريخ نفاذ هذا شرط. يمكن لدافعي الضرائب الذين يغيرون تفضيلاتهم بهذه الطريقة الاستفادة من إعفاء خصم الاستثمار في إطار أحكام المادة 24.4.2003 للنفقات التي قاموا بها منذ 19/XNUMX/XNUMX (باستثناء النفقات التي سبق أن استفادت من إعفاء بدل الاستثمار ضمن نطاق النفقات المتوقعة). ولا يمكن لدافعي الضرائب الذين لا يغيرون تفضيلاتهم أن يأخذوا في الاعتبار فروق التعديل الناشئة عن الأصول الاقتصادية المستفيدة من خصم الاستثمار نتيجة تطبيق تعديل التضخم، عند تحديد مبالغ إعفاء خصم الاستثمار.
عند تحديد مبالغ الإعفاء من حوافز الاستثمار في نطاق المادة 19 ، لا تؤخذ مبالغ المصروفات حتى 1.1.2004 في الاعتبار مع قيمها المعدلة.
المادة المؤقتة 66- يتم خصم جميع أنواع التبرعات والمساعدات المالية والعينية ونفقات الرعاية المقدمة إلى لجنة الإعداد والتنظيم للألعاب الجامعية في إزمير من الدخل المعلن عنه في الإعلان السنوي.
المادة المؤقتة 67- 1) البنوك والمؤسسات الوسيطة اعتبارًا من الفترات ربع السنوية من السنة التقويمية ؛
أ) الفرق بين أسعار الشراء والبيع للأوراق المالية التي يتوسطون فيها وأدوات سوق رأس المال الأخرى ،
ب) في حالة استرداد الأوراق المالية أو أدوات سوق رأس المال الأخرى التي يتوسطون لشرائها ، الفرق بين سعر الشراء وسعر الاسترداد ،
ج) العوائد الدورية للأوراق المالية أو أدوات سوق رأس المال الأخرى (غير مرتبطة بأي أوراق مالية أو غيرها من أدوات سوق رأس المال) ،
د) الدخل الذي يتم الحصول عليه من معاملات القروض للأوراق المالية أو غيرها من أدوات سوق رأس المال التي يعملون من خلالها كوسطاء،
إنهم يحجبون الضريبة بمعدل 15٪. دافعو الضرائب ضمن نطاق الفقرة الأولى من المادة 5520 من قانون ضريبة الشركات رقم 2 ودافعي الضرائب الذين يعملون حصراً لغرض الحصول على الأوراق المالية وغيرها من عوائد أدوات سوق رأس المال والأرباح الرأسمالية وممارسة حقوقهم، على غرار صناديق الاستثمار والاستثمار صناديق الائتمان المنشأة وفقًا لقانون أسواق رأس المال رقم 2499. بالنسبة لأولئك الذين تحدد مؤهلاتهم من قبل وزارة المالية، يتم تطبيق هذا المعدل بنسبة 0٪.
في حالة شراء بعض نفس الأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى في تواريخ مختلفة وبيع بعضها ، يتم تحديد سعر الشراء الذي يجب أخذه في الاعتبار عند تحديد قاعدة الاستقطاع باستخدام العنصر الأول ، طريقة الخروج أولا. في حالة بيع ورقة مالية أو غيرها من أدوات سوق رأس المال قبل شرائها ، يتم تحديد المبلغ المحتجز بناءً على معاملة الشراء الأولى التي تمت بعد تاريخ الاستبعاد. يمكن استخدام طريقة المتوسط المرجح للمعاملات في نفس اليوم. يتم أخذ العمولات المدفوعة لمعاملات الشراء والمبيعات وضريبة معاملات التأمين والمعاملات المصرفية في الاعتبار عند تحديد ضريبة الاستقطاع.
إذا تم إجراء أكثر من معاملة شراء وبيع فيما يتعلق بنفس النوع من الأوراق المالية أو غيرها من أدوات سوق رأس المال خلال فترة ثلاثة أشهر ، فإن هذه المعاملات تعتبر معاملة واحدة في تحقيق الاستقطاع. يتم خصم الخسائر الناتجة عن شراء وبيع نفس النوع من الأوراق المالية أو أدوات سوق رأس المال الأخرى من ضريبة الاستقطاع للفترات التالية ، بشرط عدم تجاوز السنة التقويمية. يتم تحديد قاعدة الاقتطاع الضريبي بناءً على معادلات الليرة التركية الجديدة في تاريخ المعاملة كسعر شراء وبيع عملة أجنبية أو ذهب أو سندات مالية أخرى مفهرسة القيمة أو أداة أخرى في سوق رأس المال. إذا تم إصدار الأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى بعملة أجنبية ، فلا يؤخذ فرق سعر الصرف في الاعتبار عند تحديد قاعدة الاستقطاع.
في حالة قيام مالك الأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى بتحويل هذه الأوراق المالية إلى بنك آخر أو مؤسسة وسيطة ، يتم إخطار المؤسسة المحول إليها بسعر الشراء وتاريخ الشراء لهذه الأوراق المالية. في حالة إجراء التحويل نيابة عن شخص أو مؤسسة أخرى ، يتم إخطار البنك أو المؤسسة الوسيطة ذات الصلة بسعر الشراء وتاريخ الشراء ، كما يتم الإبلاغ عن المعاملة إلى وزارة المالية. يتم إجراء هذه الإخطارات أيضًا إذا تم إجراء التحويل داخل نفس البنك أو المؤسسة الوسيطة نيابة عن شخص أو مؤسسة أخرى ، أو إذا تم استلام الأصل فعليًا بواسطة المالك.
في حالة تسليم الأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى فعليًا إلى بنك أو مؤسسة وسيطة ، يعتمد سعر الشراء على إعلان مالك الورقة المالية ، بشرط أن تكون مصدق عليها ، ويتم إبلاغ الصفقة إلى وزارة المالية .
في تحصيل العوائد التي تم الحصول عليها أثناء شراء واسترداد الأوراق المالية الصادرة في الخارج من قبل الخزينة وشركات تأجير الأصول المنشأة وفقا للقانون رقم 4749، وكذلك عوائدها الدورية، الأوراق المالية المملوكة لمؤسسات دافعي الضرائب الكاملة، المتداولة في السوق بورصة اسطنبول والمحتفظ بها لأكثر من سنة ولا تسري أحكام هذه الفقرة على التصرف في الأسهم وشهادات المشاركة المحتفظ بها لأكثر من سنة في صناديق الاستثمار التي تتكون محفظتها من أسهم متداولة في بورصة اسطنبول بنسبة لا تقل عن 51% في ذلك الوقت، وتحصيل أرباح الأسهم نيابة عن المساهمين. لا تنطبق أحكام المادة 80 مكرر من قانون ضريبة الدخل على الدخل الذي يتم الحصول عليه من التصرف في الأسهم المملوكة لمؤسسات مسؤولة مسؤولية كاملة، والتي يتم تداولها في بورصة إسطنبول والمحتفظ بها لأكثر من عام واحد.
لن يتم تضمين المبالغ المقتطعة التي يتم إجراؤها في نطاق هذه الفقرة في إعلان الاستقطاع الذي سيتم تقديمه. تعلن البنوك والمؤسسات الوسيطة عن الضرائب التي تستقطعها حتى مساء اليوم الثالث والعشرين من الشهر الذي يلي فترة الاستقطاع ، مع إقرار تحدد شكله ومحتوياته من قبل وزارة المالية ، ودفعها حتى مساء اليوم. مساء اليوم السادس والعشرين.
ومن حيث تطبيق هذه المادة، تتحمل البنوك أو المؤسسات الوسيطة (أطراف المعاملة) مسؤولية التقييم في نطاق المعلومات والمستندات المتوفرة لديها أو التي تم تسليمها إليها. بسبب نقص أو عدم صحة المعلومات، يتم إجراء التقييم اللازم نيابة عن المبلغ للجزء المعلن عنه بشكل غير كامل.
2) من الإيرادات الرأسمالية للأوراق المالية المحددة في الفقرة الفرعية (75) من الفقرة الثانية من المادة (5) من هذا القانون (باستثناء تلك المتحصل عليها من الأوراق المالية المصدرة في الخارج من قبل الخزينة وشركات تأجير الأصول المؤسسة بموجب القانون رقم 4749)، الدفعات تتم للبنوك أو المؤسسات الوسيطة أو بواسطتها، ويتم خصم ضريبة بنسبة 15٪، باستثناء تلك المدفوعة إلى أشخاص حقيقيين واعتباريين آخرين من خلال. عند دفع الدخل من الأوراق المالية المسلمة إلى البنوك أو المؤسسات الوسيطة دون توثيق سعر الشراء، يتم تطبيق الاستقطاع حتى لو تم الدفع عن طريق البنوك أو المؤسسات الوسيطة. إذا تم شراء الورقة المالية من خلال بنك أو مؤسسة وسيطة، فإن الاستقطاع يستند إلى الفرق بين سعر الاسترداد وسعر الشراء في هذه المعاملة. ولن يتم إجراء أي اقتطاع إضافي على هذه الدخول ضمن نطاق المادة 94 أو المادة 24 من قانون ضريبة الشركات.
3) البنوك والمؤسسات الوسيطة ، في حالة قيامها بشراء ورقة مالية أو غيرها من أدوات سوق رأس المال (باستثناء شهادات الأسهم والأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى المحددة في الفقرة السادسة من الفقرة (1)) دون أن تخضع للحجب ضمن نطاق الفقرة. (1) بيعها لهم ، نيابة عن أولئك الذين يقومون بذلك ، يقومون بخصم 15٪ من الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء. إذا لم يتم شراء الورقة المالية أو غيرها من أدوات سوق رأس المال من بنك أو مؤسسة وسيطة من قبل ، يتم أخذ سعر الإصدار كأساس للاقتطاع الضريبي. يتم الإعلان عن الضرائب المقتطعة ودفعها من خلال تضمينها في الإعلان الذي سيتم تقديمه في نطاق الفقرة (1).
4) اقتطاع ضريبة بنسبة 75% ممن يقومون بالسداد من دخل رأس المال المنقول المحدد في الفقرات الفرعية (7) و(12) و(14) من الفقرة الثانية من المادة (15)، باستثناء الودائع بين البنوك والفوائد الخاصة بها. الأموال التي تستثمرها المؤسسات الوسيطة في سوق المال في البورصة. ويجب الإعلان عن المبالغ المقتطعة في نطاق هذه الفقرة وسدادها خلال المدد المنصوص عليها في المادتين (98) و(119). ولن يتم إجراء أي اقتطاع إضافي على هذه الدخول ضمن نطاق المادة 94 أو المادة 24 من قانون ضريبة الشركات.
5) ما إذا كان صاحب الدخل شخصًا طبيعيًا أو اعتباريًا أو دافع ضرائب محدودًا أو كاملًا ، سواء كان يدفع الضرائب ، وما إذا كان معفيًا من الضرائب وما إذا كان الدخل الذي تم الحصول عليه معفيًا من الضرائب أم لا (1) ، (2) و (3) و (4) لا تؤثر على الاستقطاع الذي يتعين إجراؤه وفقًا لأحكامه. (بما في ذلك الحالات التي لا تتضمن فيها أحكام الاستثناء أو الإعفاء في قوانين أخرى صراحة الضرائب المدفوعة بالخصم). حتى الآن ، لم يتم إجراء أي استقطاع وفقًا للفقرتين (5520) و (4) على أرباح الشركات التي تقع ضمن نطاق الفقرة الفرعية (1) من الفقرة الأولى من المادة 4 من قانون ضريبة الشركات رقم.
6) ما يصل إلى ضعف واحد من معدلات الاستقطاع المحددة في الفقرات (1) و (2) و (3) و (4) من هذه المادة ، بشكل منفصل أو معًا ، لعوائد الأوراق المالية الصادرة بالعملة الأجنبية وإيرادات الفوائد من الحسابات تم فتحه بالعملة الأجنبية ، ويحق لرئيس الجمهورية زيادته أو خفضه حتى السعر القانوني.
7) لا يجوز للأشخاص الطبيعيين تقديم إقرارات سنوية أو فردية عن الأرباح الخاضعة للاستقطاع وفقاً لأحكام الفقرات (1) و(2) و(3) و(4). ولا يتم تضمين هذه الدخول في الإقرار السنوي الواجب تقديمه بسبب الدخول الأخرى. لا يجوز تقديم إقرارات فردية أو خاصة عن الأرباح والإيرادات المتحصلة من الأوراق المالية الصادرة في الخارج من قبل الخزينة وشركات تأجير الأصول المنشأة وفقا للقانون رقم 4749 والمؤسسات المكلفة بالكامل من قبل أشخاص حقيقيين أو مؤسسات محدودة من دافعي الضرائب سواء كانوا أم لا تخضع للحجب وفقا لأحكام الفقرة المذكورة. ويؤخذ في الاعتبار الدخل الذي يتم الحصول عليه في نطاق النشاط التجاري في تحديد الدخل في إطار أحكام الدخل التجاري، ويتم خصم الضرائب المدفوعة عن طريق الاستقطاع من الضريبة المحتسبة في الإقرارات التي يتم فيها الإعلان عن الأرباح الخاضعة للاستقطاع ضمن في إطار الأحكام التي تخضع لها الضرائب المستقطعة في نطاق المادة 94. ومع ذلك، لا يجوز خصم جزء الضريبة المدفوعة عن طريق الاستقطاع في نطاق الفقرتين (2) و(3) الذي يتجاوز المبلغ الذي يمكن الحصول عليه بضرب الربح الناتج عن المعاملة في نسبة الاستقطاع التي تخضع لها. من الضريبة المحتسبة في الإقرار السنوي.
8) أرباح المحفظة من صناديق الاستثمار في الأوراق المالية (بما في ذلك صناديق الاستثمار في سوق الأوراق المالية ، وصناديق تمويل الإسكان ، وصناديق تمويل الأصول) وصناديق الاستثمار في الأوراق المالية المنشأة وفقًا لقانون أسواق رأس المال ، والمعفاة من ضريبة الشركات ، تخضع لضريبة بنسبة 15٪ حجب ما إذا كانت موزعة أم لا. لا يتم إجراء اقتطاع إضافي على هذه الأرباح وفقًا للمادة 94. لا يتم تقديم إقرار سنوي بالدخل الذي تم الحصول عليه من إعادة شهادات مشاركة هذا الصندوق أو شراكاته إلى الصندوق المعني والإيرادات التي تم الحصول عليها من تداول الأسهم. إذا تم تقديم إقرار بسبب مداخيل أخرى ، فلا يتم تضمين هذه المداخيل في الإقرار. الدخل من هذا النوع المدرج في المشروع التجاري خارج نطاق هذه الفقرة.(1)
9) لا تسري أحكام هذه المادة على فرض الضرائب على الدخل الناتج عن حيازة أو التصرف في جميع أنواع السندات وأذون الخزانة الصادرة قبل تاريخ نفاذ هذه المادة والأوراق المالية الصادرة عن إدارة تطوير المساكن وإدارة التخصيص. في فرض الضرائب على هذه المداخيل ، يتم تطبيق الأحكام السارية اعتبارًا من 31.12.2005/XNUMX/XNUMX.(2)
10) لا تنطبق أحكام هذه المادة على المداخيل التي تم الحصول عليها من بيع أو حيازة الأوراق المالية أو غيرها من أدوات سوق رأس المال التي تم الحصول عليها قبل دخول هذه المادة حيز التنفيذ. يتم تطبيق الأحكام السارية اعتبارًا من 31.12.2005/XNUMX/XNUMX في فرض الضرائب على هذه المداخيل.
11) بما في ذلك دافعي الضرائب غير المحدودين، يجوز تقديم إقرار سنوي اعتبارًا من السنة التقويمية للمكاسب الناشئة عن التصرف في الأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى التي تخضع للاستقطاع ضمن نطاق هذه المادة والتي يُنص على عدم أن يتم الإعلان عنها في إقرار سنوي أو فردي. يمكن خصم جميع الخسائر المتكبدة خلال العام للأوراق المالية من نفس النوع من الدخل المعلن. يتم احتساب ضريبة 15% على الدخل المعلن. يتم خصم الضرائب المستقطعة خلال العام من الضريبة المحتسبة، ويتم رفض واسترداد المبلغ الذي لا يمكن خصمه في إطار الأحكام العامة. ومع ذلك، لا يمكن نقل الخسائر التي لا يمكن تعويضها إلى سنوات تقويمية لاحقة.
12) في هذا المقال ، يشير مفهوم "البنك" إلى البنوك العاملة في تركيا والبنك المركزي لجمهورية تركيا في نطاق قانون البنوك بتاريخ 18.6.1999 ورقم 4389 ، ومفهوم "المؤسسة الوسيطة" ضمن نطاق قانون أسواق رأس المال المؤرخ 28.7.1981 ورقم 2499. يشير إلى المؤسسات الوسيطة العاملة في
13) الأوراق المالية وأدوات أسواق رأس المال الأخرى الواردة في هذه المقالة ، ما لم يتم اتخاذ قرار خاص ، هي أوراق مالية صادرة في تركيا ومسجلة من قبل مجلس أسواق رأس المال و / أو يتم تداولها في بورصات الأوراق المالية والعقود الآجلة والخيارات المنشأة في تركيا ، أو تعني أي أوراق مالية أو أدوات سوق رأس المال الأخرى التي ستصدرها الخزانة أو الكيانات القانونية العامة الأخرى ، حتى لو لم تكن مسجلة في أدوات سوق رأس المال الأخرى أو لم يتم تداولها في بورصات الأوراق المالية والعقود الآجلة.
التي تكون البنوك والمؤسسات الوسيطة طرفًا فيها أو يتم تكوينها من خلالها ؛ المعاملات الآجلة التي تمنح الحق و / أو الالتزام بشراء أو بيع أو تغيير الأموال أو أدوات سوق رأس المال والسلع والمعادن الثمينة والعملات الأجنبية ، بما في ذلك تلك التي يتم ترتيبها على أساس السعر والكمية والجودة المحددة مسبقًا ، والمؤشرات الاقتصادية أو المالية ، عند تاريخ استحقاق معين ؛ تعتبر عقود الخيار والعقود المتعلقة بالمعاملات ذات الرافعة المالية على العملات الأجنبية والمعادن الثمينة والأصول الأخرى التي يحددها مجلس أسواق رأس المال أدوات سوق رأس المال الأخرى في تطبيق هذه المادة.
14) يطبق معدل الاستقطاع المحدد في الفقرة (31) على أنه صفر للأرباح التي تم الحصول عليها من المعاملات التي تمت حتى 12/2008/1 في بورصات العقود الآجلة والخيارات المنشأة في تركيا. لا تنطبق أحكام هذه المادة على الأرباح الناشئة عن العقود الآجلة وعقود الخيارات المبرمة بين مؤسسات دافعي الضرائب الكاملة والمحدودة (باستثناء تلك التي لا تعمل في تركيا من خلال مكان عمل أو ممثل دائم). ومع ذلك، لا يوجد أي شرط للبنوك والمؤسسات المالية المماثلة للعمل من خلال مكان عمل أو ممثل دائم في تركيا.
15) في الفقرة (2) من المادة الثانية من قانون ضريبة الشركات قبل إلغائه بالقانون رقم 5281، الوضع الضريبي لصناديق الاستثمار الخاضعة ذات المسؤولية المحدودة، والتي كانت تعتبر صناديق استثمار مؤسسة وفقاً لأسواق المال القانون، اعتبارًا من 2؛
أ) حتى يتم استرداد جميع هذه الأوراق المالية ، يقتصر على الأوراق المالية الصادرة قبل 31.12.2005/XNUMX/XNUMX (باستثناء الأسهم) ،
ب) بالنسبة للأسهم الموجودة في محافظهم بتاريخ 31.12.2005/XNUMX/XNUMX، تستمر هذه الفترة حتى تاريخ خروج هذه الأوراق المالية من المحفظة لأول مرة بعد هذا التاريخ.
16) تنطبق الأحكام السارية اعتبارًا من 1.1 على ضريبة الدخل المتحصل عليها من التصرف في الأوراق المالية التي لا تدخل في نطاق هذه المادة وتم الحصول عليها قبل 2006.
17) يطبق الرئيس المعدلات الواردة في هذه المادة على هيكل محفظة الصندوق لكل أداة من أدوات سوق رأس المال، ونوع الأرباح والدخل، واستحقاقها، ومدة الاحتفاظ بها، والمستحوذين عليها، والمكاسب المتحصل عليها من إعادة شهادات المشاركة في الاستثمار. الأموال إلى الصندوق أو التصرف فيها بطرق أخرى، وعليه يجوز تخفيضها إلى الصفر أو زيادتها إلى 15% على حدة.
18) تختص وزارة المالية بتحديد الأسس والإجراءات المتعلقة بتنفيذ أحكام هذه المادة وتحميل الأطراف أو الوسطاء في المعاملات الخاضعة للضريبة مسؤولية دفع الضريبة.
19) تسري أحكام هذه المادة حتى 31/12/2025. الرئيس مخول بتمديد التاريخ الوارد في هذه الفقرة لمدة تصل إلى خمس سنوات.
المادة المؤقتة 68- حتى تاريخ 31/12/2025 ، 10٪ من المبالغ المدفوعة للفرسان وبقع الفرسان ومدربي الخيول المشاركة في المسابقات التي ينظمها صاحب الترخيص أو الشخص المخول من قبل صاحب الترخيص وفقًا لقانون سباق الخيل المؤرخ 7 / 1953/6132 م برقم 20. تم استقطاع ضريبة الدخل. ما إذا كان الدافع ملزمًا بحجب الاستقطاع في نطاق المادة 94 والاستثناء المنصوص عليه في الفقرة الفرعية (23) من الفقرة الأولى من المادة 2 ليس له أي تأثير على ضريبة الدخل التي يتعين دفعها من خلال الاستقطاع. يتم استيفاء استقطاع ضريبة الدخل لمدفوعات الرسوم التي تتم من خلال صاحب الترخيص أو الشخص المخول من قبل صاحب الترخيص من قبل صاحب الترخيص أو الشخص المخول من قبل صاحب الترخيص.
لا يتم تقديم العوائد السنوية لهذه المداخيل الخاضعة للضريبة بالاقتطاع. إذا تم تقديم إقرار بسبب مداخيل أخرى ، فلا يتم تضمين هذه المداخيل في الإقرار.
يحق للرئيس زيادة نسبة 20٪ إلى 25٪ أو تخفيضها إلى المعدل القانوني.
المادة المؤقتة 69 - دافعو الضرائب على الدخل والشركات؛ مع توفر مبالغ الإعفاء من حوافز الاستثمار اعتباراً من 31/12/2005، والتي لا يمكنهم خصمها من أرباحهم لعام 2005؛
أ) في نطاق شهادات تحفيز الاستثمار الصادرة بناء على الطلبات المقدمة قبل 24/4/2003، المواد الإضافية 193 و9 و4 و2003 و4842 و1 من قانون الضريبة على الدخل رقم 2 قبل إلغائها بالقانون رقم 3 بتاريخ 4/5/6 الاستثمارات التي سيقومون بها بعد 1/1/2006 ضمن نطاق الوثيقة بالنسبة للاستثمارات التي بدأت ضمن نطاق الوثيقة،
ب) فيما يتعلق بالاستثمارات التي بدأت قبل 193/19/1 ضمن نطاق المادة 1 الملغاة من قانون ضريبة الدخل رقم 2006، الاستثمارات التي تمت بعد هذا التاريخ والمتكاملة اقتصاديا وفنيا مع الاستثمار، نظرا لأحكام القانون رقم 31. التشريعات النافذة في 12/2005/61 ويمكنهم خصم مبالغ إعفاء خصم الاستثمار التي سيحتسبونها بناء على ذلك من أرباحهم في إطار أحكام التشريع لهذا التاريخ (بما في ذلك النص المتعلق بنسبة الضريبة في الفقرة الثانية من القانون المؤقت) المادة (XNUMX) من هذا القانون). يتم احتساب الضريبة على الأرباح المتبقية حسب معدل الضريبة المطبق.
وزارة المالية هي الجهة المخولة بتحديد المبادئ والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 70 – إذا كانت مبالغ استقطاع ضريبة الدخل التي تمت حتى تاريخ نشر هذا القانون لدفعات الأجور المدفوعة عن السنة الميلادية 2006 أكثر من الضريبة المحسوبة وفقاً لنص التعديل الذي أدخله هذا القانون في المادة (103) فإن مبلغ ضريبة الفرق يتم إلغاؤها وفي حالة تحصيلها يتم خصمها من ضريبة الدخل الواجب سدادها على دافعي الضرائب في الفترات التالية. إذا كان مفقودا، فسيتم خصم هذا الفرق من أول دفعة من الرسوم التي ستدفعها السلطات الضريبية بعد نشر هذا القانون ويتم الإعلان عنها ودفعها في إقرار منفصل يتم تقديمه بشكل جماعي (باستثناء أولئك الذين ليسوا ملزمين بتقديم إعلان الاستقطاع الضريبي) خلال فترة تقديم ودفع إعلان الاستقطاع الضريبي للفترة التي تنتمي إليها هذه الدفعة. لا يتم احتساب رسوم دمغة إضافية لهذا الإعلان. لا توجد فائدة على السداد المتأخر أو عقوبة ضريبية مطلوبة لتصحيح الفرق المعني خلال الفترة المذكورة؛ إذا لم يتم استكمال الضريبة المستحقة بشكل غير كامل خلال هذه الفترة، فستحدث خسارة ضريبية في هذا التاريخ. وتحدد وزارة المالية الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذا الحكم.
المادة المؤقتة 71 - في شأن تطبيق حكم الفقرة الفرعية (80) من الفقرة الأولى من المادة (6) من هذا القانون، تكتسب البنود الواردة في الفقرات الفرعية (70) و(1) و(2) و(4) من الفقرة الأولى من المادة السبعين من هذا القانون قبل 7/1/1 تؤخذ فترة الأربع سنوات كأساس لفرض الضريبة على المكاسب الناشئة عن التصرف في السلع الموجودة (بما في ذلك العقارات التي يستخدمها المزارعون في الإنتاج الزراعي، والتي تخضع للضريبة بالطريقة الحقيقية) والحقوق.
المادة المؤقتة 72 - (1) حتى 31/12/2023 ، يتم إجراء معدلات اقتطاع ضريبة الدخل التالية من الأجور المدفوعة للرياضيين والمدفوعات التي تعتبر أجورًا.
أ) في الفروع الرياضية الخاضعة لإجراءات الدوري.
1) 20% لأفضل لاعبي الدوري
2) 10٪ للبطولات الست الأولى ،
3) 5٪ لمن هم في بطولات الدوري الأخرى.
ب) 5٪ من المبالغ المدفوعة للرياضيين في الفروع الرياضية غير الخاضعة لإجراءات الدوري والمبالغ المدفوعة للرياضيين الوطنيين مقابل مشاركتهم في المسابقات الدولية.
(2) لن يتم إجراء أي اقتطاع إضافي على هذه المدفوعات ضمن نطاق المادة 94. إذا تجاوز إجمالي الدخل ضمن نطاق هذه المادة المبلغ الموجود في الجزء الرابع من التعريفة المكتوبة في المادة 103، يتم الإعلان عن هذه الدخول في إقرار سنوي. وفي حالة تقديم الإقرار السنوي، يتم خصم الضرائب المخصومة بموجب هذا القانون من ضريبة الدخل المحتسبة على هذه الدخول المصرح بها، على أن تكون قد تم تسديدها لمأمورية الضرائب من قبل المسؤولين عن الاقتطاع.
(3) تسري الأحكام المعمول بها في 31/12/2007 على فرض الضرائب على الأجور والمدفوعات التي تعتبر بمثابة أجور تم دفعها قبل تاريخ نفاذ هذه المادة.
(4) لوزارة المالية صلاحية تحديد الأسس والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 73 - (1) في فرض الضرائب على الأجور التي يطبق عليها حافز اقتطاع ضريبة الدخل في نطاق المادة 29 من قانون تشجيع الاستثمار والتوظيف وتعديل بعض القوانين بتاريخ 1/2004/5084 ورقم 3 ، الحد الأدنى للمعيشة يؤخذ في الاعتبار في المقام الأول البدل في المادة 32 من القانون.
(2) لوزارة المالية صلاحية تحديد الأسس والإجراءات المتعلقة بتنفيذ أحكام هذه المادة.
المادة المؤقتة 74 - (1) جميع أنواع التبرعات المالية والعينية ونفقات الرعاية المقدمة للوكالة المنشأة بموجب قانون إسطنبول 2 عاصمة الثقافة الأوروبية ، بتاريخ 11/2007/5706 ورقم 2010 ؛ يتم خصمه من الدخل الذي سيتم الإعلان عنه في إقرار ضريبة الدخل ، بشرط أن يتم عرضه بشكل منفصل في الإقرار الضريبي على الشركات.
المادة المؤقتة 75 - لغاية 31/12/2023، موظفي البحث والتطوير والتصميم والدعم المنصوص عليهم في الفقرة الثانية من المادة 28 من القانون رقم 2 المتعلق بدعم أنشطة البحث والتطوير تاريخ 2008/5746/3، بعد تطبيق الحد الأدنى لخصم الإعاشة على الأجور التي يتقاضونها مقابل عملهم.وتحسب ضريبة الدخل بعد؛ تمنح نسبة 5746 بالمئة للحاصلين على شهادة الدكتوراه والحاصلين على شهادة الماجستير على الأقل في أحد مجالات العلوم الأساسية في نطاق القانون رقم 95، و90 بالمئة للحاصلين على شهادة الماجستير والحاصلين على شهادة جامعية. درجة البكالوريوس في أحد مجالات العلوم الأساسية ويمنح للبقية 80% ويتم إلغاؤها بخصم من الضريبة المستحقة على الإقرار. ولا يطبق خلال هذه المدة حكم المادة المذكورة التي تتعارض مع هذه المادة.
المادة المؤقتة 76 - الأرباح الناتجة عن التخلص من فواتير المنتجات التي ينظمها قانون المستودعات المرخصة للمنتجات الزراعية بتاريخ 10/2/2005 ورقم 5300 معفاة من ضريبة الدخل والشركات حتى 31/12/2023.
لا يتم اقتطاع هذه الأرباح المعفاة في نطاق المادة 94. لا يقدم دافعو ضرائب الدخل إقرارًا ضريبيًا سنويًا حصريًا لهذه الأرباح ، ولا يتم تضمين هذه الأرباح في الإقرارات التي سيتم تقديمها.
المادة المؤقتة 77 - فيما يتعلق بالفترات التي تسبق دخول هذه المادة حيز التنفيذ، وفقا للمادة 22 من قانون العمل رقم 5 تاريخ 2003/4857/21، فإن تعويضات انتهاء الخدمة التي يدفعها أصحاب العمل للعامل لا تخضع لأية ضريبة باستثناء الدمغة واجب. دافعو الضرائب الذين يخضعون لاقتطاع ضريبة الدخل من التعويض عن إنهاء عملهم للفترات المذكورة؛ يتم رفض واسترداد ضريبة الدخل المحصلة وفقا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 بشأن التصحيح، بشرط التقدم لمكاتب الضرائب المختصة بالربط وعدم رفع الدعوى والتنازل عن الدعوى قدم.
لوزارة المالية صلاحية تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 78 - بالنسبة لمدفوعات الأجور المدفوعة للسنة الميلادية 2010 ، إذا كانت المبالغ المقتطعة من ضريبة الدخل التي تم سدادها حتى تاريخ نشر هذا القانون أكبر من الضريبة المحسوبة وفقًا لبند التعديل في المادة 103 ، يتم إلغاء مبلغ ضريبة الفرق ، وإذا يتم تحصيلها من ضريبة الدخل التي يتعين على دافعي الضرائب دفعها في الفترات التالية.يتم خصمها ، إذا لم يكن هناك إمكانية للخصم ، يتم رفضها وإعادتها. في حالة عدم الاكتمال ، يتم خصم هذا الفرق من أول دفعة للرسوم يتم دفعها بعد نشر هذا القانون من قبل دافعي الضرائب ويتم الإعلان عنها ودفعها في إعلان منفصل يتم تقديمه بشكل جماعي (باستثناء أولئك الذين ليسوا ملزمين بتقديم إقرار موجز ) خلال فترة التقديم والدفع للإعلان الموجز عن الفترة التي تنتمي إليها هذه الدفعة. لا يتم احتساب رسوم دمغة إضافية لهذا الإعلان. بالنسبة للفرق المعني ، والذي تم تصحيحه خلال الفترة المذكورة أعلاه ، لن يتم المطالبة بفائدة تأخير وعقوبة ضريبية ؛ إذا لم تكتمل الضريبة المستحقة بشكل غير كامل خلال هذه الفترة ، فستظهر خسارة ضريبية في هذا التاريخ. تحدد وزارة المالية الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذا الحكم.
المادة المؤقتة 79 - جميع أنواع التبرعات المالية والعينية والمساعدات ونفقات الرعاية المقدمة للوكالة ، والتي تم تأسيسها وفقًا لقانون Eskişehir 2013 عاصمة الثقافة في العالم التركي ؛ يتم خصمه من الدخل الذي سيتم الإعلان عنه في إقرار ضريبة الدخل ، بشرط أن يتم عرضه بشكل منفصل في الإقرار الضريبي على الشركات.
حافز استقطاع ضريبة الدخل:
المادة المؤقتة 80 - في نطاق شهادات حوافز الاستثمار التي تصدرها وزارة الاقتصاد للاستثمار في المحافظات التي يحددها الرئيس مع مراعاة تصنيف الوحدات الإقليمية الإحصائية أو دخل الفرد أو مستويات التنمية الاجتماعية والاقتصادية ؛ يتم احتساب ضريبة الدخل على جزء أجور العاملين الفعليين المنصوص عليه في شهادات الحوافز والذي يتوافق مع المبلغ الإجمالي للحد الأدنى للأجور المطبق على العمال الذين تزيد أعمارهم عن 31 سنة ويعملون في القطاع الصناعي ، للاستثمارات المحققة من تاريخ دخول هذه المادة حيز التنفيذ حتى 12/2023/16 ، يطبق على تشغيل الاستثمار جزئيًا أو كليًا. الضريبة المستحقة على إعلان الاستقطاع المقرر تقديمها لمدة 10 سنوات من تاريخ البدء الغيت.
عند حساب الضريبة التي سيتم إلغاؤها وفقًا للفقرة الأولى ، يؤخذ في الاعتبار أولاً وقبل كل شيء الحد الأدنى لبدل المعيشة في المادة 32.
في حالة تعذر إكمال الاستثمار أو إلغاء شهادة الحوافز ، يتم تحصيل الضرائب الملغاة بسبب تطبيق حوافز استقطاع ضريبة الدخل مع الفائدة الافتراضية دون أي عقوبة خسارة ضريبية.
في حالة نقل الاستثمار قبل أن يصبح جاهزًا للعمل ، يستفيد المحول إليه من حافز اقتطاع ضريبة الدخل ، بشرط استيفاء نفس الشروط.
في حالة تحويل الاستثمار جزئيًا أو كليًا بعد أن يصبح جاهزًا للعمل ، يستفيد المحول من حافز اقتطاع ضريبة الدخل حتى تاريخ التحويل ، والمحول إليه للفترة المتبقية بعد تاريخ التحويل.
لا يمكن للمستفيدين من حافز اقتطاع ضريبة الدخل ضمن نطاق هذه المادة الاستفادة من نفس الأحكام الواردة في القوانين الأخرى.
وزارة المالية هي الجهة المخولة بتحديد المبادئ والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
احتساب فترات الانتقال إلى الضرائب بالطريقة البسيطة:
المادة المؤقتة 81 - يبدأ تحديد الشروط الواردة في الفقرتين السادسة والسابعة من المادة 46 اعتباراً من 1/1/2012.
المادة المؤقتة 82 - لغاية 31/12/2017 مستثمر فردي دافعي الضرائب كامل الأشخاص الحقيقيين الذين يدخلون في نطاق المادة 9 الإضافية من القانون رقم 12 بشأن تنظيم وواجبات وكيل وزارة الخزانة تاريخ 1994/4059/5 مساهمة دافعي الضرائب بالكامل الشركات التي تم الاستحواذ عليها بعد دخول هذه المادة حيز التنفيذ، وبشرط احتفاظها بأسهم المساهمة لمدة سنتين كاملتين على الأقل، يجوز لها خصم 213% من قيمة الأسهم المحسوبة وفقا لأحكام التقييم الواردة في قانون الإجراءات الضريبية رقم 75 لسنة 100. XNUMX من أرباحهم ودخلهم الخاضع لإقراراتهم السنوية في الفترة التي تم فيها شراء الأسهم. هذه النسبة هي XNUMX% لمستثمري المشاركة الفردية الذين يشاركون في المؤسسات التي تم دعم مشاريعها في السنوات الخمس الماضية ضمن نطاق برامج البحث والتطوير والابتكار التي تحددها وزارة العلوم والصناعة والتكنولوجيا ومجلس البحث العلمي والتكنولوجي في تركيا وإدارة تنمية ودعم المؤسسات الصغيرة والمتوسطة.
لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم السنوي 1.000.000،213،XNUMX ليرة تركية. يتم أخذ الجزء الذي لا يمكن خصمه من أرباح السنة ذات الصلة في الاعتبار عن طريق زيادته بمعدل إعادة التقييم المحدد لهذه السنوات وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية رقم XNUMX في السنوات التالية.
إذا لم يتم استيفاء شرط الاحتفاظ لمدة عامين كاملين ، يُعتبر أن الخسارة الضريبية قد نشأت من حيث الضرائب غير المستحقة في الوقت المحدد بسبب خصم المستثمر للمشاركة الفردية. وفقًا لهذه المادة ، يبدأ قانون التقادم للضرائب والغرامات الضريبية التي لا يمكن تحصيلها في الوقت المحدد من بداية العام التالي لتاريخ فرض الضريبة أو ظهور الحالة التي تتطلب استيفاء العقوبة.
لكي يستفيد مستثمرو المشاركة الفردية من الدعم الضريبي ، يجب أن يكونوا قد حصلوا على رخصة مستثمر مشاركة فردية من خلال التقدم إلى وكيل وزارة الخزانة قبل الحصول على أسهم المشاركة المحددة في الفقرة الأولى ، ويجب عليهم الإعلان عن الأنشطة التي يتعين القيام بها من قبل المؤسسات التي شاركوا معها بموجب الترخيص.
لا يمكن أن يكون المستثمرون المشاركون الأفراد المساهم المسيطر في المؤسسة التي يشاركون فيها ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، بشكل منفصل أو معًا. مستثمر مشارك فردي لا يجوز له / لها المشاركة في أحفاد ورؤسائه / زوجها / زوجها / زوجها / زوجها ، وأقارب وأصهار القاصرين من الدرجة الثالثة ، أو في المؤسسات التي تتبع بشكل مباشر أو غير مباشر أو تحت تأثيرها من حيث الإدارة والسيطرة أو رأس المال.
إذا تقرر أن الاستثمارات قد تمت في قطاعات و/أو أنشطة غير مدعومة من قبل وكيل وزارة الخزانة ضمن نطاق المادة 4059 الإضافية من القانون رقم 5، إذا كانت الشروط التي فرضها وكيل وزارة الخزانة فيما يتعلق بأسهم الشراكة ليست كذلك تم الالتزام به، إذا لم يتم تنفيذ الأنشطة المعلن عنها ضمن نطاق الفقرة الرابعة، وإذا تم إجراء معاملة مخالفة لحكم الفقرة الخامسة، فإن الطرف الثالث تطبق أحكام الفقرة.
وزارة المالية ووكيل وزارة الخزانة مفوضان بشكل مشترك لتحديد ظروف القوة القاهرة التي تؤدي إلى عدم استيفاء شرط فترة السنتين والإجراءات والمبادئ الأخرى المتعلقة بالتنفيذ.
الرئيس مخول بتمديد تاريخ 31/12/2017 في الفقرة الأولى لمدة تصل إلى خمس سنوات ، لزيادة معدل الخصم ومبلغ الخصم الأقصى حتى 50٪ في نطاق هذه المادة ، ولتقليل هذه المعدلات و تصل إلى الصفر.
المادة المؤقتة 83 – جميع أنواع التبرعات النقدية والعينية ونفقات المساعدات والرعاية المقدمة إلى وكالة أنطاليا EXPO 2016؛ ويتم خصمها من الدخل المقرر الإقرار به في إقرار ضريبة الدخل ومن دخل الشركات على أن يظهر بشكل منفصل في إقرار ضريبة الشركات.
المادة المؤقتة 84 – المنح المقدمة للمشاريع في إطار الاتفاقيات المبرمة مع هيئات الاتحاد الأوروبي والتي دخلت حيز التنفيذ حسب الأصول يتم الاحتفاظ بها في حساب صندوق خاص ولا تؤخذ في الاعتبار كإيرادات. لا تؤخذ النفقات التي يتم إنفاقها من هذا الصندوق فيما يتعلق بالمشاريع التي سيتم تنفيذها بالمنح المعنية في الاعتبار كمصروفات وتكاليف عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل والشركات. إذا بقي أي مبلغ غير منفق أو غير مسترد في نهاية المشروع، فسيتم تسجيل هذا المبلغ كدخل.
(94) و(2) من الفقرة الأولى من المادة 3، يقتصر على مبالغ الإنفاق التي تتم من حساب الصندوق، من الدفعات المتعلقة بأعمال البناء والإصلاح على مدى السنوات الممولة من المنح المقدمة في إطار الفقرة الأولى ، ومن الدفعات التي تدفع لمن يقومون بهذه الأعمال بسبب عملهم لحسابهم الخاص. ) والفقرة (أ) من الفقرة الأولى من المادة 5520 من قانون ضريبة الشركات رقم 15 والفقرتين (أ) و (ب) ولا يتم إجراء أي خصم للضريبة طبقاً للفقرة الأولى من المادة الثلاثين.
المادة المؤقتة 85 – مملوكة لأشخاص حقيقيين أو اعتباريين اعتباراً من 15/4/2013 وموجودين في الخارج. الأموال والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وغيرها من أدوات سوق رأس المال والممتلكات غير المنقولة التي يثبت وجودها بوثيقة مقنعة، بقيمة سوقية بالليرة التركية حتى 31/7/2013، تعمل وفق قانون البنوك رقم 19 بتاريخ 10/2005/5411 يتم تبليغها للمصارف أو المؤسسات الوسيطة العاملة وفق قانون أسواق رأس المال رقم 6 تاريخ 12/2012/6362 أو التصريح عنها لدى مكاتب الضرائب.(2)
يتم تسجيل الأصول المدرجة في الفقرة الأولى في الدفاتر القانونية حتى نهاية الشهر التالي لتاريخ الإقرار من قبل دافعي الضرائب الذين يمسكون الدفاتر وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية رقم 213. يقوم دافعو الضرائب الذين يحتفظون بدفاتر على أساس الميزانية العمومية بفتح حساب صندوق خاص في الخصوم للأصول التي قاموا بتسجيلها في دفاترهم القانونية وفقًا لأحكام هذه المادة. يعتبر حساب الصندوق هذا جزءًا من رأس المال ، ولا يمكن استخدامه لأي غرض آخر غير إضافة رأس المال ، ولا يخضع للضريبة في حالة تصفية المؤسسة. يُظهر دافعو الضرائب الذين يحتفظون بسجلات على أساس دفتر أرباح العمل الحر وحساب التشغيل الأصول المذكورة بشكل منفصل في دفاترهم. لا تؤخذ هذه الأصول في الاعتبار عند تحديد دخل الفترة.
تفرض ضريبة بنسبة 2٪ على قيمة الأصول المصرح عنها لمكاتب الضرائب ، وتدفع هذه الضريبة حتى نهاية الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه الربط.
تصرح المصارف والمؤسسات الوسيطة وتدفع الضريبة التي احتسبتها بنسبة 2٪ للأصول التي تم إخطارها بها ، مع إقرار ضابط ضرائب ، حتى مساء اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للإخطار ، وتدفعها خلال نفس الفترة. لا يمكن تسجيل الضريبة المدفوعة وفقًا لهذه الفقرة والفقرة الثالثة كمصروف ولا يمكن خصمها من أي ضريبة أخرى.
لا يتم إجراء فحص ضريبي أو ربط ضريبي للأصول المصرح بها أو المصرح عنها. ومع ذلك ، ولأسباب أخرى ، فإن المبالغ المعلنة في نطاق هذه المادة ، من ربط الضرائب للفترات قبل 1/1/2013 ، والتي بدأت بعد تاريخ نفاذ هذه المادة ، والفرق الأساسي المحدد من حيث الدخل ، ضريبة الشركات والقيمة المضافة ، وفقًا لقرارات لجنة التقييم ، يتم إجراء التقدير بالخصم بشرط سداد الضريبة المحصلة في تاريخ الاستحقاق. المبلغ الأساسي المراد خصمه لضريبة القيمة المضافة التي تم رفض خصمها هو المبلغ الذي يشكل أساس الضريبة القابلة للخصم. حتى الآن ، في حالة عدم إمكانية تحديد مبلغ الضريبة التي تم رفض خصمها ، يتم احتساب المبلغ المراد خصمه من خلال مراعاة معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 18٪.
حقيقة عدم دفع الضريبة المستحقة في تاريخ الاستحقاق أو عدم استيفاء الشروط الأخرى الواردة في هذه المادة ، وعدم إمكانية استخدام إمكانية الخصم ، إلى جانب رسوم التأخير ، لا تشكل عقبة أمام المتابعة و تحصيل أصل الضريبة وفقًا للقانون رقم 6183 بشأن إجراءات تحصيل الذمم المدينة العامة. الضرائب المحصلة غير قابلة للاسترداد وغير قابلة للاسترداد.
فيما يتعلق بالأصول الخاضعة للإخطار والإعلان ، لا تنطبق أحكام القانون رقم 213 بشأن الاستهلاك. لا تعتبر الخسائر الناتجة عن التخلص من هذه الأصول مصروفات أو خصمًا لأغراض ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات.
لا يمكن استخدام نص الفقرة الخامسة في النقود والعملات الأجنبية والذهب والأوراق المالية وغيرها من أدوات سوق رأس المال وغير المنقولة التي لا يمكن توثيقها بوثيقة مقنعة بأنهم في الخارج اعتبارًا من 15/4/2013 ، على الرغم من أنهم كانوا في الخارج. أخطر أو أعلن.
لا يمكن الاستفادة من الأموال والعملة الأجنبية والذهب والأوراق المالية وغيرها من أدوات أسواق رأس المال التي لم يتم إحضارها إلى تركيا أو تحويلها إلى حساب يتم فتحه في البنوك أو المؤسسات الوسيطة في تركيا حتى نهاية الشهر التالي لتاريخ الإخطار أو الإعلان. من حكم الفقرة الخامسة.
الأشخاص الطبيعيون والمؤسسات الخاضعة للمسؤولية الكاملة ؛
أ) الأرباح الناتجة عن بيع أسهم المشاركة المتعلقة بالشركات التي لا تقع مراكزها القانونية والتجارية في تركيا ،
ب) أرباح المشاركة من المؤسسات التي لا تقع مراكزها القانونية والتجارية في تركيا ،
ج) الأرباح التجارية التي تم الحصول عليها من خلال أماكن عملهم وممثليهم الدائمين في الخارج ،
وهي معفاة من ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات ، بما في ذلك تلك التي تم الحصول عليها حتى 31/10/2013 ، شريطة أن يتم تحويلها إلى تركيا من تاريخ نفاذ هذه المادة حتى 31/12/2013.
المكاسب الناتجة عن تصفية الأشخاص الحقيقيين والشركات المسؤولة بالكامل ، والمؤسسات التي لا يقع مركزها القانوني والتجاري في تركيا ، معفاة من ضريبة الدخل والشركات ، بشرط أن يتم تحويلها إلى تركيا حتى 31/12/2013.
بعد انتهاء فترة الإخطار والإعلان ، لا يمكن إجراء أي تصحيحات فيما يتعلق بالإخطار أو الإعلانات.
تلتزم المؤسسات والمنظمات ذات الصلة بتلبية طلبات الأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين فيما يتعلق بالمعاملات التي تتم وفقًا لهذه المادة.
لمجلس الوزراء صلاحية تمديد فترات الإخطار والإعلان في هذه المادة حتى نهاية الشهر الثالث.
لوزارة المالية صلاحية تحديد شكل ومضمون وملاحق ومكان تقديم الإقرارات الواجب تقديمها بموجب هذه المادة ، وكذلك الإجراءات والمبادئ الأخرى المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
وثيقة مقنعة في تطبيق هذه المادة: السجلات والسجلات التي تحتفظ بها الدولة أو تحت ضمان الدولة ؛ سجلات ووثائق البنوك والمصرفيين والمؤسسات الوسيطة والمؤسسات المالية المماثلة والمؤسسات والمنظمات مثل إدارة البريد وكاتب العدل والوثائق والمستندات المماثلة المدرجة في الجزء الثالث من الكتاب الثاني من القانون رقم 213 والمعلومات المتبادلة من السلطات المختصة في الدول الأجنبية يتم الحصول عليها من السفارة التركية أو يعني المستندات المعتمدة من قبل القنصليات أو ، إذا لم يكن الأمر كذلك ، من قبل ممثلين من نفس المؤهلات لحماية المصالح التركية للبلد المعني.
المادة المؤقتة 86- أولئك الذين تقل أجورهم الصافية عن أشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2016 عن صافي الأجر المدفوع عن شهر يناير 103، بالنسبة للعاملين في الحد الأدنى للأجور الذين يحسب لهم الحد الأدنى لبدل الإقامة وفقا للمبادئ الواردة في المادة 32، وذلك بسبب التعرفة المكتوبة في سيتم دفع المادة 2016 من هذا القانون بهذا المبلغ في أكتوبر 2016. ويضاف الفرق بين صافي الأجر الشهري المحسوب لشهري نوفمبر وديسمبر إلى الحد الأدنى لبدل الإقامة للأجير. ويقصد بالأجر الصافي المذكور في هذه الفقرة الأجر الناتج عن إضافة الحد الأدنى لبدل المعيشة إلى مبلغ الأجر بعد الاستقطاعات القانونية.
لا تسري أحكام هذا القانون المخالفة لهذه المادة في شهور أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2016.
وزارة المالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة ، وكذلك شكل ومدة الخصم.
المادة المؤقتة 87- أولئك الذين يقل صافي أجورهم عن أشهر سبتمبر وأكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2017 عن صافي الأجر المدفوع عن شهر يناير 103، بالنسبة لأصحاب الحد الأدنى للأجور الذين يحسب لهم الحد الأدنى لبدل المعيشة وفقا للمبادئ الواردة في المادة 32، بسبب سيتم دفع التعرفة المكتوبة في المادة 2017 من هذا القانون بهذا المبلغ لعام 2017. ويضاف الفرق بين صافي الأجر الشهري المحسوب للأشهر سبتمبر وأكتوبر ونوفمبر وديسمبر من العام إلى الحد الأدنى لبدل المعيشة للأجير . ويقصد بالأجر الصافي المذكور في هذه الفقرة الأجر الناتج عن إضافة الحد الأدنى لبدل المعيشة إلى مبلغ الأجر بعد الاستقطاعات القانونية.
لا تسري أحكام هذا القانون المخالفة لهذه المادة لشهر سبتمبر وأكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2017.
اعتبارًا من تاريخ نشر هذه المقالة ، الضرائب المعلنة في الإقرارات الموجزة المتعلقة بالفترات الواردة في الفقرة الأولى والتي دفعها الموظفون الزائدة بسبب عدم القدرة على تطبيق الحد الأدنى الإضافي من بدل المعيشة في نطاق حكم الفقرة الأولى ، لردها لهم ، على الإقرارات الموجزة التي يقدمها دافعو الضرائب بعد تاريخ نشر هذه المقالة.رفضها بخصمها من الضريبة المحسوبة.
وزارة المالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة ، وكذلك شكل ومدة الخصم.
المادة المؤقتة 88- لا يتم إجراء تقييم ضريبي ، ولا يتم فرض أي عقوبة ضريبية ، فيما يتعلق بالمكاسب والمعاملات الناشئة عن التخلص من لوحات الترخيص التجارية لسيارات الأجرة والحافلات الصغيرة والحافلات الصغيرة والخدمات العامة قبل تاريخ سريان هذه المادة ، ولا يتم إجراء أي تقييم ضريبي ، إن وجد من التقييمات والغرامات السابقة يتم التنازل عن الدعاوى المرفوعة بشرط التنازل عنها وإلغاء المبالغ المستحقة وعدم رفض المبالغ المحصلة أو ردها.
المادة المؤقتة 89- ضريبة الدخل التي يتم تحصيلها عن طريق حجب المدفوعات والمساعدات التي تتم تحت أسماء مختلفة مثل التعويضات المدفوعة في نطاق اتفاقية الإنهاء المتبادل أو اتفاقية الإلغاء قبل 27/3/2018 ، والتعويض عن فقدان الوظيفة ، والتعويض عن إنهاء العمل ، والتعويض عن الأمن الوظيفي ، خلال فترة تصحيح موظفي الخدمة. يتم رفضه وإعادته وفقًا للأحكام التصحيحية لقانون الإجراءات الضريبية رقم 213 ، بشرط أن يتقدموا بطلب إلى مكاتب الضرائب المخولة للتقييم وعدم رفع دعوى قضائية. ، والتخلي عن الدعاوى القضائية.
لا يجوز الحكم بمصاريف المحكمة وأتعاب المحاماة في القضايا المتخلى عنها للاستفادة من أحكام هذه المادة.
لا ينطبق حكم هذه المادة على طلبات التسليم التي صدر بشأنها حكم نهائي.
وزارة الخزانة والمالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 90 - يحق للأشخاص الاعتباريين والأشخاص الذين يبلغون عن أموالهم وذهبهم وعملاتهم الأجنبية وأوراقهم المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى في الخارج إلى بنك أو مؤسسة وسيطة في تركيا حتى 31/12/2019 ، في إطار أحكام هذه المادة ، التصرف بحرية في الأصول المذكورة.
تصرح المصارف والمؤسسات الوسيطة وتدفع الضريبة التي احتسبتها بنسبة 1٪ للأصول التي تم إخطارها بها ، مع إقرار ضابط ضرائب ، حتى مساء اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للإخطار ، وتدفعها في غضون نفس الفترة.
يمكن استخدام الأصول التي تدخل في نطاق الفقرة الأولى لإغلاق القروض المستخدمة من البنوك أو المؤسسات المالية في الخارج والمسجلة في الدفاتر القانونية اعتبارًا من تاريخ نفاذ هذه المادة وحتى 31/12/2019 على أبعد تقدير. في هذه الحالة ، يتم استخدام أحكام هذه المادة دون شرط إحضارها إلى تركيا للأصول المستخدمة في سداد الدين ، بشرط أن يتم خصمها من السجلات الدفترية.
في حالة سداد سلف رأس المال المسجلة في الدفاتر القانونية اعتبارًا من تاريخ نفاذ هذه المادة ، تم الوفاء بالنقود والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وغيرها من أدوات أسواق رأس المال في الخارج عن طريق إحضارها إلى تركيا قبل دخول هذه المادة حيز التنفيذ ، يتم خصم السلف المذكورة من سجلات الدفاتر ، ويتم استخدام البنود.
يمكن لدافعي الضرائب الذين يحتفظون بسجلات وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية رقم 213 تضمين أصولهم التي تم إحضارها إلى تركيا في نطاق هذه المادة دون مراعاة تحديد دخل الفترة ، أو يمكنهم سحب نفس الأصول من أعمالهم دون مراعاة الدخل الخاضع للضريبة والدخل القابل للتوزيع للشركات.
يتم الإعلان عن النقود والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وغيرها من أدوات سوق رأس المال وغير المنقولة المملوكة لدافعي ضرائب الدخل أو الشركات والموجودة في تركيا ولكنها غير مدرجة في سجلات الدفاتر القانونية لمكاتب الضرائب حتى 31/12/2019. يمكن قيد الأصول المصرح عنها بالدفاتر القانونية حتى 31/12/2019 دون أن يؤخذ في الاعتبار عند تحديد دخل الفترة. في هذه الحالة ، يمكن سحب الأصول المذكورة من الشركة دون أخذها في الاعتبار عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة والدخل القابل للتوزيع للشركات. في حالة تسجيل الأموال غير المنقولة المصرح عنها في نطاق هذه الفقرة كرأسمال عيني ، يجوز العمل بأحكام هذه المادة ، على أن يتخذ قرار زيادة رأس المال اعتبارًا من تاريخ الإقرار ، ويسجل القرار المذكور في السجل التجاري. حتى نهاية الشهر العاشر التالي لتاريخ الإعلان. تفرض ضريبة قدرها 1٪ على قيمة الأصول المصرح عنها لمكاتب الضرائب ، وتدفع هذه الضريبة حتى نهاية الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه الربط.
لا يمكن شطب الضريبة المدفوعة في نطاق هذه المقالة كمصروف ولا يمكن خصمها من أي ضريبة أخرى. لا تعتبر الخسائر الناتجة عن التخلص من الأصول التي تم إحضارها إلى تركيا أو المسجلة في الدفاتر القانونية بمثابة نفقات أو خصومات من حيث الدخل أو تطبيق ضريبة الشركات.
لا يتم إجراء فحص ضريبي أو ربط ضريبي للأصول المصرح عنها أو المصرح عنها في نطاق هذه المادة. من أجل الاستفادة من هذا الحكم ، يجب دفع الضريبة المفروضة على المبالغ المعلنة أو المعلنة في تاريخ الاستحقاق ويجب إحضار الأصول المعلنة بموجب الفقرة الأولى إلى تركيا في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ الإخطار أو تحويلها إلى فتح حساب في بنك أو مؤسسة وسيطة في تركيا.
يجوز للرئيس تمديد الفترات المنصوص عليها في هذه المادة حتى ستة أشهر من تاريخ انتهاء الصلاحية ؛ يجب على وزارة الخزانة والمالية تقديم المعلومات والمستندات لاستخدامها في تنفيذ المادة ، فيما يتعلق بجلب الأصول في نطاق المادة إلى تركيا ، وإخطارها وإعلانها وإدراجها في العملية ، وتحديد القيم كأساس للإخطار أو الإعلان ، وشكل ومحتوى ومرفقات الإخطارات والإعلانات ، والمعلومات والمستندات التي سيتم استخدامها في تنفيذ المادة. مسموح بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بالتنفيذ .
المادة المؤقتة 91- تطبق التعريفة قبل التعديل الوارد في المادة 1 مع القانون المنشئ لهذه المادة على دخول الأجور التي تم الحصول عليها في الفترة ما بين 1/2019 / 31-12 / 2019/103.
لن يتم إعادة تقييم مبلغ الإيجار البالغ 123 ليرة تركية المدرجة في المادة 40 والمادة 1/68 ، والتي تمت إضافتها إلى المادة المكررة 5.500 بموجب القانون المنشئ لهذه المادة ، اعتبارًا من 2019/1/1 بالنسبة لعام 2020 .
لا تنطبق التعديلات التي أدخلها القانون الذي أنشأ هذه المادة في الفقرة الفرعية (72) والفقرة الثانية من الفقرة (أ) من الفقرة الأولى من المادة المؤقتة 1 على مدفوعات الرسوم التي تتم ضمن نطاق عقود الرياضيين التي تم إبرامها وأصبحت سارية قبل 1/11/2019. تنطبق أحكام التعديل المسبق للمادة 72 المؤقتة على مدفوعات الأجور التي تتم ضمن نطاق العقود السابقة. تمديدات المدة والتغييرات التي تؤثر على الرسوم التي تم إجراؤها بعد 1/11/2019 فيما يتعلق بالعقود قبل 1/11/2019 ليست ضمن هذا النطاق.
المادة المؤقتة 93 – الأشخاص الطبيعيون والاعتباريون الذين يقومون بالإبلاغ عن الأموال والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وغيرها من أدوات سوق رأس المال الموجودة في الخارج إلى البنك أو المؤسسة الوسيطة في تركيا حتى 30/6/2021، في إطار أحكام هذه المادة، يمكنهم التصرف بحرية من الأصول المعنية.
يمكن استخدام الأصول التي تدخل في نطاق الفقرة الأولى لإغلاق القروض المستخدمة من البنوك أو المؤسسات المالية في الخارج والمسجلة في الدفاتر القانونية اعتبارًا من تاريخ نفاذ هذه المادة وحتى 30/6/2021 على أبعد تقدير. في هذه الحالة ، يتم استخدام أحكام هذه المادة دون شرط إحضارها إلى تركيا للأصول المستخدمة في سداد الدين ، بشرط أن يتم خصمها من السجلات الدفترية.
في حالة سداد سلف رأس المال المسجلة في الدفاتر القانونية اعتبارًا من تاريخ نفاذ هذه المادة ، تم الوفاء بالنقود والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وغيرها من أدوات أسواق رأس المال في الخارج عن طريق إحضارها إلى تركيا قبل دخول هذه المادة حيز التنفيذ ، يتم خصم السلف المذكورة من سجلات الدفاتر ، ويتم استخدام البنود.
يمكن لدافعي الضرائب الذين يحتفظون بسجلات وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية رقم 213 تضمين أصولهم التي تم إحضارها إلى تركيا في نطاق هذه المادة دون مراعاة تحديد دخل الفترة ، أو يمكنهم سحب نفس الأصول من أعمالهم دون مراعاة الدخل الخاضع للضريبة والدخل القابل للتوزيع للشركات.
يتم الإبلاغ عن الأموال والذهب والعملات الأجنبية والأوراق المالية وغيرها من أدوات سوق رأس المال وغير المنقولة المملوكة لدافعي ضرائب الدخل أو الشركات والموجودة في تركيا ولكنها غير مدرجة في سجلات الدفاتر القانونية إلى مكاتب الضرائب حتى 30/6/2021. يمكن قيد الأصول المصرح عنها في الدفاتر القانونية حتى 30/6/2021 دون أن يؤخذ في الاعتبار عند تحديد دخل الفترة. في هذه الحالة ، يمكن سحب الأصول المذكورة من الشركة دون أخذها في الاعتبار عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة والدخل القابل للتوزيع للشركات. في حالة تسجيل الأموال غير المنقولة المصرح عنها في نطاق هذه الفقرة كرأسمال عيني ، يجوز العمل بأحكام هذه المادة ، على أن يتخذ قرار زيادة رأس المال اعتبارًا من تاريخ الإخطار وتسجيل القرار المذكور في السجل التجاري. حتى نهاية الشهر العاشر التالي لتاريخ الإخطار.
لا تعتبر الخسائر الناتجة عن التخلص من الأصول التي تم إحضارها إلى تركيا أو المسجلة في الدفاتر القانونية بمثابة نفقات أو خصومات من حيث الدخل أو تطبيق ضريبة الشركات.
نظرًا للأصول المعلنة في نطاق هذه المقالة ، لا يتم إجراء فحص ضريبي وتقييم ضريبي تحت أي ظرف من الظروف. من أجل الاستفادة من هذا الحكم ، يجب إحضار الأصول المصرح عنها وفقًا للفقرة الأولى إلى تركيا في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ الإخطار أو تحويلها إلى حساب يتم فتحه في بنك أو مؤسسة وسيطة في تركيا.
يجوز لرئيس الجمهورية تمديد الشروط الواردة في هذه المادة لمدة تصل إلى عام واحد ، لفترات لا تتجاوز ستة أشهر في كل مرة من تاريخ انتهاء الصلاحية ؛ وزارة الخزانة والمالية مسؤولة عن تحديد القضايا المتعلقة بجلب الأصول ضمن نطاق المقال إلى تركيا ، وإخطارها وإدراجها في العملية ، وتحديد القيم الخاضعة للإخطار ، والنموذج ، محتوى ومرفقات الإخطار ، والمعلومات والمستندات التي ستستخدم في تنفيذ المادة ، والإجراءات والمبادئ المتعلقة بالتنفيذ.
شروط الإنفاذ:
المادة 125 - يدخل هذا القانون حيز التنفيذ في 1 January 1961.
المادة 126 - يتولى وزير المالية تنفيذ أحكام هذا القانون.
بتاريخ 31/12/1960 ورقم القانون 193 المواد المؤقتة التي لا يمكن معالجتها:
1 - مواد القانون المؤقتة رقم 31 تاريخ 12/1982/2772:
المادة المؤقتة 1 - إن أحكام المادة 1، المعدلة بالمادة 18، والمادة 2، المعدلة بالمادة 21، تعود إلى عام 1982 ولا تنطبق على الدخل الذي سيتم الإعلان عنه في مارس 1983.
المادة المؤقتة 2 - ينطبق الحكم الوارد في الفقرة 193 من المادة 94 من قانون ضريبة الدخل رقم 9 بشأن الاستقطاع من فوائد السندات المستحقة لمؤسسات دافعي الضرائب بالكامل على الفوائد التي سيتم دفعها على السندات الصادرة بعد 1/1/1983.
المادة المؤقتة 3 - ويسري حكم المادة (11) بصيغته المعدلة بالمادة (96) أيضاً على المدفوعات التي كانت ضمن نطاق الدفع تحت الحساب بشطبها كمصروفات قبل دخول هذا القانون حيز التنفيذ ولم تكن خاضعة للاستقطاع.
المادة المؤقتة 4 - اعتباراً من تاريخ نفاذ هذا القانون ولغاية 31/12/1983، تم تحويل ميزانيات المؤسسات الفردية إلى شركات رأس المال وفقاً لأحكام الفقرتين 193 و81 من المادة 2 من قانون ضريبة الدخل رقم 3، كما وكذلك شركات المساهمة الجماعية والعادية التي أصبحت شركات رأس مال عن طريق تغيير نوعها، مدرجة في قانون الإجراءات الضريبية رقم 213. وتخضع للتقييم ضمن الشروط المحددة في المادة 11 المؤقتة من القانون وعلى أساس من السوابق المكتوبة في المقال المذكور. وبسبب هذا التقييم، لا تنطبق أحكام القانون التجاري التركي فيما يتعلق بالتقييم.
وبهذه الطريقة ، يتم نقل مالك أو مالكي الأعمال الفردية إلى شركة رأس المال ، ويتم منح شركاء شركات الشراكة المحدودة الجماعية والعادية التي أصبحت شركة رأسمالية حصة شراكة في مقدار حقوق الملكية المحسوبة وفقًا للميزانيات العمومية التي تم تقييمها.
تحويل أو تغيير نوع المؤسسات الفردية والشركات الجماعية والعادية المحدودة، التي يتم نقلها أو تغييرها وفقا للأحكام المذكورة أعلاه أو التي أعيد تقييم ميزانياتها، إلى شركة أموال أو تغيير النوع وفقا لأحكام الفقرة (31) و12 من المادة 1983 من قانون ضريبة الدخل رقم 193 حتى 81/2/3 وفي هذه الحالة تخضع الأصول النشطة المدرجة في ميزانيات شركات رأس المال المؤسسة عن طريق المحول إليه أو عن طريق تغيير النوع للاستهلاك وفقا لما يلي: المبادئ المحددة لدافعي الضرائب من الشركات في المادة المؤقتة 213 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 11.
تحويل المؤسسات الفردية والشركات الجماعية والعادية ذات المسؤولية المحدودة التي تخضع ميزانياتها لإعادة التقييم وفقا للمادة 213 المؤقتة من قانون الإجراءات الضريبية رقم 11، إلى شركة رأسمال أو تحويلها بعد 31/12/1983، إلى شركة رأسمال وفقاً لأحكام الفقرتين 193 و 81 من المادة 2 من قانون ضريبة الدخل رقم 3 في هذه الحالة، يُمنح مالك أو أصحاب الأعمال الفردية والشركاء في الشركات الجماعية والعادية المحدودة حصة شراكة بمبلغ رأسمالهم. رأس المال المدفوع محسوبًا وفقًا لميزانياتها العمومية دون تطبيق معاملات إعادة التقييم.
تخضع الأصول المدرجة في ميزانيات شركات الأموال التي استحوذت على أعمال فردية أو تم إنشاؤها بتغيير نوعها بعد 31/12/1983 للاستهلاك على أساس قيمها السابقة دون إخضاعها لإعادة التقييم. وتخضع أموال زيادة القيمة المبينة في ميزانيات هذه الشركات لنفس معاملة الاستهلاك المتراكم في حالة بيع الأصول المعاد تقييمها أو تصفية الشركات.
المادة المؤقتة 5 - يجوز لمن لهم دخل تجاري خاضع للضريبة الحقيقية عام 1982 والذين تنطبق عليهم الشروط العامة والخاصة للضريبة المقطوعة المعمول بها في 1/1/1983 أن يختاروا الضريبة المقطوعة لمرة واحدة، بغض النظر عن حكم المادة 193 من النظام. قانون ضريبة الدخل رقم 50.
المادة المؤقتة 6 - يسري الحكم المكرر للمادة 193 المضاف إلى قانون ضريبة الدخل رقم 15 بالمادة 116 من هذا القانون على دافعي الضرائب الذين خضعوا للضريبة بالطريقة الحقيقية في عام 1982 بسبب أرباحهم التجارية والزراعية والمهنية.
بالنسبة للأعوام 1983 وللفترة من 15/4/1983 إلى 1982/1/1 ، لا يتم تطبيق الحكم المكرر للمادة 1983 على أولئك الذين تحولوا من الطريقة الحقيقية إلى طريقة المبلغ المقطوع في عام 15 وأولئك الذين تركوا أنشطتهم حتى 4/1983/116.
المادة المؤقتة 7 - مع مراعاة قانون العمل رقم 1475 ، مبلغ 12 يومًا من الحد الأدنى للأجور لمدة 7 يومًا عن كل سنة من تعويضات الفصل المدفوعة للعمال الذين تم فصلهم أو فصلهم بين 1975/13/4 و 1980/30 / 7,5 (بما في ذلك هذه التواريخ) 24 بالمائة ، الجزء الذي لا يتعدى مضاعفاته والمبلغ الأقصى XNUMX سنة معفى من ضريبة الدخل ، وعند حساب الاستثناء تكون كسور السنة كاملة.
تراعى في تطبيق حكم هذه المادة الأحكام الخاصة بالتصحيح في قانون الإجراءات الضريبية.
2 - مادة مؤقتة من القانون رقم 4 تاريخ 12/1985/3239:
المادة المؤقتة 1 - أ) حتى يتم إجراء تقييمات جديدة وفقًا للمبالغ المتزايدة وفقًا لحكم المادة 193 من القانون رقم 46 المعدل بموجب هذا القانون ، يضاف 1/3 من هذه الأرباح إلى أرباح التجارة والعمل الحر. من كل درجة ، والتي يتم تقييمها من قبل لجان التقييم ولا تزال سارية.
ب) أولئك الذين يُسمح لهم بالاستفادة من طريقة المبلغ المقطوع مع البند الوارد بين قوسين مضاف إلى البند 51 من المادة 8 من قانون ضريبة الدخل مع هذا القانون والذين تم تحديد التزاماتهم بطريقة حقيقية قبل تاريخ نفاذ هذا القانون ، يجب عليهم استيفاء شروط الخضوع لإجراءات المبلغ المقطوع اعتبارًا من 31/12/1985. وإذا تقدموا كتابيًا إلى مكتب الضرائب الذي ينتمون إليه ، في غضون شهر يناير 1986 ، يتم تقديمهم بطريقة المبلغ المقطوع على النحو التالي 50/1/1 دون مراعاة أحكام المادة 1986 من قانون ضريبة الدخل.
وزارة المالية والجمارك مخولة بتمديد فترة التقديم المكتوبة في هذه المادة حتى شهر واحد.
ج) فيما يتعلق بأرباح السنة التقويمية 1985 ، يتم اقتطاع 1986٪ من ضريبة الدخل على أرباح المؤسسات التي قدمت إقراراتها الضريبية للشركات في السنة التقويمية 1985 ، على الأرباح في سنة 10 التقويمية والتي هي ضمن نطاق الإعفاء من أرباح المشاركة.
يتم إجراء هذا الاستقطاع خلال فترة تقديم الإقرار الضريبي للشركة.
د) تسري أحكام المادتين 193 و 86 من قانون ضريبة الدخل رقم 87 المعدل بموجب هذا القانون على الدخول التي تم الحصول عليها في سنة 1985 الميلادية والتي تتكون حصراً من الأجور.
هـ) تسري أحكام المادة 193 من قانون ضريبة الدخل رقم 116 المعدل بموجب هذا القانون على دافعي الضرائب الذين خضعوا للضريبة بالطريقة الحقيقية في عام 1985 بسبب مكاسبهم التجارية والزراعية والمهنية.
و) الايرادات التي تم الحصول عليها خلال السنة الميلادية 24 والمكتوبة في الفقرات 12 و1980 و2361 و31 من الفقرة الثانية من المادة 12 والمعدلة بالقانونين رقم 1981 تاريخ 2574/75/1 ورقم 2 تاريخ 3 /11/1985 من قانون ضريبة الدخل، وتطبق أحكام المادتين (77)، (122) الملغاتين بهذا القانون.
3 - مادة مؤقتة من القانون رقم 3 تاريخ 12/1988/3505:
المادة المؤقتة 1 - حتى تاريخ نفاذ هذا القانون (بما في ذلك هذا التاريخ) ، لكل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب ضرائب ، لا يتجاوز المبلغ 500.000 ليرة تركية ولا يتم دفع المبلغ حتى لو كان مستحقًا ، وكذلك الضرائب التي اعتبارًا من هذا التاريخ أو أن فترة رفع الدعوى لم تنتهِ بعد. في حالة السداد بنهاية 500.000 ، مع وجود فائض ضرائب بنسبة 30٪ لا يتجاوز 31.12.1988 ليرة تركية وبشرط عدم خلق تضارب والتخلي عن التعارض الناشئ ، سيتم التنازل عن تحصيل الرسوم المتأخرة وفوائد التأخير والغرامات الضريبية المقابلة لهذه الضرائب المدفوعة.
قبل تاريخ نفاذ هذا القانون ، 500.000٪ من رسوم التأخير وفوائد التأخير والغرامات الضريبية ، والتي تنتمي إلى الضرائب المدفوعة أصلاً جزئياً أو كلياً من حيث كل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب ضرائب ، والتي لا يتجاوز مبلغها 30 ليرة تركية عن كل نوع ضريبة ، يجب دفعها في 31.12.1988 إذا تم دفعها بحلول نهاية تاريخ الاستحقاق ، فسيتم التنازل عن الـ 70٪ المتبقية.
تحدد وزارة المالية والجمارك الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
4 - مادة مؤقتة من القانون رقم 15 تاريخ 12/1989/3689:
المادة المؤقتة 1 - حتى تاريخ نفاذ هذا القانون (بما في ذلك هذا التاريخ) ، لا يتجاوز مبلغ كل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب ضرائب 3.000.000،25.000.000،30 ليرة تركية ، ولا تتجاوز الضرائب المفروضة على الإقرارات السنوية 31.12.1990،31.1.1991،70 ليرة تركية ، وتاريخ الاستحقاق لم يكن كذلك تم دفعها أو لم يتم الوصول إلى فترة السداد. XNUMX٪ من جميع الضرائب التي لم يتم تمريرها بعد وفائدة التأخير وفوائد التأخير والغرامات الضريبية المقابلة لهذه الضرائب ؛ يتم التنازل عن الـ XNUMX٪ المتبقية من رسوم التأخير وفائدة التأخير والغرامات الضريبية ، شريطة أن يتم دفع نصفها بالكامل على قسطين متساويين حتى نهاية XNUMX/XNUMX/XNUMX والنصف الآخر حتى نهاية XNUMX.
3.000.000 من الضرائب المفروضة على العوائد السنوية ، تصل إلى 25.000.000،30،31.12.1990 ليرة تركية من حيث كل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب الضرائب ، يتم فرضها من خلال ملحق ، بحكم منصبه أو من قبل الإدارة ، والتي تكون محل نزاع في تاريخ نفاذ هذا القانون أو من فترة التقاضي لم تنتهِ بعد جميع الضرائب التي لا تتجاوز 31.1.1991 ليرة تركية و 70٪ من رسوم التأخير وفوائد التأخير وغرامات الضرائب المقابلة لهذه الضرائب بشكل منفصل ؛ في حالة دفع النصف على قسطين متساويين حتى نهاية XNUMX/XNUMX/XNUMX والنصف الآخر حتى نهاية XNUMX وبشرط عدم إنشاء تعارضات والتخلي عن الخلافات الناشئة ، فإن الـ XNUMX٪ المتبقية من المتأخر سيتم التنازل عن الرسوم وفوائد التأخير والعقوبات الضريبية. يؤخذ تاريخ استحقاق التقييم في الاعتبار كتاريخ انتهاء فترة رفع الدعوى في حساب فائدة التأخير ضمن نطاق هذه الفقرة.
في تطبيق هذا القانون ، ووفقًا للمادة 3505 من القانون رقم 24 المعدل بالمادة 6183 من القانون رقم 51 ، يكون المبلغ 3.000.000 ليرة لكل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب ضرائب و 25.000.000 ليرة ضرائب. تُفرض على العوائد السنوية والفوائد المتأخرة والفوائد المترتبة على التخلف عن السداد ؛
- اعتبارًا من 1.1.1989 ، 30٪ من المبلغ الأصلي ؛ من 31.12.1990٪ المتبقية ، شريطة أن يتم دفع نصفها على قسطين متساويين بنهاية 31.1.1991/70/XNUMX والنصف الآخر بنهاية XNUMX/XNUMX/XNUMX ،
- اعتباراً من 1.1.1990/20/31.12.1990 من 31.1.1991٪ من المبالغ الأصلية ؛ من 80٪ المتبقية ، بشرط دفع نصفها على قسطين متساويين بنهاية 1.1.1990/1990/XNUMX والنصف الآخر بنهاية XNUMX/XNUMX/XNUMX ؛
إذا لم يكن هناك نزاع حول هذه المسألة وتم التخلي عن النزاعات التي تم إنشاؤها ، فسيتم التنازل عن التحصيل.
رسوم التأخير ، رسوم التأخير ، التي تنتمي إلى الضرائب التي تم دفع أصولها جزئيًا أو كليًا من حيث كل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب الضرائب قبل تاريخ نفاذ هذا القانون ، والتي لا يتجاوز مبلغها 3.000.000 (25.000.000 ليرة تركية للسنة) عوائد) لكل نوع ضريبي ، إذا تم دفع 20٪ من غرامات الفوائد والضرائب على قسطين متساويين حتى نهاية 31.12.1990/31.1.1991/80 والنصف الآخر حتى نهاية XNUMX ، يتم سحب XNUMX٪ المتبقية.
في حالة تجاوز الدين المقدار المحدد في هذا القانون. تسري أحكام الفقرة السابقة على جزء من هذه الديون فقط حتى المقدار المحدد في القانون.
فيما يتعلق بالمستحقات التي تدخل في نطاق هذا القانون ، لا يجوز رفض أو رد مبالغ التحصيل التي تمت قبل تاريخ نشر هذا القانون والمبالغ التي تمت بموجب هذا القانون للمكلف.
تحدد وزارة المالية والجمارك الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
5- مادة مؤقتة من القانون رقم 22 تاريخ 7/1998/4369:
المادة المؤقتة 7 - بين 1.1.1999 – 31.12.2008؛ لا ينطبق الاستثناء الوارد في المادة 18 على جزء الإيرادات المتحصل عليها من أنشطة العمل الحر المدرجة في المادة 103 من قانون ضريبة الدخل والذي يتجاوز مجموع شريحتي الدخل الأولى والثانية من التعريفة المكتوبة في المادة 18 من نفس قانون.
لا ينطبق هذا الإعفاء على الضريبة التي يتعين دفعها مع الاستقطاع وفقًا للمادة 94 من قانون ضريبة الدخل.
6 - مادة مؤقتة من القانون رقم 17 تاريخ 12/2003/5024:
المادة المؤقتة 1 - أولئك الذين يرغبون من دافعي الضرائب الذين لا يتجاوز إجمالي أصولهم 31.12.2003 تريليون ليرة تركية أو 2004 تريليون ليرة تركية اعتبارًا من نهاية الفترة المالية المنتهية في عام 7,5 اعتبارًا من 15/2004/2004 (بالنسبة لأولئك الذين تم تخصيص فترة مالية خاصة لهم) ، 280 (لمن تم تخصيص فترة مالية خاصة له) في تحديد القاعدة الضريبية المؤقتة التي سيتم الإعلان عنها في الفترات الضريبية المسبقة للفترة المالية التي تبدأ بعد الفترة المالية المنتهية في XNUMX) يأخذون في الاعتبار أحكام التقييم في قانون الإجراءات الضريبية قبل تعديل هذا القانون ، وأحكام قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة الشركات الملغى بموجب هذا القانون ، والفقرة الأخيرة من المادة XNUMX من قانون الإجراءات الضريبية ، التي ألغيت بموجب هذا القانون بدلاً من الأحكام الخاصة بتصحيح التضخم. في هذه الحالة ، فإن حقيقة عدم أخذ تصحيح التضخم في الاعتبار مذكورة في الإعلان. يعتبر دافعو الضرائب الذين لم يخطروا بهذه المشكلة أو يقدموا إقرارًا خلال فترة تقديم الإقرار أنهم لم يأخذوا في الاعتبار الأحكام المتعلقة بتعديل التضخم.
7 - مواد القانون المؤقتة رقم 16 تاريخ 7/2004/5228:
مادة مؤقتة 1 - فيما يتعلق بالحضانات الخاصة ورياض الأطفال والمدارس الفنية المهنية التي بدأت العمل قبل 1.1.2004/8.6.1965/625 والمدارس الخاصة المفتوحة في المناطق ذات الأولوية التنموية، نص المادة 3 من قانون المؤسسات التعليمية الخاصة رقم 20 تاريخ 8/8/XNUMX قبل تعديله بهذا القانون، يجب أن يطبق. ولا تسري أحكام المادة (XNUMX) من قانون ضريبة الدخل والفقرة (XNUMX) من الفقرة الأولى من المادة (XNUMX) من قانون ضريبة الشركات على الأرباح التي يتم الحصول عليها من هذه الأعمال.
مادة مؤقتة 5 - 1. فيما يتعلق بنفقات البحث والتطوير التي يتحملها دافعو الضرائب حتى تاريخ نفاذ هذه المادة، الفقرتين الفرعيتين السادسة والسابعة من الفقرة (193) من المادة 89 من قانون ضريبة الدخل رقم 2 والتي ألغيت بموجب هذا القانون والمادة الرابعة عشرة من قانون ضريبة الشركات رقم 5422 قبل تعديله بهذا القانون، وتطبق أحكام البند (14).
2. لم يتم إجراء أي تصحيحات على الإقرارات الضريبية المؤقتة عن عام 2004 المقدمة قبل نشر هذا القانون بسبب التعديلات التي أجريت على هذا القانون.
