قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 (VUK) هو القانون الأساسي لنظام الضرائب التركي. ويحدد قانون VUK، الذي دخل حيز التنفيذ في عام 1961، القواعد والمبادئ التي يجب اتباعها في عملية فرض الضرائب.
الغرض الرئيسي من VUK هو ضمان العدالة والحياد في الضرائب. نطاق القانون واسع جدًا وينظم جميع الجهات الفاعلة والممارسات في العملية الضريبية، بدءًا من دافعي الضرائب وحتى إدارة الضرائب.
يعتبر VUK دستور قانون الضرائب. يتم تعريف المفاهيم الأساسية المتعلقة بالضرائب، مثل موضوع الضريبة ودافعي الضرائب والأساس والمعدل والتقدير والاستحقاق والتحصيل، في TPL. بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد حقوق وواجبات دافعي الضرائب وصلاحيات ومسؤوليات إدارة الضرائب أيضًا في هذا القانون.
ستجد أدناه النص الكامل للقانون ومراجعات المقالات.
يمكنك الوصول إلى الابتكارات واللوائح الحالية الواردة في الإخطار العام لقانون الإجراءات الضريبية من علامة التبويب "التشريعات ذات الصلة" في الصفحة.
قانون الإجراءات الضريبية
مقدمة - نطاق القانون
المادة 1 - تسري أحكام هذا القانون على الضرائب والرسوم والرسوم المدرجة في الموازنة العامة والضرائب والرسوم والتكاليف الخاصة بالإدارات والبلديات الإقليمية الخاصة ، باستثناء تلك المنصوص عليها في المادة الثانية.
كما تخضع لأحكام هذا القانون الضرائب والجبايات والزيادات المتعلقة بالضرائب والرسوم والرسوم المذكورة أعلاه.
كما تسري أحكام هذا القانون على الضرائب والرسوم والمصاريف الملغاة.
ضرائب الجمارك والاحتكار:
المادة 2 - ولا تخضع لهذا القانون الضرائب والرسوم التي تستوفيها مصالح الجمارك. تطبق في شأن هذه الضرائب والرسوم أحكام المادة 27 من قانون الجمارك رقم 10 تاريخ 1999/4458/242.
تطبيق قوانين الضرائب وإثباتها:
المادة 3 - أ) تطبيق القوانين الضريبية: يقصد بمصطلح "قانون الضرائب" المستخدم في هذا القانون هذا القانون وقوانين الضرائب والرسوم والرسوم الخاضعة لأحكام هذا القانون.
تدخل قوانين الضرائب حيز التنفيذ نصًا وروحا. في الحالات التي تكون فيها الصياغة غير واضحة ، يتم تطبيق أحكام قوانين الضرائب مع مراعاة الغرض من تطبيقها ، ومكان الأحكام في هيكل القانون وارتباطها بالمواد الأخرى.
ب) الإثبات: في الضرائب ، يعتبر الحدث الذي يتسبب في الضريبة والطبيعة الحقيقية للمعاملات المتعلقة بهذا الحدث ضروريًا.
يمكن إثبات الواقعة التي أدت إلى فرض الضريبة والطبيعة الحقيقية للإجراءات المتعلقة بهذا الحدث بجميع أنواع الأدلة باستثناء القسم. ومع ذلك ، لا يمكن استخدام إفادة شاهد ، الذي تكون علاقته بالحدث الذي أدى إلى الضريبة غير واضحة وطبيعية ، كوسيلة للإثبات.
إذا تم المطالبة بوضع لا يتوافق مع المتطلبات الاقتصادية والتجارية والتقنية أو غير طبيعي وغير عادي وفقًا لطبيعة الحدث ، فإن عبء الإثبات يقع على عاتق الطرف الذي يدعي ذلك.
الكتاب الأول – الضرائب
الجزء الأول - مبادئ عامة
الفصل الأول – الهيئة في فرض الضريبة
مكتب الضرائب:
المادة 4 - مكتب الضرائب هو المكتب الذي يحدد دافع الضرائب ويعززه ويستحقه ويجمعه.
يتم تحديد مكتب الضرائب الذي ينتمي إليه دافعو الضرائب من حيث تطبيق الضرائب بموجب قوانين الضرائب. ومع ذلك ، عندما ترى ضرورة لذلك ، يمكن لوزارة المالية والجمارك إنشاء مكاتب ضريبية ومراكز معالجة المعلومات الإقليمية ، وفتح فروع تابعة لمكاتب الضرائب ، وأنواع الضرائب والمهن والوظائف بغض النظر عن الحدود الإدارية للمقاطعات والمقاطعات. لتحديد مكتب الضرائب الذي سينضم إليه دافعو الضرائب من قبل مجموعاتهم.
الخصوصية الضريبية:
المادة 5 - لا يمكن للأشخاص المذكورين أدناه إفشاء الأسرار التي تعلموها أو الأمور الأخرى التي يجب أن تبقى سرية ، فيما يتعلق بالأشخاص والمعاملات والحسابات أو الشؤون أو الأعمال أو الثروة أو المهن لدافع الضرائب والأشخاص المرتبطين بدافع الضرائب ، ولا يمكنهم استخدامها لنفسها أو لنفس الغير ؛
1 - موظفو الخدمة المدنية الذين يتعاملون مع المعاملات الضريبية والتفتيش.
2. العاملون في محاكم الضرائب والمحاكم الإدارية الإقليمية ومجلس الدولة؛
3. المشاركون في اللجان المشكلة بموجب قوانين الضرائب.
4. الخبراء المعتمدون في الشؤون الضريبية.
ويستمر هذا المنع حتى لو ترك المذكورين وظائفهم.
ومع ذلك ، من أجل ضمان الأمن الضريبي ، يتم فرض ضريبة الدخل السنوية على دافعي الضرائب على الدخل ، والأسس الضريبية (بما في ذلك الخسارة) وأسماء دافعي الضرائب والألقاب الخاصة بدافعي الضرائب المفروضة على إقرارات شركات رأس المال في إقراراتها الضريبية للشركات ، وأسماء دافعي الضرائب والعناوين ، في السنة التي تقدم فيها الإقرارات من مكاتب الضرائب التابعة لها ويعلن مع الحكام بشنقها. إذا كانت هناك مؤسسة ينتسب إليها دافع الضرائب ، يتم الإعلان عنها أيضًا.
يمكن لوزارة المالية الإعلان عن إقرارات دافعي الضرائب التي تستند إليها تقديرات الضرائب والضرائب والغرامات النهائية والضرائب والغرامات المتأخرة ولكن غير المدفوعة. ويجوز لوزارة المالية تفويض هذه الصلاحية للسلطة المحلية. بالإضافة إلى ذلك، يمكن تقديم المعلومات والمستندات المطلوبة بشأن التحقيقات القضائية والإدارية التي يجريها المسؤولون العموميون والمعلومات المتعلقة بتحصيل الضرائب إلى البنوك. يتم تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتوفير هذه المعلومات من قبل وزارة المالية. لا يعد مخالفة إخطار المنظمات المهنية المنشأة بموجب القانون والنقابات والغرف المهنية المنشأة بموجب القانون رقم 3568 ممن يتبين من خلال تقرير التفتيش الضريبي أنهم أعدوا أو استخدموا وثائق مزورة أو مضللة من حيث محتواها السرية الضريبية. وفي هذه الحالة، يجب أيضًا على الأشخاص والمؤسسات التي يتم تقديم المعلومات إليها الالتزام بالحظر المنصوص عليه في هذه المادة. وتختص وزارة المالية بتحديد الإجراءات المتعلقة بالإفصاح عن المعلومات.
يلتزم دافعو ضرائب الدخل (بما في ذلك أولئك الذين يتم تحديد أرباحهم بطريقة بسيطة) وشركات رأس المال بالحصول على لوحة توضح مقدار الأرباح التي تشكل أساس تقدير الضرائب ومبالغ الضرائب المقابلة لها ، حتى اليوم الأخير من شهر مايو من كل عام . يتم تحديد الأمور الأخرى المتعلقة بالإعلانات واللوحات من قبل وزارة المالية.
لا يعتبر إعطاء المعلومات للمكلفين من قبل المؤسسات والهيئات العامة وفقاً للقوانين ذات الصلة ، والتي ترتبط مباشرة بواجبات المؤسسات والهيئات والتي تكون إلزامية ومستمرة لأداء واجباتهم ، انتهاكاً للخصوصية الضريبية. في هذه الحالة ، يُلزم أولئك الذين تم إبلاغهم بالامتثال للمحظورات المنصوص عليها في هذه المادة ويلتزمون باتخاذ التدابير لضمان الحفاظ على هذه المعلومات وزارة المالية مخولة بتحديد نطاق المعلومات التي سيتم تقديمها وفقًا لهذه الفقرة والإجراءات والمبادئ المتعلقة بمشاركة المعلومات.
لا يمكن انتهاك كرامة وشرف وحقوق دافعي الضرائب من خلال التعامل مع هذه المعلومات التي تم الكشف عنها.
المحظورات:
المادة 6 - ما هو مكتوب في المقال الخامس:
1 - لأنفسهم ولخطيبتهم ولزوجهم حتى لو طالقوا.
2 - بالدم أو الميراث لمن تبناه أو لأقاربه حتى الدرجة الثالثة (بما في ذلك هذه الدرجة) حتى وإن اختفى زواج الثالثة (بما في ذلك هذه الدرجة) من القرابة بالدم أو القرابة بالدم.
3 - الممثل القانوني أو من يمثله.
لا يمكنهم التعامل مع التفتيش الضريبي والتقدير.
لا يمكن للمعاملات والفحوصات الضريبية والمحاكم الضريبية والمحاكم الإدارية الإقليمية وأولئك الذين يعملون في مجلس الدولة أداء الحسابات والكتابة والأعمال الخاصة الأخرى لدافعي الضرائب المتعلقة بتنفيذ قوانين الضرائب ، حتى لو كانت مجانية.
المساعدة الإدارية:
المادة 7 - يلتزم جميع الرؤساء المدنيين ورؤساء الشرطة والضباط ورؤساء البلديات ورؤساء القرى والمؤسسات العامة بتسهيل ومساعدة المسؤولين واللجان في تنفيذ قوانين الضرائب بجميع الوسائل المتاحة لهم.
جزء ثان - المسؤولية الضريبية
دافع الضرائب والمسؤول عن الضرائب:
المادة 8 - دافع الضرائب هو شخص طبيعي أو اعتباري يستمع إلى الديون الضريبية وفقًا لقوانين الضرائب.
الضريبة المسؤولة هي الشخص المرسل إليه من مكتب الضرائب الدائن من حيث دفع الضريبة.
باستثناء الحالات المقبولة بموجب قوانين الضرائب ، فإن العقود الخاصة المتعلقة بالمسؤولية الضريبية أو المسؤولية الضريبية لا تلزم مكاتب الضرائب.
ينطبق مصطلح "دافع الضرائب" في المواد التالية من هذا القانون أيضًا على الضرائب المسؤولة.
يتم إعطاء جمهورية تركيا للشخص الاعتباري رقمًا ضريبيًا مع أشخاص حقيقيين في كل جنسية. لوزارة المالية صلاحية تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذا الحكم وإلزام استخدام الرقم الضريبي في السجلات والمستندات التي سيتم إصدارها بشأن المعاملات التي تتم من قبل المؤسسات والمنظمات العامة والأشخاص الطبيعيين والاعتباريين.
الترخيص الضريبي:
المادة 9 - الأهلية القانونية ليست مطلوبة للمسؤولية والمسؤولية الضريبية.
حقيقة أن الحدث الذي يتسبب في الضريبة محظور بموجب القانون لا يزيل الالتزام والمسؤولية الضريبية.
واجب الممثلين القانونيين:
المادة 10 - في حالة الأشخاص الاعتباريين والقاصرين والمقيدين من دافعي الضرائب أو الأشخاص الخاضعين للضريبة من الكيانات غير القانونية مثل المؤسسات والمجتمعات ، يجب الوفاء بواجباتهم من قبل ممثليهم القانونيين ، والذين يديرون الكيانات غير القانونية ، إن وجد ، ممثلوهم .
يتم تحصيل الضرائب والمبالغ المستحقة القبض ذات الصلة التي لا يمكن تحصيلها من وجود دافعي الضرائب أو الالتزامات الضريبية بسبب فشل الرسوم المكتوبة أعلاه في الوفاء بهذه الرسوم ، من أصول أولئك الذين لا يقومون بواجباتهم القانونية. تنطبق هذه الأحكام أيضًا على الممثل في تركيا لغير دافعي الضرائب في تركيا.
يمكن للممثلين أو أولئك الذين يديرون المنظمة اللجوء إلى دافعي الضرائب الرئيسيين للضرائب المدفوعة بهذه الطريقة.
إن دخول الأشخاص الاعتباريين في التصفية أو تصفيتهم لا يلغي التزامات الممثلين القانونيين عن الفترات التي سبقت تاريخ التصفية.
يتم إجراء جميع أنواع الربط الضريبي وفرض الغرامات على دافعي الضرائب ، الذين تم حذف شخصيتهم القانونية من السجل التجاري بالتصفية ، نيابة عن أي من الممثلين القانونيين لفترات ما قبل التصفية والمصفين لفترة التصفية ، كونها المسؤولية المشتركة. يكون شركاء الشركات ذات المسؤولية المحدودة مسؤولين عن الذمم المدينة العامة التي ستنشأ في هذا السياق فيما يتعلق بفترات ما قبل التصفية ، بما يتناسب مع الأسهم الرأسمالية التي يضعونها في الشركة. ومع ذلك ، وفقًا لهذه الفقرة ، تقتصر مسؤولية المصفين على المبلغ الموزع نتيجة التصفية.
في حالة إنهاء الكيانات القانونية للكيانات القانونية أو الكيانات غير القانونية التي لم يتم تضمينها في نطاق الفقرة الخامسة ، فإن جميع أنواع إجراءات التقييم الضريبي والعقوبات المتعلقة بالفترات قبل تاريخ انتهاء الصلاحية ، تكون مسؤولة بشكل مشترك ، والممثلين القانونيين للكيانات القانونية ، وفي الكيانات غير القانونية ، ستتم إدارتها. نيابة عن هؤلاء (أي من الشركاء في شراكات عادية) وأي من ممثليهم ، إن وجد.
مسئولية المخصوم الضريبي:
المادة 11 - أولئك الذين يضطرون إلى خصم الضريبة من المدفوعات التي يقومون بها أو الذين سيدفعونها مسؤولون عن الخصم الكامل ودفع الضرائب والرسوم الأخرى ذات الصلة.
لا تلغي هذه المسؤولية حق اللجوء إلى دافعي الضرائب الرئيسيين فيما يتعلق بالضرائب التي يدفعونها.
أولئك الملزمون باقتطاع الضرائب وإيداعها في مأمورية الضرائب بسبب شراء وبيع السلع وأداء الخدمات، إذا لم يفوا بهذه الالتزامات، سيكونون مسؤولين عن دفع الضريبة، أطراف الشراء والبيع، والمستفيدون من الخدمة، ومن تربطهم علاقة مباشرة أو قرابة، أو للمشاركة أو الاستفادة من رأس المال أو التنظيم أو الإدارة، ومن يتبين أن لهم علاقة غير مباشرة بتقديم تلك الخدمات هم مجتمعين ومنفردين.
ومع ذلك ، فإن المسؤولية المشتركة المنصوص عليها في الفقرة الثالثة غير واردة بالنسبة للمزارعين الذين ينتجون السلع والمستهلكون النهائيون.
تحمل وزارة المالية والجمارك المؤسسات التي تتوسط في شراء وبيع المنتجات الزراعية (بما في ذلك المنتجات المصنعة) وبورصات السلع المسؤولية بشكل فردي عن الاستقطاع الضريبي الذي سيتم إجراؤه أثناء شراء هذه المنتجات، وتحدد بشكل منفصل لكل منتج على حدة ما هي المرحلة التي سيتم فيها خصم الضريبة بسبب بيع المنتجات المذكورة؟ لا يتم استرداد الضرائب التي تم تحصيلها عن طريق الاستقطاع في المراحل التي تسبق المرحلة التي تحددها وزارة المالية والجمارك، ويتم إيداعها في مأمورية الضرائب المختصة في الوقت المناسب.
تحدد وزارة المالية والجمارك شروط وحدود المسؤولية المشتركة والإجراءات والمبادئ المتعلقة بهذه المسألة.
رئيس الجمهورية سواء كان المستفيدون هم دافعي الضرائب سواء كانوا دافعين أو وسطاء ملزمين بخصم الضريبة وفق قوانين الضرائب سواء كان موضوع السداد شراء وبيع سلع أو خدمات سواء كان الدفع إلكترونيًا ، مبلغ الدفع الخاضع لخصم في تحديد الوعاء الضريبي.يُسمح له بإجراء تخفيضات ضريبية للأطراف أو الوسطاء في المعاملات الخاضعة للضريبة ، بغض النظر عن فشلهم في القيام بذلك ، وتحديد معدلات الخصم المختلفة حسب الأعمال المجموعات وأنواع الأعمال والقطاعات ومجموعات السلع بشرط أن تكون بين الحدين الأدنى والأعلى المنصوص عليهما في قوانين الضرائب.
مسؤولية الورثة:
المادة 12 - في حالة الوفاة ، تنتقل واجبات دافعي الضرائب إلى الورثة الشرعيين وكبار الورثة الذين لم يرفضوا الميراث ، ومع ذلك ، فإن كل من الورثة مسؤول عن الديون الضريبية للمتوفى بما يتناسب مع حصصهم في الميراث.
قوة قهرية:
المادة 13 - قوة قهرية:
1 - حادث شديد ومرض خطير وحجز بشكل يحول دون الوفاء بأي من الرسوم الضريبية.
2. الكوارث مثل الحرائق والزلازل والفيضانات التي تمنع الوفاء بالرسوم الضريبية.
3. الغيابات الإجبارية التي تحدث ضد إرادة الشخص.
4. إذا فقدت الدفاتر والمستندات لأسباب خارجة عن إرادة المالك.
هي حالات مثل.
الفصل الثالث – المدد
المدد القانونية والإدارية:
المادة 14 - في المعاملات الضريبية ، يتم تحديد الفترات من خلال قوانين الضرائب.
في الحالات غير المكتوبة بوضوح في القانون ، يتم تحديد هذه الفترة من قبل الإدارة التي ستقوم بالإخطار وإخطار الشخص المعني ، بشرط ألا تقل عن 15 يومًا.
التأخير بسبب القوة القاهرة:
المادة 15 - إذا وجدت أي حالة من الظروف القاهرة المنصوص عليها في المادة 13، فلا تبدأ المهل إلا بعد زوال هذا السبب. وفي هذه الحالة، يتم تمديد التقييم بالفترات التي لا يسري فيها قانون التقادم.
ويشترط لتطبيق هذا الحكم أن تكون القوة القاهرة معروفة أو مثبتة أو موثقة من قبل الأطراف ذات العلاقة.
وزارة المالية ، لظروف تعتبر قوة قاهرة ؛ مخول بإعلان القوة القاهرة من حيث المناطق أو المقاطعات أو المقاطعات أو المواقع أو المعرضين للكوارث وتحديد من لا يمكن الوفاء بهم من الرسوم الضريبية خلال هذه الفترة. هذه السلطة من حيث أنواع الضرائب وأماكن العمل ؛ يمكن استخدامه أيضًا في شكل تجميع الإعلانات ، وتحديد فترات تقديم إعلان جديد وإزالة الالتزام بتقديم إعلان.
إطالة الوقت في حالة الوفاة:
المادة 16 - في الحالات التي لا توجد فيها أحكام في قوانين الضرائب ، تضاف ثلاثة أشهر إلى فترات الإبلاغ والإقرار في الوفاء بالواجبات الممنوحة للورثة بسبب الوفاة.
لا تعطِ الوقت لـ:
المادة 17 - يمكن منح غير القادرين على أداء واجباتهم فيما يتعلق بالمعاملات الضريبية بسبب الصعوبة التي يواجهونها مضاعفات الفترة القانونية ، وإذا كانت الفترة القانونية أقل من شهر واحد ، فقد تمنح وزارة المالية مهلة مناسبة لا تتجاوز شهر واحد.
من أجل الحصول على هذا الموعد النهائي:
1. قبل نهاية الفترة التي تتطلب موعدًا نهائيًا ، يجب تقديم الطلب كتابيًا.
2. يجب اعتبار العذر المبين في الطلب جديراً بقبول السلطة التي ستعطي الموعد النهائي.
3. إذا تم تحديد الموعد النهائي ، لا ينبغي أن تكون الضريبة في خطر.
يجوز لوزارة المالية تفويض سلطتها لمنح المواعيد النهائية كليًا أو جزئيًا لموقعها ، وكذلك حسب المناطق أو المقاطعات أو المقاطعات أو القطاعات أو خطوط الأعمال أو مجموعات دافعي الضرائب دون السعي للحصول على طلب مكتوب.
حساب المرات:
المادة 18 - يتم احتساب المدد الواردة في قوانين الضرائب على النحو التالي:
1. إذا تم تحديد الفترة بالأيام ، فلا يؤخذ يوم بدئها في الاعتبار وينتهي في وقت العطلة في اليوم الأخير ؛
2. إذا تم تحديد الفترة على أنها أسبوع أو شهر ، فإنها تنتهي في ساعة العطلة من اليوم المقابلة ليوم البدء في الأسبوع أو الشهر الأخير. إذا لم يكن هناك يوم مطابق لليوم الذي بدأت فيه في الشهر الذي تنتهي فيه الفترة ، تنتهي الفترة في ساعة العطلة من اليوم الأخير من ذلك الشهر ؛
3. في الفترات التي يحددها يوم معين ، تنتهي الفترة في ساعة العطلة من ذلك اليوم ؛
4. أيام العطل الرسمية مشمولة في الفترة. ومع ذلك ، إذا صادف اليوم الأخير من الفترة عطلة رسمية ، ينتهي في ساعة الإجازة من أول يوم عمل يلي الإجازة.
الفصل الرابع – تحديد المستحقات الضريبية
الضريبة المتسببة في الحادث:
المادة 19 - ينشأ المستحق الضريبي مع وقوع الحدث الذي تكون فيه قوانين الضرائب ملزمة للضريبة أو تحسين الوضع القانوني.
يشكل المستحق الضريبي التزامًا ضريبيًا من حيث دافع الضرائب.
تاريخ:
المادة 20 - ربط الضريبة هو الإجراء الإداري الذي يحدد مقدار الضريبة المستحقة القبض عن طريق احتسابها من قبل مكتب الضرائب على الأساس والمعدلات المحددة في قوانين الذمم الضريبية.
تنبيه:
المادة 21 - البيان هو الإخطار بالمسائل المتعلقة بالضرائب والتي تسري من قبل السلطات المختصة إلى دافع الضرائب أو الضابط الجنائي كتابة.
الاستحقاق:
المادة 22 - يتم استحقاق الضريبة عندما تصل الضريبة المفروضة والإخطار إلى مرحلة يتعين فيها دفعها.
تحصيل:
المادة 23 - يتم تحصيل الضريبة وفق القانون.
الضرائب المتعلقة باستحقاق التحصيل:
المادة 24 - يشمل تحصيل الضرائب الاستحقاق في الضرائب بسبب الاستحقاق بسبب طبيعتها.
الجزء الثاني – التقييم وإجراءات الاستحقاق
الفصل الأول - التقييم على أساس الإعلان
أساس الاستلام على أساس الاستحقاق:
المادة 25 - وفقًا لقوانين الضرائب ، يتم تقييم الضرائب المحصلة في الإقرار واستحقاقها من خلال "إيصال الاستحقاق".
وفقًا لهذا المبدأ ، عند استلام الإقرار الضريبي من قبل مكتب الضرائب ، يتم إصدار إيصال استحقاق وتسليم نسخة منه إلى دافع الضرائب أو دافع الضرائب الذي أودع الإقرار الضريبي نيابة عن دافع الضرائب. كما تحل نسخة إيصال الاستحقاق الممنوح لدافع الضرائب محل إيصال الإقرار.
في الحالات التي يعتبر فيها ذلك ضروريًا ، يجوز تقديم إشعار بدلاً من إيصال استحقاق الضريبة بناءً على إقرار. في بعض الحالات بموجب القانون ، يتم الإخطار بإعلان جدول العطاءات.
محتوى قسيمة الاستحقاق:
المادة 26 - يحتوي قسيمة الاستحقاق على المعلومات التالية:
1. رقم تسلسل الإيصال ؛
2. تاريخ الإصدار.
3. نوع الضريبة.
4. تاريخ الإقرار الضريبي.
5. الفترة الضريبية التي يتعلق بها الإعلان.
6. اسم واسم دافع الضرائب (اللقب في الأشخاص الاعتباريين).
7. فتح عنوان دافع الضرائب.
8. وعاء الضريبة.
9. حساب الضريبة.
10. مبلغ الضريبة.
11. معلومات موجزة عن الأحكام المتعلقة برفع الدعوى والتصحيح في المحكمة الضريبية.
دقة الانزلاق التراكمي:
المادة 27 - إن عدم حصول الشخص الذي يقدم الإقرار الضريبي إلى مأمورية الضرائب المختصة على قسيمة الاستحقاق الممنوحة له لا يمنع من استحقاق الضريبة التي ينبغي ربطها على الأساس المدون في الإقرار. وفي هذه الحالة، يتم إرسال نسخة من قسيمة الاستحقاق التي سيتم تسليمها لدافعي الضرائب إلى دافعي الضرائب عن طريق البريد كما هو مكتوب في المادة 28.
تقديم الإقرارات الضريبية عن طريق البريد أو إلكترونيًا
المادة 28 - إذا تم إرسال الإعلان عن طريق البريد ، يتم أيضًا قطع قسيمة الاستحقاق. في هذه الحالة ، يتم إرسال نسخة من إيصال الاستحقاق الذي سيتم تسليمه للمكلف إلى العنوان المحدد من قبل المكلف في الإقرار في مظروف مختوم ، ويتم تمييز النسخة المتبقية من الإيصال في الشقة بالتاريخ والرقم من دفتر الاختلاس البريدي.
إذا تم إرسال الإقرار إلكترونيًا ، يتم إصدار قسيمة الاستحقاق إلكترونيًا وإرسالها إلكترونيًا إلى دافع الضرائب أو إلى الشخص الحقيقي أو الاعتباري المخول بتقديم الإقرار إلكترونيًا. تحل هذه الرسالة محل إشعار قسيمة الاستحقاق لدافع الضرائب.
بناءً على الإعلان المقدم بشأن الالتزام بموجب المادة 98 / أ من قانون ضريبة الدخل ، فإن قسيمة الاستحقاق الصادرة وفقًا لقانون التأمين الاجتماعي والتأمين الصحي العام بتاريخ 31/5/2006 ورقم 5510 ، دافع الضرائب أو الشخص الحقيقي أو شخص اعتباري مخول لتقديم تصريح إلكترونيًا.
تحدد وزارة المالية الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
التفويض في التصريح وفترات السداد
مادة مكررة 28 – إدارة الإيرادات بوزارة المالية مخولة بإعادة تحديد اليوم الأخير لتقديم الإقرار وفترات السداد بما لا يتجاوز شهراً واحداً من المدة القانونية.
الفصل الثاني - التقييم الكامل، بحكم منصبه وإداريا
قاعدة ضريبية مجددة:
المادة 29 - ربط ضريبة التجديد هو ربط الضريبة التي سيتم تحصيلها على أساس ضريبي أو فرق الوعاء الضريبي ، والذي يتم تحديد قيمته بناءً على الدفاتر والسجلات والمستندات أو الإجراءات القانونية ، بعد استيفاء الضريبة بأي شكل من الأشكال.
الأحكام الواردة في القوانين الخاصة المتعلقة بالتجديد والتقييم محفوظة.
وعاء ضريبي بحكم المنصب:
المادة 30 - الربط الضريبي بحكم المنصب هو ربط الضريبة على أساس أو جزء القاعدة الضريبية المحدد في تقارير الفحص الضريبي التي يتم تقييمها من قبل لجان التقدير أو الصادرة عن المصرح لهم بإجراء الفحص الضريبي ، في الحالات التي يتعذر فيها تحديد الضريبة. تستند كليا أو جزئيا على أساس الدفاتر والسجلات والمستندات أو المعايير القانونية. يعتبر الفرق الأساسي أو الأساسي المحدد وفقًا لهذه المادة في تقرير الفحص قد تم تقييمه بحكم منصبه.
في حالة حدوث أي من الحالات التالية ، من المقبول أنه لا يمكن تحديد الوعاء الضريبي كليًا أو جزئيًا على أساس الدفاتر والسجلات والمستندات أو الإجراءات القانونية.
1. إذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي بعد الموعد القانوني،
2. إذا تم تقديم الإقرار الضريبي خلال الفترات القانونية أو الإضافية ، ولكن لم تظهر المعلومات الخاصة بالقاعدة الضريبية في الإقرار الضريبي ،
3. إذا لم يتم الاحتفاظ أو المصادقة على كل أو جزء من الدفاتر الواجب حفظها بموجب هذا القانون أو إذا لم يتم تقديمها لأي سبب من الأسباب إلى المصرح لهم بالتحقيق في الضرائب ،
4. إذا كانت الدفاتر والمستندات المتعلقة بها غير كاملة وغير منتظمة ومربكة ولا تسمح بتحديد الوعاء الضريبي بدقة ودقة ، فالحاجة ليست صحيحة.
5. (ملغاة)
6. إذا وجد دليل على أن الدفاتر الواجب الاحتفاظ بها أو الإقرارات المقدمة لا تعكس الواقع الحقيقي.
(1) هي نسخة معدلة للمادة 19 من القانون رقم 2 تاريخ 1963/205/2.
7. (ألغيت)
8. إذا لم يتم التوقيع على الإقرار ومرفقاته المطلوب توقيعها من قبل المهنيين المعتمدين وفقاً للقانون رقم 227 وفقاً للمادة 3568 مكرراً من هذا القانون، أو إذا لم يتم تقديم تقرير شهادة المحاسب القانوني في الوقت المحدد بشأن المسائل المدرجة في نطاق الشهادة،
9. (ألغيت)
المكلف مدعو لتقديم معلومات عن الوعاء الضريبي وتقديم الدفاتر القانونية من خلال إعطاء مهلة لا تقل عن 2 يومًا من قبل لجنة التقدير في حالة البند الفرعي 15 أعلاه. بناءً على هذه الدعوة ، إذا قدم المكلف المعلومات المطلوبة وقدم دفاتره القانونية ، فلا يمكن أن يتجاوز المبلغ الذي سيحدده المكلف المبلغ الذي يتم تحديده وفقًا لسجلات دافع الضرائب ، بشرط أن تكون الدفاتر والمستندات صحيحة. بحاجة إلى.
أولئك الذين قدموا إقراراتهم الضريبية بعد انتهاء الفترة القانونية ، يتم إجراء التقدير اللازم على أساس القاعدة الضريبية التي يظهرونها في هذا البيان ، ولا يتم إرسال هذه الإقرارات إلى لجنة التقدير بحكم المنصب. ومع ذلك ، لا ينطبق هذا الحكم على الإقرارات المقدمة تلقائيًا بعد بدء الفحص الضريبي أو إحالتها إلى اللجنة التقديرية.
وفقًا لأحكام البنود أعلاه ، إذا كان هناك موقف يتطلب تقييمًا ضريبيًا بحكم المنصب ، بالإضافة إلى سبب يجعل تقييم ضريبة التجديد ضروريًا ، يتم إجراء تقييم التجديد اللازم دون انتظار نتيجة التقييم التلقائي . أثناء التقييم التلقائي ، إذا تم أخذ فرق الوعاء الضريبي المستند إلى تقييم التوريد في الاعتبار ، يتم خصم الضريبة المقدرة مسبقًا أثناء الربط الضريبي.
التاريخ الإداري للضريبة:
المادة 30 مكررة – تقدير الضريبة من قبل الإدارة؛ وفي غير المادتين 29 و30، يكون ربط الإدارة للضريبة هو الذي لا يمكن ربطه في الوقت المحدد بسبب عدم تقدم المكلفين لربط الضريبة في أوقات معينة بموجب القوانين الضريبية أو عدم الوفاء بالالتزامات المفروضة عليهم بنفس القوانين، وعلى أسس قانونية محددة.
وفي هذه الحالة يتم ربط الضريبة على أساس شهادة الحضور الصادرة طبقاً للمادة (131).
من ناحية أخرى ، يتم إرسال الإخطارات المتعلقة بالضرائب والغرامات المفروضة بهذه الطريقة إلى العنوان المعروف لدافع الضرائب عن طريق البريد ؛ من ناحية أخرى ، يتم تعليق إعلان يوضح اسم المكلف ولقبه ورقم حسابه ووظيفته وعنوانه ومقدار ونوع الضريبة المفروضة والغرامة المستقطعة في مكان مكتب الضرائب.
يتم تحديد حالة وتاريخ نشر الإعلان من خلال تقرير.
فترة رفع الدعوى في المحكمة الضريبية التي يجب أن تمر قبل استحقاق الضريبة وتكون العقوبة نهائية ؛ في الحالات التي يتم فيها الإخطار على العنوان المعروف للمكلف ، يبدأ من تاريخ الإخطار ، وإلا فإنه يبدأ من تاريخ الإعلان المحدد بتقرير.
قرار تقديري:
المادة 31 - يتم تحديد الجزء الأساسي أو الجزء الأساسي الضريبي الذي تحدده لجنة التقدير حسب التقدير.
وتوقع قرارات التقدير من قبل رئيس وأعضاء الهيئة.
هناك المعلومات التالية في القرارات التقديرية:
1. رقم تسلسل القرار.
2. تاريخ القرار.
3. اسم واسم دافع الضرائب (اللقب في الأشخاص الاعتباريين).
4. فتح عنوان دافع الضرائب.
5. الضريبة التي تتعلق بالتقدير ؛
6. الفترة الضريبية التي تتعلق بها السلطة التقديرية ؛
7. قاعدة التقدير.
8. التقدير والشرح عن التقدير.
تقديم القرارات التقديرية:
المادة 32 - ترفع قرارات التقدير إلى المأمورية مقابل توقيعها من الهيئة.
مقاصة الأساس للأساس:
المادة 33 - إذا لم يكن تقدير الضريبة أكثر من وعاء الضريبة الذي تم إخطاره من قبل المكلف ، فلا يتم ربط الضريبة بحكم وظيفتها ؛ إذا كانت كبيرة جدًا ، يتم فرض الضريبة فقط على الفرق.
أساس الإشعار:
المادة 34 - يتم إخطار الضرائب المفروضة على التجديد وبحكم منصبه إلى الأطراف المعنية مع "الإشعار". يتم استخدام إخطار منفصل للضرائب مع ولادة وولادة منفصلة.
محتوى الإشعار:
المادة 35 - يحتوي الإشعار على المعلومات التالية:
1. رقم تسلسل الإشعار ؛
2. تاريخ إصدار الإشعار.
3. نوع الضريبة.
4. لقب دافع الضرائب (اللقب في الكيانات القانونية).
5. فتح عنوان دافع الضرائب.
6. فترة الضرائب.
7. وعاء الضريبة.
8. حساب الضريبة.
9. مبلغ الضريبة.
10. أسباب التجديد أو الربط الضريبي التلقائي مع تعبير قصير وواضح.
11. مدة رفع الدعوى أمام محكمة الضرائب.
12. كيفية رفع دعوى أمام محكمة الضرائب.
بالنسبة للضرائب المفروضة بناءً على قرار لجنة التقدير ، يتم إرفاق نسخة من القرار وتقرير الفحص ، الذي يتطلب تقديرًا تقديريًا ، مع الإشعار.
الفصل الثالث – التقييم على أساس التحرير
الوعاء الضريبي حسب التقرير:
المادة 36 - حسب تقدير الضريبة ، فإن الربط الضريبي هو احتساب الضريبة على الأسس التي تحددها طريقة ربط الضريبة.
إشعار التحرير:
المادة 37 - يتم إخطار دافعي الضرائب إلى دافعي الضرائب بـ "إخطار التحرير" من قبل مكتب الضرائب.
محتوى الإشعار:
المادة 38 - يتضمن إخطار التسجيل المعلومات التالية:
1. رقم تسلسل الإشعار ؛
2. تاريخ إصدار الإشعار.
3. نوع الضريبة.
4. اسم واسم دافع الضرائب (اللقب في الكيانات القانونية).
5. فتح عنوان دافع الضرائب.
6. موقع المبنى والأرض (الحي أو القرية ، رقم الشارع والبوابة).
7. نوع وحجم وعرض المبنى أو الأرض.
8. رقم تسجيل المبنى أو الأرض.
9. الدخل أو القيمة التقديرية الإجمالية.
10. الدخل الصافي على أساس الدخل الإجمالي.
11. نسبة الضريبة.
12. مبلغ الضريبة.
13. فترة الاعتراض.
14. نموذج الاستئناف.
جدول الاقتراح:
المادة 39 - يتم عرض الضرائب السنوية المستندة إلى الضرائب في مخططات الأسعار التي يملأها مكتب الضرائب من حيث الأحياء والقرى.
يتم تضمين المعلومات التالية في جداول العطاءات:
1. اسم واسم دافعي الضرائب (اللقب في الأشخاص الاعتباريين) ؛
2. عناوين دافعي الضرائب.
3. الإرادة الإجمالية النهائية للمباني. القيمة النهائية للأرض (إرادة المباني التابعة لنفس دافع الضرائب وقيمة الأرض مبينة إجمالاً) ؛
4. إرادة الأبنية النقية.
5. الضرائب المستحقة.
الفصل الرابع – تحديد أسس المبلغ المقطوع
المادة 40 - (المادة: 26 / 12 / 1993-3946 / 38 md.)
رفع دعوى على أساس مبلغ مقطوع:
المادة 41 - (المادة: 26 / 12 / 1993-3946 / 38 md.)
تحديد متوسط معدلات الربح:
العنصر 42 - (تم التغيير: 30 / 12 / 1980-2365 / 5 md.)
يتم إعداد متوسط معدلات الربح من قبل وزارة المالية وفقًا لنوع السلعة والأعمال ، في مراكز المحافظات ، من قبل مدير الإيرادات ومدير مكتب الضرائب تحت رئاسة ذلك المحاسب الإقليمي أو المسؤول المالي الذي سيتم تشكيله على منصبه. العذر ، والغرف التجارية في وسط المدينة للتجار والحرفيين والتجار. من قبل اتحاد جمعيات التجار المنشأة بموجب القانون ، من قبل منظمات التجار والحرفيين إذا لم يكن لديهم نقابات ، ومن قبل لجنة خاصة يؤسسها شخصان يتم انتخابه من قبل البلديات في وسط المدينة في الأماكن التي لا توجد بها غرف ونقابات ومنظمات. يتم اختيار الأعضاء الذين تحددهم هذه المنظمات ليكونوا رئيسًا واحدًا وبديلًا واحدًا. إذا لم يتم انتخاب الأعضاء خلال شهر بناءً على طلب رئيس الهيئة ، يتم انتخاب الأعضاء من قبل المحافظ بناءً على اقتراح رئيس الهيئة. في تحديد متوسط معدلات أرباح دافعي الضرائب خارج المنطقة المركزية بدلاً من أحد الأعضاء المنتخبين من مركز المحافظة ، يحضر الاجتماع عضو منتخب من تلك الدوائر من قبل منظمات من نفس الطبيعة.
المبادئ التي يجب مراعاتها في تحديد متوسط معدلات الربح محددة في لائحة تعدها وزارة المالية.
تكمل اللجنة أعمال التقييم في غضون ثلاثة أشهر تبدأ من تاريخ الطلب الكتابي من أمين الصندوق ، ويمكن تمديد هذه الفترة حتى عام واحد من قبل وزارة المالية عند الضرورة.
إنهاء وإعلان متوسط معدلات الربح:
العنصر 43 - (تم التغيير: 26 / 6 / 1964-485 / 4 md.)
ترسل جداول متوسط هوامش الربح المعدة وفقا للمادة 42 إلى وزارة المالية خلال الشهر التالي لإعدادها.
يتم فحص هذه الجداول ، التي وصلت إلى وزارة المالية ، من قبل اللجنة المركزية لمعدلات الربح المتوسطة وتلك التي تبين أنها معيبة وغير كاملة ، وتلك التي لا تتوافق مع مناطقها يتم إرسالها مرة أخرى إلى اللجان الخاصة ذات الصلة مع تقديم المبررات.
الرسوم المعادة للجان الخاصة يعاد فحصها وتصحيحها وإرسالها إلى اللجنة المركزية بعد عدم العثور على أسباب التصحيح.
تحدد اللجنة المركزية المبالغ الدقيقة لمتوسط الربح عن طريق إجراء الفحص النهائي على الرسوم البيانية.
يتم إخطار جداول معدلات الربح النهائية إلى مواقعها من قبل وزارة المالية.
تعلن مكاتب الضرائب عن هذه الجداول من الوزارة بتعليقها في مكان مناسب من مكاتبها لمدة شهر. يتم الإعلان عن هذه المخططات أيضًا في الجريدة الرسمية.
متوسط هوامش الربح اللجنة المركزية ، برئاسة وكيل وزارة المالية ، مدير عام الإيرادات ، حول نائب الرئيس التنفيذي الأول أو أي شخص مع غرف التجارة التركية الذي سيفوض ، غرف الصناعة وتنصيب ممثلين اثنين عن التبادل التجاري
وينطبق حكم النصاب المنصوص عليه في المادة 89 أيضًا على اللجنة المركزية لمتوسط معدلات الربح.
وقت التقديم:
المادة 44 - يتم تطبيق أجور المبلغ الإجمالي ، والتجارة ذات المبلغ الإجمالي وإيرادات العمل الحر ومتوسط معدلات الربح لمدة ثلاث سنوات. ومع ذلك ، في حالة حدوث تغييرات كبيرة في هذه ، يجوز لوزارة المالية تقصير هذه الفترة لا تقل عن سنة واحدة.
الفصل الخامس: تحديد قياسات الأرباح الزراعية ورسوم وقيم الضرائب العقارية
الأبعاد والوصفات:
المادة 45 - وهو يتألف من مقاييس الأرباح الزراعية ، وقيمة الإنتاج السنوية ، ومصاريف المبلغ الإجمالي ، ومتوسط كمية العائد ، ومتوسط كمية العمالة ، ومتوسط سعر التكلفة ، ومتوسط سعر البيع.
1. قيمة الإنتاج السنوي: هي مجموع القيم التي يجب إيجادها بضرب قيمة المحصول المحسوبة التي يتم الحصول عليها من كل وحدة زراعية في السنة حسب متوسط المحصول ومتوسط مقاييس سعر البيع مع عدد الوحدات الزراعية. متوفر في المؤسسة أو المؤسسات.
2. (بدل المبلغ المقطوع: 80٪ للأبقار والأغنام (بما في ذلك الدواجن) ومحاصيلها وصيد الأراضي والمياه ؛ 70٪ للمحاصيل الزراعية الأخرى والآلات والأدوات الزراعية ، بالإضافة إلى الرسوم المحصلة لأداء أعمال الإنتاج الزراعي للمزارعين الآخرين.
3. متوسط كمية الإنتاج: هو متوسط كمية الإنتاج المقدرة التي سيتم الحصول عليها من كل نوع من أنواع الوحدات الزراعية.
4. متوسط مبلغ المصنعية: هو متوسط كمية مصروفات العمالة المقابلة لكل نوع من أنواع الوحدات الزراعية.
5. متوسط قيمة التكلفة: هو مجموع متوسط المصروفات التي سيتم احتسابها للمحصول الذي سيتم الحصول عليه لكل وحدة زراعية.
6- متوسط سعر البيع: هو سعر بيع كل وحدة بيع من المحاصيل الزراعية المحددة وفقاً لمبادئ الفقرة الفرعية (د) من المادة 46 وفقاً للأصول التجارية.
تحديد مقاييس الدخل الزراعي:
المادة 46 - يتم تقييم وتحديد مقاييس العائدات الزراعية (باستثناء التدابير المنصوص عليها في الفقرة 45 من المادة 1 وتلك المتعلقة بصيد الأراضي والمياه) من قبل لجان العائدات الزراعية في المقاطعات وفقًا لمبادئ اللوائح التي تعدها اللجنة المركزية للرقابة على الموارد الزراعية. الأرباح الزراعية.
تلتزم هيئات المقاطعات للدخل الزراعي بالمبادئ التالية في تقييم وتحديد مقاييس الدخل الزراعي.
أ) الفصل بين المناطق التي تظهر اختلافات كبيرة من حيث الظروف الطبيعية والاقتصادية التي تؤثر على الأنشطة الزراعية ؛
ب) يتم النظر في أنواع مختلفة من الزراعة والآلات والأدوات الزراعية المختلفة بشكل منفصل ، وتؤخذ تلك التي تتوافق وقريبة من بعضها البعض من حيث المؤهلات والشروط في الاعتبار من خلال دمجها في مجموعات معينة ؛
ج) تؤخذ في الاعتبار الخصائص الإقليمية وقدرات متوسط الإنتاجية للمؤسسات الزراعية ؛
د) في تحديد متوسط سعر البيع ، والأسعار التي تحددها الحكومة والسارية في وقت التقييم ، وسعر السوق المحلي بالجملة في آخر سنة تقويمية تسبق السنة التي تم فيها التقييم ، المحاصيل التي لا يتم تسعيرها من قبل الحكومة. في الحالات التي يرتفع فيها السعر ، فإنه يعتمد على المتوسط ؛
هـ) تؤخذ المبادئ التي تحددها الهيئة المركزية للدخل الزراعي وفقًا لخصائص هذه الأصناف الزراعية في الاعتبار لأنواع الزراعة التي تظهر سمات خاصة.
تحدد لجان المقاطعات للأرباح الزراعية القياسات المذكورة أعلاه خلال السنة التقويمية الأولى عندما يتم تنفيذ إجراءات الدخل الزراعي وإرسالها إلى اللجنة المركزية للأرباح الزراعية حتى نهاية أبريل من هذا العام.
تقوم اللجنة المركزية للأرباح الزراعية بإعادتها إلى اللجان ذات الصلة ، مع تبرير أنها وجدت مقاييس غير دقيقة وغير كاملة للأرباح الزراعية من المقاطعات.
يتم تصحيح الدخل الزراعي من قبل اللجنة المركزية للجان المقاطعات في مقدار الأخطاء المادية في المدى الذي يتم إرجاعه ؛ في مسائل التقدير ، إما أن يعيدوا تقدير القياسات أو يصرون على قرارهم الأول. لجان المقاطعات ملزمة بشرح أسباب الإصرار على قرارات الإصرار.
ومع ذلك ، إذا لم تُعتبر قرارات الإصرار الصادرة عن لجان المقاطعات مناسبة ، تحدد اللجنة المركزية وتحدد إجراءات جديدة ، بحكم وظيفتها وأخيرًا ، من قبل اللجنة المركزية بدلاً من التدابير غير المناسبة.
الوحدات الزراعية:
المادة 47 - الوحدات الزراعية:
أ) الأفدنة في الحقول وزراعة الكروم والخضروات والحراجة ؛
ب) عدد الأشجار التي أصبحت قادرة على إنتاج منتجات في تلك التي يتم قبولها كأشجار ؛
ج) هو عدد الحيوانات في تربية الماشية.
في الأنواع الخاصة من الزراعة ، يتم استخدام الوحدات الأخرى التي يتم تحديدها بشكل مشترك من قبل وزارة المالية والزراعة وفقًا لطبيعة هذه الأصناف الزراعية.
في تطبيق هذا القانون ، الفدان هو قطعة أرض مساحتها ألف متر مربع.
التصديق والإعلان:
المادة 48 - تدخل تدابير الدخل الزراعي حيز التنفيذ بقرار من الرئيس. (1)
تنشر القياسات المعتمدة في الجريدة الرسمية.(2)
يتم إرسال قياسات كل منطقة إلى المحافظات ذات الصلة. يجب على المحافظات إخطار مجلس شيوخ القرية والحي والمؤسسة المالية بهذه الأمور في أقرب وقت ممكن.
وقت التقديم:
العنصر 49 - (تم التغيير: 4 / 12 / 1985-3239 / 3 md.)
يتم تحديد مقاييس الدخل الزراعي لمدة ثلاث سنوات. ومع ذلك ، بالنسبة للمنتجات التي يتم تحديد أسعار مبيعاتها والإعلان عنها من قبل المؤسسات أو الجمعيات الرسمية (دعم المشتريات) ، يتم أخذ أحدث الأسعار المعلنة كل عام كأساس. من ناحية أخرى ، إذا كان من المفهوم أن هناك تغييرات كبيرة في العناصر التي تشكل أساسًا لتحديد التدابير ، فإن اللجنة المركزية للأرباح الزراعية مخولة بتقصير فترة تطبيق هذه التدابير للأنشطة الزراعية وأنواع المحاصيل التي تراها ضرورية ، لمدة لا تقل عن عام واحد.
تحديد وإعلان وإنجاز سعر وقيم الضريبة العقارية:
مادة مكررة 49 - (المعدلة: 3/4 / 2002-4751 / 1 م.) (3)
أ) تحدد وزارتا المالية والأشغال العامة والتسوية بشكل مشترك تكلفة البناء العادية لكل متر مربع من المبنى وفقًا لأحكام المادة 1319 من قانون الضرائب العقارية رقم 29 وأحكام اللائحة المعدة وفقًا للمادة 31 من نفس القانون ، ويعلن في الجريدة الرسمية قبل أربعة أشهر من سنة التطبيق. (3)
يجوز لجمعية التجارة والصناعة والتجارة البحرية وبورصات السلع في تركيا رفع دعوى قضائية ضد إعلان مجلس الدولة في غضون خمسة عشر يومًا بعد الجريدة الرسمية ضد هذه التكاليف.
ب) سيتم تحديد التقييمات التي سيتم إجراؤها كل أربع سنوات من قبل لجان التقييم فيما يتعلق بتحديد المستوى الأدنى لقيمة الوحدة للأرض والأرض قبل ستة أشهر على الأقل من بداية الفترة التي يتم فيها التقييم و معاملة الاستحقاق (بما في ذلك التقييم الذي سيتم إجراؤه وفقًا للبند (33) من المادة 8 من قانون الضرائب العقارية). يتم منح أولئك الذين ينتمون إلى الأرض إلى غرف التجارة وغرف الزراعة ورؤساء البلديات والأحياء المجاورة والقرى ، ومن ينتمون للأراضي إلى غرف التجارة والزراعة في مراكز المحافظات والبلديات مقابل التوقيع.
في المقاطعات ذات البلديات الحضرية ، تصدر قرارات اللجنة التقديرية ، برئاسة الحاكم أو الموظف الذي يمنحه توكيلًا رسميًا ، ومدير السجل العقاري الذي يتم تعيينه من قبل الحاكم ، وغرفة التجارة ، و غرفة المستشارين الماليين المحاسبين المستقلين والهيئة المركزية المكونة من عضو واحد يعين كل منهما من قبل اتحاد غرف الحرفيين والحرفيين. تقوم اللجنة المركزية بفحص القرارات التي يتم إخطارها بها في غضون خمسة عشر يومًا وترجع القيم التي تم تحديدها نتيجة الفحص إلى لجنة التقدير ذات الصلة. في حالة تحديد قيمة مختلفة من قبل اللجنة المركزية ، يتم أخذ هذه القيم في الاعتبار عن طريق إعادة التقييم من قبل لجان التقييم ذات الصلة.
يجوز تقديم استئناف إلى مجلس الدولة خلال خمسة عشر يومًا ضد القرارات الصادرة عن محاكم الضرائب.
يتم نشر الحد الأدنى النهائي لقيم الأراضي ووحدات الأراضي في مكان مناسب في البلديات والمختارين ذات الصلة ويتم الإعلان عنها من بداية العام الذي يتم فيه الفرض والاستحقاق حتى نهاية مايو.
يحق لرئيس الجمهورية زيادة فترة الأربع سنوات في هذه الفقرة إلى ثماني سنوات أو تخفيضها إلى سنتين.
ج) وفقًا للفقرات أعلاه ، إذا تم رفع دعوى قضائية في مجلس الدولة والمحاكم الضريبية ، فيُعتبر الملف مكتملًا بدفاع واحد يقدمه المدعى عليه في غضون خمسة عشر يومًا. يتم البت في هذه القضايا من قبل مجلس الدولة والمحاكم الضريبية في غضون شهر واحد على الأكثر من تاريخ الانتهاء من الملف.
د) لوزارة المالية صلاحية تقصير تكاليف البناء العادية لكل متر مربع من المباني في الفقرتين (أ) و (ب) والحد الأدنى من تحديد قيمة الوحدة للأراضي والأرض بالقدر اللازم.
الجزء الثالث – إجراءات التحرير
الفصل الأول - مبادئ عامة
المادة 50 - (ملغاة)
المادة 51 - (ملغاة)
تحديث:
المادة 52 - التجديد هو تقدير الدخل أو القيمة الجديدة بتحديد التغيرات الدائمة والطبيعية في الدخل الإجمالي للمباني وقيمة الأرض للأسباب المنصوص عليها في هذا القانون.
المادة 53 - 55 - (ملغاة: 29/7/1970 - 1319/41 م.)
الجزء الثاني
عام التحرير
المادة 56 - 62 - (ملغاة: 29/7/1970 - 1319/41 م.)
أسباب التجديد:
المادة 63 - في الحالات التالية ، يتم تقدير الدخل الإجمالي للمباني وقيمة الأرض وإعادة تقييمها من خلال التجديد.
1. زيادة أو تخفيض الدخل الإجمالي للمباني وقيم الأرض بنسبة 20٪ على الأقل بشكل مستمر لأي سبب من الأسباب.
2. نسيان المبنى أو الأرض في التنقيب العام وترك الحرف.
3. تشييد مبنى جديد (تعتبر الإضافات إلى المباني القائمة أو إنشاء مرافق إنتاج ثابتة أو مصعد أو تدفئة بمثابة إنشاءات جديدة.) ؛
(في هذه الحالات ، يتم فقط تقييم الإيرادات الإجمالية للبناء الإضافي أو الإنتاج الثابت والمصاعد ومرافق التدفئة وإضافتها إلى الدخل الإجمالي الحالي للمبنى. ويتم تقييم إجمالي الإيرادات من مرافق الإنتاج الثابتة والمصاعد والتدفئة وفقًا للمبدأ الوارد في المادة 307.]
4. التدمير الكلي أو الجزئي للمبنى عن طريق الحرق أو الهدم أو لأسباب أخرى ، أو الإزالة الجزئية أو الكاملة لمرافق الإنتاج الثابتة أو المصاعد أو التدفئة الموجودة في المبنى ؛
5. تغيير نمط استخدام المبنى كليًا أو تحويل جزء من المناطق السكنية في المبنى إلى أماكن للأداء التجاري والفني مثل المحلات والمخازن والمستودعات أو الأماكن في هذه الحالات كمناطق سكنية (في تنفيذ هذا الحكم ، كل شقة في مبنى سكني هي مبنى منفصل. يتم احتسابها ويتم تقدير إرادة الشقة التي تم تغيير أسلوب استخدامها كليًا أو جزئيًا مرة أخرى.
6. التغييرات في الدولة ولجنة الأرض.
7. إذا توقف إعفاء المبنى أو الأرض المستفيدة من حصرية دائمة وليس لها دخل أو قيمة.
8. الأرض التي هي في شكل جزء لا يتجزأ من مبنى لم تعد غير مكتملة أو أرض وأصبحت قطعة الأرض جزءًا لا يتجزأ من المبنى ؛
9. تقسيم وتخصيص مبنى أو أرض (مصادرة جزء من الأرض يخضع أيضًا للتخصيص) ؛
10. تحويل قطع الأراضي والقسائم المختلفة إلى أرض واحدة وقطعة أرض أو دمج جميع حصص بناء مقسمة إلى عدة حصص.
التغيير في الدولة ولجنة الأرض:
المادة 64 - تشير المواقف التالية إلى حدوث تغيير في الدولة ولجنة الأرض:
1 - غرس الأرض أو تشجيرها وتحويلها إلى كروم.
2 - تحويل أرض بالشتلات أو الأشجار أو جذوع الأشجار أو تحويلها إلى حقل.
3. عندما تصبح أرض زراعية غير صالحة للزراعة بسبب كارثة طبيعية أو انهيار أو لأسباب أخرى.
4. جعل أرض غير زراعية صالحة للزراعة.
5. البناء على الأرض أو تحتها.
6. تحويل الأرض إلى قطع عن طريق التجزئة.
التجديد المحلي والفردي:
المادة 65 - التغيير الذي يتم إجراؤه بسبب الزيادة أو النقصان في الدخل الإجمالي للمباني وقيمة الأراضي وقطع الأراضي بما يتناسب مع المعدل المحدد في الفقرة 63 من المادة 1 يجب أن يكون مكان التعديل أو الفرد.
إنه موقع تجديد للمبنى الحالي والأرض في مدينة أو بلدة أو قرية بأكملها. التجديد الذي تم إجراؤه للأراضي أو المباني الخاصة بدافعي الضرائب فردي.
قرار التجديد المحلي:
المادة 66 - لكي يتم تعديل الموقع:
1 - طلب واحد أو أكثر من دافعي الضرائب ذوي الصلة أو مكاتب الضرائب لتعديل التشريعات ،
2- قرار بضرورة التعديل من قبل مجلس إدارة المحافظة على المزباتة على أن يقوم المجلس البلدي للترميم في المدن والبلدات بترتيب مجلس الشيوخ القروي للترميمات في القرى الأسباب التي تتطلب تعديل الموقع و
3. يجب أن تسمح وزارة المالية بإجراء التعديل المحلي.
طلب تعديل فردي:
المادة 67 - من أجل إجراء تعديلات فردية ، من الضروري والكافي لدافع الضرائب المعني أن يطلب تعديلًا لمبناه أو أرضه.
لا يمكن لمكاتب الضرائب طلب تعديلات فردية.
إجراء تعديلات أخرى:
المادة 68 - وفي الحالات المنصوص عليها في الفقرات من 63 إلى 2 من المادة 10، يتم التعديل دون الحاجة إلى أي طلب، إما نتيجة إخطار المكلفين المعنيين بهذه الحالات أو نتيجة ما يقرره المأمورية بالفحص.
التخصيص والتوحيد:
المادة 69 - في التغيير الذي سيتم إجراؤه بسبب تقسيم أو تخصيص مبنى أو أرض (باستثناء الأرض التي يتم تحويلها إلى قطع أرض عن طريق التجزئة) ، لا يتم إعادة تقدير إجمالي إرادة المبنى وقيمة الأرض ، ولا يتم إعادة تقدير إجمالي يقاس دخل أو قيمة الأجزاء المنفصلة أو الأسهم المسجلة في الضريبة على وجه كل جزء أو سهم وموقعه مقسمًا على.
في أعمال التجديد المقرر إجراؤها على النحو المنصوص عليه في الفقرة العاشرة من المادة 63، لن يتم إعادة تقييم إجمالي الدخل أو قيمة المبنى والأرض مجتمعين، ولكن سيتم احتساب إجمالي الدخل أو قيمة كل منهما المسجل في الضريبة المضافة وسيكون هذا الإجمالي هو إجمالي الدخل أو قيمة المبنى والأرض مجتمعين.
في الحالات التي لا يحتوي فيها جزء من الأجزاء المدمجة على إجمالي دخل أو قيمة مسجلة في الضريبة ، يتم التعامل مع تلك الأجزاء أو الأسهم فقط كإجمالي الإيرادات أو التقييم ، وفقًا للفقرة أعلاه.
الأرض ذات السطح الزائد أو الناقص:
المادة 70 - إذا تبين أن القياس السطحي للأرض قد تم تقويضه أو تشويهه بشكل مفرط في التنقيب العام أو تعديل الموقع ، تتم إضافة المبلغ الذي يُفهم أنه غير مكتمل إلى قياس السطح المسجل ، ويتم خصم المبلغ المفهوم أنه تم استبداله من قياس المساحة المسجلة وتعتمد القيمة المسجلة للأرض على القيمة المقابلة لكل متر مربع والقيمة المقابلة لكل متر مربع ويتم تحديد الأصول العائدة لهم وإضافتها إلى القيمة المسجلة أو خصمها من القيمة المذكورة أعلاه.
الضرائب التي يُفهم أنها غير مكتملة أو زائدة بسبب هذه الإضافات والخصومات يتم تحصيلها من دافع الضرائب أو إعادتها إليهم.
تنفيذ نتائج التعديل:
المادة 71 - يتم تطبيق نتائج التعديلات الفردية بدءًا من السنة المالية التالية للسنة التي يتم فيها تقديم طلبات التعديل ، ويتم استكمال نتائج التعديل المحلي.
إذا تعذر إكمال التعديل الفردي خلال السنة المالية التي تم فيها تقديم الطلب ، يتم أخذ الإيرادات والأصول الحالية للمبنى والأرض كأساس ، من أجل إجراء تعديلات وفقًا للأسس الضريبية التي سيتم تحديدها في المستقبل .
نتائج التعديلات بخلاف هذه:
1 - من السنة المالية التي دخل فيها المخصص العام حيز التنفيذ للمباني والأراضي التي كتب عنها في الحفريات العامة ،
وفي الحالات التالية:
2. بالنسبة للبناء الجديد، يكون البناء قد اكتمل أو إذا تم استخدامه جزئياً قبل نهاية البناء، فقد بدأ استخدام جميع الأجزاء؛ إذا تم تركيب مرافق الإنتاج والمصاعد والتدفئة الثابتة في وقت لاحق في المبنى، فقد تم الانتهاء من تركيب هذه المرافق؛
3. يحدث هذا التغيير للمباني التي تغير أسلوب استخدامها كما هو مكتوب في الفقرة الخامسة من المادة 63.
4 - إذا سقط الإعفاء في المبنى والأرض اللذين يسقط فيهما الإعفاء.
5 - أن هذه الحوادث وقعت في مبان دمرت كلياً أو جزئياً بسبب الحرق أو الهدم أو لأسباب أخرى وفي المباني والأراضي التي تم تخصيصها وتقسيمها.
6. واجهت الدولة ووفدها تغييرات في الأرض التي تم تغييرها.
7. يحدث هذا التغيير في الحالات التي لا تكون فيها الأرض ، التي هي على شكل جزء لا يتجزأ من المبنى ، غير مكتملة ، وتصبح قطعة الأرض والأرض جزءًا لا يتجزأ من المبنى ؛
يدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من السنة المالية التالية للتاريخ.
الجزء الرابع – التقدير والأرباح الزراعية والعمولات الخاصة
الفصل الأول – لجنة التقدير
التأسيس:
المادة 72 - لجنة التقدير يتم إنشاؤه تحت رئاسة الوكيل في المقاطعات ، ومدير الضرائب في المقاطعات (مدير مكتب الضرائب ذي الصلة في المقاطعات مع مكتب ضرائب مستقل) أو المسؤولين الذين سيتم تعيينهم لهم ، وموظفان من مكتب الضرائب المعني وعضوين منتخبين.
لجنة تثمين في تحديد الحد الأدنى لقيمة وحدة الأراضي ؛ موظف مفوض من البلدية برئاسة العمدة أو المسؤول الذي سيتم تفويضه إليه ، واثنين من موظفي الخدمة المدنية يتم تعيينهم من قبل رئيس مكتب الضرائب في الأماكن التي يوجد بها مكتب ضرائب ، مدير تسجيل سند الملكية أو مسؤول تعينه الغرفة التجارية وعضوًا تنتخبه الغرفة التجارية عضوًا يمثل المنطقة الصناعية) ورئيس الحي والقرية المعنية.
عند تحديد الحد الأدنى لقيمة الوحدة للأرض ، يتم تشكيل لجنة تقييم برئاسة الحاكم ، من كل عضو في أمين الصندوق ، والمدير الإقليمي لوزارة الزراعة والغابات والشؤون الريفية ، وعضو واحد يتم اختياره من الغرف للتجارة والزراعة في مراكز المحافظات.
يمكن أن تكون لجان الثناء دائمة أو مؤقتة. وزارة المالية مخولة بتحديد الأماكن التي سيتم فيها إنشاء لجان التقدير وإجراءات العمل ومبادئ اللجان المنشأة بموجب هذه المادة.
في الأماكن التي لا توجد فيها عمولة دائمة ، يتم تنفيذ أعمال التقييم بواسطة لجان مؤقتة.
اختيار الأعضاء:
المادة 73 - ويتم انتخاب الأعضاء من قبل الغرفة التجارية بالنسبة للتجار، والمنظمات المهنية التي ينتمون إليها في الفنون والمهن الأخرى، من بين أعضائها أو من خارجها. وتلتزم هذه المنظمات بانتخاب عضوين كاملين وعضوين احتياطيين خلال شهر على الأكثر بناء على طلب كتابي من رئيس لجنة التقدير. إذا لم يتم الوفاء بهذا الالتزام في الوقت المحدد، يتم انتخاب الأعضاء من قبل أعلى موظف مدني في المنطقة.
الأعضاء المنتخبون من المنظمة التي ينتمي إليها دافع الضرائب أو يرتبط به من حيث الفن أو المهنة في اجتماعات اللجنة ، وفقط من الغرفة التجارية لمسائل تقدير الثروة.: أثناء تحديد الحد الأدنى لقيم وحدات الأرض، يشارك رئيس الحي أو القرية المعنية بدلاً من أحد الأعضاء المختارين من الغرفة التجارية. في الأماكن التي لا توجد بها غرف تجارية ومنظمات مهنية، يتم انتخاب الأعضاء المنتخبين من قبل البلديات وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه.
يتم جمع العمولات في المكتب المخصص لهم أو في مكتب الضرائب إذا لم يكن متوفرًا ، ويتم تحديد الوضع بتقرير.
واجبات اللجان:
المادة 74 - أ) تكون واجبات لجنة التقييم المنشأة بموجب الفقرة الأولى من المادة 72 على النحو التالي.
1 - التقييم الأساسي والثروة الذي تطلبه الجهات المختصة.
2. تقدير السعر أو الرسوم أو الأسس والقيم الأخرى المكتوبة في قوانين الضرائب (يخضع هذا التقدير أيضًا لتقدير.)
لا تدرس لجنة التقدير ما إذا كانت هناك أسباب لتقدير أثناء أداء هذه الواجبات. إنه ملزم بتحذير مكتب الضرائب المعني كتابةً فقط بشأن المعاملات التي يراها خاطئة.
ب) لجنة التقييم المشكلة وفقاً للفقرة الثانية من المادة 72: بموجب الفقرة الفرعية (أ) من الفقرة الأولى من المادة 1319 من قانون الضريبة العقارية رقم 29، يتم النظر في كل حي وكل قرية في الأرض غير المقسمة. حيث أن الأرض لها مساحات مختلفة من حيث الشارع أو الشارع أو القيمة (القيمة في المناطق السياحية)، وهي المسؤولة عن تحديد الحد الأدنى لقيمة الوحدة من حيث الأقسام أو الجزر أو قطع الأراضي التي تختلف من حيث بعضها البعض ليتم تحديدها الحكام المعنيين.
ج) لجنة التقييم المنشأة وفقاً للفقرة الثالثة من المادة 72: وفقاً للفقرة الفرعية (أ) من الفقرة الأولى من المادة 1319 من قانون الضرائب العقارية رقم 29 ، فهي مسؤولة عن تحديد الحد الأدنى لقيمة الوحدة لـ كل محافظة أو منطقة من حيث نوع الأرض (كيراش ، القاع والأراضي الرطبة).
في تحديد القيمة التي تتم وفقا للفقرتين (ب) و (ج)، تطبق القواعد الواردة في الفقرة الثانية من المادة (31) من قانون الضريبة العقارية، وأحكام اللائحة المعدة وفقا لهذه المادة، وعند الضرورة ، يتم الاستعانة بخبير.
صلاحيات الهيئة:
المادة 75 - تتمتع لجنة التقييم المنشأة بموجب الفقرة الأولى من المادة 72 بسلطة المراجعة المكتوبة في هذا القانون بسبب واجباتها المنصوص عليها في المادة 74.
يجوز للهيئة التقدم بطلب إلى خبير في تقييم الثروة والحقوق الصناعية وحقوق التأليف والنشر والامتيازات والمناجم والمجوهرات والآثار والأعمال الفنية.
وتتمتع لجان التخمين المنشأة بموجب الفقرتين الثانية والثالثة من المادة (72) بالصلاحيات المنصوص عليها في المادة (79).
الالتزام بالإعلان:
المادة 76 - في حالة التقدير الخاص بدافع الضرائب المعلن مسبقًا ، لا يمكن أن يكون الأساس الخاضع للضريبة أقل من بيان دافع الضرائب.
الفصل الثاني – هيئة التحرير
المادة 77 - (المادة: 29 / 7 / 1970-1319 / 41 md.)
المادة 78 - (المادة: 29 / 7 / 1970-1319 / 41 md.)
السلطة:
المادة 79 - لجان التحرير:
1. يمكنهم زيارة المباني والأراضي التي سيتم تقدير إرادتها أو قيمتها.
2. يجوز لهم أن يطلبوا من دافعي الضرائب والمستأجرين الحالة العامة للعقار وطريقة استخدامه ومقدار الإيجار أو العائد وغير ذلك من المعلومات الضرورية التي يمكن استخدامها في التقدير.
3. يمكنهم طلب المعلومات التي يرونها ضرورية من الهيئات الرسمية أو شبه الرسمية مثل مجالس المختار وكبار السن وغرف التجارة والزراعة والبلديات وكتاب العدل والمنظمات الخاصة والأفراد.
4. يمكن للمصانع والمطاحن والورش التقدم بطلب إلى خبير إذا رأت أنه من الضروري تحديد قيمة مرافق الإنتاج الثابتة داخلها حسب تقدير دخلها.
خارج ساعات العمل أو في أيام العطلات ، لا يمكن زيارة المباني والأراضي دون موافقة شاغليها. يلتزم رئيس وأعضاء اللجنة أثناء زيارة المباني بعدم إزعاج الأسرة.
الفصل الثالث – لجان التجديد
الواجب والتنظيم:
المادة 80 - تم تجديد المباني والأرض من قبل "لجان التجديد" المكونة من ثلاثة أشخاص.
وتتألف هذه اللجان من رئيس وعضوين ، يتم انتخابهم من قبل أكبر موظف مدني محلي من بين موظفي الإيرادات الذين ليسوا مديري ضرائب.
يجوز إنشاء أكثر من لجنة ترميم في الأماكن التي تراها ضرورية.
اختيار الأعضاء:
المادة 81 - الأعضاء الذين سيتم تضمينهم في لجان التجديد:
1. بالنسبة للأماكن الواقعة داخل حدود البلدية ، أحد المجالس البلدية من بين أعضائها أو من الخارج ، والآخر من سكان المدينة والبلدة التي سيتم تجديد المبنى والأرض فيها ؛
2. في الأماكن التي لا يوجد فيها تنظيم بلدي، يتم انتخاب أحد شيوخ القرية من قبل المجلس من بين أعضائه والآخر من أهل القرية.
تلتزم البلديات والمجالس القروية التي ليس لديها منظمات بلدية بانتخاب الأعضاء الذين سيدخلون لجنة التجديد في غضون شهر واحد على الأكثر ، والأعضاء البدلاء بقدر ما يريدون ، بدءًا من الإخطار المقدم من قبل أعلى سلطة مدنية. موظف للمنطقة ، وإعلان أسمائهم لأعلى موظف مدني.
السلطة:
المادة 82 - تتمتع لجان التعديل أيضًا بالسلطات التي تتمتع بها لجان التحرير.
الفصل الرابع – اللجان الإقليمية والمركزية للإيرادات الزراعية واللجان الخاصة
الهيئة الإقليمية للأرباح الزراعية:
المادة 83 - يتم إنشاء اللجنة الإقليمية للأرباح الزراعية برئاسة المحافظ ، من كاتب الحسابات ، ومدير الإيرادات ، ومدير الزراعة ، والمدير البيطري ، ومدير فرع البنك الزراعي في وسط المدينة وثلاثة أعضاء منتخبين. في مناقشة قضايا الغابات ، ينضم مدير إدارة الغابات أو ممثل يتم تعيينه إلى الهيئة بدلاً من المدير البيطري.
اختيار الأعضاء:
المادة 84 - يتم انتخاب عضوين من الأعضاء المنتخبين في اللجان الإقليمية للأرباح الزراعية من قبل غرفة الزراعة بالمقاطعة ، والآخر من الغرفة الإقليمية للزراعة التابعة لغرفة الزراعة الإقليمية هذه.
تنتخب غرفة الزراعة أعضاء اللجنة ونفس العدد من الأعضاء المناوبين في غضون شهر واحد على الأكثر بناءً على إخطار كتابي من الحاكم وإخطار الحاكم بأسمائهم.
إذا لم يتم انتخاب الأعضاء أو إخطارهم خلال هذه الفترة ، يتم انتخابهم من قبل الحاكم.
في الأماكن التي لا توجد فيها غرفة للزراعة ، يتم انتخاب الأعضاء من قبل البلديات وفقًا لنفس المبادئ.
الهيئة المركزية للأرباح الزراعية:
المادة 85 - الهيئة المركزية للأرباح الزراعية برئاسة وكيل وزارة المالية. يتشكل من المدير العام للإيرادات وممثلين اثنين عن المديرية العامة للإيرادات ، وثلاثة ممثلين عن وزارة الزراعة والغابات ، وثلاثة ممثلين لاتحاد غرف الزراعة وممثل واحد للمديرية العامة لمزارع الإنتاج الحكومية.
في حالة عذر الرئيس يترأس الهيئة الرئيس الذي ينيب عنه من الأعضاء أو من خارجها.
صلاحيات اللجان:
المادة 86 - يجوز للأرباح الزراعية أن تطلب جميع أنواع المعلومات من اللجان الإقليمية والمركزية ، والإدارات والمؤسسات العامة ، والمؤسسات الاقتصادية الحكومية وغيرها من الأشخاص الحقيقيين والاعتباريين الذين تتطلبهم واجباتهم. في الحالات التي يرونها ضرورية ، يمكنهم أيضًا إجراء تحقيقات للخبراء.
تطبق أحكام الفقرة الثانية من المادة 148 عند طلب المعلومات.
تطبق أحكام المادة 355 مكرر على من لا يقدم المعلومات التي تطلبها اللجان وفقا لهذه الأحكام وعلى من لا يقوم بإجراء الفحوص اللازمة رغم قبوله وظيفة شاهد خبير.
مكررة المادة 86 – (ملغاة)
الفصل الخامس – أحكام مشتركة
المؤهلات المطلوب البحث عنها في الأعضاء الذين سيُنتخبون للجان:
المادة 87 - يُطلب المؤهلات التالية لأولئك الذين سيتم انتخابهم في لجان المقاطعات للتقدير والتجديد والأرباح الزراعية ، واللجان الخاصة ، باستثناء موظفي الخدمة المدنية:
1. أن يكون حسن الأخلاق واكتسب الأمان والثقة في الحي الذي يعيش فيه أو يعمل فيه.
2. عدم المساس بالحقوق المدنية.
3. حتى لو انقضت الفترات المحددة في المادة 53 من قانون العقوبات التركي؛ السجن لمدة خمس سنوات أو أكثر لجريمة ارتكبت عمدا أو جرائم ضد أمن الدولة، الجرائم ضد النظام الدستوري وسير هذا النظام، الاختلاس، الابتزاز، الرشوة، السرقة، الاحتيال، التزوير، إساءة الأمانة، الإفلاس الاحتيالي - التلاعب في العطاءات - ألا يكون محكوماً عليه بجرائم مثل التلاعب أو التلاعب في أداء الفعل أو غسل الأصول الناتجة عن الجريمة أو التهريب أو التهرب الضريبي.
4. أولئك الذين سيتم انتخابهم لعضوية اللجان التقديرية والخاصة وأيضًا الذين أتموا سن الثلاثين.
5. يجب أيضاً على من يتم انتخابه لعضوية هيئات التجديد والعائدات الزراعية في المحافظات أن يكون على دراية بالأوضاع الاقتصادية والعقارية والشؤون الزراعية للمدينة أو البلدة التي ينتمون إليها، وأن يكون عمره فوق خمسة وعشرين عاماً.
حلف:
المادة 88 - يؤدي الأعضاء المنتخبون في الهيئات المنصوص عليها في هذا القسم ورؤساء لجنة القيد اليمين بحضور الهيئة الإدارية بالمدن والبلدات ومجلس حكماء القرى على النحو التالي:
"سأكون خاضعًا لضميري وقناعي الكامل خلال الوقت الذي سأعمل فيه في اللجنة ؛ أقسم بشرفي أني لن أبتعد عن العدالة والصلاح تحت أي سبب وبسبب ، وأنني سأحتفظ بحقوق كل من الدولة ودافع الضرائب كواحد ، وأنني لن أستغل واجبي بالاعتماد على أي طرف في. التقدير والتقدير ".
النصاب القانوني:
المادة 89 - في هذا القسم ، تجتمع اللجان المكتوبة بأغلبية العدد الإجمالي للأعضاء وتتخذ القرارات بالأغلبية. وفي حالة تساوي الأصوات يحسب الجانب مع الرئيس بالأغلبية.
يكمل:
المادة 90 - يتم دعوة الأعضاء البدلاء ليحلوا محل العضو الذي يُفهم أنه غائب لأي سبب من الأسباب في اجتماعات اللجنة.
من بين الأعضاء المنتخبين ، يُعتبر أولئك الذين لم يحضروا الاجتماع بعد ثلاثة إجماع دون سبب قاهرة مستقيلًا ويعين العضو البديل كأعضاء دائمين.
يقوم العضو البديل بدور العضو الرئيسي الذي لا يمكنه الاستمرار بسبب القوة القاهرة أو التخرج.
وقت المهمة:
المادة 91 - تستمر مهام رئيس وأعضاء هيئات التحرير حتى نهاية المناقشة العامة.
مدة عضوية الأعضاء المنتخبين في لجان المحافظات للتقدير والتجديد والمكاسب الزراعية ثلاث سنوات. لا يؤدي تجديد انتخابات المجالس والمجالس والمنظمات المهنية التي انتخبتهم إلى تقصير مدة عضوية هؤلاء الأعضاء.
يجوز إعادة انتخاب من انتهت مدته.
مصاريف:
المادة 92 - واجبات الرئيس وأعضاء اللجان المنصوص عليها في هذا القسم اللجان الخاصة التي تحدد متوسط معدلات الربح وعمولات المصالحة (باستثناء اللجنة المركزية للإيرادات الزراعية واللجنة المركزية لمتوسطات الربح ولجان المصالحة المركزية واللجنة المنشأة في (وفقاً لأحكام النظام المذكور في المادة (31 من قانون ضريبة الدخل) في هذه العمولات، وعليه يتم دفع رسم بمبلغ تحدده وزارة المالية بناء على اقتراح مكتب الإيرادات المحلي.
المكافأة التي تدفع لرئيس وأعضاء اللجنة المركزية للكسب الزراعي واللجنة المركزية لمتوسطات حدود الربح ولجان المصالحة المركزية والهيئة المنشأة وفقاً لأحكام النظام المذكور في المادة (31) من قانون ضريبة الدخل، ويحدد عملهم في هذه اللجان بقرار من الرئيس.
الجزء الخامس – البيانات
الفصل الأول – مبادئ التبليغ والمخاطبين
مبادئ الإخطار:
المادة 93 - يتم إخطار جميع المستندات والمقالات المتعلقة بالضرائب ، بخلاف قسيمة الاستحقاق ، للأشخاص الاعتباريين والحقيقيين الذين تُعرف عناوينهم بالبريد المسجل ، وأولئك الذين عناوينهم غير معروفة ، عن طريق الإعلان.
ومع ذلك يجوز التبليغ في الدائرة أو اللجنة بشرط موافقة صاحب الشأن.
الناس ليتم إخطارهم:
المادة 94 - يتم تقديم الإشعار إلى دافعي الضرائب أو ممثليهم القانونيين أو نوابهم العامين أو أولئك الذين يتم تخفيض عقوبة الضريبة الخاصة بهم.
يتم إرسال الإخطار إلى الأشخاص الاعتباريين إلى رئيسهم أو مديرهم أو ممثليهم القانونيين ، إلى أولئك الذين يديرون أو يمثلونهم في الكيانات غير القانونية مثل المؤسسات والمجتمعات. إذا كان هناك مدير دائم أو ممثل للأشخاص الاعتباريين فيكفي إبلاغ أحدهم.
يتم الإخطار إلى أحد المسؤولين أو الموظفين في مكان الإقامة أو في مكان العمل إذا لم يكن هناك شخص يتم إخطاره. (يجب ألا يكون عمر الشخص الذي سيتم إخطاره بهذه الطريقة بدلاً من المرسل إليه أقل من 18 عامًا مقارنة بمظهره ويجب ألا يكون غير كفء بشكل واضح.)
إخطار الوالدين والأوصياء والأوصياء:
المادة 95 - إذا كان هناك أكثر من دافع ضرائب يحل محل دافع الضرائب ، مثل الوصي أو الوصي أو الوصي ، فيمكن إبلاغ واحد منهم فقط.
إذا قام وصي أو وصي منفصل بتنفيذ العمل الخاضع للإخطار ، يتم إرسال الإخطار إليه.
عن طريق الإخطار:
المادة 96 - يتم إرسال الإخطارات إلى البر والبحر والجو والدرك من قبل أقرب مركبة متفوقة مثل القائد القاري أو مشرف المؤسسة. إذا فشل في إعطاء هذه الوثيقة إلى الشخص ليتم إخطاره على الفور ، فسيتم الحكم عليه بتعويض أعلى. يجب كتابة هذا الجانب في وثيقة الإخطار.
إخطار الموجودين في الدول الأجنبية:
المادة 97 - إذا كان هناك اتفاق على هذا أو إذا كانت قوانين ذلك البلد مناسبة ، فإن المسؤول السياسي التركي أو القنصل في ذلك المكان يطلب الإخطار من السلطة المختصة.
إذا كان الشخص المطلوب إخطاره مواطنًا تركيًا ، فيمكن أيضًا تقديم الإخطار من خلال مسؤول سياسي تركي أو قنصل.
سيتم إبلاغ الدول الأجنبية إلى الجهة الموجودة في المستندات ، وإخطار الجهات المعنية دون وسيط مع وزارة الخارجية ، ومن هناك يتم إرسالها إلى السفارة أو القنصلية في تركيا.
يتم الإخطار للمسؤولين الأتراك الذين يقومون بمهمة رسمية في دولة أجنبية من خلال وزارة الخارجية.
يتم إخطار العسكريين في دولة أجنبية عن طريق قيادات القوات البرية والبحرية والجوية التابعة لهم والقيادة العامة لقوات الدرك.
إخطار الإدارات والمؤسسات العامة:
المادة 98 - يتم الإخطار بالإدارات والمؤسسات العامة إلى الرؤساء الكبار لهذه الإدارات والمؤسسات أو مساعديهم أو إلى المسؤولين المفوضين من قبل الرئيس الأعلى.
الفصل الثاني – إجراء الإخطار عن طريق البريد
أساس المغلف المختوم:
المادة 99 - يتم إرسال المستند المراد إخطاره في الإشعار بالبريد إلى البريد في مظروف مغلق. لهذا الغرض ، يتم استخدام مظاريف خاصة ، يتم تحديد أشكالها من قبل وزارة المالية.
إخطار العناوين المعروفة:
المادة 100 - تعتبر الرسائل المرسلة إلى العنوان المعروف قد تم إرسالها إلى المرسل إليه في وقت التسليم إلى المرسل إليه.
العناوين المعروفة:
المادة 101 - وفقًا لهذا القانون ، فإن العناوين المعروفة هي:
1. عناوين مكان العمل التي يخطر بها دافع الضرائب في بداية الوظيفة أو تغيير العنوان ،
2. عناوين أماكن العمل التي يحددها الموظفون المفوضون مع تقرير ، بشرط أن يكون مدونًا في ورقة الحضور أو توقيع الشخص المعني ،
3. عنوان السكن في نظام تسجيل العنوان المنشأ بموجب قانون الخدمات السكانية رقم 25 تاريخ 4/2006/5490.
من بين العناوين المعروفة المكتوبة في الفقرتين الفرعيتين (1) و (2) من الفقرة الأولى ، يتم أخذ العنوان الذي تم إخطاره إلى السلطة لإجراء الإخطار اعتبارًا من التاريخ أو الذي تحدده هذه السلطة في الاعتبار ويكون الإخطار صنع في المقام الأول على هذا العنوان.
في حالة عدم العثور على الأشخاص المراد إخطارهم في عنوان مكان العمل على هذا العنوان ، أو تم التخلي عن الوظيفة أو اعتبار الوظيفة مهجورة ، فيجب تقديم الإخطار من قبل الأشخاص الحقيقيين أنفسهم ، أو الرئيس أو المدير أو أحدهم لممثليهم القانونيين في الأشخاص الاعتباريين ، ومن يديرهم أو أي من ممثليهم ، إن وجد ، في نظام تسجيل العنوان ، الذي يتم في مكان الإقامة.
بالنسبة لأولئك الذين ليس لديهم عنوان عمل ، يتم إرسال إشعار مباشرة إلى عنوان مكان الإقامة في نظام تسجيل العنوان.
تسليم مستند الإخطار:
المادة 102 - يتم تسليم المغلف الذي يحتوي على المستندات المطلوب إخطارها إلى المرسل إليه من قبل إدارة البريد ويتم تحديد هذه الحالة من قبل المرسل إليه وموظف البريد عن طريق وضع التاريخ والتوقيع على استلام الإخطار.
إذا كان المرسل إليه لا يعرف ما يكفي للتوقيع أو غير قادر على التوقيع لأي سبب من الأسباب ، يتم إخطاره بالضغط على إبهام يده اليسرى.
إذا رفض المرسل إليه التصرف ، يتم لصق بوصلة تحتوي على التعليق التوضيحي بأنه يمكن الحصول على مستند الإخطار من الإدارة التي تم إرسالها إليها. يقوم موظف البريد بتعليق الموقف والتوقيع عليه عند استلام الإخطار وتسليم المستند لإخطار الإدارة. في هذه الحالة ، يعتبر الإخطار قد تم في تاريخ لصق البوصلة على الباب.
في الحالات التي يتم فيها الإخطار إلى عناوين أماكن العمل المذكورة في الفقرتين (101) و(1) من الفقرة الأولى من المادة (2) من هذا القانون، إذا تعذر العثور على الأشخاص المطلوب إخطارهم في ذلك العنوان (يشمل عدم التوافر أيضًا الخروج المؤقت عن ذلك العنوان) العنوان) وبعد التوقيع عليه، يتم إرجاع مستند الإخطار إلى الإدارة التي تم إرساله إليها. ويتم في هذه الحالة التصرف وفقاً للفقرة الثالثة من المادة (101) من هذا القانون.
في الحالات التي يتم فيها الإخطار على العنوان المذكور في الفقرة الفرعية (101) من الفقرة الأولى من المادة (3) من هذا القانون، إذا تعذر العثور على الشخص المطلوب إخطاره في العنوان (يشمل عدم التوافر أيضًا الخروج المؤقت من ذلك العنوان). ويتم إعادته إلى الإدارة التي تم إرساله إليها. وبناء على ذلك، يتم إصدار إخطار جديد بعد فترة زمنية مناسبة تحددها السلطة التي أصدرت الإخطار. وإذا تعذر التبليغ عن وثيقة التبليغ الصادرة للمرة الثانية للأسباب نفسها، تُلصق على الباب ملاحظة تتضمن الإشارة إلى إمكانية استلام وثيقة التبليغ من الإدارة التي أُرسلت إليها. ويتم التأشير على ذلك وتوقيعه من قبل موظف البريد عند استلام الإخطار، وتعاد وثيقة الإخطار إلى الإدارة التي تم إرسالها إليها. إذا استلم المرسل إليه وثيقة الإخطار خلال خمسة عشر يوما من تاريخ لصق بطاقة الاقتراع، يعتبر الإخطار قد تم في يوم استلامه؛ وإذا لم يتم استلامه خلال هذه الفترة، يعتبر الإخطار قد تم. تم في اليوم الخامس عشر.
لوزارة المالية صلاحية تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
الفصل الثالث – إجراء الإخطار بالإعلان
الظروف التي يتم فيها الإخطار بالإعلان:
المادة 103 - في الحالات التالية ، يتم الإخطار بالإعلان:
1. إذا لم يكن للمرسل إليه عنوان معروف ضمن نطاق المادة (101) من هذا القانون،
2. في حالة عدم إمكانية إجراء التبليغ على العنوان المعروف المنصوص عليه في الفقرتين (101) و(1) من الفقرة الأولى من المادة (2) من هذا القانون، وإذا لم يكن للمرسل إليه عنوان مسجل في نظام تسجيل العناوين،
3- إذا تعذر إبلاغ الموجودين في الخارج.
4. إذا لم يكن من الممكن تقديم إخطار لأسباب أخرى.
شكل الإرسال:
المادة 104- تم الإعلان على النحو التالي:
1. يتم تعليق خطاب الإعلان في مكان المأمورية لإرساله وإعلانه برقم (3). موضوع الإخطار مليار ليرة على حدة لكل منهما (3.600 ليرة تركية) إذا كان خاضعًا لضريبة أو عقوبة ضريبية أقل ، فلا يتم الإعلان وفقًا للرقم (3) ويتم قبول اليوم الخامس عشر الذي يلي تاريخ التعليق كتاريخ للإعلان.
2. يتم إرسال نسخة من خطاب الإخطار إلى مكتب المختار المرفق به آخر عنوان معروف للمكلف.
3. موضوع التبليغ بالإعلان ما بين مليار ومائة مليار ليرة. (3.600 - 360.000 ليرة تركية) إذا كان خاضعًا لضريبة أو عقوبة ضريبية ، يتم نشر الإعلان في صحيفة واحدة أو أكثر منشورة داخل حدود البلدية في موقع مكتب الضرائب ذي الصلة. المبلغ الخاص بك مائة مليار ليرة (360.000 ليرة تركية وما فوق) يتجاوز عدد الإعلانات ، ويتم ذلك أيضًا في إحدى البث اليومي في تركيا.
يتم أيضًا إرسال عينات المستندات المراد إخطارها عن طريق البريد إلى العنوان المعروف لدافع الضرائب في الدولة الأجنبية.
مضمون الاعلان:
المادة 105 - في الإعلانات ، من خلال إظهار الضرائب ذات الصلة بالإخطار ، يتم تحذير المرسل إليهم الذين كُتبت أسماؤهم (ألقابهم في الأشخاص الاعتباريين) مما يلي:
1. من تاريخ الإعلان ، للتقدم إلى سلطة الإعلان شخصيًا أو على الفاتورة أو إبلاغ عنوانها الكامل بواسطة خطاب مسجل أو برقية ؛
2. سيتم إرسال إشعار رسمي لهم في الوقت المناسب.
نتائج الاعلان:
المادة 106 - عند الإعلان ، يتم إرسال إخطار شخصيًا أو على الفور إلى أولئك الذين يتقدمون بطلب إلى الفاتورة ، وعن طريق البريد إلى أولئك الذين يصرحون بعنوانهم.
وينطبق حكم المادة 100 أيضًا على هذا الإخطار الذي يتم عن طريق البريد.
أولئك الذين لم يتقدموا إلى مكتب الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ الإعلان وقد أبلغوا عنوانهم يعتبرون قد تم إخطارهم في نهاية شهر واحد.
الفصل الرابع – أحكام مختلفة تتعلق بالبلاغات
الإخطار عن طريق الضابط:
المادة 107 - وزارة المالية مخولة الحصول على الإخطارات من قبل المسؤولين وليس عن طريق البريد.
في تطبيق حكم هذه المادة ، يتم اتباع مبادئ الإخطار الواردة في هذا القسم.
تنبيه الكتروني
المادة 107 / A - يجوز تبليغ الأشخاص المطلوب تبليغهم وفقاً لأحكام هذا القانون إلكترونياً عبر عنوان إلكتروني مناسب للتبليغ، دون التقيد بالإجراءات المنصوص عليها في المادة (93).
يعتبر الإخطار الإلكتروني قد تم في نهاية اليوم الخامس من تاريخ وصول المرسل إليه إلى العنوان الإلكتروني.
وزارة المالية مخولة بإنشاء جميع أنواع البنية التحتية التقنية المتعلقة بالإخطار الذي سيتم إجراؤه في البيئة الإلكترونية أو باستخدام تلك المنشأة ، لفرض التزام باستخدام عنوان إلكتروني مناسب للإخطار ، وتحديد الإجراءات والمبادئ الأخرى فيما يتعلق بالإخطار الإلكتروني والإخطار الإلكتروني.
إخطارات غير صحيحة:
المادة 108 - لا تفقد المستندات المبلغ عنها قيمتها القانونية بسبب الأخطاء الشكلية التي لا تؤثر على جوهرها ؛ حقيقة عدم كتابة اسم المكلف ونوع الضريبة أو قيمتها ووقت رفع الدعوى في المحكمة الضريبية في المستندات المتعلقة بالإشعار الضريبي أو إذا لم تكن هذه المستندات صادرة من سلطة مختصة يجعل المستند غير صالح
المعاملات البديلة:
المادة 109 - يتم حجز الأحكام الخاصة بالمعاملات التي تحل محل الإخطار في فرض الضريبة واستحقاقها.
ويتم تقدير ضرائب العاملين الآخرين بأجر وإخطارهم كتابيًا على الشهادات الضريبية التي يقدمها هؤلاء المكلفون عن طريق التقدم إلى مأمورية الضرائب التابعين لها وقت الربط.
يعتبر قد تم تقديمه في تاريخ استلام الضريبة.
ويتم تقدير وإخطار الضرائب على من لا يلتزم بالحكم أعلاه (باستثناء المكلفين الخاضعين لأحكام المادة (251))، بناء على ورقة الحضور وفقا للأحكام العامة لهذا القانون.
الجزء السادس – إلغاء الضرائب المستحقة
الفصل الأول – الدفع
الشقة التي ستدفع فيها الضريبة:
المادة 110 - يتم دفع الدين الضريبي لمكتب الضرائب الذي يتبعه دافع الضرائب في هذا الصدد.
يجوز لدافع الضرائب أيضًا إيداع الدين الضريبي في مكاتب الضرائب خارج حدود البلدية التي يقع فيها مكتب الضرائب. في هذه الحالة ، من الضروري إبلاغ حساب مكتب الضرائب الذي تم الدفع إليه.
وقت الدفع:
المادة 111 - يتم دفع الضريبة خلال الفترات المحددة في قوانينهم.
آخر يوم من فترة السداد هو تاريخ استحقاق الضريبة.
إذا تم تمديد الأجل بسبب تطبيق المواد 15 و 17 و 342 من هذا القانون ، فإن المدى الأطول هو اليوم الذي تنتهي فيه المدة.
إذا تم إرسال الإعلان عن طريق البريد ، يتم دفع الضريبة المصرح عنها في الوقت المحدد دون انتظار انتهاء عملية الاستحقاق.
وزارة المالية مخولة بمنح دافعي الضرائب يوميًا خلال 500 يومًا ، بدءًا من التاريخ التالي لنهاية المدة ، من حيث إيداع الأموال في مكاتب الضرائب التي لديها أكثر من 15 دافع ضرائب.
وزارة المالية؛ يخضع دافعو الضرائب في الأماكن التي أُعلن فيها عن القوة القاهرة إلى نطاق هذا القانون ، وشروط دفع جميع أنواع الضرائب والغرامات وفوائد التأخير التي تتزامن مع تاريخ الكارثة والضرائب المستحقة بناءً على إقراراتهم وفقًا لما ورد في الفقرة الثالثة من المادة 15 من هذا القانون ، الحد الأقصى لفترة السداد التي تبدأ من تاريخ انتهاء الصلاحية ، ويجوز تمديدها لمدة سنة واحدة. هذه السلطة. يمكن استخدامه أيضًا من خلال تحديد فترات مختلفة من حيث المناطق والمحافظات والمقاطعات والمواقع ومن عانوا من الكارثة أو درجة الضرر الناجم عن الكارثة أو أنواع الضرائب.
الأيام المحددة بهذه الطريقة تحل محل استحقاق الضريبة.
شروط الدفع الخاصة:
المادة 112 - 1. إذا كانت الضرائب المفروضة على التجديد ، بحكم وظيفتها أو من قبل الإدارة مستحقة قبل تواريخ الأقساط ، خلال فترات الأقساط ؛ تم استحقاقه بعد انتهاء صلاحية فترات الأقساط جزئيًا أو كليًا ؛ يتم دفع الأقساط السابقة خلال شهر واحد من تاريخ الاستحقاق.
2. الضرائب المفروضة على الإقرار بسبب إلغاء الالتزام مثل مغادرة البلاد والوفاة يتم دفعها خلال فترة تقديم الإقرار.
كما يتم تحصيل ضرائب دافع الضرائب التي تكون تواريخ استحقاقها بعد الفترة المذكورة أعلاه خلال نفس الفترة.
تُدفع ضرائب أولئك الذين يغادرون مسقط رأسهم ، أو الذين توفوا ، أو الذين تنشأ التزاماتهم بسبب ظروف مماثلة ، في غضون شهر واحد من تاريخ الاستحقاق ، بدءًا من تاريخ الاستحقاق ، عن طريق التجديد ، بحكم المنصب أو من قبل الإدارة.
يتم تمديد فترات التحصيل المكتوبة في هذه الفقرة حتى موعد أقساط معين ، وثلاثة أشهر إذا انقضى الموعد النهائي للقسط ، وفقًا لقانون الضرائب ، إذا تم تقديم ضمان وفقًا لقانون إجراءات تحصيل الذمم المدينة العامة .
3. الضرائب التي انتهت فترات أقساطها والتي تم إيقاف تحصيلها وفقا للفقرة (2577) من المادة (27) من قانون الإجراءات الإدارية رقم 3 بسبب رفع دعوى أمام المحكمة الضريبية، يتم سدادها خلال شهر من تاريخه. الإخطار بالضريبة المحسوبة بموجب قرار محكمة الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، في التقييمات التي تتم بشكل منفصل، بحكم منصبه أو من قبل الإدارة:
أ) الضرائب التي تم إنهاؤها بدون تقديم أي قضية ، من تاريخ الاستحقاق العادي للفترة المحددة في قوانين الضرائب الخاصة بهم والمتعلقة بالتقييم ، حتى تاريخ استحقاق التقييم الأخير ؛
ب) الجزء غير المسدد من الضريبة موضوع الدعوى ، من تاريخ الاستحقاق العادي للفترة المحددة في قوانين الضرائب الخاصة بهم والتي يكون التقدير مناسبًا لها ، حتى تاريخ الإخطار بقرار الهيئة القضائية ؛
ج) في حالة التنازل عن العلاج القانوني في نطاق المادة 379، يتم احتساب الضرائب وفقا للمادة المذكورة ابتداء من تاريخ الاستحقاق الطبيعي المحدد في قوانينها الضريبية والمرتبط بالفترة التي يتم فيها الربط. ذات صلة، حتى تاريخ تقديم طلب التنازل عن العلاج القانوني إلى مكتب الضرائب؛
بالنسبة للفترات المنقضية ، يتم تطبيق فائدة التخلف عن السداد بمعدل زيادة التأخير المحددة وفقًا للقانون رقم 6183. يتم دفع الفائدة الافتراضية أيضًا خلال نفس الفترة. الكسور الشهرية لا تؤخذ في الحسبان عند حساب فائدة التخلف عن السداد.
الفائدة الافتراضية على الضرائب المتفق عليها ؛ يتم تطبيقه على مبلغ الضريبة المتفق عليه للفترة من التاريخ المحدد في الفقرة (أ) حتى تاريخ توقيع بروتوكول التسوية.
يمكن دفع الضرائب والغرامات التي لا يتم تحصيلها بسبب التقاضي جزئيًا أو كليًا أثناء استمرار القضية ، إذا طلب دافع الضرائب ذلك.
4. الضرائب المحصلة بشكل مفرط أو غير مناسب، تاريخ طلب التصحيح إذا كان التحصيل الزائد أو غير المناسب ناشئا عن دافع الضريبة، وفي الحالات الأخرى، تحسب الفائدة على أساس نسبة الفائدة المؤجلة المحددة وفقا للقانون رقم 6183 في نفس الفترة، من من تاريخ تحصيل الضريبة إلى تاريخ إخطار المكلف ببطاقة التصحيح، إلا أنه يتم رفضها وإعادتها إلى المكلف وفقاً لأحكام المادة (120).
5. إذا لم يتم استرداد الضرائب الواجب ردها وفقاً للقوانين الضريبية خلال الثلاثة أشهر التالية لتاريخ استيفاء المعلومات والمستندات التي يجب على دافع الضريبة استيفائها وفقاً للتشريعات ذات الصلة، فسيتم استرداد هذه المبالغ. تم سداد 6183 في نفس الفترة من نهاية فترة الثلاثة أشهر حتى تاريخ إخطار إيصال التصحيح للممول، ويتم دفع الفائدة المحسوبة بسعر الفائدة المؤجلة المحددة وفقا للقانون رقم 120 للممول معا بالضريبة التي يجب رفضها واستردادها وفقاً لأحكام المادة (XNUMX).
6. تخضع الضرائب التي يجب ردها وتحصيلها بموجب الحكم القضائي بعد التصريح بها ودفعها مع التحفظ، إلى تأجيل يحدد وفقا للقانون رقم 6183 بشأن إجراءات تحصيل المستحقات العمومية، ضمن المبادئ المنصوص عليها في هذه المادة، عن الفترة من تاريخ العودة إلى تاريخ إبلاغ مأمورية الضرائب بالقرار القضائي، ويتم احتساب الفائدة الافتراضية بسعر الفائدة.
الفصل الثاني – قانون التقادم والتخلي
طبيعة القيد:
المادة 113 - التقادم هو إزالة الذمم الضريبية بعد انقضاء فترة زمنية.
يسري قانون التقادم بغض النظر عما إذا كان دافع الضرائب لديه تطبيق في هذا الصدد.
فترات المهلة:
المادة 114 - الضرائب التي لم يتم جبايتها وإخطار دافع الضرائب عنها خلال خمس سنوات ، تبدأ من بداية السنة التالية للسنة الميلادية التي وُلد فيها المستحق الضريبي ، تنتهي صلاحيتها.
ومع ذلك ، فإن الطلب إلى لجنة التقدير من قبل مكتب الضرائب لتقدير الوعاء الضريبي يوقف قانون التقادم. تستمر الوصفة المحددة من اليوم التالي لتقديم قرار العمولة المذكور إلى مأمورية الضرائب. ومع ذلك ، فإن الفترة التي لا تعمل لا يمكن أن تتجاوز سنة واحدة بأي حال من الأحوال.
يبدأ قانون التقادم للضرائب التي لم يتم تحصيلها جزئيًا أو كليًا نتيجة للإعفاءات الطارئة أو الإعفاءات من بداية السنة التقويمية التي تلي التاريخ الذي تم فيه انتهاك شروط الاستثناء أو الإعفاء.
إذا تم استخدام شرط المستند الخاضع لرسم الدمغة والذي سقطت ضرائبه وغراماته بالتقادم بعد انقضاء فترة التقادم للربط، فإن مستحق الضريبة المتعلق بالمستند المذكور سينشأ مرة أخرى.
إلغاء الضريبة:
المادة 115 - بسبب الحرائق والزلازل والانهيارات الأرضية والفيضانات والجفاف والصقيع وانتشار الآفات والحشرات والكوارث المماثلة:
1. الالتزامات الضريبية والجزاءات الضريبية لدافعي الضرائب الذين فقدوا ما لا يقل عن ثلث أصولهم المتعلقة بمصادر الدخل التي تضررت من جراء هذه الكوارث.
2. ديون ضريبة الأراضي والغرامات الضريبية المستحقة عن العام الذي يصادف وقت الحصاد وإعادة الحصاد للأرض المعرضة للكارثة ، بالنسبة لدافعي الضرائب الذين فقدوا ما لا يقل عن ثلث محاصيلهم ؛
تم إلغاؤها جزئيًا أو كليًا من قبل وزارة المالية على أساس الخسارة. (جملة إضافية: 28 / 12 / 2001-4731 / 4 md.) يجوز لوزارة المالية تفويض ترخيص التنازل لموقعها.
ويحدد درجة الضرر ومصدر الدخل المتعلق به بعد التحقيق من قبل لجان الإدارة المحلية.
التنازل عن الاستحقاق: (1)
مادة مكررة 115 - (ملحق: 4/12/1985 - 3239/10 م.)
المبلغ الإجمالي للضرائب والغرامات المفروضة على التجديد ، بحكم المنصب أو من قبل الإدارة هو 1.000.000 ليرة تركية (بما في ذلك 1.000.000 ليرة تركية) (43 ليرة تركية) إذا تقرر أن النفقات التي سيتم تكبدها لن تتجاوز هذا المبلغ وأن النفقات التي سيتم تكبدها ستكون أعلى من هذا المبلغ ، فيمكن التنازل عن المستحقات ضمن المبادئ والإجراءات التي تحددها وزارة المالية.
الفصل الثالث – تصحيح الأخطاء الضريبية والرفض الضريبي
خطأ ضريبي:
المادة 116 - الخطأ الضريبي هو طلب أو استلام غير عادل لضريبة زائدة أو غير كاملة بسبب أخطاء في حسابات معفاة من الضرائب أو ضرائب.
أخطاء الحساب:
المادة 117 - تتضمن أخطاء الحساب ما يلي:
1. الأخطاء الضريبية: حقيقة أن الأرقام أو الخصومات المتعلقة بالوعاء الضريبي في الإقرار الضريبي واستلام الاستحقاق والإخطار وصحيفة الاقتراح والقرارات أقل أو مبالغًا في تقديرها أو محسوبة.
2. أخطاء في مقدار الضريبة: التطبيق غير الصحيح لمعدلات الضرائب والتعريفات ، أو الإخفاق أو الاستقطاعات غير الصحيحة ، أو النقص أو الإفراط في الحساب أو المبينة في المستندات المكتوبة في الفقرة الأولى.
3. الازدواج الضريبي: في تطبيق نفس قانون الضرائب ، يتم طلب أو تحصيل الضريبة أكثر من مرة لفترة ضريبية معينة على نفس الأساس.
أخطاء الضرائب:
المادة 118 - تشمل أخطاء الضرائب ما يلي:
1. خطأ في شخص المكلف: هو طلب أو استلام ضريبة من شخص آخر بدلاً من المدين الرئيسي.
2. خطأ في الالتزام: هو طلب أو تحصيل الضريبة من أشخاص من الواضح أنهم غير خاضعين للضريبة أو معفيين من الضرائب.
3. سوء السلوك في التشريع: هو طلب أو استلام ضريبة على الدخل والأصول والأصناف والأصول والمستندات والمعاملات التي لا تخضع صراحة للضريبة أو معفاة منها.
4. خطأ في فترة الضرائب أو الإعفاء: الفترة الضريبية التي تكون الضريبة المطلوبة ذات صلة بها معروضة بشكل غير صحيح أو أنها أقل من الوقت المحدد أو مبالغ فيها.
كشف الأخطاء:
المادة 119 - يمكن اكتشاف الأخطاء الضريبية بالطرق التالية:
1. عند اكتشاف أو رؤية خطأ الموظف المختص.
2. عند رؤية الخطأ نتيجة التحقيقات التي أجراها كبار المسؤولين.
3. من خلال الكشف عن الخطأ أثناء التفتيش.
4. مع الكشف عن الخطأ أثناء المعاينة الضريبية.
5. مع تطبيق المكلف.
سلطة التصحيح والرفض:
المادة 120 - يتم تحديد تصحيح الأخطاء الضريبية من قبل مدير مكتب الضرائب ذي الصلة.
يتم تصحيح هذه الأخطاء بناءً على قسيمة التصحيح. وإذا وقع الخطأ في حق الممول، فسيتم رفض الضريبة الزائدة للممول إذا تم إلغاؤها وتحصيلها بناء على نفس الإيصال. ويتم إخطار الممول بصورة من قسيمة التصحيح موضحاً بها المبلغ المطلوب رفضه والمحاسبة التي سيتقدم بها ومدة التقديم. إذا لم يتقدم المكلف بطلب استرداد أمواله خلال سنة تبدأ من تاريخ إخطاره، سقط حقه.
في الضرائب التي يتم تحصيلها نقدًا أو عند المقاصة ، ولكن يُفهم أنه يتم تحصيلها بشكل مفرط أو غير لائق ، فإن المستندات التي ستشكل أساسًا للتصحيح وتعويض المعاملات التي يجب إجراؤها لدافعي الضرائب وفقًا للقوانين والإجراءات والمبادئ الخاصة بهذه المعاملات تحددها وزارة المالية.
في مديريات مأمورية الضرائب التي أصبحت تعمل بمهام وصلاحيات مأمورية الضرائب المنصوص عليها في المادة 4 من هذا القانون، تعود سلطة التصحيح إلى رئيس مأمورية الضرائب، ويجوز لرئيس مأمورية الضرائب تفويض هذه السلطة إلى مديرو المجموعة و/أو المديرون ذوو الصلة.
تصحيح الذات:
المادة 121 - يتم تصحيح الأخطاء الضريبية الواضحة والمطلقة التي لم تتردد الإدارة بحكم المنصب. ويحتفظ بحق أولئك الذين يتم تصحيحهم ضد أنفسهم في رفع دعوى أمام المحكمة الضريبية ضد التصحيح.
طلب التصحيح:
المادة 122 - يمكن لدافعي الضرائب أن يطلبوا كتابةً تصحيح الأخطاء في المعاملات الضريبية من مكتب الضرائب.
يجوز إرسالها بالبريد المسجل.
فحص طلب التصحيح:
المادة 123 - ترسل الدائرة المختصة بمكتب الضرائب طلب التصحيح إلى مصلحة التصحيح بإضافة رأيها الخاص.
إذا رأت سلطة التصحيح أن الطلب قيد التنفيذ ، فإنها تأمر بإجراء التصحيح ؛ إذا لم يراه على الفور ، يتم إخطار الموقف كتابيًا إلى الشخص الذي يريد تصحيحه.
التقديم عن طريق الشكوى:
المادة 124 - يمكن لأولئك الذين تم رفض طلبات التصحيح الخاصة بهم بعد الموعد النهائي للتقديم في محكمة الضرائب التقدم إلى وزارة المالية عبر شكوى.
وفقًا لهذه المادة ، يتم تقديم طلب إلى الحاكم بشأن ضرائب الإدارة الخاصة بالمقاطعة وإلى رئيس البلدية بشأن الضرائب البلدية.
شرط التصحيح:
المادة 125 - إذا كانت هناك أخطاء ضريبية في المعاملات التي أصدرتها محكمة الضرائب والمحكمة الإدارية الإقليمية ومجلس الدولة، فيمكن تصحيح هذه الأخطاء ضمن الإجراء المنصوص عليه في المواد السابقة، حتى لو أصبحت الأحكام القضائية نهائية. طالما؛ ومن أجل إجراء التصحيح، من الضروري ألا يكون قد تم اتخاذ أي قرار من قبل الجهات القضائية المذكورة بشأن الأخطاء.
مهلة التصحيح:
المادة 126 - لا يمكن تصحيح الأخطاء الضريبية المكتشفة بعد انتهاء فترة التقادم المنصوص عليها في المادة 114. على أن تكون مدة التقادم للتصحيح هي:
أ) في السنة الأخيرة من قانون التقادم ، وقعت أخطاء في الضرائب المفروضة والمبلغ عنها ؛
ب) أن يكون الأمر بدفع الضرائب المستحقة قد تم إبلاغه للمكلف دون أن يتم إعلانه بإعلان وخضوعه للدعوى القضائية أمام المحكمة الضريبية.
ج) تخضع الضرائب التي يتم الإخطار بها عن طريق الإشعار وإعلان أمر الدفع للحجز وفقًا للقانون رقم 6183؛
لا يمكن أن يكون أقل من عام من تاريخه.
الجزء السابع – التفتيش والفحص
الفصل الأول – الحضور
الغرض والسلطة:
المادة 127 - الغرض من التفتيش هو التحقيق وتحديد دافعي الضرائب والأحداث الجوهرية والسجلات والقضايا المتعلقة بالالتزام. الضباط المرخص لهم بالتدقيق ، وكذلك فيما يتعلق بتنفيذ القوانين الضريبية:
أ) تحديد الإيرادات اليومية بشرط منح تفويض خاص ضمن الإجراءات التي تحددها وزارة المالية والجمارك ،
ب) لتحديد ما إذا كان أولئك الذين يقعون في نطاق القانون رقم 3100 ويلتزمون باستخدام أجهزة تسجيل المدفوعات يلتزمون بهذا الالتزام ، سواء كانوا يستخدمون هذه الأجهزة وفقًا لمبادئ محددة وإيرادات يومية ،
ج) تحديد ما إذا كانت الدفاتر التي يجب تسجيلها على أساس يومي يتم الاحتفاظ بها في أماكن العمل ، وما إذا كانت مسجلة بشكل صحيح ، وما إذا كانت المستندات المطلوبة لترتيبها وفقًا لقوانين الضرائب يتم ترتيبها واستخدامها على النحو الواجب ، وما إذا كانت هناك سلع بدون الفواتير ، سواء تم الامتثال للالتزام بتعليق أو استخدام لوحة. لأخذ الكتب والمستندات والأدلة الموجودة خارج الدفاتر والمستندات القانونية والتي تشكل علامة على خسارة الضرائب ،
د) إيقاف مركبات النقل بعلامة خاصة تحددها وزارة المالية والجمارك وتحديد محتويات ختم المركبة وقائمة الركاب والفاتورة أو إشعار الشحن وتذكرة الركاب ووثائق الشحن وكمية وطبيعة نقل الركاب والبضائع.
هـ) في حالة عدم وجود إشعار الشحنة وإشعار التسليم والفاتورة في السيارة ، للحفاظ على مركبات النقل من حركة المرور حتى تقديم هذه المستندات ، للاحتفاظ بالبضائع والحفاظ عليها حتى لا يعرف مالك المنقولة ، (في حالة البضائع التي يتم انتظارها والاحتفاظ بها هي سلع عرضة للتلف والتعفن ، ويتم تصفية البضائع الأخرى بعد ثلاثة أشهر في إطار المبادئ التي تحددها وزارة المالية والجمارك.)
لديهم السلطة.
وزارة المالية والجمارك مخولة بتحديد أي من الصلاحيات المذكورة أعلاه سيتم استخدامها وفي أي ظروف ، وللحد من واجبات وصلاحيات المصرح لهم بالتدقيق.
يحدد رئيس الجمهورية المبادئ المتعلقة بضمان أمن الضباط المسؤولين عن التفتيش والتفتيش أثناء أداء مهامهم.
سلطات نداء الأسماء:
المادة 128 - الاقتراع:
1. مديرو مكتب الضرائب.
2. ضباط التفتيش.
3- المكلفون بأعمال التفتيش من قبل الجهات المختصة.
4. المرخص لهم بفحص الضريبة.
5. يتم ذلك من قبل خبراء الإيرادات.
الالتزام بتقديم الهوية:
المادة 129 - الحضور لديهم وثيقة فوتوغرافية رسمية توضح تصريحهم بالحضور.
يعرض الفاحصون هذه الوثيقة على الشخص الذي يتم استقصاؤه ، حتى لو لم يطلب منهم ذلك.
يكفي أن يقدم رئيس الذراع الوثيقة في نداءات الأسماء الجماعية.
وقت الاقتراع:
المادة 130 - يمكن إجراء الاقتراع في أي وقت.
لا يتم إبلاغ الشخص المعني بموعد إجراء الشيك.
إيصال الحضور:
المادة 131 - يتم تسجيل نتائج الاستقصاء في "قسيمة الحضور" التي تكون في شكل تقرير.
يتم تأريخ هذه القسائم من نسختين في مكان تسجيل الوصول ، وإذا تم العثور عليها ، يتم توقيعها من قبل الشخص المسؤول عن الشيك أو الشخص المخول ؛ إذا لم يتم العثور عليهم أو امتنعوا عن التوقيع ، يتم كتابة الحالة على الإيصال وتوقيع ورقة الحضور من قبل أحد أعضاء الشرطة أو الدرك أو المختار أو مجلس الشيوخ.
الإبلاغ عن نتائج الاستطلاع:
المادة 132 - تُترك النسخة الأولى من إيصالات الحضور للشخص أو الشخص المخول الذي يتم تدقيقه. إذا لم يتم العثور عليها ، فسيتم إرسالها إلى عنوانها المعروف عن طريق البريد في غضون 7 أيام.
تتم الإشارة أيضًا إلى عمليات التدقيق التي تم إجراؤها حول مستلمي البطاقة الضريبية في هذا التقرير.
تودع النسخ الثانية من سندات التفتيش لدى مأمورية الضرائب.
مسبار إلكتروني
المادة 132 / A - كما يمكن تسجيل نتائج الحضور في مركز الاقتراع بإصدار "بطاقة الحضور" إلكترونياً، وهي من نفس طبيعة بطاقة الحضور المنصوص عليها في المادة (131) من هذا القانون. يتم توقيع هذه القسيمة من قبل الشخص الذي يتم تدقيقه أو الشخص المفوض عنه باستخدام أدوات التوقيع الإلكتروني. إذا لم يتم توقيع إيصال الحضور بأدوات التوقيع الإلكتروني، يتم التوقيع على نموذج يُكتب عليه رمز فريد يمثل إيصال الحضور ويضمن عدم إمكانية تغيير محتوى إيصال الحضور.
على وزارة المالية تحديد شكل ومحتوى قسائم الحضور المسجلة في الوسائط الإلكترونية والأشكال المحددة في الفقرة الأولى ، لتحديد إجراءات ومبادئ التوقيع عليها بوضع كلمة مرور أو توقيع إلكتروني أو أدوات أمنية أخرى ، و لتحديد هذه من خلال جميع أنواع أدوات الاتصال المعلوماتية الإلكترونية ، ويصرح بإرسالها إلى الأشخاص المعنيين في البيئة وتحديد الإجراءات والمبادئ الأخرى المتعلقة بأنشطة التدقيق التي يتعين القيام بها في البيئة الإلكترونية.
الاقتراع المجمع:
المادة 133 - في الحالات التي تتطلبها التطبيقات الضريبية ، يجوز استخدام جداول الحضور بدلاً من الإيصالات الفردية وإظهار النتائج بشكل جماعي في هذه المخططات.
يتم تحديد الحالات التي سيتم فيها استخدام كشوف الحضور من قبل وزارة المالية.
في الحالات التي يتم فيها استخدام ورقة الحضور ، يتم تحديد الأحداث المثيرة للجدل بتقرير في شكل ورقة حضور.
الفصل الثاني – التحقيقات الضريبية
غرض:
المادة 134 - (الفقرة الأولى المعدلة: 30 / 12 / 1980-2365 / 22 md.) الغرض من الفحص الضريبي هو التحقق من الضرائب الواجب دفعها وتحديدها والتأكد من دقتها.
إذا اعتبر المرخص لهم بإجراء الفحص ضروريًا ، يجوز تمديد الفحص ليشمل الجرد الفعلي للأصول الاقتصادية المدرجة في الأعمال التجارية وفحص العناصر التي ستظهر في الإعلانات. النفقات التي يتطلبها الجرد الفعلي والموافقة عليها من قبل المفتش تدفعه الخزينة لدافع الضرائب.
سلطات المراجعة:
المادة 135 - (التغيير: 7/7/2011-KHK-646/4 م.)
الفحص الضريبي يتم تنفيذه من قبل مفتشي الضرائب أو نواب مفتشي الضرائب أو أكبر موظف أملاك في المقاطعة أو مديري مكتب الضرائب.
أولئك الذين يعملون كمديرين في المنظمات المركزية والإقليمية لإدارة الإيرادات لديهم سلطة فحص الضرائب في أي حال.
تقديم الهوية:
المادة 136 -يحتفظ مفتشو الضرائب معهم بوثيقة فوتوغرافية رسمية توضح لقبهم في الخدمة المدنية وسلطة الفحص ، ويظهرون هذه الوثيقة للأشخاص المعنيين قبل بدء العمل في المكان الذي يذهبون إليه.
تخضع للمراجعة:
المادة 137 - يخضع الأشخاص الطبيعيون والاعتباريون الذين يُلزمون بمسك الدفاتر والحسابات وحفظ المستندات والمستندات وتقديمها وفقًا لهذا القانون أو غيره من القوانين لفحص الضرائب.
الوقت لمراجعة:
المادة 138 - ليس من الضروري الإبلاغ مسبقًا عن موعد إجراء الفحص الضريبي.
يمكن إجراء الفحص في أي وقت حتى نهاية قانون التقادم ، بما في ذلك الفترة المحاسبية التي لم تنته بعد.
حقيقة أن الفحص قد تم إجراؤه مسبقًا أو تم تقييم القاعدة الضريبية بحكم وظيفتها لا يمنع إعادة الفحص ، وإذا لزم الأمر ، استكمال التقييم.
ستتم المراجعة:
المادة 139 - يتم إجراء عمليات التفتيش الضريبي بشكل أساسي في مكان العمل للموضوع الخاضع للتفتيش.
سيكون من المستحيل إجراء التفتيش في الموقع لأسباب لا غنى عنها مثل عدم توفر مكان العمل ، أو الوفاة ، أو التخلي عن الوظيفة ، أو إذا رغب دافع الضرائب والمسؤول الضريبي ، يمكن إجراء الفحص في المكتب.
في هذه الحالة يطلب موضوع الامتحان كتابة لإحضار الكتب والوثائق اللازمة للمكتب.
في حالة إجراء الفحص في المكتب ، يُعتبر عدم تقديم الكتب أو المستندات المطلوبة في الوقت المحدد دون عذر. أولئك الذين يظهرون عذرًا مبررًا يُمنحون مهلة زمنية مناسبة لإحضار كتبهم ووثائقهم إلى المكتب.
المبادئ الواجب اتباعها في الامتحان:(1)
المادة 140 - يلتزم مفتشو الضرائب بالامتثال للمبادئ التالية أثناء التفتيش:
1. اشرح بوضوح موضوع هذا لموضوع الفحص قبل بدء العمل ؛
2. (Ek: 23/7/2010-6009/9 md.) يكتبون حقيقة أن الفحص الضريبي قد بدأ في تقرير ويقدمون نسخة إلى الشخص الخاضع للفحص الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، يرسلون نسخة واحدة من التقرير إلى الوحدة التابعة لها والنسخة الأخرى إلى مكتب الضرائب المعني.
3. لا يمكنهم إجراء عمليات التفتيش أو الاستمرار في إجرائها خارج ساعات العمل الرسمية دون موافقة الشخص قيد الفحص (يُستثنى من هذا الحكم إعداد المحاضر واتخاذ احتياطات السلامة المتعلقة بالتفتيش. ومع ذلك ، يتم اتخاذ هذه الإجراءات في الطريقة التي لا تعيق النشاط في المكان الذي يتم فيه إجراء عمليات التفتيش ؛
4. عند الانتهاء من الاختبار ، يتم تسليم مستند يوضح أن ذلك قد تم إلى الممتحن.
5. لا يجوز لهم إعداد تقارير التفتيش الضريبي خلافاً للقرارات الرئاسية واللوائح والبيانات العامة والتعاميم المتعلقة بالقوانين الضريبية. ومع ذلك، إذا اعتقدوا أن هذه اللوائح تتعارض مع قوانين الضرائب، فعليهم إبلاغ إدارة الإيرادات بهذه المشكلة من خلال الوحدات التابعة لهم.
6. من الضروري الانتهاء من التحقيقات خلال مدة أقصاها سنة في حالة الفحص الكامل، وفي مدة أقصاها ستة أشهر في حالة الفحص المحدود، وفي مدة أقصاها ثلاثة أشهر في حالة استرداد ضريبة القيمة المضافة. الامتحانات اعتبارا من تاريخ بدء الامتحانات. إذا لم يكن بالإمكان إكمال التحقيق خلال هذه الفترات، فقد يتم طلب وقت إضافي. يتم تقييم هذا الطلب من قبل الوحدة التي يتبعها المرخص لهم بإجراء الفحص الضريبي، ويجوز منح وقت إضافي لا يتجاوز ستة أشهر للفحص الكامل والمحدود، وشهرين لفحص استرداد ضريبة القيمة المضافة. وفي هذه الحالة تقوم الوحدة التي يتبعها المرخص لهم بإجراء التدقيق الضريبي بإخطار المفتش كتابياً بأسباب عدم إمكانية إتمام التدقيق. تقوم الوحدات التابعة لها الجهات المرخص لها بإجراء التدقيق الضريبي باتخاذ الإجراءات اللازمة لإتمام التدقيق الضريبي خلال المواعيد المقررة.
قبل تقديم تقارير التفتيش الضريبي التي يعدها مفتشو الضرائب ونائب مفتشي الضرائب إلى مكتب الضرائب المعني للمعالجة ، يجب إعداد لجان تقييم التقرير التي سيتم تشكيلها من ثلاثة مفتشين ضرائب على الأقل ممن أكملوا عشر سنوات في المهنة من قبل يتم تقييم قوانين الضرائب وقرارات رئيس الجمهورية واللوائح والبلاغات العامة والتعاميم من حيث مطابقتها للتخصصات. في حالة وجود نزاع بين المفتش والهيئة ، تكون تقارير التفتيش الضريبي محل الخلاف هي سلطة التقييم العليا ، وتقارير التفتيش الضريبي التي تحتوي على اقتراح ربط يتجاوز المبالغ التي تحددها وزارة المالية مباشرة لجنة تقييم التقارير المكونة من أربعة رؤساء مجموعة برئاسة نائب رئيس في هيئة التفتيش الضريبي.ويتم تقييمها من حيث الامتثال لقوانين الضرائب وقرار الرئيس واللوائح والبلاغات العامة والتعاميم واللوائح. يقوم المفتشون بتقديم تقارير التفتيش الضريبي ، والتي سيقومون بإعدادها وفقًا للتقييم الذي ستجريه هذه اللجنة ، إلى الوحدة التي ينتمون إليها لمعالجتها.
يتم تقييم تقارير التفتيش الضريبي التي يعدها موظفون آخرون مرخص لهم بإجراء عمليات التفتيش الضريبي بموجب المادة 135 من قبل لجان تقييم التقارير التي سيتم إنشاؤها في الوحدات المركزية والإقليمية لإدارة الإيرادات.
إذا توصلت اللجنة المركزية لتقييم التقارير ولجان تقييم التقارير الأخرى، أثناء تقييمها، إلى استنتاج مفاده أن قرارًا معينًا يقع ضمن نطاق الفقرة الأولى من المادة 369، فسيتم إعداد القرار المعني من قبل خمسة أعضاء، يتكونون من ثلاثة أعضاء من اللجنة المركزية لتقييم التقارير وعضوين من اللجنة المنشأة وفقاً للمادة 413. ويتم تقييمها من قبل لجنة. وتكون القرارات التي تتخذها هذه اللجنة ملزمة للجنة تقييم التقارير ذات الصلة والشخص المخول بفحصها.
(بند إضافي: 23 / 7 / 2010-6009 / 9 md.) يُدفع لرئيس وأعضاء اللجان المكتوبة في هذا المقال رسم اجتماع على المبلغ الذي سيتم العثور عليه بضرب رقم المؤشر (1000) في المعامل الشهري لموظف الخدمة المدنية لكل يوم اجتماع. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الشهري لرسوم الاجتماع الذي سيتم دفعه بهذه الطريقة المبلغ الموجود بضرب رقم المؤشر (5000) بالمعامل الشهري لموظف الخدمة المدنية.
(بند إضافي: 23 / 7 / 2010-6009 / 9 md.) في إطار المبادئ المحددة في هذه المادة ، الإجراءات والمبادئ الأخرى الواجب اتباعها في عمليات التفتيش الضريبي ، وتشكيل اللجان وإجراءات ومبادئ العمل ، ومبالغ تقارير التفتيش الضريبي التي سيتم تقييمها مباشرة من قبل التقرير المركزي. هيئة التقييم (...)(1) تحددها اللائحة الصادرة عن وزارة المالية.(1)
مراجعة الدقائق:
المادة 141 - في الحالات التي يعتبر فيها ذلك ضروريًا أثناء الفحص ، يمكن تحديد الأحداث وحالات الحساب المتعلقة بالضرائب وتوثيقها بمحضر. إذا كان لدى الأطراف المعنية اعتراضات واعتبارات ، يتم تسجيلها أيضًا في التقرير. يجب ترك نسخة من المحضر المعد بهذه الطريقة للمكلف أو للمراجع.
في حالة امتناع الأشخاص المعنيين عن التوقيع على المحضر ، تؤخذ الدفاتر أو المستندات التي تحتوي على الأحداث وحالات الحساب المذكورة في المحضر من الشخص قيد الفحص ، بغض النظر عن موافقته ، والضرائب والعقوبات المفروضة نتيجة لذلك. لا يتم إرجاع الامتحان حتى يتم الانتهاء منه. يمكن للأشخاص المعنيين دائمًا التوقيع على هذه المحاضر واستعادة الكتب والوثائق. ومع ذلك ، يجب ألا تكون هذه الكتب دليلاً على الجريمة.
كما يطبق حكم المادة 143 على الدفاتر والمستندات المذكورة أعلاه.
تسري أحكام الفقرتين الرابعة والأخيرة من المادة 144 أيضًا على دافعي الضرائب الذين تم استلام دفاترهم ووثائقهم على النحو الوارد أعلاه.
المستشار المالي المحلف:
المادة التكميلية - (الملحق: 4/12/1985-3239 / 13 md. ؛ الإلغاء: بقرار من المحكمة الدستورية بتاريخ 19/3/1987 والمرقّم E: 1986/5، K.: 1987/7.)
الفصل الثالث – البحث
شروط قابلة للبحث:
المادة 142 - إذا كانت هناك ، بسبب الإشعار أو التحقيقات ، علامات تشير إلى أن دافع الضرائب يتهرب من الضريبة ، فيمكن إجراء تفتيش في وعلى هذا المكلف أو الأشخاص الآخرين المتورطين في التهريب.
من أجل إجراء البحث:
1. يطلب المفوضون لإجراء عمليات التفتيش الضريبي ذلك ويطلبون ذلك من القاضي المخول لاتخاذ قرار البحث بخطاب مسبب ؛
2. يجب أن يقرر قاضي الصلح إجراء التفتيش في الأماكن المطلوبة.
كما يحق للقاضي ، المخول بالبت في إحدى عمليات البحث التي يتعين إجراؤها على مختلف الأشخاص والأماكن بسبب اتصالاته ، اتخاذ قرار بشأن الأشخاص الخاضعين لسلطة القضاة الآخرين.
إذا لم يتم تثبيت الإشعار في البحث الذي تم إجراؤه عند الإخطار ، فيجوز للشخص الذي تم تفتيشه أن يطلب إبلاغ اسم المخبر ، وفي هذه الحالة ، يكون مكتب الضرائب ملزمًا بإخطار اسم المخبر.
الكتب والمستندات التي تم العثور عليها في البحث:
المادة 143 - يتم تحديد الكتب والوثائق التي تم العثور عليها في البحث والمطلوب فحصها بتقرير مع منهج دراسي.
تحديد المستندات في الملف والملف في العدد يعني التحديد مع المنهج.
إذا لم يكن من الممكن ترتيب هذا التقرير أثناء البحث بسبب ضيق الوقت ولأسباب أخرى ، يتم وضع الكتب والمستندات التي تم العثور عليها والمطلوب فحصها في مكان آمن أمام دافع الضرائب أو نقلها إلى الشقة في حاويات. يجب أن يختم الباحث الأماكن أو الحاويات التي توضع فيها هذه الكتب والمستندات ، كما يجب وضع ختم دافع الضرائب ، كلما أمكن ذلك. من ناحية أخرى بحضور المكلف تفتح الحاويات والأماكن وتحدد محاضر المناهج. يتم أيضًا تحديد ختم وعكس الختم من خلال تقرير ويتم تقديم نسخة من التقرير مع المنهج إلى مالك أو شخص الكتب والمستندات.
هذه الأعمال:
أ) بواسطة الحاضرين في البحث عندما يكون دافع الضرائب حاضراً في البحث أو يمتنع عن الختم ؛
ب) في الحالات التي يرفض فيها المكلف الحضور أثناء مراجعة الختم أو إصدار المحضر مع ضابطين من قبل الباحث.
منجز.
الكتب والمستندات التي تم تفتيشها ووضعها في مكان آمن أمام المكلف أو نقلها إلى الشقة في حاويات والمطلوب فحصها يمكن إرسالها أو استدعائها إلى المكان الذي يعمل فيه الفاحص ، حتى لو لم تكن واضحة. مكتوب في قرار البحث.
من الضروري الاحتفاظ بالدفاتر والوثائق المأخوذة وفقًا للأحكام المذكورة أعلاه جيدًا.
الضرر الناجم عن عدم الحفاظ عليها بشكل جيد ملزم للإدارة.
3508
الإجراء قيد المراجعة:
المادة 144 - في الحالات التي يتم فيها البحث ، يتم التحقيق بسرعة وقبل كل وظيفة.
أثناء الفحص ، يتم إرجاع الرسائل الشخصية والخاصة وغيرها من المستندات غير المتعلقة بالضرائب إلى أصحابها مقابل إيصال.
يحق للمكلف بحضور الموظف المختص إجراء فحوصات على هذه الدفاتر والمستندات وإصدار نسخ وسجلات منها.
حفظ الدفاتر والمستندات تحت الحماية لا يلغي واجب تقديم الإقرارات الضريبية المستحقة. يمكن للمكلف استخراج المعلومات المطلوبة لإصدار الإقرار من الدفاتر والمستندات وفق أحكام الفقرة أعلاه. يتم استيفاء الطلب الكتابي من دافع الضرائب بشأن هذه المسألة على الفور من قبل السلطات.
ومع ذلك ، إذا كانت الفترة من تاريخ حفظ الدفاتر والمستندات إلى تاريخ تقديم الإقرار الضريبي أقل من شهر واحد ، فإن فترة تقديم الإقرار تمتد تلقائيًا لمدة شهر واحد وتبدأ الفترة الإضافية في نهاية هذا فترة. (البنود 13 - 1 من المادة 3 وأحكام المادة 17 محفوظة.)
نهاية المراجعة:
المادة 145 - يتم الانتهاء من الفحوصات على الكتب والوثائق التي تم الحصول عليها نتيجة البحث في غضون ثلاثة أشهر على أقصى تقدير وإعادتها إلى المالك مع تقرير.
في الحالات التي يتعذر فيها استكمال التحقيقات في غضون ثلاثة أشهر لسبب وجيه ، يجوز تمديد هذه الفترة بقرار من القاضي.
أثناء فحص الدفاتر والوثائق ، يتم تحديد الأحداث وحالات الحساب التي تبين أنها مخالفة للقانون بتقرير. إذا امتنع المكلف عن التوقيع على هذه المحاضر ، فلن يتم إرجاع الدفاتر أو المستندات التي تحتوي على الأحداث وحالات الحساب المذكورة حتى يتم الانتهاء من الضرائب والغرامات المتعلقة بموضوع البحث.
يمكن للأطراف المعنية تسجيل الاعتراضات والحجج التي يرغبون فيها في المحضر.
يمكن للأشخاص المعنيين دائمًا التوقيع على هذه المحاضر واسترداد كتبهم ووثائقهم. ومع ذلك ، من الضروري ألا تشكل هذه الكتب والوثائق دليلاً على الجريمة.
إعادة معالجة السجلات:
المادة 146 - يتم تجديد السجلات التي لا يمكن إجراؤها وفقًا للمادة 219 بسبب الاحتفاظ بالدفاتر والمستندات التي تم العثور عليها نتيجة البحث في غضون فترة زمنية مناسبة متفق عليها بين الإدارة ودافع الضرائب بعد إعادة الدفاتر. لا يمكن أن تقل هذه الفترة عن شهر.
إذا رغب دافع الضرائب ، فعند حفظ دفاتره ، يمكن تسجيلها في الدفاتر لإعادة اعتمادها وتحويلها إلى الكتب المرتجعة في حالة إرجاعها.
تطبيق الأحكام العامة:
المادة 147 - في الحالات غير المكتوبة بشكل واضح في هذا القسم ، يتم تطبيق أحكام قانون الإجراءات الجنائية المتعلقة بالتفتيش.
الفصل الرابع – جمع المعلومات
إعطاء المعلومات:
المادة 148 - تلتزم الإدارات والمؤسسات العامة ودافعي الضرائب أو غيرهم من الأشخاص الحقيقيين والاعتباريين الذين يتعاملون مع دافعي الضرائب بتقديم المعلومات التي تطلبها وزارة المالية أو المرخص لهم بإجراء عمليات التفتيش الضريبي.
المعلومات المطلوبة كتابة أو شفهيا. أولئك الذين لا يقدمون المعلومات المطلوبة شفهيا يتم تعيين موعد نهائي مناسب لهم للرد والرد كتابة. لا يمكن إحضار المعنيين إلى مكتب الضرائب بالقوة لطلب المعلومات.
لا يمكن أن يخضع موظفو الخدمة المدنية الأجانب الذين يستفيدون من امتيازاتهم في الخارج للالتزام بتقديم المعلومات.
تقديم معلومات مستمرة:
المادة 149 - تلتزم الإدارات والمؤسسات العامة (بما في ذلك المؤسسات والمنظمات التي تقدم خدمات عامة) والأشخاص الحقيقيين والاعتباريين بتقديم المعلومات التي تطلبها وزارة المالية والجمارك ومكتب الضرائب كتابةً بشكل دوري ومستمر.
الإبلاغ عن الوفيات والانتقالات:
المادة 150 - تلتزم الجهات الرسمية والأشخاص الحقيقيين والاعتباريين التالية بإخطار مأمورية الضرائب كتابة بالوفيات والتحويلات التي تبلغهم بها كل شهر مساء اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
1 - القضاة والمسؤولون عن إنفاذ القانون والسكان والسجل العقاري ؛
2. القناصل الأتراك الأجانب في البلاد أو الذين يعملون في القنصلية (اللقب الأتراك ماتوا في الموضوعات حيث يجب على الموظف أن يخطر الإقامة في تركيا باسم وزارة المالية ولقبها) ؛
3. رؤساء الأحياء والقرى (الإبلاغ عن وفيات في أحيائهم أو قراهم) ؛
4. البنوك والمصرفيين والشركات والأشخاص الطبيعيين والاعتباريين الذين يقبلون الحراسة (في حالة وفاة أحد المودعين أو أسهم الشركة أو أموال وسلع الحفظ أو غير ذلك من المستحقات ، يجب أن يذكروا اسم المستحق واسمه ونوعه ومبلغه من المتوفى).
عدم القدرة على الامتناع عن إعطاء المعلومات:
المادة 151 - الأشخاص الحقيقيون والاعتباريون الذين تُطلب منهم المعلومات لا يمكنهم الامتناع عن تقديم المعلومات عن طريق طرح أحكام الخصوصية المكتوبة في قوانين خاصة. ولكن:
1. الخصوصية التي تلتزم هيئة البريد والبرق والهاتف بالحفاظ عليها محفوظة ؛
2. لا يمكن طلب معلومات حول نوع مرض المرضى من الأطباء وأطباء الأسنان وأطباء الأسنان والقابلات والمسؤولين الصحيين.
3. لا يجوز مطالبة المحامين والمحامين بالإبلاغ عن الأوضاع والأمور التي يعلمون بها بسبب العمل الموكل إليهم أو بسبب واجباتهم. إلا أن هذا الحظر لا يشمل أتعاب المحاماة والمصاريف باسم الموكل، وكذلك الحالات والأمور التي يعلم بها بحكم كونه محاميا أو مقاضيا.
4. وفقا للمادة 88 من قانون الإجراءات الجزائية، لا يجوز طلب معلومات عن محتويات المستندات التي لا يجوز تقديمها أو تسليمها. ومع ذلك، يجوز طلب معلومات عن مبالغ الديون الناشئة عن هذه المستندات وأسماء الدائنين، بما في ذلك الدائنين المرتبطين مباشرة بالضرائب.
أرشيف المخابرات:
المادة 152 - باستثناء تلك الواردة في المادة 150، ستظل المعلومات التي سيتم جمعها من المصادر المكتوبة في هذا القسم سرية في أرشيفات الاستخبارات.
تحدد وزارة المالية من وكيف يمكن الاستفادة من هذه المحفوظات.
تبادل المعلومات وفق الاتفاقيات الدولية:
المادة 152 / A - يجوز لإدارة الإيرادات بوزارة المالية أو الأشخاص المخولين بإجراء عمليات التفتيش الضريبي جمع المعلومات في إطار أحكام تبادل المعلومات الواردة في الاتفاقيات الدولية التي دخلت حيز التنفيذ على النحو الواجب ، دون التقيد بالنطاق المحدد في المادة 1 من هذا القانون ، وفقًا لـ الإجراءات التي تحددها وزارة المالية.
الكتاب الثاني – واجبات دافعي الضرائب
الجزء الأول - الإخطارات
الفصل الأول – الابتداء
إخطار العمل:
المادة 153 - أولئك الذين يبدأون العمل بين دافعي الضرائب التاليين ملزمون بإخطار مكتب الضرائب بالوضع:
1. التجار والحرفيون الخاضعون للضريبة ؛
2. شخص يعمل لحسابه الخاص.
3. دافعي الضرائب على الشركات.
4. شركاء الشركة العاديون والجماعيون والشركاء النشطون للشركات ذات المسؤولية المحدودة.
تقوم مكاتب التسجيل التجاري بإرسال نسخة من وثائق الطلب الخاصة بدافعي الضرائب من دافعي الضرائب على الشركات والذين يتقدمون بطلب التسجيل وفقًا للمادة 27 من القانون التجاري التركي، إلى مكتب الضرائب المعني كتابيًا أو إلكترونيًا. وتعتبر التزامات دافعي الضرائب هؤلاء بالإخطار ببدء العمل قد تم الوفاء بها. يتم تطبيق أحكام عقوبات المخالفة المتعلقة بعدم الإخطار ببدء العمل في الوقت المحدد على موظفي السجل التجاري الذين لا يفون بالتزامهم بالإخطار خلال الوقت المطلوب. يتم تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بالإرسال الإلكتروني لوثائق الطلب بشكل مشترك من قبل وزارة المالية ووزارة الجمارك والتجارة.
تطبيق الضمان:
المادة 153 / أ- أولئك الذين يُعتبرون قد تركوا أعمالهم والذين تم التخلي عن سجلات دافعي الضرائب من قبل مكتب الضرائب بناءً على تقرير صادر عن المفوضين للفحص الضريبي وحقيقة أنهم أنشأوا التزامًا حصريًا لغرض إصدار مستندات مزورة دون أي نشاط تجاري وزراعي ومهني آخر ، وأن استمرار تسجيل دافعي الضرائب غير مطلوب ، صاحب العمل في ملكية فردية ، كل شريك في شراكات عادية ، في الشركات التجارية ؛ الممثلون القانونيون للشركة ، وأعضاء مجلس الإدارة ، والأشخاص الطبيعيون أو الاعتباريون الذين يمتلكون ما لا يقل عن 10٪ من رأس مال الشركة ، أو الشركات التي يديرونها أو التي يديرونها بنسبة 10٪ على الأقل ، والذين يديرونها بشكل غير قانوني الكيانات ، أو في التقرير الصادر ، تشارك بنشاط في تنفيذ الأفعال. في حالة استلام إخطار بالتوظيف ، فإن جميع الالتزامات الضريبية لأولئك الذين قدموا إخطار بدء التشغيل وأولئك الذين ألغيت التزاماتهم المدفوع والنوع الوارد في البنود الفرعية (6183) و (10) و (1) من الفقرة الأولى من المادة 2 من القانون رقم 3. من 75.000 (150.000) يجب تقديم ضمان لا يقل عن 10٪ من المبلغ الإجمالي بالليرة التركية والمبلغ الإجمالي المتضمن في المستندات المزورة. (1)
في حالة وجود شركات الأشخاص العاديين ، أو الممثلين القانونيين ، أو أعضاء مجلس الإدارة الذين يكون الأشخاص المدرجة أسماؤهم في الفقرة الأولى شركاء ، أو الشركات التجارية التي يمتلكون فيها ما لا يقل عن 10٪ من رأس مال الشركة أو المنظمات التي ليس لديها قانون الكيان الذي يديرونه ، تقديم إخطار لبدء العمل ، كما يتم تطبيق أحكام الفقرة الأولى.
في حالة كون المدرجين في الفقرة الأولى ممثلين قانونيين وأعضاء مجلس إدارة ومديرين و 10٪ على الأقل من المساهمين في الشراكات العادية والشركات التجارية والمنظمات التي ليس لها شخصية اعتبارية ، تستولي عليها وتحويلها جزئيًا أو كليًا بالنسبة لهم ، شهر واحد من تاريخ دخول الوضع إلى مكتب الضرائب. ويطلب من دافعي الضرائب هؤلاء كتابةً استيفاء الشروط الواردة في الفقرة الأولى. في حالة عدم استيفاء الشروط في غضون ثلاثين يومًا والحفاظ على حالة الأشخاص المدرجين في القائمة ، يتم استحقاق مبلغ الضمان المطلوب كضمان مستحق نيابة عن دافع الضرائب عن طريق قبول اليوم الأخير من الفترة المحددة كتاريخ الاستحقاق . تتم متابعة مستحقات الضمانات المستحقة وتحصيلها من دافع الضرائب عن طريق تطبيق زيادة تأخير وفقًا للقانون رقم 6183 ، حيث يكون دافع الضرائب مسؤولاً بالتضامن والتكافل عن جميع الالتزامات الضريبية المستحقة اعتبارًا من تاريخ مطالبة الأشخاص المدرجين في القائمة. الفقرة XNUMX.
باستثناء ما هو مذكور في الفقرة الأولى ، من بين أولئك الذين تم تحديدهم في التقرير المعد نتيجة لفحص دافع الضرائب الذين ارتكبوا فعل إصدار مستندات مزورة في المادة 359 ، أولئك الذين تم تحديدهم نتيجة فحص المكلف خلال شهر من تاريخ دخول الوضع إلى مكتب الضرائب .6183 من النوع المحسوب في البنود (10) و (1) و (2) من الفقرة الأولى (150.000) يشترط تقديم ضمان كتابي خلال ثلاثين يومًا ، بما لا يقل عن 10٪ من المبلغ الإجمالي المتضمن في الليرة التركية والمستندات المزورة الصادرة. إذا تم ارتكاب الفعل داخل جسم كيان قانوني أو كيان ليس له كيان قانوني ، يُطلب الضمان منهم. في حالة عدم استيفاء الشروط خلال الفترة المحددة ، يتم استحقاق مبلغ الضمان المطلوب كضمان مستحق نيابة عن دافع الضرائب عن طريق قبول اليوم الأخير من الفترة المحددة كتاريخ الاستحقاق. تتم متابعة مستحقات الضمانات المستحقة وتحصيلها من دافعي الضرائب عن طريق تطبيق زيادة التأخير وفقًا للقانون رقم 6183.
أولئك الذين يحددهم تقرير الفحص أن أعضاء المهنة العاملين في نطاق القانون رقم 3568 والذين تم إلغاء التزاماتهم بسبب الأوضاع المذكورة في الفقرة الأولى من هذه المادة قد شاركوا في هذه الأعمال وأولئك الذين وضعوا تم الانتهاء منه ، يعاقب بالحبس المؤقت من النشاط المهني لمدة ثلاث سنوات. تطبق في تنفيذ هذه العقوبة الإجراءات المنصوص عليها في القانون رقم 3568. في نهاية الفترة ، إذا رغب عضو المهنة في بدء أنشطته مرة أخرى ، فسيتم محاسبته / عليها 6183 في شهر واحد من النوع المذكور في البنود الفرعية (10) و (1) و (2) ) من الفقرة الأولى من المادة 3 من قانون رقم. (150.000) مطلوب ضمان كتابي لا يقل عن 10٪ من الليرة التركية والمبلغ الإجمالي المتضمن في المستندات المزورة. إذا لم يتم عرض الضمان في الفترة المحددة ، يتم معالجة مخصص الفقرة الرابعة.
تُطلب الضمانات في نطاق المبادئ المنصوص عليها في الفقرة الخامسة من أعضاء المهنة الناشطين في نطاق القانون رقم 3568 ، الذين يحددهم تقرير الفحص أنهم شاركوا في الإجراء المدرج في الفقرة الرابعة والتي تم الانتهاء من وضعها. إذا لم يتم عرض الضمان خلال الفترة المحددة ، فيتم اتخاذ الإجراء وفقًا للفقرة الرابعة ذات الصلة.
في الحالات المذكورة في الفقرات الأولى والثانية والثالثة ، في غضون ثلاث سنوات من بداية السنة الميلادية التالية لاستلام الضمان ، إذا تقرر أن أيًا من الأفعال المذكورة في المادة 359 ، باستثناء استخدام كاذب أو مستندات مضللة ، في الحالات المذكورة في الفقرة الرابعة ، إذا لم يتم تحديد ارتكاب أي من الأفعال المذكورة في المادة 359 ، باستثناء استخدام مستندات مزورة أو مضللة في غضون خمس سنوات من بداية السنة الميلادية التي تلي استلام الضمان ، يجب إعادة الضمان المستلم إلى دافع الضرائب بشرط عدم وجود أي التزام ضريبي آخر. إذا ثبت أن الأفعال المعنية قد ارتُكبت ؛ إذا كان الفعل في نطاق الفقرة الأولى ، يتم إلغاء الالتزام وفقًا للفقرة الثالثة من المادة 160 ، ويتم خصم الديون الضريبية غير المسددة والديون الضريبية الناشئة عن الأفعال المرتكبة اعتبارًا من تاريخ الإلغاء من الضمان المستلم ، يتم إرجاع المبلغ المتبقي إلى دافع الضرائب. إذا كان الفعل ضمن نطاق الفقرة الرابعة ، يتم خصم الديون الضريبية والديون الضريبية الناشئة عن الفعل المرتكب من الضمان ، فيتم طلب ضمانات إضافية من دافع الضرائب وفقًا لأحكام الفقرة المذكورة أعلاه. إذا لم يتم عرض الضمان خلال الفترة المحددة ، فيتم اتخاذ الإجراء وفقًا للفقرة الرابعة ذات الصلة.
في الحالات المحددة في الفقرتين الخامسة والسادسة ، في غضون خمس سنوات من بداية السنة الميلادية التي تلي استلام الضمان ، إذا لم يتقرر أن الأفعال المذكورة في الفقرتين السابقتين قد ارتكبت أو شاركت في هذه الأعمال ، يجب إعادة الضمان المستلم إلى عضو المهنة إذا لم يكن هناك التزام ضريبي آخر. إذا ثبت أن مثل هذه الأفعال قد ارتكبت أو شارك فيها ، يعاقب عضو المهنة بالفصل من المهنة إذا كان الفعل في نطاق الفقرة الخامسة. وتطبق في تنفيذ هذه العقوبة الإجراءات المنصوص عليها في القانون رقم 3568. إذا كان الفعل ضمن نطاق الفقرة السادسة ، يتم إنشاء المعاملة وفقًا للفقرة المذكورة أعلاه.
في حالة أن مبلغ الالتزامات الضريبية المستحقة بعد تاريخ استلام الضمان ولم يتم دفعه في الوقت المحدد يتجاوز 10 ٪ من مبلغ الضمان المستلم وفقًا لهذه المادة ، يتم تحويل الضمان إلى أموال وخصمه من ديون المكلف وفقا للمادة 6183 من القانون رقم 47 ويطلب من دافع الضرائب استكمال مبلغ الضمان. في حالة عدم اكتمال الضمان ، يتم اتخاذ الإجراء وفقًا للأحكام ذات الصلة في الفقرة الرابعة.
مبلغ الضمان المطلوب وفقا لأحكام هذه المادة ؛ وفقا للإجراءات والمبادئ التي تحددها وزارة المالية على أساس معايير مثل مجموع المبالغ المدرجة في الوثائق المزورة ، مجال النشاط ، الوضع القانوني للمكلف ، المحافظة أو المنطقة التي يتم فيها النشاط ، إجمالي الدين الضريبي ، تكرار الفعل ، كاتب الحسابات و / أو المعين من قبل رئيس مكتب الضرائب.
يُعلن عن مرتكبي الأعمال المنصوص عليها في المادة 359 ، باستثناء ما ورد في الفقرة الأولى ، واستخدام وثائق مزورة أو مضللة من حيث محتواها ، وفق الإجراءات والمبادئ التي تحددها وزارة المالية. لا تعتبر الإعلانات الصادرة في هذا السياق انتهاكًا للخصوصية الضريبية. إذا تم ارتكاب الفعل داخل كيان قانوني أو كيان ليس له شخصية قانونية ، فسيتم الإعلان عنها أيضًا.
وزارة المالية هي الجهة المخولة بتحديد المبادئ والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
علامات بدء الأعمال التجارية لدى المتداولين:
المادة 154 - بالنسبة للمتداولين ، تشير أي من الحالات التالية إلى "بدء العمل":
1. فتح مكان العمل (الغرض من فتح مكان العمل هو الانخراط فعليًا في نشاط تجاري أو صناعي في مكان معين. ولا تشير حقيقة الاحتفاظ بمكان لأي غرض أو إذا كان هناك تجميع وتركيب فيه إلى ذلك تم فتح مكان العمل) ؛
2. التسجيل في السجل التجاري أو لدى جهة مهنية ، حتى لو لم يتم فتح مكان العمل.
3. البدء في التعامل مع التجار الذين يتم تحديد أرباحهم بطريقة بسيطة. (1)
علامات بدء عمل صاحب عمل حر:
المادة 155 - بالنسبة للعاملين لحسابهم الخاص ، تشير أي من الحالات التالية إلى "بدء العمل":
1. فتح أماكن عمل خاصة مثل مكاتب الأطباء والورش.
2. اللافتات المعلقة مثل اللوحات الإرشادية التي تعبر عن النشاط المهني مثل اللوحات الإرشادية إلى مكان العمل.
3. لعمل إعلانات تظهر أنهم يشاركون باستمرار في الأنشطة المهنية بأي شكل من الأشكال ؛
4. التسجيل في النقابات المهنية لممارسة الأنشطة المهنية بحرية.
أولئك الذين تم تسجيلهم في المنظمات المهنية ، والذين لن يشاركوا فعليًا في الأنشطة المهنية بسبب واجباتهم أو ظروفهم ، يشرحون أيضًا هذا الجانب في إعلانهم.
مكان العمل:
المادة 156 - مكان العمل في الأنشطة التجارية والصناعية والزراعية والمهنية ؛ مثل المحلات التجارية والمكاتب والمكاتب الإدارية والعيادات وورش العمل والفروع والمستودعات والفنادق والمقاهي وأماكن الترفيه والرياضة والحقول وكروم العنب والحدائق والمزارع ومرافق الثروة الحيوانية ومناطق داليان وفولي والمناجم والمحاجر ومواقع البناء ، أكشاك المراكب البخارية: هي المكان المخصص أو المستخدم لأداء نشاط تجاري أو صناعي أو زراعي أو مهني.(1)
الجزء الثاني
التغييرات
الإخطار بتغيير العنوان:
المادة 157 - يلتزم دافعو الضرائب الذين يغيرون عناوين أماكن عملهم المعروفة المحددة في المادة 101 بالإبلاغ عن عناوينهم الجديدة إلى مكتب الضرائب.
الإخطار بالتغييرات الوظيفية:
المادة 158 - من بين دافعي الضرائب الذين ذكروا أنهم بدأوا العمل:
أ) الخضوع لضريبة جديدة ؛
ب) التغيير في شكل الالتزام.
ج) يعفى من الالتزام.
أولئك الذين لديهم تغيير في وظائفهم تتطلب مثل هذه التغييرات ملزمون بإخطار مكتب الضرائب بهذه التغييرات.
الإخطار بالتغيير في الأعمال:
المادة 159 - دافع الضرائب ملزمون بإخطار مكتب الضرائب بالزيادة أو النقصان في عدد الشركات المشاركة في نفس المشروع أو الأعمال التجارية.
الفصل الثالث – ترك الوظيفة
الإخطار بالتوقف:
المادة 160 - يلتزم دافعو الضرائب المدرجون في المادة 153 والذين تركوا وظائفهم بإبلاغ مكتب الضرائب بالموقف.
إذا تقرر أن دافع الضرائب الذي لم يقدم إخطارًا بتوقف العمل قد ترك الوظيفة أو أنه لا يمكن العثور عليه في عناوينه المعروفة نتيجة البحث والامتحانات ولا يمكن إبلاغه بأنه يواصل نشاطه في عنوان آخر ، أو أنه أنشأ مسؤولية حصرية لغرض إصدار مستندات مزورة حتى لو لم يكن لديه أي نشاط تجاري أو زراعي أو مهني آخر إذا تم تحديد ذلك في التقرير الذي أعده الأشخاص المرخص لهم ومذكور في تقرير يفيد بأن استمرار تسجيل دافع الضرائب لا يعتبر ضروريًا ، يعتبر دافع الضرائب (بما في ذلك أولئك الذين يقدمون إقرارًا ضريبيًا بقاعدة ضريبية أو بدون أساس ضريبي) قد ترك العمل ويتم إلغاء تسجيل دافع الضرائب من قبل مكتب الضرائب. يتم إخطار هذا الموقف أيضًا للمؤسسة العامة ذات الصلة والمنظمة وللمنظمة المهنية العليا المؤهلة كمؤسسة عامة.
لن يؤدي إلغاء تسجيل دافع الضرائب إلى إزالة التزامات المكلف عن الفترة السابقة لترك العمل ، ولا يمنع فرض الضرائب على هذه الفترات وملاحقة ومعاقبة مرتكبي فعل إصدار مستندات مزورة إن وجدت. لتكون نشطة بعد هذا التاريخ.
في نطاق هذه المادة ، يتم الإعلان عن معلومات هوية أولئك الذين تم التخلي عن تسجيلات دافعي الضرائب والوثائق التي طبعوها أو اعتمدوها وأجهزة تسجيل المدفوعات التي يستخدمونها بالوسائل التي تحددها وزارة المالية.
لوزارة المالية صلاحية تحديد إجراءات تطبيق هذه المادة.
إلغاء سجل المكلف حسب نتائج التحليل والتقييم:
المادة 160 / أ- دافعي الضرائب الذين تبين أنهم معرضون بدرجة عالية لمخاطر تزوير المستندات نتيجة دراسات التحليل والتقييم التي أجرتها وزارة الخزانة والمالية فيما يتعلق بمستويات الامتثال الضريبي لدافعي الضرائب ، مع الأخذ في الاعتبار فترة دافعي الضرائب ، وحجم الأصول وحقوق الملكية ، مبلغ الضريبة المدفوعة ، عدد الموظفين ، سواء تم الوفاء بالالتزامات الضريبية أم لا. يتم إرسالها للفحص الضريبي ويتم عمل شيك أمامهم.
بعد الفحص ، يتم إلغاء تسجيل دافع الضرائب بموافقة رئيس مكتب الضرائب أو المحاسب ، اعتمادًا على رأي ومصلحة مكتب الضرائب بأن دافع الضرائب لديه مخاطر عالية لتزوير المستندات في إطار المبادئ المحددة من قبل وزارة الخزانة والمالية ، ويتم إخطار دافع الضرائب بهذا الوضع. في غضون شهر واحد من تاريخ الإخطار ، تقديم ضمان بنسبة 153 ٪ من إجمالي المبلغ المدرج في المستندات الصادرة في الفترات التي تكون فيها مخاطر إصدار مستندات مزورة عالية ، بما لا يقل عن الحد الأدنى لمبلغ الضمان المحدد في الفقرة الأولى من مادة 10 / أ وسداد جميع الديون الضريبية على أن يعود الالتزام من تاريخ الإلغاء. الإقرارات والإخطارات التي لم يتم تقديمها بين تاريخ إلغاء دافع الضرائب وتاريخ إعادة إنشائه يتم تقديمها خلال شهر واحد من تاريخ إخطار دافع الضرائب بالخطاب المتعلق بإعادة التأسيس ، ويتم دفع الضرائب المستحقة خلال الفترة نفسها.
في حالة قيام أولئك الذين تم التخلي عن التزاماتهم في نطاق هذه المادة وأولئك المرتبطين بهم على النحو المحدد في الفقرتين الأولى والثانية من المادة 153 / أ بتقديم إخطار بالتوظيف من أجل إنشاء التزام على هؤلاء الأشخاص ، تم سداد جميع الديون الضريبية لأولئك الذين أبلغوا عن عملهم وأولئك الذين تم التخلي عن تسجيل التزامهم بموجب هذه المادة. ومن الضروري تقديم ضمان على النحو المحدد في الفقرة الثانية. وفقًا لهذه المادة ، يجب إصدار تلك التي تحددها وزارة الخزانة والمالية ضمن الفواتير أو المستندات التي تحل محل الفواتير ، والتي يتعين إصدارها من قبل أولئك الذين أعيد تحديد التزاماتهم من خلال أخذ ضمان ، كمستندات إلكترونية. إذا تم ترتيبها كورقة ، فإن هذه المستندات تعتبر غير منظمة من حيث قوانين الضرائب ولا يمكن استخدامها للمصادقة على السجلات.
نتيجة لفحص دافع الضرائب ، إذا تبين أن المكلف قد أنشأ التزامًا بإصدار مستند مزور دون أي نشاط تجاري أو زراعي أو مهني آخر ، يتم خصم الضمان المستلم من الديون الضريبية ، بما في ذلك الديون الناشئة نتيجة الفحص ، ويتم إعادة المبلغ المتبقي. إذا تبين في الفحص أن الممول قد أصدر مستندًا مزورًا على الرغم من أن له نشاطًا تجاريًا أو زراعيًا أو مهنيًا آخر ، يتم إجراء معاملة ضد المكلف وفقًا لأحكام الفقرة الرابعة من المادة 153 / أ. . ومع ذلك ، لا يمكن إعادة الضمان الذي تم استلامه مسبقًا إلى دافع الضرائب حتى يتم الانتهاء من التقييمات والغرامات المفروضة بسبب إصدار مستندات مزورة. نتيجة الفحص ، إذا تبين أن دافع الضرائب لم يصدر مستندًا مزيفًا ، فسيتم إرجاع الضمان المستلم بشرط عدم وجود دين ضريبي آخر.
في مقابل الضمانات المتلقاة في نطاق هذه المادة ، فيما يتعلق بإعادة الضمانات التي تم الحصول عليها وفقًا للفقرة الأولى من المادة 153 / أ ؛ وتسري أحكام الفقرة التاسعة من المادة ذاتها في خصم هذه الضمانات من الديون الضريبية وإتمام الضمانات المتناقصة.
يتم الإعلان عن المعلومات المتعلقة بالمكلفين الملزمين بإصدار مستندات إلكترونية في نطاق هذه المادة وفق الإجراءات والمبادئ التي تحددها وزارة الخزانة والمالية. لا تعتبر الإعلانات الصادرة في هذا السياق انتهاكًا للخصوصية الضريبية.
وزارة الخزانة والمالية مخولة بتحديد فترات المعاملات في نطاق المادة ، والتاريخ الذي سيبدأ فيه الالتزام بإصدار المستندات في البيئة الإلكترونية ، وتوثيق عمليات التحصيل والمدفوعات الخاصة بدافعي الضرائب في نطاق هذه المادة والإجراءات والمبادئ الأخرى المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
وصفة للإقلاع عن التدخين:
المادة 161 - يعني الوقف والإنهاء الكاملين للمعاملات التي تتطلب فرض ضرائب مغادرة الشركة.
لا يعتبر التوقف المؤقت للأعمال لأي سبب من الأسباب بمثابة إنهاء.
التصفية والإفلاس:
المادة 162 - في حالات التصفية والإفلاس ، يستمر الالتزام حتى يتم إنهاء المعاملات المتعلقة بالضرائب تمامًا.
في هذه الحالات ، المصفون أو مكتب الإفلاس:
1 - قرارات التصفية أو الإفلاس.
2. ويلتزمون بإخطار مأمورية الضرائب على حدة بإغلاق التصفية أو الإفلاس.
ينقل:
المادة 163 - يعتبر نقل العمل والمؤسسة من مكان إلى آخر بمثابة تغيير في العنوان.
موت:
المادة 164 - الموت له تأثير ترك الوظيفة. يتم إبلاغ الوفاة إلى مكتب الضرائب عن طريق ميراث دافع الضرائب من قبل الورثة الذين لم ينكروا.
إذا أبلغ أي من الورثة عن الوفاة ، فسيتم إعفاء الورثة الآخرين من هذا الواجب.
الفصل الرابع – تغيرات البناء والأراضي
البناء والأرض المنسية في الدمار:
المادة 165 - يلتزم دافعو الضرائب بإخطار مكتب الضرائب حتى نهاية السنة المالية التي يبدأ فيها تحصيل الضريبة ، بناءً على نتائج تدمير المباني والأراضي التي لم يتم نسيانها وكُتبت في التحصيل العام.
بناء جديد:
المادة 166 - يلتزم دافعو الضرائب بإخطار مكتب الضرائب بالمباني التي قاموا ببنائها مؤخرًا في المدن والبلدات والأجزاء التي تم استخدامها قبل اكتمال البناء.
تخضع الإضافات للمباني القائمة ومرافق الإنتاج الثابتة والمصاعد والتدفئة إلى حالة البناء الجديدة.
الإخطار بالتغييرات في البناء والأرض:
المادة 167 - يلتزم دافعو الضرائب بإخطار مكتب الضرائب بالتغييرات المكتوبة في الفقرات من 63 إلى 4 من المادة 10 في المبنى والأرض وبأن قطعة الأرض غير الراغبة قد أصبحت الأرض المتساهلة أو الأرض المتساهلة.
الفصل الخامس - مدة الإخطارات وشكلها
وقت:
المادة 168 - يتم تقديم الإخطارات خلال الفترة التالية:
1. يتم تقديم إخطارات التوظيف للأشخاص الحقيقيين في غضون عشرة أيام من تاريخ بدء التوظيف ، أو من قبل المحامين المرخص لهم بموجب القانون رقم 1136 أو من قبل المهنيين المرخص لهم بموجب القانون رقم 3568 ، وإخطارات بدء العمل في مرحلة تأسيس الشركات في غضون عشرة أيام من تاريخ بدء التوظيف من قبل مكتب السجل التجاري.إلى مكتب الضرائب المعني. يتم إرسال الإخطارات التي يجب تقديمها بخلاف إخطارات بدء الشركات وإخطارات ترك الوظيفة والتغيير من قبل دافع الضرائب إلى مكتب الضرائب خلال شهر واحد من تاريخ الحدث المراد إخطاره.
2. الإخطار بتغييرات المباني والأراضي.
في البناء الجديد ، شهرين ، تبدأ من تاريخ اكتمال البناء وإذا تم استخدامه جزئيًا ، يتم البدء في استخدام كل جزء والحالة التي تتطلب التعديل في التغييرات الأخرى (بما في ذلك انتهاء فترة الإعفاء).
أساس الإخطار الكتابي:
المادة 169 - التقارير مكتوبة ؛ من بين دافعي الضرائب الذين ليسوا مجبرين فقط على الاحتفاظ بكتاب ، يمكن لأولئك الذين لا يستطيعون القراءة أو الكتابة إرسال إشعاراتهم شفهيًا. يتم تحديد التقارير الشفوية مع التقرير.
ترسل عن طريق البريد الإلكتروني:
المادة 170 - يجوز إرسال إخطارات مكتوبة بالبريد المسجل. في هذه الحالة ، يحل التاريخ الذي يتم فيه إرسال الإشعار إلى البريد محل تاريخ التقديم إلى مكتب الضرائب.
تنطبق أحكام هذه المادة أيضًا على الإقرارات الضريبية.
الجزء الثاني – مسك الدفاتر
الفصل الأول - مبادئ عامة
غرض:
المادة 171 - يحتفظ دافعو الضرائب بالدفاتر التي سيحتفظون بها وفقًا لهذا القانون فيما يتعلق بتطبيق الضريبة بطريقة توفر الأغراض التالية:
1. تحديد حالة ثروة الممول ورأس ماله وحسابه.
2. تحديد الأنشطة المتعلقة بالضرائب ونتائج الحساب.
3. الكشف عن المعاملات الضريبية.
4. فحص وفحص وضع المكلف مقابل الضريبة من خلال الحساب.
5. مراقبة وفحص الوضع الضريبي للغير (بما في ذلك القيم ذات طبيعة الثقة) بالاستعانة بحسابات وسجلات المكلف.
حاملات الكمبيوتر المحمول:
المادة 172 - الأشخاص الحقيقيون والاعتباريون المدرجون أدناه ملزمون بمسك الدفاتر وفقًا لمبادئ هذا القانون:
1. التاجر والحرفي.
2. الشركات التجارية.
3. المؤسسات الاقتصادية العامة.
4. المؤسسات الاقتصادية التابعة للجمعيات والمؤسسات.
5. شخص يعمل لحسابه الخاص.
6. يخضع المزارعون والمؤسسات الاقتصادية العامة والمؤسسات الاقتصادية التابعة للجمعيات والمؤسسات للأحكام ذاتها التي يخضع لها التجار من حيث مسك الدفاتر.
استثناءات:
المادة 173 - لا ينطبق التزام مسك الدفاتر على الأشخاص الحقيقيين والاعتباريين التاليين:
1. التجار المعفيون من ضريبة الدخل والمزارعون غير الخاضعين للضريبة بشكل حقيقي.
2. أولئك الذين يتم تحديد دخلهم بشكل بسيط وفق قانون ضريبة الدخل.
3. معفاة من ضريبة الشركات:
أ) المؤسسات الاقتصادية العامة ؛
ب) المؤسسات الاقتصادية التابعة للجمعيات والمؤسسات.
أحكام الإعفاء المذكورة أعلاه معفاة من ضرائب الدخل أو ضرائب الشركات ، ولكنها تخضع لإحدى الضرائب الأخرى ، ولا يتعين على دافعي الضرائب الذين لم يتم تحديد ضرائبهم على أساس المبلغ الإجمالي الاحتفاظ بدفاتر للضرائب التي لم يتم إعفاؤهم منها.
فترة المحاسبة:
المادة 174 - يتم الاحتفاظ بالكتب اعتبارًا من الفترة المحاسبية. يتم إغلاق التسجيلات في نهاية كل فترة محاسبية وإعادة فتحها في بداية الفترة التالية.
الفترة المحاسبية هي عادة سنة تقويمية.
ومع ذلك ، بالنسبة لأولئك الذين لا يمتثلون لطبيعة الأنشطة والمعاملات في السنة التقويمية ، يجوز لوزارة المالية تحديد فترات محاسبية خاصة مدتها 12 شهرًا عند تقديم طلبهم.
في حالة استئناف العمل أو تركه ، تعتبر فترة النشاط التي تقل عن سنة واحدة في الفترة المالية هي الفترة المالية.
وفقًا لهذه المادة ، تعتبر الأرباح التجارية والزراعية لأولئك الذين تم تخصيص فترة مالية خاصة لهم أرباحًا للسنة التقويمية التي يتم فيها إغلاق فترتهم المالية.
حرية اختيار طريقة المحاسبة:
المادة 175 - لدافعي الضرائب الحرية في إعداد دفاترهم وحساباتهم بأية طريقة وبالأسلوب الذي يرغبون فيه، بما يتوافق مع طبيعة أعمالهم، بشرط الالتزام بالأغراض والمبادئ الواردة في هذا القسم. إلا أن وزارة المالية والجمارك؛ وهي مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بإصدار المعايير المحاسبية والمخطط الموحد للحسابات والقوائم المالية وتنفيذها حسب أنواع المكلفين والشركات والأعمال، وتحديد الإجراءات والمبادئ الأخرى ذات الصلة.
أحكام القانون التجاري الخاصة بالكتب التجارية محفوظة.
وزارة المالية مخولة بتحديد القواعد التي يجب أن يلتزم بها دافعو الضرائب الذين يراقبون سجلاتهم المحاسبية من خلال برامج الكمبيوتر والأشخاص الحقيقيين والاعتباريين الذين ينتجون برامج الكمبيوتر هذه ، والحد الأدنى من النقاط والمعايير التي يجب تضمينها في برامج الكمبيوتر. والإجراءات والمبادئ المتعلقة بالتنفيذ.
الفصل الثاني – التجار في شروط مسك الدفاتر
فئات المتداول:
المادة 176 - ينقسم التجار إلى فئتين من حيث إمساك الدفاتر:
تجار من الدرجة الأولى ، على أساس الميزانية العمومية ؛
تجار الفئة الثانية ، على أساس حساب الأعمال ؛
يحتفظون بالكتب.
تجار الدرجة الأولى:
المادة 177 - يتم تضمين المتداولين التاليين في الدرجة الأولى:
1. مبلغ مشترياتهم ومبيعاتهم السنوية للبضائع المشتراة كما هي أو بعد المعالجة هو 7.200.000.000. (300.000 ليرة تركية) ليرة او مبلغ مبيعاتها 8.640.000.000 ليرة (420.000 ليرة تركية) الذين تجاوزوا الليرة.
2 - إجمالي الإيرادات التجارية التي جنوها في سنة واحدة من خلال التعامل مع وظائف غير تلك المدرجة في الفقرة الفرعية الأولى 3.600.000.000 (150.000 ليرة تركية) الذين تجاوزوا الليرة.
3. إذا تم تنفيذ الأعمال معًا في الفقرتين 1 و 2 ، فإن خمسة أضعاف إيرادات الأعمال المكتوبة في الفقرة 2 وإجمالي مبلغ المبيعات السنوي 7.200.000.000. (300.000 ليرة تركية) الذين تجاوزوا الليرة.
4. جميع أنواع الشركات التجارية (تخضع أنواع أعمال الشركات العادية للبند في أي من البنود أعلاه).
5. الكيانات القانونية الأخرى الخاضعة لضريبة الشركات (يُسمح لوزارة المالية بالاحتفاظ بالدفاتر وفقًا لحساب الأعمال لأولئك الذين ليس لديهم الفرصة أو يحتاجون إلى الاحتفاظ بالدفاتر على أساس الميزانية العمومية كما هو مطلوب من قبل أعمالهم.) ؛
6. أولئك الذين يفضلون الاحتفاظ بالدفاتر على أساس الميزانية العمومية طواعية.
متداولو الدرجة الثانية:
المادة 178 - يتم تضمين المتداولين التاليين في الفئة الثانية:
1. باستثناء ما هو مكتوب في المادة 177؛
2. من بين دافعي الضرائب من الشركات ، أولئك الذين يُسمح لهم بمسك الدفاتر على أساس حساب تجاري من قبل وزارة المالية.
يمكن للمتداولين الذين تم إعادة تشغيلهم أن يكونوا بمثابة متداولين من الدرجة الثانية حتى يتم تصنيفهم وفقًا لحجم أعمالهم السنوي.
تغيير الفصل:
المادة 179 - أ) الانتقال من (I) لؤلؤة إلى (II): إذا كانت حالة التجار الذين تم تضمينهم في المرتبة الأولى من حيث حجم الأعمال تتوافق مع الشروط التالية ، فيمكنهم الانتقال إلى الفئة الثانية ، بدءًا من الفترة المحاسبية بعد تحقيق هذه الشروط:
1. إذا كان حجم أعمال الفترة المحاسبية أقل من الحدود المنصوص عليها في المادة (177) بنسبة تزيد على 20%، أو:
2. إذا انخفض حجم الأعمال لثلاث فترات متتالية بنسبة لا تزيد على 177% مقارنة بالحدود المنصوص عليها في المادة (20).
تغيير الفصل:
المادة 180 - ب) الانتقال من (II) إلى (I) Pearl: إذا كان وضع التجار المدرجين في الفئة الثانية من حيث حجم الأعمال يتوافق مع الشروط المكتوبة أدناه ، فسوف ينتقلون إلى الفئة الأولى بدءًا من الفترة المحاسبية التالية استحقاق هذه الشروط.
1. حجم الأعمال لفترة محاسبية يتجاوز 177٪ من الحدود المنصوص عليها في المادة 20 ، أو ؛
2. إذا أظهر حجم الأعمال لفترتين متتاليتين زيادة تصل إلى 2٪ مقارنة بالحدود المنصوص عليها في المادة 177.
تغيير الطبقة التقديرية:
المادة 181 - قد يحتفظ متداولو الفئة الثانية بالدفاتر على أساس الميزانية العمومية إذا رغبوا في ذلك.
وبهذه الطريقة تسري أحكام المادة السابقة لمن يدخل في الدرجة الأولى.
الفصل الثالث – مسك الدفاتر على أساس الميزانية العمومية
يجب حفظ الكتب على أساس التوازن:
المادة 182 - يتم الاحتفاظ بالدفاتر التالية على أساس الميزانية العمومية:
1. Daybook.
2. دفتر الأستاذ واحد.
3. دفتر الجرد (كتاب الحساب والاختبار).
كتاب المجلة:
المادة 183 - المجلة هي الكتاب الذي تتم فيه كتابة المعاملات التي يجب تسجيلها بانتظام بترتيب التاريخ وفي العنصر.
المجلة مجلدة وصفحاتها مرقمة بالتسلسل. إذا رغب دافعو الضرائب ، فيمكنهم استخدام دفتر يومياتهم والكتب الإلزامية الأخرى مع الإجازات المتحركة.
موازنة:
المادة 184 - دفتر الأستاذ هو دفتر الأستاذ الذي يجمع المعاملات المسجلة في المجلة من هنا ، ويوزعها على الحسابات حسب الأصول ويجمعها في هذه الحسابات حسب التصنيف.
يوم دفتر الجرد والميزانية العمومية:
المادة 185 - يتم تسجيل قوائم الجرد والميزانية العمومية التي تم إصدارها في تاريخ البدء وفي نهاية كل فترة محاسبية في دفتر المخزون ويسمى هذا التاريخ "يوم الميزانية العمومية". دفتر الجرد مقيد وصفحاته مرقمة بالتسلسل.
أخذ الجرد:
المادة 186 - أخذ الجرد هو تحديد الأصول والذمم المدينة والديون في تاريخ الميزانية العمومية بدقة ومع المنهج عن طريق العد والقياس والوزن والتقدير.
ومع ذلك ، يتم تقدير قيم البضائع غير المعتادة للوزن والحساب والقياس وفقًا للممارسات التجارية.
الأصول المتداولة والذمم المدينة والدائنة تشير إلى الأصول الاقتصادية المدرجة في الأعمال التجارية.
أخذ المبنى والأرض في الجرد:
المادة 187 - في التعهدات الفردية ، تطبق المبادئ التالية المتعلقة بالمبنى والأرض التي يملكها دافع الضرائب:
1. سواء تم استخدامها جزئيًا أو كليًا في المصنع ، والمستودع ، وورشة العمل ، والمتجر ، والمخزن ، ومؤسسة الأرض - يتم إدراجها في المخزون على أساس جميع قيمها.
2. المباني التي يمكن استخدامها غرفة بغرفة أو جزء منها ، مثل الفنادق التجارية ، ويتم استيراد أكثر من نصف المنازل والشقق في المخزون إذا تم استخدامها في الأعمال التجارية.
3. التغييرات التي ستحدث لاحقًا في استخدام العقارات المدرجة في المخزون لا تؤخذ في الاعتبار خلال السنة المالية.
قوائم الجرد في إعداد الميزانية العمومية:
المادة 188 - يتم وضع المخزون بشكل أساسي في دفتر الأستاذ.
حتى الآن ، يمكن للمؤسسات الكبيرة التي تستخدم مجموعة متنوعة من السلع في أعمالها تنظيم قوائم جردها في قوائم.
في هذه الحالة ، يسرد الجرد:
1. مرقمة على الصفحة.
2. تأريخ الجرد حسب تاريخ صدوره.
3. موقعة من المأمور الذي يقوم بالجرد وصاحب التعهد أو وكيله.
4. يجب الاحتفاظ به مثل دفتر الجرد.
أولئك الذين يضعون قوائم الجرد وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه يسجلون محتويات القوائم في دفتر الجرد.
سجلات الإهلاك في المخزون:
المادة 189 - يتم عرض الأصول المستهلكة واستهلاكها بأي من الطرق التالية:
1. في جزء منفصل من دفتر الجرد ؛
2. في دفتر الاستهلاك الخاص.
3. في قوائم الإهلاك.
ترتبط سجلات الإهلاك ببعضها البعض من تاريخ الاستهلاك ، بشرط أن يتم عرض إهلاك كل عام بشكل منفصل. يجوز الاستمرار في إعادة إدخال الأصول الاقتصادية في العمل واستهلاكها في سجلات السنوات السابقة.
تعتبر سجلات دفتر أو قوائم الإهلاك بمثابة سجلات جرد. وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه ، يمكن نقل قيم الأصول الاقتصادية الموضحة في السجلات إلى دفتر الجرد بشكل جماعي.
المخزون في المتاجر الكبرى:
المادة 190 - يمكن للمتاجر والصيدليات إجراء قوائم جرد لمقتنيات السلع كل ثلاث سنوات. في هذه الحالة ، يقومون بتسجيل الأصول الاقتصادية الحالية في دفاتر المخزون في السنوات التي لا يتم فيها أخذ المخزون.
الغرض من المتاجر الكبرى هو التجار الذين يقومون بأعمال تجارية كبيرة وتجزئة على مجموعة متنوعة من السلع.
يجوز لوزارة المالية أن تسمح للمنشآت الصناعية الكبرى بإجراء جرد كل سنتين أو ثلاث سنوات ، حسب الاقتضاء. في هذه الحالة ، يتم تطبيق الحكم أعلاه.
تقييم الأصول المدرجة في المخزون:
المادة 191 - تقدر الأصول الاقتصادية المدرجة في الجرد وفق الأسس المكتوبة في الكتاب الثالث من هذا القانون بشأن "التقييم".
توازن:
المادة 192 - الميزانية العمومية هي ملخص مصنف ومرتّب تبادليًا للأصول الموضحة في المخزون.
تتضمن الميزانية العمومية بيانين ، نشط وسلبي.
تظهر الأصول والمدينون (والخسارة ، إن وجدت) في جدول الأصول ، ويتم عرض الديون في جدول الخصوم.
يشكل الفرق بين إجمالي الأصول والديون الأصول الخاضعة (حقوق الملكية) لرجل الأعمال.
يتم تسجيل حقوق الملكية في جدول الخصوم وبهذه الطريقة يتم موازنة إجمالي جداول الأصول والخصوم. حتى إذا تم عرض الاحتياطيات والأرباح بشكل منفصل ، فإنها تعتبر جزءًا من حقوق الملكية.
الفصل الرابع - مسك الدفاتر على أساس حساب الأعمال
الدفاتر التي سيتم الاحتفاظ بها على أساس حساب الأعمال:
المادة 193 - يتم الاحتفاظ بالكتب التالية على أساس حساب الأعمال:
1. دفتر حساب تجاري (يحتوي على حساب تجاري) ؛
حساب الأعمال:
المادة 194 - يذهب الجانب الأيسر من حساب الأعمال ، والجانب الأيمن هو جزء الإيرادات.
1. مصاريف الجزء: الأموال المدفوعة أو المقترضة مقابل البضائع المشتراة أو الخدمات المقدمة وجميع المصاريف الأخرى المتعلقة بالتشغيل ؛
2. في قسم الإيرادات: يتم تسجيل الأموال المحصلة مقابل ثمن البضائع المباعة أو الخدمات المقدمة والمستحقات المستحقة وكافة الإيرادات الأخرى التي يتم الحصول عليها من الأنشطة التجارية.
ولا يتم تحويل الأصول الخاضعة للاستهلاك، مثل العقارات والمنشآت، إلى حساب الأعمال. ومع ذلك، بشرط الاحتفاظ بسجلات الاستهلاك وفقا للمادة 189، فإنه يمكن تسجيل الاستهلاك المخصص سنويا على هذه الأصول كمصروف. يجب أن تحتوي سجلات النفقات والإيرادات على المعلومات التالية على الأقل.
1. رقم التسلسل.
2. تاريخ التسجيل.
3. نوع العلاج.
4. المبلغ
الجرد على أساس حساب الأعمال:
المادة 195 - أولئك الذين يتعاملون مع السلع من بين أولئك الذين يحتفظون بالكتب على أساس مبدأ حساب الأعمال ملزمون بجرد السلع.
تشمل السلع البضائع المشتراة أو المصنعة للبيع ، وكذلك المواد الأولية والخام والمواد المساعدة. يتم كتابة مخزون السلع في بداية دفتر الأعمال في حالة الاستئناف ، بشرط عدم الخلط بينه وبين سجلات المعاملات ، وبالتالي على الصفحات التي تلي سجلات المعاملات بعد إغلاق كل فترة محاسبية. يمكن لأولئك الذين يرغبون في الاحتفاظ بدفتر جرد منفصل وتسجيل قوائم جرد السلع الخاصة بهم في هذا الكتاب.
كشف حساب الأعمال:
المادة 196 - أولئك الذين يحتفظون بالدفاتر على أساس مبدأ حساب الأعمال يصنعونها (بيان حساب الأعمال) في نهاية كل فترة محاسبية. العناصر التالية مكتوبة بشكل منفصل في بند واحد في بيان حساب الأعمال:
أ) إلى جدول المصاريف:
1. قيمة الأصول السلعية في بداية الفترة المحاسبية حسب المخزون الصادر.
2. جميع المصاريف المتكبدة مع قيمة السلعة المشتراة خلال الفترة المحاسبية.
ب) إلى جدول الإيرادات:
1. قيمة السلعة المباعة والأموال المستلمة مقابل الخدمة والوسائل الأخرى خلال الفترة المحاسبية.
2. قيمة المخزون السلعي في نهاية الفترة المحاسبية حسب المخزون الصادر.
الفصل الخامس السجلات الخاصة التي يجب على المنشآت الصناعية الاحتفاظ بها
دفتر الأستاذ الإنتاج:
المادة 197 - أما الذين هم من تجار الدرجة الأولى والذين يعملون بشكل دائم في التصنيع فيحتفظون بـ (كتاب التصنيع) غير الكتب المذكورة أعلاه.
تتم كتابة حركات دخول وخروج السلع المذكورة أدناه في دفتر التصنيع من حيث نوع وكمية السلعة وترتيب التاريخ.
1. جميع أنواع المواد الأولية والخام والمواد المساعدة الرئيسية (مثل الوقود المرتبط مباشرة بالتصنيع) المشتراة والمودعة من قبل العميل للتصنيع ؛
2 - من الأصناف المذكورة أعلاه التي استهلكت في التصنيع أو بيعت كما هي.
3. الأصناف المصنعة.
4 - الأصناف المصنعة المسلمة.
الغرض من التسليم هو معاملات من هذا النوع وفقًا لقانون ضريبة المصاريف. إذا تم تسليم المنتجات شبه المصنعة ، فإنها تعتبر منتجات كاملة.
يتم أيضًا تسجيل مخلفات التصنيع والمواد المساعدة في دفتر الأستاذ التصنيعي. ومع ذلك ، فإن تلك التي ليس لديها الفرصة وتحتاج إلى تحديد الكميات أثناء الإنتاج تظهر فقط في السجلات أثناء التسليم.
التصنيع المشترك:
المادة 198 - في مراحل التصنيع الفردية من المواد الخام حتى يتم إنتاج المنتج الكامل ، يتم الحصول على المواد السلعية الفردية (كما هو الحال في العلاقات بين الغزل والنسيج والزيت والصابون والأخشاب والأثاث والدقيق والمعكرونة) وتتم أعمال التصنيع هذه داخل نفس المشروع من خلال ربطهم ببعضهم البعض وفي هذه الحالة يتم التصنيع المشترك.
لا تغطي أعمال التشطيب مثل الصباغة والتبييض والتشطيب والتلميع الإنتاج المشترك.
دفاتر الأستاذ في التصنيع المشترك:
المادة 199 - يُظهر أولئك الذين يصنعون التصنيع المشترك كل عمل تصنيع فردي في أجزاء منفصلة من كتاب التصنيع. في هذه الحالة ، يجب أن يشكل منتج المرحلة العنصر الأساسي في هذه المرحلة من خلال تقديمه إلى المرحلة.
في الإنتاج المشترك ، إذا رغبت في ذلك ، يجوز استخدام دفتر أستاذ تصنيع منفصل لكل مرحلة تصنيع فردية.
كتاب التشطيب:
المادة 200 - يحتفظ التجار من الدرجة الأولى والثانية الذين يتعاملون مع أعمال التشطيب مدفوعة الأجر مثل الطلاء والطباعة والكتابة والتبييض والتشطيب والتلميع بـ "كتاب أعمال التشطيب" بدلاً من كتاب التصنيع.
في هذا الكتاب ، يتم كتابة نوع وكمية السلعة التي يتم استلامها من العملاء وإعادتها بعد المعالجة بترتيب زمني.
المادة 201 - (ملغاة)
المادة 202 - (ملغاة)
حرية التسجيل في المنشآت الصناعية:
المادة 203 - يمكن للمؤسسات الصناعية الاحتفاظ بالكتب المكتوبة في هذا القسم كما تشاء ، وفقًا لمتطلبات وخصائص أعمالها ؛ يمكنهم استخدام دفاتر ملاحظات منفصلة للعناصر البدائية والمنتهية ؛ يمكنهم عرضها على صفحات منفصلة من حيث النوع والنوع.
من خلال عدم الاحتفاظ بدفتر العمل النهائي، يمكنهم تسجيل المعلومات التي يجب كتابتها هنا في كتاب الإنتاج. ولا يجوز لهم الاحتفاظ بدفتر ضريبة الإنتاج وإظهار سجلاتهم في حساب خاص مفتوح في دفتر الأستاذ العام أو في عمود منفصل بالحساب الذي يسجلون فيه مبيعاتهم.
ومن يحتفظ بالمحاسبة الصناعية، بما في ذلك المعلومات المسجلة في دفتر الإنتاج، لا يحتفظ بدفتر إنتاج منفصل، بشرط الحصول على إذن من وزارة المالية.
الفصل السادس – السجلات الخاصة التي يجب أن تحتفظ بها المؤسسات الأخرى
سجلات البنوك والمصرفيين وشركات التأمين فيما يتعلق بضريبة المصروفات:
المادة 204 - البنك (ما لم يتم اتخاذ قرار خاص في تطبيق قوانين الضرائب ، تُعتبر المؤسسات المالية الخاصة بمثابة بنوك) ، والمصرفيين وشركات التأمين ، والمعاملات التي تندرج في نطاق ضريبة المعاملات المصرفية ومعاملات التأمين في دفاتر حساباتهم الخاصة أو ، إذا كانوا ترغب ، في دفتر ضرائب منفصل لمعاملات البنوك والتأمين ، يتم إظهاره من خلال فصله عن العمليات الأخرى.
تلتزم البنوك والمصرفيون الذين يدفعون فائدة الودائع بإظهار معلومات حول هذه القضايا في سجلات الدفاتر المذكورة أعلاه.
سجلات الطوابع الرسمية:
المادة 205 - وفقًا لقانون الطوابع الرسمي ، يلتزم الأشخاص الحقيقيون والاعتباريون الملزمون بالاستقالة بسبب قضايا مثل رسوم تذاكر الركاب وأقساط التأمين ورسوم الإعلان بالاحتفاظ بسجل لصور الطوابع ، بترتيب التاريخ ، والتي يستقيلون من أجلها هذه الرسوم والأقساط.
يمكن للتجار إظهار هذه السجلات في الحسابات التي يحتفظون بها في دفاتر حساباتهم. إذا لم يتم عرض السجلات في دفتر المحاسبة ، يتم الاحتفاظ بـ "كتاب الطوابع الرسمي" المنفصل. تحل الدفاتر والسجلات الرسمية لمؤسسات الدولة محل كتاب الطوابع الرسمي.
المادة 206 - (ملغاة)
دفتر إيرادات شركات الشحن الأجنبية:
المادة 207 - يتعين على شركات الشحن الأجنبية أو فروعها أو الوكالات التي تمثلها في تركيا الاحتفاظ بـ "دفتر الإيرادات" وتسجيل إيراداتها في تركيا بترتيب زمني ومع منهج دراسي. وفقًا لهذه المقالة ، فإن مؤسسات الشحن الأجنبية التي تحتفظ بدفاتر الإيرادات ليست ملزمة بالاحتفاظ بدفتر محاسبة لهذه الأعمال.
سجلات أرباح رأس المال المنقولة والعقارية:
المادة 208 - وفقًا لهذا القانون ، يلتزم الأشخاص الحقيقيون الملزمون بمسك الدفاتر بتسجيل رؤوس الأموال المنقولة وغير المنقولة الخاضعة لضريبة الدخل والإيرادات التي يتم الحصول عليها منها والمصروفات المتعلقة بها في دفتر منفصل أو في صفحة منفصلة من الحساب التجاري أو دفتر أرباح العاملين لحسابهم الخاص أو في دفتر أستاذ منفصل أو جدول منفصل.
ومع ذلك ، لا يتم خلط هذا الحساب مع الحسابات التي يحتفظ بها دافع الضرائب لتحديد أرباح أخرى ولا يمكن دمجها معها.
كتاب المستودع:
المادة 209 - يحتفظ مشغلو المستودعات (بما في ذلك المستودعات) ومستودعات الشحن أيضًا بدفتر أستاذ للمستودع. يتم تسجيل المعلومات التالية على الأقل في هذا الكتاب:
1. تاريخ وصول البضائع إلى المستودع.
2. نوع السلعة (إذا كان نوع السلعة غير معروف ، يتم ذكرها فقط بتسجيل نوع التغليف مثل البالة ، العلبة ، الصندوق) ؛
3. كمية البضاعة (قطعة ، صندوق أو وزن حسب العرف التجاري) ؛
4. من أودع البضائع.
5. أين وإلى من ترسل البضائع.
6. مبلغ تكاليف الشحن المفروضة.
أولئك الذين يحتفظون بكتاب يحتوي على المعلومات المذكورة أعلاه كشرط لأعمالهم الخاصة لا يحتفظون أيضًا بدفتر المستودع.
الفصل السابع – مسك الدفاتر في المهن الذاتية
كتاب كسب العمل الحر:
المادة 210 - يحتفظ الأشخاص العاملون لحسابهم الخاص (بدفتر الأرباح).
يذهبون إلى جانب واحد من هذا الكتاب ، ويتم تسجيل الإيرادات على الجانب الآخر.
على جانب المصاريف في دفتر الأستاذ ، نوع وتاريخ المصاريف المتكبدة ، وعلى جانب الإيرادات ، تاريخ ومبلغ الرسوم ومن تم استلامها.
لا يجوز للأطباء الاحتفاظ بدفتر أرباح منفصل إذا رغبوا في ذلك، بشرط أن يتم عرض المعلومات المذكورة أعلاه في دفتر البروتوكول.
سجلات الإهلاك:
المادة 211 - يُظهر الأشخاص العاملون لحسابهم الخاص قيمة واستهلاك التركيبات والتركيبات التي يستخدمونها ويستهلكونها لأكثر من عام في "سجلات الإهلاك" المكتوبة في المادة 189.
أجهزة الكمبيوتر المحمولة الخاصة:
المادة 212 - الكتاب الرسمي لكتاب العدل ، أولئك الملزمين بأداء واجبات كاتب العدل ووكلاء البورصة يحل محل "دفتر الأرباح".
الفصل الثامن – مسك الدفاتر للأرباح الزراعية
كتاب أعمال المزارع:
المادة 213 - يتم تسجيل النفقات المبينة في المواد ذات الصلة من قانون ضريبة الدخل على الجانب الأيسر من دفتر أعمال المزارع الذي يحتوي على حساب الأعمال الزراعية، ويتم تسجيل الإيرادات الموضحة في نفس القانون على الجانب الأيمن.
يجب أن تحتوي سجلات المصاريف والإيرادات على المعلومات التالية على الأقل.
1. رقم التسلسل ،
2. تاريخ التسجيل ،
3. نوع العلاج
4. المبلغ.
سجلات الإهلاك:
المادة 214 - يمكن للمزارعين الذين يمتلكون دفاتر الأستاذ إظهار أصولهم القابلة للاستهلاك واستهلاكها في سجلات الإهلاك المحفوظة في المادة 189 ، وكذلك استبدال هذه السجلات في مكان منفصل في دفتر أعمال المزارع.
الفصل التاسع – لائحة التسجيل
الالتزام بالحفاظ على التركية واستخدام العملة التركية
المادة 215– 1. يجب أن تكون الدفاتر والسجلات المطلوب حفظها بموجب هذا القانون باللغة التركية. لكن يمكن التسجيل بلغات أخرى في الكتب بشرط وجود تسجيلات باللغة التركية. كما يمكن عمل هذه القيد في دفاتر أخرى ليتم التصديق عليها بما لا يغير الوعاء الضريبي.
2. أ) تستخدم العملة التركية في السجلات والمستندات. يمكن أيضًا إصدار المستندات بالعملة الأجنبية ، بشرط أن تكون معروضة بالعملة التركية. ومع ذلك ، لا يشترط أن تظهر بالعملة التركية في المستندات الصادرة نيابة عن العملاء في الخارج.
ب) اعتبارًا من تاريخ الموافقة على دفتر الفترة ذات الصلة ، يبلغ رأس المال المدفوع (رأس المال المدفوع للشركات المؤسسة في الخارج) 100 مليون دولار أمريكي على الأقل أو ما يعادله بالليرة التركية ما يعادل العملة الأجنبية و 40٪ على الأقل من رأس المال هو مركز تجاري وقانوني وقانوني. يجوز للرئيس أن يسمح للشركات المملوكة لأشخاص غير موجودين في تركيا بالاحتفاظ بسجلاتهم بعملة أخرى غير العملة التركية. لرئيس الجمهورية صلاحية تخفيض هذا المعدل والنسبة إلى النصف أو زيادته مرتين على حدة. يبدأ الالتزام بحفظ السجلات بالعملة التركية من الفترة المالية التالية للفترة المالية التي تم فيها انتهاك هذه الشروط.
ب) يتم تحويل المعاملات التي تتم بالعملة التركية إلى العملة المقابلة لسعر شراء العملات الأجنبية للبنك المركزي لجمهورية تركيا في يوم المعاملة. يتم تحديد قيم الأصول الاقتصادية والقاعدة الضريبية وفقًا للعملة التي يتم تقديم الإقرار بها ، ويتم الإعلان عنها بالعملة التركية بسعر الصرف في اليوم الأول من الشهر الذي يتم فيه الإعلان ليتم تقديمها. تُستخدم مبالغ الليرة التركية أيضًا في دفع الضرائب ومعاملات التعويض والإرجاع.
ب) طالما أن دافعي الضرائب هؤلاء يحتفظون بسجلات بعملات أخرى ، فلا يمكنهم إجراء تصحيح التضخم وفقًا للفقرة (أ) من المادة 298. إذا بدأوا في التسجيل بالعملة التركية ، فلا يمكنهم الاستفادة من حكم المادة المذكورة لمدة ثلاث سنوات.
ستتم كتابة الدفاتر بالحبر:
المادة 216 - الكتب الإجبارية حسب هذا القانون تكتب بالحبر أو بالآلة. كما يجوز استعمال ورق التصوير ووضع النسخ بالطوابع وغيرها من أدوات الطوابع.
حتى يتم إغلاق الحسابات في جميع دفاتر الأستاذ ، يمكن عمل المبالغ مؤقتًا بالقلم الرصاص.
تصحيح السجلات غير الصحيحة:
المادة 217 - لا يمكن تصحيح الأخطاء التي حدثت في بنود تحويل الأجور إلا وفقًا لقواعد المحاسبة. إذا تمت كتابة الأرقام والكتابات بشكل غير صحيح في جميع الكتب والسجلات الأخرى ، فلا يمكن إجراء التصحيحات إلا عن طريق رسم رقم ونص خاطئين ليتم قراءتهما ، وعن طريق الكتابة بالطريقة الصحيحة إلى الأعلى أو الجانب أو إلى الحساب المرتبط به .
يحظر جعل أي سجل في دفتر ملاحظات غير قابل للقراءة عن طريق الخدش أو الرسم أو الحذف.
لا يمكن ترك أسطر فارغة ، ولن يتم إتلاف الصفحات:
المادة 218 - في دفاتر الملاحظات ، لا يمكن ترك الأسطر المحددة ليتم كتابتها بين السجلات فارغة أو تخطيها بدون رسم.
في دفاتر الملاحظات المجمعة ، لا يمكن فصل صفحات دفتر الملاحظات عن التجليد. في الأوراق المتحركة المعتمدة ، لا يمكن تشويه ترتيب هذه الأوراق ولا يمكن تمزيقها.
وقت التسجيل:
المادة 219 - يتم تسجيل المعاملات في الكتب في الوقت المناسب. يسمى:
أ) يجب تسجيل المعاملات في إطار زمني لا يخل بترتيب وكفاءة المحاسبة ، وفقًا لحجم العمل وكما هو مطلوب. ولا يجوز تأخير هذه السجلات لأكثر من عشرة أيام.
ب) في المؤسسات التي تحتفظ بسجلاتها على أساس مستندات مشروعة تحمل التوقيعات والأحرف الأولى من الرؤساء المعتمدين مثل إيصالات المحاسبة ، وبريماتيتا وكشوف المرتبات ، يجب معالجة المعاملات فيها وإدخالها في الكتاب. ومع ذلك ، فإن هذه السجلات لا تستجيب لتحويل المعاملات إلى دفاتر الأستاذ الرئيسية بعد 45 يومًا.
ج) يتم تسجيل الدفاتر النقدية اليومية واليومية ومبيعات التجزئة والإيرادات ودفتر أرباح العمل الحر في يوم المعاملات.
الفصل العاشر – التصديق على الكتب
الكتب الخاضعة للشهادة:
المادة 220 - يجب أن تكون الكتب التالية مصدقة وفقًا للمبادئ الواردة في هذا القسم:
1. مجلة ودفاتر الجرد:
2. دفتر الأستاذ التجاري:
3. دفتر الأستاذ الخاص بأعمال المزارعين.
4. دفاتر ضرائب التصنيع والإنتاج. (بما في ذلك كتاب ضرائب الأعمال البسيطة)
5. (ملغاة)
6. دفتر ضريبة النقل.
7. دفتر إيرادات شركات الشحن الأجنبية.
8. كتاب الكسب العمل الحر.
في الحالات التي يسمح بها هذا القانون ، تخضع الكتب التي سيتم استخدامها بدلاً من الكتب المذكورة أعلاه للموافقة.
وقت التأكيد:
المادة 221 - أولئك الذين سيستخدمون الكتب المكتوبة في هذا القانون ملزمون بالحصول عليها مصدقة في الأوقات التالية:
1. أولئك الذين عملوا لفترة طويلة، في الشهر الأخير قبل السنة التي سيتم فيها استخدام الكتاب؛
2- فترات الحساب التي تحددها وزارة المالية في الشهر الأخير الذي يسبق الفترة المحاسبية التي سيستخدم فيها الكتاب.
3. من يبدأ العمل مرة أخرى، يغير فصله ويدخل في التزام جديد، قبل تاريخ بدء العمل، يغير فصله ويدخل في التزام جديد؛ - المعفون من الإعفاء الضريبي، خلال عشرة أيام تبدأ من تاريخ إلغاء الإعفاء.
4. أولئك الذين يضطرون إلى استخدام دفاتر جديدة خلال العام بسبب امتلاء الكتب المعتمدة أو لأسباب أخرى قبل البدء في استخدامها.
التجديد المعتمد:
المادة 222 - أولئك الذين يرغبون في استخدام دفاتر ملاحظاتهم في العام التالي ملزمون بتجديد الموافقة في يناير ، وأولئك الذين تحدد وزارة المالية فتراتهم المحاسبية خلال الشهر الأول من هذه الفترة.
هيئة إصدار الشهادات:
المادة 223 - يتم اعتماد الدفاتر من قبل مفوض البورصة بالنسبة لأولئك الذين يلتزمون بأداء مكتب كاتب العدل أو كاتب العدل في مكان العمل ، ولمن ليس لديهم مكان إقامة ، وللعملاء في سوق الأوراق المالية والبورصة.
تصدق سلطة التصديق على الدفاتر المعتمدة بموجب هذا القانون دون التقيد بأحكام تشريعات المؤسسات ذات الصلة بالضمان الاجتماعي.
خلال مرحلة تأسيس الشركات المساهمة والمحدودة والتعاونيات ، يتم اعتماد المكان الذي يقع فيه المقر الرئيسي للشركة من قبل مديرية السجل التجاري.
تصديق:
المادة 224 - تتم كتابة التعليقات التوضيحية للشهادة التي يتعين إجراؤها بواسطة الموثقين وشروح الشهادة التي يجب إجراؤها من قبل مسؤولي السجل التجاري أثناء إنشاء شركة مساهمة وشركات محدودة في الصفحة الأولى من الكتاب وتتضمن المعلومات التالية.
1. صاحب الكتاب.
أ) بالنسبة للأشخاص الطبيعيين ، أولاً اللقب ثم الاسم الشخصي (إذا كانت هناك مؤسسة ، يُضاف لقب الشهرة أيضًا) ؛
ب) حق الملكية في الأشخاص الاعتباريين ؛
2. عنوان العمل.
3. نوع الوظيفة أو الوظيفة.
4. نوع دفتر الملاحظات.
5. كم عدد الصفحات التي يتكون منها دفتر الملاحظات؟
6. الفترة المحاسبية التي سيتم فيها استخدام دفتر الأستاذ ؛
7- مكتب الضرائب الذي يتبعه صاحب الكتاب.
8. تاريخ الموافقة.
9. رقم الشهادة.
10. الختم والتوقيع الرسمي للجهة المكلفة بالتنفيذ.
شكل الموافقة:
المادة 225 - الكتب معتمدة على النحو التالي:
أ) أثناء التصديق، يتم ختم الكتب المجلدة بالختم الرسمي لسلطة التصديق، مع مراعاة تسلسل صفحات صفحاتها واحدة تلو الأخرى.
ب) المؤسسات التي سمحت لها وزارة المالية باستخدام مفكرة يومية بأوراق متحركة لديها عدد الإجازات التي تتوقع استخدامها في غضون عام واحد ، وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه. إذا تم الانتهاء من الإجازات المعتمدة ، يتم تقديمها للموافقة عليها قبل استخدام الإجازات الجديدة.
يتم ترتيب أرقام الصفحات في تسلسل باتباع أرقام الصفحات للأوراق المعتمدة. يسجل المرجع المصدق عدد الأوراق الإضافية تحت شرح التأكيد الأول ويصدق على هذا السجل حسب الأصول.
كشوف رواتب الموافقة على الكتاب:
المادة 226 - تُدرج سلطات التصديق المعلومات التالية للكتب التي صادقت عليها ، بترتيب التاريخ ، في كشوف المرتبات ربع السنوية وتقدمها إلى أعلى مسؤول في المكان الذي توجد فيه ، في غضون شهر واحد على أبعد تقدير:
1. رقم الشهادة وتاريخها.
2. لقب واسم (أو لقب) صاحب الكتاب.
3. الوظيفة أو المهنية.
4. نوع دفتر الملاحظات.
5. السنة التي تم فيها اعتماد دفتر الأستاذ.
6. مكتب الضرائب الذي يتبعه صاحب الكتاب.
يمكن للمراجع المصدقة أيضًا إخطار المعلومات الواردة أعلاه بقسائم فردية.
الجزء الثالث – الوثائق
الفصل الأول – توثيق السجلات
أوراق إثبات:
المادة 227 - ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، يلزم المصادقة على السجلات المحفوظة وفقًا لهذا القانون والتي تخص الغير.
يلتزم دافعو الضرائب غير الملزمين بمسك الدفاتر بتحفيز نفقاتهم المتعلقة بتحديد وعاءهم الضريبي. (باستثناء المصاريف المحددة بطريقة المبلغ المقطوع).
إذا كانت المستندات التي يتم استخدامها وفقًا لهذا القانون أو التي يلزم استخدامها بناءً على السلطة الممنوحة لوزارة المالية والجمارك بموجب هذا القانون ، لا تحتوي على المعلومات الإلزامية المنصوص عليها ، تعتبر هذه المستندات غير منظمة في شروط قوانين الضرائب.
وزارة المالية والجمارك مخولة بتحديد المعلومات الإلزامية التي يجب تضمينها في المستندات التي يجب إصدارها وفرض الالتزام بكتابة وقت الإصدار على تلك المستندات التي تراها مناسبة.
توقيع الإقرارات الضريبية وتقارير شهادة المحاسب القانوني:
المادة 227 مكررة – وزارة المالية:
1 - اشتراط التوقيع على الإقرارات الضريبية من قبل محاسبين مستقلين أو محاسبين مستقلين أو مستشارين ماليين معتمدين مرخص لهم بموجب القانون رقم 3568 ، لتنفيذ هذا الالتزام بشكل منفصل من حيث أنواع الإقرارات ومجموعات دافعي الضرائب ومجالات النشاط
للاستفادة من الإعفاءات والاستثناءات وإعادة التقييم وخصومات الخسارة والأحكام المماثلة الواردة في قوانين الضرائب بشرط تقديم تقرير مصدق أعده محاسبون قانونيون وفقًا للشروط التي تحددها وزارة المالية ،
3. إجراء معاملات شهادة المحاسب القانوني المعتمد ضمن نطاق القوانين الضريبية إلكترونياً وتحديد وتنفيذ المعاملات الخاضعة للشهادة بشكل منفصل وفقاً لمجموعات وأنشطة دافعي الضرائب وموضوعات الشهادة،
يحق لها تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بهذه الممارسات.
أعضاء المهنة الذين يوقعون على الإقرار أو يعدون تقرير الشهادة وفقًا لأحكام الفقرة أعلاه ، بالاشتراك مع دافع الضرائب فيما يتعلق بالضريبة والغرامة ومصلحة التأخير التي سيتم تحريرها بسبب الخسارة الضريبية التي تنشأ بسبب حقيقة أن المعلومات الواردة في الإقرارات التي وقعوا عليها أو في تقارير التصديق التي أصدروها لا تتوافق مع سجلات الدفاتر والمستندات التي تشكل أساس هذه السجلات. وهم مسؤولون بشكل فردي.
لا يمكن لدافعي الضرائب الذين لا يقدمون تقرير الموافقة في الوقت المناسب الاستفادة من الحق الخاضع للشهادة في الأمور التي تخضع لشرط تقديم تقرير شهادة صادر عن مستشارين ماليين محلفين وفقًا لنص الفقرة 2. ومع ذلك ، فإن وزارة المالية مخولة بتمديد فترة تقديم تقارير التصديق حتى شهرين.
لا تسري أحكام هذه المادة على مؤسسات الدولة الاقتصادية الخاضعة لأحكام المرسوم بقانون رقم 233 والشركات التابعة لها.
السجلات غير المطلوبة لتكون مصدقة:
المادة 228 - ورقة إثبات غير مطلوبة للنفقات التالية:
1 - المصاريف المتنوعة التي ليس من المعتاد الاعتماد على مستند حسب العرف والعرف ؛
2. المصاريف التي لا يمكن الحصول على وثائق لها.
3. المصروفات المحددة كمبلغ مقطوع وفقاً لقوانين الضرائب.
من الضروري أن يتم تسجيل المصاريف المكتوبة في الفقرتين 1 و 2 على مبالغها الفعلية ويتم تحديد مبالغها وفقًا لاتساع وطبيعة العمل.
الفصل الثاني – الفواتير والمستندات التي تحل محل الفواتير
وصف الفاتورة:
المادة 229 - الفاتورة هي مستند تجاري يعطيه التاجر الذي يبيع السلعة أو يؤدي الأعمال التجارية للعميل من أجل إظهار المبلغ المستحق على العميل مقابل البضائع المباعة أو العمل المنجز.
شكل الفاتورة:
المادة 230 - تحتوي الفاتورة على الأقل على المعلومات التالية:
1. تاريخ إصدار الفاتورة والرقم التسلسلي والمسلسل.
2. اسم مصدر الفاتورة والاسم التجاري وعنوان العمل ومكتب الضرائب ورقم الحساب إن وجد.
3. اسم العميل والاسم التجاري والعنوان ومكتب الضرائب ورقم الحساب ، إن وجد.
4. نوع السلعة أو العمل وكميتها وسعرها ومقدارها.
5. تاريخ التسليم ورقم مذكرة تسليم البضاعة المباعة، (في الحالات التي يتم فيها نقل البضاعة أو جعلها تحمل من قبل البائع ليتم تسليمها إلى المشتري، يطلب من البائع إعداد مذكرة تسليم للبضاعة المنقولة أو مصنوعة ليحملها المشتري، ويحتفظ بها في السيارة.
في الحالات التي يتم فيها نقل البضائع بين أماكن عمل وفروع متعددة لدافعي الضرائب أو إرسالها إلى وسيط أو وسيط آخر لبيعها، يجب إرفاق البضائع بمذكرة التسليم من قبل المرسل. باستثناء المعلومات المتعلقة بالسعر والسعر، تنطبق أحكام هذه المادة وأحكام المادة 231 على إيصالات التسليم المكتوبة في هذه الفقرة. تشير مذكرات التسليم أيضًا إلى مكان إرسال البضائع وإلى من.
ومع ذلك ، في حالة قيام المستهلكين النهائيين بنقل أو نقل البضائع التي تم شراؤها بأنفسهم لأغراض الاستهلاك ، فإن إشعار التسليم غير مطلوب ، بشرط وجود فاتورة أو إيصال مبيعات التجزئة لهذه البضائع.)
أمر الفاتورة:
المادة 231 - يتم اتباع القواعد التالية في إصدار الفاتورة:
1. الفواتير متسلسلة داخل رقم التسلسل. إذا تم استخدام فواتير منفصلة في فروع وأجزاء مختلفة من نفس المؤسسة ، كل منها يبدأ بنفس الرقم ، فمن الضروري كتابة أسماء الفرع أو الجزء وفقًا للفرع وأجزائه أو إجراء تمييز تسلسلي بعلامة خاصة لافتة.
2. تمتلئ الفواتير بالحبر أو الآلة أو قلم رصاص.
3. يتم تحرير الفواتير كعينة أصلية واحدة وعينة واحدة على الأقل. إذا تم ترتيب أكثر من عينة ، يشار إلى عدد العينات لكل منها.
4. توقيع صاحب العمل أو أولئك الذين تخرجوا للتوقيع نيابة عن الفواتير موجود على الرأس.
5. يتم إصدار الفاتورة خلال مدة أقصاها سبعة أيام من تاريخ تسليم البضاعة أو تاريخ تقديم الخدمة. تعتبر الفواتير التي لم تصدر خلال هذه الفترة كأنها لم تصدر على الإطلاق.
6. يكون الملزمون بإصدار الفواتير وفقاً للفقرة الأولى من المادة (232) من هذا القانون مسؤولين عن صحة اسم العميل ولقبه ومأمورية الضرائب ورقم الحساب التابع له. (ومع ذلك، لا تغطي هذه المسؤولية الحالات التي تنطبق عليها الفقرة الثانية من نفس المادة.) إذا طلب مصدر الفاتورة، يجب على العميل تقديم مستند يوضح هويته ورقم حساب مكتب الضرائب.
الالتزام باستخدام الفواتير:
المادة 232 - التجار من الدرجة الأولى والثانية الذين تحدد أرباحهم بطريقة بسيطة، والمزارعون الملزمون بمسك الدفاتر:
1. تجار الدرجة الأولى والثانية.
2. شخص يعمل لحسابه الخاص.
3. للمتداولين الذين يتم تحديد أرباحهم بطريقة بسيطة
4. المزارعين الذين لديهم كتاب.
5. أصحاب المتاجر المعفاة من الضرائب.
إنهم ملزمون بإصدار فواتير للسلع التي يبيعونها أو لأعمالهم ، وطلب الفواتير الخاصة بهم واستلامها.
بخلاف ما سبق ، فإن التجار من الدرجة الأولى والثانية وأولئك الذين يتم تحديد أرباحهم بطريقة بسيطة ومن المزارعين الملزمين بحفظ كتاب ، والسلعة التي يشترونها أو تكلفة العمل التي قدموها لهم هي 50.000.000،XNUMX،XNUMX. (1.500 ليرة تركية) يمر الليرة أو تكلفتها 50.000.000. (1.500 ليرة تركية) حتى لو كان أقل من ليرة تركية ، فإن بائع السلعة أو الشخص الذي يقوم بالمهمة ملزم بإصدار فاتورة.
مستندات مبيعات التجزئة:
المادة 233 - مبيعات التجار من الدرجة الأولى والثانية، الذين تحدد أرباحهم بطريقة بسيطة، والفلاحين الملزمين بمسك الدفاتر، ولا يلزمهم تقديم فواتير لها، وتوثق أسعار أعمالهم لدى أي من الوثائق التالية.
1. قسائم البيع بالتجزئة.
2. لفات تسجيل الصناديق المشغلة بالآلة.
3. تذاكر الدخول ونقل الركاب.
يتم عرض اسم الشركة أو دافع الضرائب وتاريخ الإصدار ومبلغ الأموال المستلمة في إيصال مبيعات التجزئة وقوائم التسجيل الخاصة بالسجلات النقدية للماكينة والتذاكر.
يتم ترتيب قسائم مبيعات التجزئة وتذاكر الدخول ونقل الركاب في أرقام متسلسلة ومتسلسلة. يتم إصدار هذه القسائم والتذاكر من نسختين ويتم تسليم نسخة واحدة للعميل. إذا تم استخدام علبة الماكينة ولم يحصل العميل على الإيصال (إيصال الآلة مع الجهاز الذي يحتوي على المعلومات المحددة في الفقرة السابقة) ، فمن الضروري إصدار إيصال مبيعات التجزئة وتسليمه للعميل.
بوصلة المصاريف:
المادة 234 - تجار الدرجة الأولى والثانية ، مع أولئك الذين يتم تحديد أرباحهم بطريقة بسيطة(1) من أصحاب المهن الحرة والمزارعين الملزمين بحفظ كتاب:
1. (ملغاة)
2. (ملغاة)
3. التجار المعفيين من الضرائب. التجار المعفيين من الضرائب(1) لها تأثير الفاتورة الصادرة عن. يتم إصدار هذه الوثيقة أيضًا للأشياء الثمينة مثل الذهب والمجوهرات التي يشتريها تجار الدرجة الأولى والثانية من الأشخاص الذين يبيعون ممتلكاتهم الشخصية.
تتضمن بوصلة المصروفات طبيعة العمل ، ونوع السلعة ونوعها ، والمبلغ والسعر ، ورسوم العمل ، والاسم واللقب (العناوين في الكيانات القانونية) وتاريخ المقاول والمشتري أو البائع. ويحرر من نسختين وتودع نسخة منه لدى من يقوم بالعمل أو يبيع البضاعة.
قسائم المصاريف مرتبة في أرقام متسلسلة ومتسلسلة.
إيصال المنتج:
المادة 235 - يلتزم تجار الدرجة الأولى والثانية والذين تحدد أرباحهم بطريقة بسيطة والمزارعين الملزمين بمسك الدفاتر بإصدار نسختين من الإيصالات عند دفع ثمن البضائع التي يشترونها من المزارعين غير الخاضعين للضريبة بالطريقة الحقيقية والتوقيع على إحداهما وإعطائها للمزارع البائع، واستلام الأخرى بتوقيعه عليها. إذا تم شراء البضاعة من قبل شخص أو وسيط نيابة عن تاجر أو فلاح، يتم إعداد الإيصال والتوقيع منه.
يتم تسليم الإيصالات في وقت تسليم البضائع في الحالات التي تتم على الدفعة المقدمة من المزارع.
نسخة من إيصال المنتج المتبقي لدى التاجر أو المشتري تحل محل الفاتورة.
يتضمن إيصال المنتج المعلومات التالية على الأقل:
1. تاريخ الاستلام.
2. لقب واسم ولقب وعنوان التاجر أو المزارع الذي اشترى البضاعة.
3. اسم واسم وعنوان سكن المزارع الذي يبيع البضاعة.
4. نوع وكمية وسعر البضائع المشتراة.
الإيصالات المكتوبة في هذه المقالة لا تخضع لأية صورة أو رسوم.
يتم ترتيب إيصالات المنتج داخل الرقم التسلسلي والرقم التسلسلي.
الفصل الثالث – إيصالات العمل الحر
الالتزام بالاستلام:
المادة 236 - يلتزم الشخص الذي يعمل لحسابه الخاص بإصدار نسختين من إيصالات التوظيف الذاتي وإعطاء نسخة واحدة للعميل لجميع أنواع المجموعات المتعلقة بأنشطته المهنية ، ويجب على العميل طلب هذا الإيصال واستلامه.
محتوى الإيصال:
المادة 237 - لإيصالات العمل الحر:
1. اللقب أو المسمى الوظيفي والعنوان ومكتب الضرائب ورقم حساب المُصدر ؛
2. لقب العميل واسمه الأول أو لقبه وعنوانه ؛
3. مبلغ المال المستلم.
4. تاريخ استلام الأموال.
هو مكتوب ويتم توقيع هذه الإيصالات من قبل العاملين لحسابهم الخاص.
إيصالات العمل الحر متسلسلة داخل الرقم التسلسلي والتسلسل.
الفصل الرابع – السجلات والمستندات المتعلقة بالرسوم
كشف رواتب:
المادة 238 - يلتزم أصحاب العمل بالاحتفاظ بـ (قسيمة الأجر) للأجور التي يدفعونها كل شهر. وفقا لقانون ضريبة الدخل، لا يتم الاحتفاظ بكشوف المرتبات للمدفوعات المدفوعة للأجور المعفاة من الضرائب والأجور الأخرى لموظفي الخدمة الخاضعين للضريبة.
يتم كتابة المعلومات التالية على الأقل في كشوف المرتبات.
1 - لقب واسم الخدم. توقيع أو ختم دفع الرسوم (ليس من الضروري وضع توقيع أو ختم على كشوف المرتبات ليحتفظ به أصحاب العمل الذين يتلقون إيصالاً منفصلاً لدفع الرسوم) ؛
2. تاريخ ورقم البطاقة الضريبية إن وجدت.
3. رسوم الوحدة (شهرية ، أسبوعية ، يومية ، بالساعة أو بالقطعة) ؛
4 - وقت العمل أو الفترة التي يتعلق بها الأجر.
5. مقدار الضرائب المحتسبة على الأجر.
يظهر الشهر الذي تنتمي إليه كشوف المرتبات من قبل الرئيس. يتم إعداد كشف رواتب الشهر وتأريخه حتى اليوم العشرين من الشهر التالي وتوقيعه من قبل مالك أو مدير المؤسسة والمسؤول الذي يصدر كشوف المرتبات.
يمكن لأصحاب العمل إعداد كشوف المرتبات كما يحلو لهم ، بشرط أن يلتزموا بالمبادئ المذكورة أعلاه.
المستندات التي تحل محل كشوف المرتبات:
المادة 239 - تُستخدم الوثائق التي تستخدمها مكاتب ومؤسسات الموازنة العامة والملحقة والخاصة والبلديات والمؤسسات الخاضعة للقانون رقم 3659 كجداول رواتب.
الفصل الخامس - المستندات والمستندات الأخرى
وثائق شركات النقل والفندقة:
المادة 240 - يجب على شركات النقل ومؤسسات الإيواء مثل الفنادق والموتيلات والنزل (بما في ذلك تلك التي يتم تحديد أرباحها بطريقة بسيطة) إعداد المستندات التالية.
أ) بوليصة الشحن الخاصة بالنقل: يلتزم جميع الأشخاص الحقيقيين والاعتباريين الذين يقومون بنقل البضائع مقابل رسوم باستخدام بوليصة الشحن للبضائع التي ينقلونها، والتي تحتوي على المعلومات المكتوبة في المادة 209 واسم ولقب السائق ورقم لوحة ترخيص المركبة. المركبة، ومرتبة ضمن السلسلة والرقم التسلسلي. تعطى نسخة واحدة من مذكرة التسليم هذه للشخص الذي ينقل البضاعة، وتعطى نسخة واحدة لسائق أو قائد السيارة التي تحمل البضاعة، ونسخة يحتفظ بها الشخص الذي يقوم بالنقل. ويغطي حكم هذه الفقرة أيضًا وكلاء الشحن والوكالات.
ب) قوائم الركاب: يقوم دافعو الضرائب الملزمون بإصدار تذاكر نقل الركاب وفقًا للمادة 233 لنقل الركاب بين المدن (باستثناء السكك الحديدية الحكومية التركية) بإعداد نسختين من قوائم الركاب بأرقام تسلسلية وتسلسلية متتالية ومناطق جلوس مخططة لكل منها رحلة المركبات، ولهذا يحتفظون بنسخة واحدة من القائمة في المركبة حتى نهاية الرحلة والنسخة الأخرى في مكان العمل. إذا كانت تذاكر نقل الركاب صادرة عن وسطاء أو وكالات، يتم إعداد قوائم الركاب من 3 نسخ ويحتفظ هؤلاء الأشخاص بنسخة واحدة.
تحتوي قوائم الركاب على المعلومات التالية:
1. اسم أو لقب وعنوان الشركة التي تقوم بإعداد قائمة الركاب ،
2. الاسم واللقب واللقب والعنوان والمكتب الضريبي ورقم الحساب للمكلف المشغل للسيارة.
3. رقم لوحة المركبة وتاريخ المغادرة ووقت المغادرة.
4. عدد الركاب وإجمالي الإيرادات من خلال وضع علامة على أرقام التذاكر الخاصة بهم.
ج) قوائم العملاء اليومية: وهي تنظم قوائم العملاء اليومية مع عدة أرقام متسلسلة ومتسلسلة وفقًا لأماكن الإقامة والغرف والقواطع وخطط الأسرة مثل الفنادق والموتيلات والمعاشات والاحتفاظ بها في العمل.
تحتوي هذه القوائم على المعلومات التالية:
1 - اسم ولقب ولقب وعنوان دافع الضرائب إن وجد.
2. الاسم واللقب وسعر الغرفة للعميل عن طريق كتابة أرقام الغرفة ،
3. تاريخ الإصدار.
وثائق الاتصال:
المادة 241 - تشكل الرسائل (بما في ذلك البرقيات وكشوف الحساب) التي يكتبها التجار ويستلمونها بسبب جميع أنواع المعاملات التجارية مستندات الاتصال. وجوب الاحتفاظ بوثائق الاتصال المرسلة والمستلمة في الملف حسب ضرورة عملهم.
المادة 241 مكررة – في حالة قيام دافعي الضرائب بإصدار سندات أو سياسات لمستحقاتهم وديونهم الناشئة عن السلع التي يبيعونها أو أعمالهم ، يجب أن تتضمن هذه السياسات أو السندات القضايا التالية بالإضافة إلى المعلومات المطلوبة بموجب القانون التجاري التركي.
1. الرقم التسلسلي والمتسلسل.
2. اسم وعنوان ومكتب الضرائب ورقم حساب الدائن والمدين.
وزارة المالية والجمارك مخولة بتحديد المعلومات الواردة في الفواتير ، والسياسات ، والشيكات ، والكمبيالات ، والسندات ، والأسهم ، وسندات التمويل ، وشهادات تقاسم الأرباح ، والمستندات المماثلة القابلة للتداول من أجل ضمان أمر المستند الضريبي
مستندات أخرى:
المادة 242 - يلتزم التجار بالاحتفاظ في الملف بالمستندات القانونية مثل العقد وخطاب التعهد والضمان وأوامر المحكمة والمستندات الضريبية مثل الإشعارات وعينات القرار والإيصالات الضريبية ، والتي تم استبعادها من المواد السابقة ويمكن استخدامها كدليل على يثبت حقه.
يلتزم دافعو ضرائب الطوابع الرسمية بالاحتفاظ بنسخ مختومة من الصحف والمطبوعات الأخرى والنسخ المتبقية في تركيا من الوثائق الصادرة والمرسلة مباشرة إلى الدول الأجنبية والبرقيات في تركيا.
وفقا للفقرة 54 من المادة 2 من قانون ضريبة الدخل، فإن دافعي الضرائب الذين تؤخذ نفقاتهم الفعلية في الاعتبار عند تحديد وعاءهم الضريبي، ملزمون بالاحتفاظ بالمستندات التي تثبت هذه النفقات.
وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، يتعين على دافعي الضرائب الخاضعين للضريبة على أرباحهم وإيراداتهم الأخرى الاحتفاظ بوثائق تثبت أن نفقاتهم ستؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية.
السجلات في البيئة الإلكترونية وتحرير المستندات بجهاز إلكتروني:
المادة 242 مكررة – 1 - وزارة المالية والجمارك. يجوز للمكلفين إصدار المستندات باستخدام الأجهزة الإلكترونية المحددة مؤهلاتها ، والحصول على أختام من الأجهزة الخاصة لاستخدامها في المستندات. تعتبر المستندات المعدة بأجهزة إلكترونية والمستندات المحتوية على أختام صادرة من أجهزة خاصة بمثابة مستندات مرتبة وفقاً لأحكام هذا القانون.
تتم الموافقة على استيفاء الأجهزة الإلكترونية للمواصفات المحددة من قبل وزارة المالية والجمارك من خلال أخذ رأي اللجنة المنشأة بموجب المادة 6.12.1984 من القانون رقم 3100 تاريخ 5/XNUMX/XNUMX.
تتمتع وزارة المالية والجمارك بصلاحية إصدار المستندات عن طريق إضافة أختام صادرة عن أجهزة إلكترونية أو أجهزة خاصة لاستخدامها ؛ يمكن استخدامها بشكل فردي أو جماعي وفقًا لمجموعات الأعمال أو القطاعات أو المناطق أو المستوطنات أو مبالغ الإيرادات السنوية أو ما إذا كان مكان العمل الثابت يعمل.
يمكن لدافعي الضرائب شراء أجهزة تسجيل المدفوعات التي تحدد مؤهلاتها وفقًا للقانون رقم 3100 والأجهزة المحددة في الفقرة الأولى من السوق ، وكذلك من وزارة المالية والجمارك. وزارة المالية والجمارك مخولة بشراء هذه الأجهزة ، ودفع تكاليف الاختلاس ، وإجراء معاملات الميزانية فيما يتعلق بهذه القضايا وتحديد الإجراءات والمبادئ الأخرى.
في حال أصبحت الأجهزة التي قدمتها الوزارة مقابل الاختلاس غير صالحة للاستعمال بسبب تعطلها أو سرقتها ، يتم تحصيل ثمن الجهاز من المكلف وفق أحكام القانون رقم 6183.
2. دفتر الأستاذ الإلكتروني هو مجموعة السجلات الإلكترونية التي تحتوي على المعلومات التي يجب تضمينها في الدفاتر الواجب حفظها وفقاً لهذا القانون، بغض النظر عن الأحكام الشكلية.
المستند الإلكتروني هو مجموع السجلات الإلكترونية التي تحتوي على المعلومات الواردة في المستندات التي يجب ترتيبها وفقًا لهذا القانون ، بغض النظر عن أحكام النموذج.
يشير السجل الإلكتروني إلى أصغر عنصر من المعلومات يتم الاحتفاظ به في البيئة الإلكترونية ويشكل الكتب والمستندات الإلكترونية التي يمكن الوصول إليها ومعالجتها إلكترونيًا.
تسري أحكام هذا القانون والقوانين الضريبية الأخرى المتعلقة بالدفاتر والسجلات والمستندات على الدفاتر والسجلات والمستندات الإلكترونية. وزارة المالية مخولة بتحديد إجراءات ومبادئ مختلفة للكتب والمستندات والسجلات الإلكترونية بخلاف الدفاتر والوثائق والسجلات الأخرى.
وزارة المالية؛ إنشاء وتسجيل ونقل وحفظ وتقديم الكتب والمستندات والسجلات الإلكترونية ، وتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بممارسة مسك الدفاتر والوثائق وترتيبها إلكترونيًا ، والمعلومات الواجب تضمينها في الدفاتر والمستندات المسموح بها. يتم الاحتفاظ بها وتحريرها إلكترونيًا لفرض التزام بالنقل إلى شركة تتمتع بشخصية قانونية قانونية خاصة ، والتي سيتم تحديد مبادئ تأسيسها وأنشطتها وتشغيلها وتفتيشها بموجب لائحة يصدرها رئيس الجمهورية ، و الأشكال والمعايير الواجب اتباعها في نقل المعلومات ، والتي تخضع لإشراف ورقابة وزارة المالية أو وزارة المالية في جميع أنواع أدوات ووسائل الاتصال المعلوماتية الإلكترونية ، وتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بالتنفيذ لتنظيم ومراقبة إجراءات ومبادئ استخدام التوقيع الإلكتروني في المعاملات التي يشملها هذا القانون. تسري أحكام هذا القانون بشأن الخصوصية الضريبية أيضًا على المساهمين والمديرين والعاملين في الشركة المنشأة ضمن هذا النطاق.
الجزء الرابع – إعلان الغرس والعد
بيان تعداد أكتوبر:
المادة 243 - المزارعون الذين لديهم مؤسسات زراعية أكبر من حجم المؤسسة المحدد في المادة 54 من قانون ضريبة الدخل، يتقدمون بطلب إلى رؤساء القرى والأحياء التي تقع فيها مؤسساتهم الزراعية (أماكن الشتاء للماشية المهاجرة) ويقدمون إعلان التعداد الزراعي.
1. لقب واسم المزارع ؛
2. عنوان سكن المزارع.
3. موقع المشروع الزراعي (أماكن شتوية متنقلة لتربية المواشي).
4. في أكتوبر: من نهاية أكتوبر من العام الماضي وحتى بداية نوفمبر من العام الذي تم فيه الإعلان ، وعرض الأرض المزروعة ونوع البذر.
5. تربية الحيوانات: سلالة وكمية الحيوانات التي يتم تغذيتها.
6. في orcharding: عدد الأشجار التي يمكن أن تؤتي ثمارها حسب احتياجاتها أو عرض الأرض التي تزرع فيها.
في الشراكات العادية ، يكفي تقديم تصريح من قبل رب الأسرة في إعلان أحد الشريكين. في هذه الحالة ، يتم كتابة الأسماء والألقاب وعناوين الإقامة وأسهم الشركاء الآخرين والأزواج والأطفال في الكتاب من قبل المُقر.
يتم إصدار أكتوبر وإعلان التعداد في نوفمبر من كل عام.
يجوز لوزارة المالية تغيير فترة الإعلان في المحافظات ذات الظروف المناخية الخاصة.
يمكن أن تكون بيانات أكتوبر والتعداد شفهية أو مكتوبة. يتم تأكيد البيانات من قبل أولئك الذين قدموا الإعلان بالتوقيع أو الختم.
يتم تحرير أوراق الإعلان من نسختين ويتم تسليم نسخة واحدة إلى مكتب الضرائب المعني في غضون 15 يومًا من نهاية فترة الإعلان مقابل الاستلام.
تقدم المحافظات المساعدة اللازمة للمختارين غير القادرين على استكمال تسجيلهم بوسائلهم الخاصة.
أكتوبر ومعلومات التعداد:
المادة 244 - بناءً على المعلومات المسجلة في دفاتر البذر والفرز ، تقدم مجالس الشيوخ معلومات البذر والتعداد المعتمدة للمزارعين الذين يصدرون الإعلان.
لا توجد رسوم على المنح الدراسية التي يقدمها المخاتير والشيوخ. لا تخضع إعلانات وإخطارات أكتوبر والتعداد السكاني لأية رسوم أو رسوم.
واجب التحقيق والإخطار:
المادة 245 - ويتحقق الرئيس ومجلس الحكماء من صحة البيانات التي يتم الإدلاء بها وفقاً لأحكام المادة 243.
يدعو الرؤساء ومجلس الإدارة أولئك الذين لم يدلوا بأي تصريحات للإدلاء بإعلان ، وأولئك الذين أدلىوا ببيانات كاذبة أو غير صحيحة لتصحيح أقوالهم. يجب على أولئك الذين لا يقدمون تصريحًا بالرغم من ذلك أو الذين لا يصححون تصريحاتهم إخطار مكتب الضرائب كتابيًا في غضون 15 يومًا ، مع آرائهم ، بدءًا من نهاية الفترة المحددة. بناءً على هذا الإشعار ، يتم اتخاذ الإجراء وفقًا للتحقيق الذي يتم إجراؤه من قبل مكتب الضرائب.
الرسوم والمسؤولية:
المادة 246 - يتم الدفع لأعضاء المخاتير ومجلس الإدارة بمبلغ تحدده وتحدده وزارة المالية. لن يحق لرؤساء المجالس وكبار السن الذين لا يقومون بواجباتهم جزئيًا أو كليًا الحصول على رسوم.
يعاقب أعضاء هيئة المختار ومجلس كبار السن الذين يتجاهلون أو يسيئون إلى واجباتهم وفقًا لأحكام قانون العقوبات التركي فيما يتعلق بجريمة سوء السلوك.
الجزء الخامس – الشهادة الضريبية
السجل الضريبي:
متطلبات بطاقة التقرير:
المادة 247 - أولئك الذين كتبوا أدناه ملزمون بالحصول على شهادة ضريبية:
1. وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، تخضع للضريبة في نطاق الرسوم الأخرى ؛
2. الراغبين في الاستفادة من الخصم وفق قانون ضريبة الدخل.
3. الملزمون بالحصول على بطاقة التقرير وفق الفقرة (ب) من المادة (35) من قانون ضريبة الدخل.
حتى إذا كان وضعه / وضعها تحت أكثر من شرط من الشروط المذكورة أعلاه ، فإن دافع الضرائب يتلقى بطاقة ضريبية واحدة فقط.
الحصول على بطاقة تقرير:
المادة 248 - بعد أن يملأ دافعو الضرائب أجزاء السجلات الضريبية التي يجب أن يكتبوها ، يقدمونها إلى مكتب الضرائب الذي ينتمون إليه ، من أجل توضيح وضعهم من حيث الضرائب.
التغييرات التي ستؤثر على الالتزام موضحة أيضًا في بطاقة التقرير وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه.
المدة المحددة للمكلفين المذكورين في الفقرة (247) من المادة (1) لتقديم بطاقة التقرير مستوفاة إلى مأمورية الضرائب أو لتدوين التغيير على بطاقة التقرير هي شهر واحد، يبدأ من تاريخ مباشرة العمل أو تاريخ حدوث التغيير.
عند تطبيق الاستقطاعات وفقًا لقانون ضريبة الدخل ، لا تؤخذ السجلات الموجودة في بطاقة التقرير في الاعتبار قبل تاريخ تسجيلها في مكتب الضرائب.
شهادة الهوية:
المادة 249 - من أجل الاستفادة من الخصومات من ضريبة الدخل ، تتم الموافقة على أولئك الملزمين بالحصول على بطاقة تقرير ، والمعلومات المكتوبة على البطاقة الضريبية حول حالتهم الاجتماعية وحالتهم العائلية والتغييرات في هذه من قبل رئيس الحي الذي يوجد فيه يقيم دافع الضرائب أو يعمل.
في الحالات التي لا يكون فيها ذلك ممكنًا ، يتم تحديد دقة المعلومات التي يكتبها دافع الضرائب في بطاقة قياس الأداء من خلال التحقيق الإداري ويتم تسجيل الدفتر كنتيجة للتحقيق.
مسؤولية الدقة:
المادة 250 - بسبب دقة المعلومات التي يكتبونها في السجل الضريبي ، فإن دافعي الضرائب ؛ أرباب العمل مسؤولون أيضًا عن السجلات التي يضيفها أصحاب العمل إلى بطاقات الأداء هذه.
مسؤولية العاملين في الخدمة بدون البطاقة التموينية:
المادة 251 - التجار الذين يتم تحديد أرباحهم بطريقة بسيطة والذين يقبلون طريقة حساب المبلغ المقطوع ملزمون بضمان حصول موظفي الخدمة الذين يعملون معهم على بطاقة تقرير ودفع الضرائب المكتوبة في بطاقات التقارير الخاصة بهم خلال الفترة التي يحددها القانون . إذا لم يتم احترام هذا الالتزام:
أ) تستوفى ضريبة الخدم الذي لم يستلم بطاقة تقرير في الوقت المحدد أو لم يستوف ضريقته نيابة عن صاحب العمل وتخصم الغرامة عن نفس الشخص وتحصل منه. يتم إخطار صاحب العمل بالضريبة والغرامة المفروضة بموجب أحكام هذه الفقرة. تحدد وزارة المالية شكل ومحتوى الإخطارات التي سيتم استخدامها.
يعطى الشخص الذي تم تحديده بدون دفتر دفتر ملاحظاته ويتم كتابته في بطاقة التقرير حيث يتم دفع الضريبة الخاصة به.
ب) يتم تحصيل الضريبة غير المسددة وزيادة التأخير للعاملين في الخدمة الذين استلموا دفتره في الوقت المحدد واستوفيت ضريبتهم من صاحب العمل العازم على العمل معه.
يمكن لأصحاب العمل اللجوء إلى دافعي الضرائب الرئيسيين للضرائب المدفوعة وفقًا للأحكام المذكورة أعلاه.
يعفى شكل السقاطة من الرسوم والرسوم:
المادة 252 - يتم تحديد النموذج والمعلومات التي سيحتوي عليها من قبل وزارة المالية.
لا تخضع بطاقات التقارير والسجلات التي تحتويها لأية صور أو رسوم. (4,30 ليرة تركية) يجوز لهم أخذ أجر بشرط ألا يتجاوز الليرة.
الجزء السادس – واجبات الحفظ والعرض
مسك الدفاتر والمستندات:
المادة 253 - وفقًا لهذا القانون ، يلتزم الملزمون بحفظ كتاب بالاحتفاظ بالكتب والمستندات المكتوبة في الجزء الثالث لمدة خمس سنوات ، بدءًا من السنة الميلادية التالية للسنة ذات الصلة.
واجب الحفظ على من ليسوا ملزمين بحفظ كتاب:
المادة 254 - يلتزم غير الملزمين بمسك الدفاتر بموجب هذا القانون بالاحتفاظ بالفواتير وإيصالات المصاريف وإيصالات الإنتاج التي يجب عليهم استلامها وفقا للمواد 232 و234 و235 بالترتيب الزمني لمدة خمس سنوات. ابتداء من السنة الميلادية التالية لتاريخ صدورها.
تخزين العبوات:
المادة 255 - يحتفظ دافعو الضرائب بسجلاتهم الضريبية طالما استمر العمل وتستفيد تلك المتعلقة بالخصومات وفقًا لقانون ضريبة الدخل من هذه الخصومات.
الالتزام بتقديم الكتب والمستندات والسجلات الأخرى
المادة 256 - يجب على الأشخاص الحقيقيين والاعتباريين المذكورين في المواد المذكورة أعلاه والذين يخضعون للالتزامات التي تفرضها المادة 257 أن يحتفظوا بجميع أنواع الدفاتر والمستندات وبطاقات التقارير التي يتعين عليهم الاحتفاظ بها وسجلاتهم في شكل ميكروفيش أو ميكروفيلم. والأشرطة الممغنطة والأقراص المرنة وما شابه ذلك فيما يتعلق بالمعلومات التي يتعين عليهم تقديمها، ويلتزمون بتقديم جميع المعلومات وكلمات المرور اللازمة للوصول إلى هذه السجلات أو جعل السجلات قابلة للقراءة لتقديمها وفحصها بناء على طلب الجهات المختصة والأهلية الموظفين خلال فترة الاحتفاظ. وينطبق هذا الالتزام بشكل مباشر أو تسلسلي على هذه الحسابات والمعاملات، وفق الإجراء الذي تحدده وزارة المالية، ويقتصر على السجلات والمستندات اللازمة للتحقق من الحسابات والمعاملات الخاضعة للتقرير الذي يشكل أساساً للتقرير. استرداد ضريبة القيمة المضافة يتم إصداره وفقاً للمادة 3568/أ من القانون رقم 8. كما يسري على الطلبات المقدمة من المحاسبين القانونيين المحلفين والمحاسبين المستقلين لغرض فحص دفاتر ومستندات الأطراف من خلال.
مهام أخرى:
المادة 257 - أثناء عمليات التفتيش والضوابط الضريبية وتحديد القيمة الحالية للعقارات، يلتزم دافعو الضرائب بالوفاء بالواجبات التالية.
1 - إظهار الموظف المخول بتفتيش مكان العمل حسب حالة المنشأة والتأكد من أن الموظف يعمل في المنشأة خلال ساعات العمل الرسمية.
2. لتقديم أي تفسير حول الفحص (هذا الالتزام مشروط لكل من صاحب العمل والمسؤولين العاملين في المؤسسة):
3 - التأكد من أن المسؤول المخول بالتفتيش يمكنه زيارة جميع أجزاء مكان العمل عند الضرورة.
4. عند تحديد القيمة الحالية للمبنى والأرض، يجب بيان المباني والأراضي التي سيتم تحديد قيمتها للموظفين المخولين من قبل وزارة المالية وفقاً للمادة (31) من قانون الضريبة العقارية، وإعطاء كافة أنواع المعلومات. فيما يتعلق بالحالة العامة لهذه العقارات، وطريقة الاستخدام، ومبلغ الإيجار، إذا كان مستأجرًا (في هذه الفقرة، تنطبق الالتزامات الكتابية أيضًا على المستأجرين)؛
5. في حالة إجراء الجرد في المنشأة وفقاً للمادة 134، تقديم المساعدة والتسهيلات اللازمة لإتمام هذه المعاملات بالأدوات والمعدات والموظفين.
السلطة:
وزارة المالية؛
1. تحديد الإجراءات والمبادئ المحاسبية لدافعي الضرائب والفئات المهنية، وتحديد الدفاتر والمستندات المحفوظة وفقاً لهذا القانون والطبيعة والشكل والمعلومات المطلوب تضمينها في الدفاتر والمستندات التي يرى أنه من المناسب الاحتفاظ بها. أو ترتيبها بالإضافة إلى ذلك، وإجراء التغييرات فيها؛ طباعة وتوزيعها مقابل رسوم أو طباعتها وتوزيعها على أطراف ثالثة، والاحتفاظ بسجلاتها، وفرض أو إلغاء الالتزام بالتصديق على هذه الكتب والوثائق وحفظها وتقديمها، وإلغاء الالتزام بحفظ الكتب وترتيبها والوثائق الواجب الاحتفاظ بها وفقاً لهذا القانون،
2 - إلزام دافعي الضرائب بإثبات تحصيلاتهم ومدفوعاتهم بمستندات صادرة عن البنوك أو المؤسسات المالية المماثلة أو الإدارات البريدية ، وتحديد نطاق هذا الالتزام والإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذه.
3. السماح أو الإلزام بعمل الدفاتر والسجلات والمستندات التي يجب حفظها وترتيبها باستخدام الأفلام الدقيقة أو الإيصالات الدقيقة أو المعلومات الإلكترونية وأدوات التسجيل أو الاحتفاظ بها في وسائط التسجيل هذه ، والاحتفاظ بنسخ من الدفاتر والسجلات التي يتعين حفظها على هذا النحو في وزارة المالية أو في المؤسسات التي سيتم تكليفها بحفظها.لفرض التزام ، لتحديد إجراءات ومبادئ التطبيق في هذا الصدد
4. المعلومات المطلوبة من الملزمين بتقديم معلومات مستمرة وفقاً للمادة (149) من هذا القانون، وكذلك الإقرارات والإخطارات والرسائل والعرائض والمحاضر والتقارير وغيرها من المستندات، والمعلومات الإلكترونية بجميع أنواعها، بما في ذلك الإنترنت، باستخدام كلمات المرور أو التوقيعات الإلكترونية أو أدوات الأمان الأخرى. للسماح بإرسال الإعلانات والإخطارات والخطابات والعرائض والمحاضر والتقارير وغيرها من المستندات من خلال أشخاص حقيقيين أو كيانات قانونية معتمدة، لوضع معايير أو فرض التزامات على إرسال الإعلانات والإخطارات والرسائل والعرائض والمحاضر والتقارير وغيرها من الوثائق من خلال أدوات الاتصال ووسائل الإعلام، لوضع معايير أو فرض التزامات، وإعلان الإخطارات والرسائل والعرائض والمحاضر والتقارير، وتحديد النماذج والمعايير الواجب اتباعها في نقل المعلومات والوثائق الأخرى، وكذلك الإجراءات والمبادئ المتعلقة بالتنفيذ، وتحديد هذه الالتزامات أو المعايير بشكل منفصل من حيث الإعلانات والإخطارات والرسائل والعرائض والمحاضر والتقارير وغيرها من الوثائق أو أنواع المعلومات والمعاملات، مجموعات دافعي الضرائب ومجالات نشاطهم، إيصالات الاستحقاق و/أو الإخطارات الصادرة بشأن الإقرارات المقدمة تلقائيا أو مع طلب التوبة بعد المدة القانونية، والإخطارات الصادرة على أساس الإخطارات والرسائل والعرائض والمحاضر والتقارير وغيرها من المستندات المقدمة بعد تاريخ الاستحقاق، إلى المكلف أو مأمور الضريبة أو من ينوب عنهما، لإخطار الشخص الحقيقي أو الاعتباري المخول بإرسال الإقرارات والإخطارات والرسائل والعرائض والمحاضر والتقارير وغيرها من المستندات إلكترونياً، وإبلاغ نتائج المعاملات المتعلقة بالإخطارات والخطابات والعرائض والمحاضر والتقارير وغيرها من الوثائق لأي شخص، بما في ذلك الإنترنت، لإرسال المعلومات إلى الأشخاص المعنيين بجميع أنواع أدوات ووسائط اتصالات المعلومات الإلكترونية وتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذها،
5. لفرض وإلغاء وجوب استخدام اللوحات وتعليقها فيما يتعلق بتنفيذ قوانين الضرائب.
6. التأكد من استخدام الأجهزة والأنظمة الكهربائية والإلكترونية والمغناطيسية وغيرها من الأجهزة والأنظمة المماثلة التي تم تحديد واعتماد مؤهلاتها لضمان الأمن الضريبي، وفرض التزامات على دافعي الضرائب لاستخدام الملصقات والعلامات الخاصة مثل العصابات والطوابع والرموز الشريطية، الصور المجسمة والقصاصات والطوابع والرموز من خلال هذه الأجهزة والأنظمة، وفي إصدار العلامات والعلامات الخاصة مثل البندرولات والطوابع والباركود والمجسمات والقصاصات والطوابع والرموز، فإنه من الضروري فرض الالتزام بالحصول على مستندات تثبت أن دافعي الضرائب ليس لديهم ديون متأخرة لدى مكاتب الضرائب التابعة لوزارة المالية، لتحديد المستحقات العامة التي تدخل في نطاق هذا الالتزام من حيث النوع والمبلغ، وتحديد الحالات التي لن يطلب فيها هذا الالتزام ويمكن تقديم طباعة وتوزيع الملصقات واللافتات الخاصة مثل البانديرول والطوابع والباركود والصور المجسمة والقصاصات والطوابع والرموز وإنشاء وتشغيل خدمات النظام دون الخضوع لقانون إدارة ورقابة المالية العامة رقم 10 لسنة 12. 2003 تاريخ 5018/5/4 ولمدة لا تزيد على 1 سنوات وقانون الصفقات العمومية رقم 2002 تاريخ 4734/5/XNUMX (XNUMX. في إطار أحكام المادة (باستثناء الفقرة الخامسة من المادة)؛ لتحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بأداء هذه الخدمات من قبل الأشخاص الحقيقيين أو الاعتباريين المصرح لهم، والخصائص التي يجب أن تكون موجودة في هذه الخدمات والأشخاص الحقيقيين أو الاعتباريين المصرح لهم، والتوجيه والمراقبة والإشراف على أنشطة الأشخاص الحقيقيون أو الاعتباريون المطلوب تفويضهم، وإنهاء الترخيص وتنفيذه،
7. من أجل ضمان الأمن الضريبي في التجارة الإلكترونية، فرض التزام على مقدمي الخدمات من الأشخاص الحقيقيين أو الاعتباريين الذين يقومون بأنشطة تجارية في البيئة الإلكترونية و/أو مقدمي الخدمات الوسطاء من الأشخاص الحقيقيين والاعتباريين الذين يوفرون بيئة التجارة الإلكترونية لـ الأنشطة الاقتصادية والتجارية للآخرين لتقديم إخطار بشأن أنشطتهم التجارية، لتحديد المحتوى والشكل والمعايير وفترة التقديم والطريقة، لإجراء تغييرات عليها، لتحديد التزام الإخطار من حيث حجم الأعمال والقطاع ومجموعات دافعي الضرائب، مبلغ الشراء والبيع، وأنواع السلع والخدمات الخاضعة للشراء والبيع، للقيام بالأنشطة الاقتصادية والتجارية للغير، ويجوز فرض الالتزام بتلقي المعلومات الخاضعة للإخطار من قبل مقدمي الخدمات الوسيطة، لفرض الالتزام حفظ وتقديم المعلومات والإخطارات التي تدخل في نطاق هذه الفقرة في بيئة إلكترونية، وتحديد الإجراءات والمبادئ الأخرى المتعلقة بالتنفيذ.
يجب أن يكون النموذج والشروط والإجراءات والمبادئ المتعلقة بطباعة وتوزيع المستندات المراد إعدادها والمستندات الإضافية التي سيتم إصدارها وفقًا لهذا القانون للغير والشروط الجزائية التي يتعين تطبيقها في حالة عدم الالتزام بها. تحددها اللائحة التي تعدها وزارة المالية وتنشر في الجريدة الرسمية.
وزارة المالية ، عملية الموافقة على المستندات المكتوبة في الفقرة الأولى ؛ يحق لكتاب العدل ، والمنظمات المهنية المنشأة بموجب القانون أو السلطات الأخرى التي تراها مناسبة ، الاحتفاظ بدفتر خاص لدافعي ضرائب الدخل الذين يتم تحديد أرباحهم التجارية (بطريقة بسيطة) ، وتحديد الإجراءات والمبادئ الأخرى المتعلقة بهذه القضايا.
وفقًا للفقرة الفرعية (4) من الفقرة الأولى ، إذا سمحت وزارة المالية أو فرضت التزامًا بإرسال الإقرارات والإقرارات من خلال العمل كوسيط لأشخاص حقيقيين أو اعتباريين مرخص لهم ، يتم إرسال الإعلان إلكترونيًا (بشرط وجود عقد خاص بين دافع الضرائب أو ضابط الضرائب والأشخاص الذين سيقومون بالإرسال). وتعتبر الإخطارات قد تم تقديمها من قبل دافع الضرائب أو المسؤول عن الضرائب.
يتم إصدار الإخطارات إلكترونيًا عند تقديم إيصالات الاستحقاق و / أو الإشعارات الصادرة إلكترونيًا والإخطار والخطاب والعريضة والتقرير والتقرير والمستندات الأخرى التي يجب تقديمها إلكترونيًا بعد انتهاء الفترة القانونية ، عند تقديم الإقرارات يتم تقديمها تلقائيًا أو مع طلب التوبة في بيئة إلكترونية. يتم إرسالها إلكترونيًا إلى دافع الضرائب أو ضابط الضرائب أو إلى الشخص الطبيعي أو الاعتباري الذي يتمتع بصلاحية إرسال الإقرارات والإخطارات والخطابات والالتماسات والمحاضر والتقارير وغيرها. المستندات إلكترونيًا. تحل هذه الرسالة محل الإخطار باستلام الاستحقاق و / أو الإخطار المرسل إليه.
الكتاب الثالث – التقييم
الجزء الأول – قيم الأصول الاقتصادية
الفصل الأول – مبادئ التقييم
وصف التقييم:
المادة 258 - التقييم هو تقييم وتحديد الأصول الاقتصادية المتعلقة باحتساب الأسس الضريبية.
يوم التقييم:
المادة 259 - يعتمد التقييم على الأصول المملوكة للأصول الاقتصادية في الأيام والأوقات المحددة في قوانين الضرائب.
أساس التقييم:
المادة 260 - عند التقييم ، يتم أخذ كل من الأصول الاقتصادية بعين الاعتبار على حدة. يجوز تثمين البضائع من نفس النوع والبضائع ذات القيمة المنخفضة مجتمعة.
مقاييس التقييم:
المادة 261 - يتم التقييم وفقًا لنوع وطبيعة القيمة الاقتصادية باستخدام أحد الإجراءات التالية:
1. سعر التكلفة.
2. سعر سوق الأوراق المالية.
3. قيمة المدخرات.
4. القيمة النسبية.
5. القيمة الاسمية.
6. قيمة الضريبة.
7. السعر العادل،
8. السعر المعادل والرسوم.
سعر الكلفة:
المادة 262 - تشير قيمة التكلفة إلى مجموع المدفوعات التي تتم مقابل الحصول على أصل اقتصادي أو لزيادة قيمته وجميع النفقات المرتبطة به.
سعر سوق الأسهم:
المادة 263 - تشير قيمة سوق الأوراق المالية إلى متوسط قيم المعاملات في البورصة في آخر يوم تداول قبل تقييم الأصول الاقتصادية المسجلة في كل من بورصات الأوراق المالية والعملات الأجنبية والتبادلات التجارية.
في الحالات التي يكون فيها عدم استقرار واضح في الأسعار ، بخلاف الحوافز العادية ، يحق لوزارة المالية النظر في متوسط القيمة العادلة في غضون 30 يومًا بدلاً من آخر يوم معالجة.
قيمة التوفير:
المادة 264 - قيمة المدخرات هي القيمة الحقيقية التي يقدمها الأصل الاقتصادي لمالكه في يوم التقييم.
القيمة المقارنة:
المادة 265- القيمة النسبية هي قيمة الحساب للأصل الاقتصادي المبين في السجلات المحاسبية.
قيمة رمزية:
المادة 266 - القيمة الاسمية هي القيمة المكتوبة على جميع أنواع السندات والأصول والسندات.
القيمة السوقية:
المادة 266 مكررة – القيمة السوقية هي قيمة البيع والشراء العادية لأصل اقتصادي في يوم التقييم.
السعر المعادل والرسم السابق:
المادة 267 - القيمة المكافئة هي القيمة التي سيكون للمنتج الذي ليس له قيمة حقيقية ، أو غير معروف أو لا يمكن تحديده بشكل صحيح ، قيمة مقارنة بسابقته إذا تم بيعه في يوم التقييم.
يتم تحديد القيمة المكافئة وفقًا للمبادئ التالية ، على التوالي:
المرتبة الأولى: (أساس متوسط السعر): إذا تم بيع البضائع من نفس النوع والنوع في الشهر الذي سيتم فيه التقييم أو في الأشهر السابقة أو السابقة ، يتم حساب السعر المعادل بـ "متوسط سعر البيع" على المكلف بخصمها حسب كمية هذه المبيعات ومقدارها. لتطبيق هذا المبدأ ، يجب ألا تقل قيمة المبيعات الشهرية عن 25٪ مقارنة بكمية كل سلعة سيتم تحديد القيمة المكافئة لها.
المرتبة الثانية: (أساس سعر التكلفة) إذا كانت قيمة تكلفة البضاعة المراد تحديد قيمتها المكافئة معروفة أو يمكن حسمها ، فعلى المكلف أن يعلن بنفسه عن السعر المعادل بإضافة 5٪ لمبيعات الجملة و 10٪ للبيع بالتجزئة. مبيعات.
المرتبة الثالثة: (مبدأ التقدير) المبالغ المعادلة التي لا يمكن تحديدها وفق الأسس المكتوبة أعلاه ، تحددها المفوضية التقديرية بناءً على طلب الأطراف المعنية. يتم التقدير من خلال التحقق من التكلفة وقيم السوق ومراعاة درجة التآكل للسلع المستعملة. لدافعي الضرائب الحق في رفع دعوى في محكمة الضرائب للمبالغ المقدرة. ومع ذلك ، فإن رفع الدعوى لا يوقف استحقاق الضريبة وتحصيلها.
في الحالات التي يتم فيها احتساب القيمة السابقة من قبل دافع الضرائب شخصيًا ، يتم الاحتفاظ بالسجلات والجداول الخاصة بهذه الحسابات كأوراق إثبات.
دون التقيد بالمبادئ المذكورة أعلاه، فإن القيم التي تحددها سلطات المنطقة بحكم منصبها والعناصر المدرجة في القرارات التي تحدد مقاييس الدخل الزراعي تحل محل القيمة السابقة.
في الحالات التي يكون فيها المبلغ الحقيقي للأجر غير معروف أو لا يمكن تحديده بشكل صحيح ، يتم تحديد الأجر المكافئ وفقًا لنفس المبادئ.
القيمة المقدرة:
المادة 268 - قيمة الضريبة هي قيمة المبنى والأرض المحددة وفقاً للمادة 29 من قانون الضرائب العقارية.
الفصل الثاني – تقييم الأصول المدرجة في المؤسسات الاقتصادية
الخصائص:
المادة 269 - يتم تقييم جميع العقارات المدرجة في المؤسسات الاقتصادية بالتكلفة.
وفقًا لهذا القانون ، يتم تقييم الأصول التالية مثل العقارات:
1. اجزاء وتفاصيل العقارات.
2. التركيب والآلات.
3. السفن والمركبات الأخرى.
4. الحقوق المعنوية.
المصاريف المشمولة في تكلفة العقار:
المادة 270 - في العقارات ، تشتمل قيمة التكلفة على المصاريف التالية بخلاف سعر الشراء:
1. الضرائب الجمركية وتكاليف النقل والتجميع في الآلات والتركيب.
2. المصاريف المترتبة على شراء وهدم مبنى قائم وتسوية ارضه.
دافعي الضرائب أحرار في استيراد مصاريف كاتب العدل والمحكمة والتثمين والعمولة والسمسرة وكذلك ضرائب شراء العقارات والاستهلاك الخاص إلى قيمة التكلفة أو إدراجها ضمن المصاريف العامة.
تكاليف البناء والتصنيع:
المادة 271 - وفي حالة المباني والسفن المشيدة والآلات والمنشآت المصنعة، فإن مصاريف إنشائها وتصنيعها تحل محل سعر الشراء.
زيادة تكلفة العقارات أو أصول توليد الكهرباء وتوزيعها:
المادة 272 - باستثناء نفقات الصيانة والإصلاح والتنظيف العادية ، تتم إضافة المصاريف المتكبدة من أجل توسيع العقارات أو أصول توليد الكهرباء وتوزيعها أو لزيادة القيمة الاقتصادية باستمرار إلى تكلفة العقارات أو أصول توليد الكهرباء وتوزيعها.
(زيادة سرعة السفينة في تاريخ الاستحواذ أو توسيع أو تغيير معدات تحميل الركاب والبضائع والإقامة ، والنفقات المتكبدة لاستبدال هيكل أو محرك مركبة النقل البري الآلية بآخر جديد أو إضافة معدات جديدة غير متوفرة في مصاريف الشراء المطلوبة.)
إذا تم تأجير العقارات أو إذا تم منح الحق في تشغيل أصول توليد الكهرباء وتوزيعها ، فإن المصاريف التي يتحملها المستأجر أو الشخص الاعتباري الذي يمتلك حقوق التشغيل في الفقرتين الأولى والثانية يتم تقييمها بشكل منفصل على أنها تكلفتها الخاصة. يتم أيضًا تضمين نفقات المستأجر أو الكيان القانوني الذي له الحق في العمل لتنفيذ النشاط في هذا الحكم.
إذا كانت مصاريف العقارات أو أصول توليد الكهرباء والتوزيع تتكون من مصاريف الإصلاح وزيادة رأس المال ، فإن دافع الضرائب ملزم بإظهار الجزء المراد إضافته إلى مبلغ التكلفة بشكل منفصل عن هذه النفقات.
تركيبات:
المادة 273 - يتم تقييم Alat والأثاث والمفروشات والتجهيزات بالتكلفة. المصاريف المدرجة في تكلفة هذه هي مصاريف خاصة مثل مصاريف العمولة والنقل التي لم يتم تضمينها في سعر الشراء.
تحل مصاريف التصنيع للأدوات والمعدات والمفروشات والتركيبات المصنعة محل سعر الشراء.
سلعة
المادة 274 يتم تقييم السلع بسعر التكلفة. في الحالات التي يكون فيها سعر بيع السلعة أقل بنسبة 10٪ أو أكثر من قيمة تكلفة السلعة ، يجوز للمكلف تطبيق مقياس القيمة المكافئة بدلاً من سعر التكلفة ، باستثناء الإجراء الوارد في السطر الثاني من المادة 267. يمكن أيضًا تطبيق هذا الحكم على المنتجات المدرجة في المادة 275.
السلعة المصنعة:
المادة 275 - تشمل تكلفة السلعة المصنعة (البضائع الكاملة ونصف المصنعة) العناصر التالية:
1. سعر المواد الأولية والمواد الخام المستخدمة في إنتاج المنتج.
2. صنعة المقابلة للمنتج.
3. حصص المنتج من مصاريف التصنيع العامة.
4. حصص من المصاريف الإدارية العامة. (يعتبر إدراج هذه الحصة في تكلفة المنتج أمرًا اختياريًا.)
5. تكلفة مواد التغليف في المنتجات التي يجب طرحها في السوق على أنها معبأة.
يجوز لدافعي الضرائب تحديد تكلفة السلع التي يصنعونها حسب رغبتهم شريطة أن تتضمن العناصر المذكورة أعلاه.
المحاصيل الزراعية:
المادة 276 - يتم تقييم المحاصيل الزراعية بالتكلفة. تحسب قيمة التكلفة وفق الأسس التي تحددها وزارة المالية حسب خصائص المنتجات الزراعية ، وفق العناصر الواردة في المادة 275.
الحيوانات:
المادة 277 - يتم تقييم الحيوانات المدرجة في المؤسسات الزراعية بالتكلفة. في الحالات التي يتعذر فيها تحديد قيمة التكلفة ، يتم أخذ القيمة المكافئة بدلاً من قيمة التكلفة. عند تنفيذ هذا الحكم ، تكون القيمة المكافئة هي متوسط قيمة التكلفة التي تحددها لجان الدخل الزراعي للمنطقة التي تقع فيها المؤسسة (المراعي الشتوية في الماشية المتنقلة).
البضائع المستهلكة:
المادة 278 - السلع التي تنخفض قيمتها الاقتصادية بشكل كبير بسبب الكوارث مثل الحرائق والزلازل والفيضانات أو نتيجة التدهور أو الاضمحلال أو الكسر أو التشقق أو الصدأ، وكذلك الخردة والحطام والبلوط والبلوط والمرتجعات التي من أجلها ليس من المعتاد حساب تكاليفها، ويتم تقييمها بالقيمة المعادلة لها.
البضائع المراد إتلافها:
المادة 278 / أ- يجوز إتلاف السلع التي يلزم إتلافها لأسباب مثل التدهور أو الاضمحلال أو انتهاء مدة صلاحيتها، في إطار الإجراء الذي تحدده وزارة المالية وبنسبة الإتلاف المحددة، دون التقيد بالإجراء المنصوص عليه في الفقرة الثالثة من الفقرة الثانية من المادة (267) من هذا القانون، بناء على طلبات المكلفين الذين لا تزال عمليات تدميرهم من هذا النوع مستمرة، مع الأخذ في الاعتبار
يتم تقييم الطلبات المقدمة من أجل الاستفادة من أحكام الفقرة الأولى من قبل وزارة المالية من خلال مراعاة معاملات دافع الضرائب في السنوات السابقة ، وعمليات الإنتاج الفعلي والمبيعات والتدمير ، وحالة دافعي الضرائب الآخرين في القطاع. وآراء الإدارات والغرف والمنظمات المعتمدة. نتيجة لهذا التقييم ، يتم قبول القيمة المعادلة للسلعة المدمرة كصفر بموجب اتفاق متبادل ، بشرط ألا تتجاوز معدل التدمير الذي تحدده وزارة المالية.
يلتزم المكلفون بالاحتفاظ بجميع أنواع السجلات والوثائق والمستندات المتعلقة بعملية الإتلاف وفقاً للأحكام ذات الصلة من هذا القانون وتقديمها عند الضرورة.
يجب على وزارة المالية أن تأخذ في الاعتبار الشروط الواجب توافرها لدافعي الضرائب الذين قد يتقدمون للاستفادة من هذه المادة ، والمدة التي يكون فيها معدل التدمير المحدد ساريًا ، ومعايير الإلغاء قبل معدل التدمير ، والسلعة المشمولة بهذا. المادة والقطاعات وخطوط الأعمال وأحجام الأعمال بشكل منفصل أو معًا ، ويصرح بتحديد الإجراءات والمبادئ الأخرى المتعلقة بتنفيذ هذه المادة وتحديدها.
ضمانات:
المادة 279 - يتم تقييم شهادات المشاركة في صناديق الاستثمار التي تتكون من أسهم وما لا يقل عن 51٪ من محفظة صناديق الشركات المؤسسة في تركيا بسعر الشراء ، ويتم تقييم جميع الأوراق المالية الأخرى بسعر الصرف. إذا لم تكن هناك قيمة سوقية للأوراق المالية أو كان من المفهوم أن قيمة سوق الأوراق المالية تتشكل بطريقة وهمية ، يتم حساب القيمة على أساس التقييم عن طريق إضافة جزء الدخل الذي سيتم الحصول عليه عند الاستحقاق (بما في ذلك فروق العملات الأجنبية) الذي يتوافق إلى الفترة من تاريخ الاستحواذ إلى تاريخ التقييم ، إلى سعر شراء الورقة المالية. ومع ذلك ، فإن الأوراق المالية التي ليس لها قيمة سوقية للأسهم ، والتي يعتمد عائدها على ربح وخسارة المُصدر ، والتي لا يمكن حسابها اعتبارًا من يوم التقييم ، يتم تقييمها بسعر الشراء.
عملات أجنبية:
المادة 280 - يتم تقييم العملات الأجنبية بسعر الصرف. إذا كان مفهوماً أن هناك تواطؤاً في سعر الصرف ، يؤخذ سعر الشراء كأساس بدلاً من القيمة السوقية الحالية.
إذا لم يكن للعملة الأجنبية قيمة عادلة في البورصة ، يتم تحديد سعر الصرف الذي سيتم تطبيقه على التقييم من قبل وزارة المالية.
ويسري حكم هذه المادة أيضاً على المستحقات والديون مع أو بدون سندات لأمر بالعملة الأجنبية. ويجوز منها تخفيض المستحقات والديون الناشئة عن الكمبيالات غير المستحقة إلى قيمتها يوم التقويم وفقاً للمادتين (281) و(285) من هذا القانون. ومع ذلك، في الحالات التي لا يتم فيها كتابة سعر الفائدة في السند الإذني، يتم أخذ سعر الفائدة بين بنوك لندن (ليبور) الساري في يوم التقييم كأساس.
العملات الأجنبية التي يتم جلبها من الخارج ووضعها كرأسمال:
المادة 280 / أ- فروق الصرف الناشئة عن جزء من العملات الأجنبية يتم إحضاره من الخارج ووضعه كرأس مال لشركات رأس المال المسئولة بالكامل والتي ستستثمر في نطاق شهادة تحفيز الاستثمار حتى نهاية الفترة المالية التي تلي الفترة المالية التي بدأت فيها العمل ، يمكن أن تؤخذ في حساب صندوق خاص في الخصوم. في هذه الحالة ، يتم إضافة فروق أسعار الصرف الإيجابية إلى هذا الحساب ، ويتم خصم فروق الصرف السلبية من هذا الحساب.
الجزء من هذه العملات الأجنبية ، الذي يتم تضمينه كرأس مال ، والذي لا يتم إنفاقه حتى نهاية الفترة المحاسبية التي تلي الفترة المحاسبية التي بدأ فيها العمل ؛ بالقيمة النسبية حتى نهاية الفترات الضريبية لهذه الفترات المالية ، في نهاية الفترة المالية التالية للفترة المالية التي بدأ فيها العمل ، وفقًا للمادة 280 من هذا القانون.
إذا تم تحويل حساب الصندوق الذي تم إنشاؤه وفقًا للفقرة الأولى إلى حساب آخر أو تم سحبه من الشركة بأي طريقة بخلاف إضافته إلى رأس المال ، فإنه يخضع للضريبة في هذه الفترة دون أن يرتبط بأرباح الفترات التي تتم هذه المعاملات. باستثناء عمليات التحويل والمعاملات المنفصلة التي تتم وفقًا لقانون ضريبة الشركات ، يتم تطبيق هذا الحكم أيضًا في حالة تصفية الشركة.
وللاستفادة من حكم هذه المادة، يجب على المكلف أن يكون قد تقدم بطلب للحصول على شهادة تحفيز الاستثمار بحلول نهاية الشهر الثالث التالي لتاريخ القيد في السجل التجاري وأن يحصل على هذه الوثيقة بنهاية الفترة المحاسبية التالية للمحاسبة. الفترة التي بدأ فيها العمل. العملات الأجنبية المعنية؛ إذا لم يتم تقديم الطلب خلال المهلة المحددة، يتم تقييمه وفقاً للمادة (280) من هذا القانون، في نهاية الفترة الضريبية الأولى اللاحقة، وإذا لم يمكن الحصول على شهادة تحفيز الاستثمار، في نهاية الفترة المحاسبية بعد الفترة المحاسبية التي بدأ فيها العمل.
لوزارة المالية صلاحية تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
الذمم المدينة:
المادة 281 - يتم تقييم المستحقات بقيمتها النسبية. يتم أخذ المستحقات المبنية على الودائع أو اتفاقيات القروض بعين الاعتبار مع احتساب فوائدها حتى يوم التقييم.
يمكن تقييم الذمم المدينة غير المستحقة في يوم التقييم. في هذه الحالة ، إذا تم الإعلان عن معدل الفائدة في الفاتورة ، يتم تطبيق هذا المعدل ، إذا لم يكن كذلك ، معدل الخصم الرسمي للبنك المركزي للجمهورية.
تعيد البنوك والمصرفيون وشركات التأمين مستحقاتهم إلى قيمة يوم التقييم ، إما بسعر الخصم الرسمي المطبق من قبل البنك المركزي للجمهورية أو بسعر الفائدة المطبق في معاملاتهم.
التسهيلات الأولى وتعزوف المصاريف والمعازل:
المادة 282 - يتم تقييم مصاريف التسهيلات والتعزيز الأولى المرسملة في المؤسسات بقيمتها النسبية.
لا يمكن أن تكون هذه القيمة أكثر من المصاريف المتكبدة للمرفق الأول والتعزيز.
هذه الجملة هي المصروفات المتكبدة لإنشاء المؤسسة أو افتتاح فرع جديد أو التوسع المستمر للأعمال والتي لم يتم الحصول على قيمة ملموسة لها.
اختياري لاستثمار التسهيلات الأولية ونفقات التعزيز.
كما يتم تقييم مئزر بقيمها النسبية في الأشخاص الحقيقيين أو الاعتباريين.
أصول الحساب المؤقتة النشطة:
المادة 283 - يتم تقييم المصروفات المدفوعة مسبقًا لفترة مالية مستقبلية والإيرادات التي لم يتم تحصيلها بعد ، من خلال الاستفادة من قيمها الخاصة.
يتم أيضًا رسملة المصروفات المخصصة للمحاصيل التي لم يتم تحقيقها في المؤسسات الزراعية (مثل نفقات الأعمال التحضيرية) وتقييمها وفقًا لأحكام هذه المادة.
الحجم النقدي:
المادة 284 - يتم تقييم الحيازات الآمنة بقيمتها الاسمية ؛ تطبق أحكام المادة 280 على العملات الأجنبية.
الديون:
المادة 285 - يتم تقييم الديون بقيمها النسبية ، وتؤخذ الديون على أساس اتفاقيات الودائع أو القروض في الاعتبار مع الفائدة التي سيتم احتسابها حتى تاريخ التقييم.(1)
يمكن دفع الذمم الدائنة المتعلقة بالسنة غير المستحقة عن يوم التقييم. في هذه الحالة ، إذا تم الإعلان عن معدل الفائدة على الفاتورة ، فسيتم تطبيق هذا المعدل ، وإذا لم يكن كذلك ، يتم تطبيق فائدة بسعر الخصم الرسمي للبنك المركزي للجمهورية.
تعيد البنوك والمصرفيون وشركات التأمين ديونها إلى قيمة يوم التقييم بسعر الفائدة المطبق في سعر الخصم الرسمي أو معاملات البنك المركزي للجمهورية.
يلتزم دافعو الضرائب الذين يقدرون سندات القبض الخاصة بهم بقيمة يوم التقييم بمعالجة سندات الدين بالطريقة نفسها.
سندات:
المادة 286 - تلتزم شركات Esham والمؤسسات الاقتصادية العامة بتقييم السندات التي تصدرها بقيمها الاسمية.
أصول الحساب المؤقتة السلبية:
المادة 287 - يتم تقييم الإيرادات المحصلة مقدمًا للفترات المحاسبية المستقبلية والمصروفات التي لم يتم دفعها بعد لفترة الحساب الجاري عن طريق تمريرها حسب قيمها الخاصة.
الأحكام:
المادة 288 - المبالغ التي حدثت أو من المتوقع أن تحدث ولكن لا يمكن التنبؤ بمبلغها على وجه اليقين ويتم تخصيصها على الحساب من أجل تغطية خسائر معينة ، والتي تشكل دينًا للتعهد ، تسمى مخصصات.
يتم تقييم المخصصات عن طريق التخميل بقيمها النسبية.
الأحكام الخاصة في سجلات الإهلاك محجوزة.
حالات خاصة:
المادة 289 - من بين الأصول الاقتصادية التي لم يتم كتابتها في هذا القسم أو المكتوبة ولكن لا يمكن تقييمها بقياساتها الخاصة ، يتم تقييم المباني والأراضي بالقيمة الضريبية ، ويتم تقييم البعض الآخر بقيمة سوق الأوراق المالية ، إذا لم يكن هناك قيمة قابلة للمقارنة ، وإن لم يكن بالقيمة المكافئة.
مرافق صاحب العمل الحر:
المادة 290 - يتم تطبيق أحكام هذا القسم أيضًا في تقييم التركيبات والمفروشات والتركيبات التي يستهلكها العاملون لحسابهم الخاص.
التقييم في معاملات التأجير التمويلي:
المادة 290 مكررة: 1. في عمليات التأجير التمويلي ، يتم تقييم الأصل الاقتصادي الخاضع للتأجير التمويلي والحقوق التعاقدية والديون والمدينين وفقًا للمبادئ التالية.
يتم تقييم حق المستأجر في استخدام الأصل الاقتصادي الخاضع لمعاملة التأجير التمويلي والديون الناشئة عن العقد بأقل من القيمة الحالية للأصل الاقتصادي الخاضع لعقد الإيجار أو القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار التي يتعين سدادها وفقًا للعقد.
يتم تقييم مستحقات الإيجار الناشئة عن العقد من قبل المؤجر بالمبلغ الإجمالي لمدفوعات الإيجار التي يتعين سدادها خلال فترة الإيجار ، وإذا كان عقد الإيجار هو الأصل الاقتصادي ، يتم حساب صافي قيمة أصول الميزانية العمومية لهذا الأصل الاقتصادي من خلال خصم القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار. إذا كان المبلغ الذي تم العثور عليه نتيجة خصم القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار من صافي قيمة أصول الميزانية العمومية للأصل الاقتصادي صفرًا أو سلبيًا ، يتم تقييم الأصل الاقتصادي بقيمة التتبع ويتم التعامل مع الفرق مثل المكاسب من التخلص من الأصول الاقتصادية.
يتم تقييم الفرق بين مبلغ الذمم المدينة المرسملة من قبل المؤجر والقيمة الحالية لمدفوعات الإيجار عن طريق التخميل كإيرادات فوائد للفترات المستقبلية.
في حالة قيام المؤجر بإنتاج أو تداول الأصل الاقتصادي الخاضع للتأجير التمويلي ، يتم أخذ القيمة الحالية في الاعتبار على أنها صافي قيمة أصول الميزانية العمومية للأصل الاقتصادي. يتم التعامل مع الفرق بين القيمة العادلة وسعر التكلفة على أنه ربح أو خسارة من معاملة البيع العادية.
2. يخضع حق استخدام الأصل الاقتصادي الخاضع للتأجير التمويلي المرسمل من قبل المستأجر لإعادة التقييم والاستهلاك في إطار الأسس المحددة للأصل الاقتصادي الخاضع للتأجير في الجزء الأول من الجزء الثالث من الكتاب الثالث والمادة (298 مكرراً) من هذا القانون.
يستمر المؤجر في تخصيص الإهلاك على القيمة المحددة وفقًا للفقرة الثالثة من الفقرة (1) من هذه المادة للأصل الاقتصادي الخاضع للتأجير التمويلي.
لا تخضع مبالغ الديون والمستحقات المقيمة في نطاق هذه المقالة لإعادة الخصم.
يتم فصل مدفوعات الإيجار التي يدفعها المستأجر وفقًا لاتفاقية الإيجار التمويلي إلى مدفوعات الدين الرئيسية ونفقات الفائدة. تتم عملية التفكيك بطريقة يتم فيها تطبيق معدل فائدة دوري ثابت على مبلغ الدين المتبقي في نهاية كل فترة.
يتم استحقاق إيرادات الفوائد للفترات المستقبلية من قبل المؤجر عن طريق حساب الأصل المالي المؤجر من القيمة الحالية لعقد الإيجار التمويلي في تاريخ اتفاقية الإيجار التمويلي ، عن طريق خصم أقساط السداد الرئيسية في نهاية كل فترة وإنشاء معدل فائدة دوري ثابت على المبلغ المتبقي.
3. تؤخذ التعريفات التالية بعين الاعتبار عند تطبيق هذه المادة.
التأجير التمويلي: بغض النظر عما إذا كان حق الملكية قد انتقل إلى المستأجر في نهاية مدة الإيجار ، فإن عقد الإيجار هو الذي ينتج عنه جميع المخاطر والفوائد الناشئة عن امتلاك ملكية أصل اقتصادي للمستأجر.
في عملية التأجير نقل ملكية الأصل الاقتصادي إلى المستأجر في نهاية فترة الإيجار ، الحق في شراء القيمة الاقتصادية في نهاية فترة الإيجار ، ومدة الإيجار لتغطية أكثر من 80٪ من العمر الاقتصادي للاقتصاد. القيمة ، أو مجموع القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار التي سيتم سدادها وفقًا للعقد. في حالة وجود أي من الحالات التي يشكل فيها الأصل قيمة أكبر من 90٪ من القيمة الحالية ، يعتبر عقد الإيجار على أنه عقد إيجار تمويلي.
لا يتم اعتبار اتفاقيات الإيجار لاستكشاف أو استخدام الموارد الطبيعية واتفاقيات الترخيص المتعلقة بالأصول مثل الأفلام وتسجيلات الفيديو وبراءات الاختراع وحقوق النسخ ضمن نطاق هذه المقالة.
تعتبر اتفاقيات الإيجار المتعلقة بالأرض والأراضي والمباني ضمن نطاق هذه المادة فقط إذا كان العقد ينص على نقل حق الملكية إلى المستأجر في نهاية فترة الإيجار أو إذا تم منح المستأجر حق الشراء العقار الخاضع لعقد الإيجار في نهاية مدة الإيجار.
دفعات الإيجار: هي مدفوعات الإيجار التي يتعين سدادها خلال مدة الإيجار ، وفقًا للعقد. في نهاية مدة عقد الإيجار ، إذا كان هناك التزام بشأن القيمة المتبقية للأصل الاقتصادي الخاضع لعقد الإيجار ، يتم قبول هذه القيمة أيضًا كدفعة إيجار.
في نهاية مدة الإيجار ، يُمنح المستأجر الحق في شراء القيمة الاقتصادية بسعر منخفض وتكون إمكانية ممارسة هذا الحق عالية في تاريخ العقد ، ومدفوعات الإيجار هي مجموع مدفوعات الإيجار التي تمت خلال مدة عقد الإيجار والمبلغ الواجب دفعه في حالة ممارسة حق الشراء.
القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار: هو إجمالي القيم الحالية لمدفوعات الإيجار المحسوبة من خلال مراعاة معدل الفائدة المستخدم في عقد الإيجار في تاريخ العقد.
إذا تعذر تحديد سعر الفائدة المستخدم في عقد الإيجار ، فسيتم استخدام معدل الفائدة الذي سيتحمله المستأجر للدين الذي يجب اقتراضه بنفس تاريخ الاستحقاق لشراء الأصل الاقتصادي الخاضع للتأجير.
سعر الفائدة المستخدم في التأجير: هو معدل الخصم الذي يعادل القيمة الحالية لإجمالي مدفوعات الإيجار والقيمة المتبقية غير المضمونة بالقيمة الحالية للقيمة الاقتصادية الخاضعة لعقد الإيجار.
4. لوزارة المالية صلاحية تحديد أسس وإجراءات تطبيق هذه المادة.
الفصل الثالث – تقييم الثروة
مبادئ:
المادة 291 - المبادئ المكتوبة في هذا القسم صالحة في تقييم الثروة أو الأصول الخاضعة للضريبة.
عند تطبيق قانون ضريبة الميراث والهدايا ، يتم تحديد قيم البضائع الموجودة في الدول الأجنبية وتحديدها وفقًا للإجراءات والمبادئ الحالية في ذلك البلد بالضبط.
رأس المال التجاري:
المادة 292 -تقدر السلع والسفن والمركبات والمنشآت والآلات والتركيبات وغيرها من البضائع المنقولة ، التي هي من بين عناصر رأس المال التجاري المدرجة في الثروة الخاضعة للضريبة ، بقيمتها المعادلة.
البضائع والسفن المنقولة:
المادة 293 - يتم تقييم السلع غير المنقولة مثل السلع المنزلية والأعمال الفنية للمجوهرات والسفن غير المدرجة في رأس المال التجاري بقيمتها المعادلة.
إيشام والسندات والعملات الأجنبية:
المادة 294 - يتم تقييم جميع السندات والسندات، سواء كانت مدرجة في رأس المال التجاري أم لا، بالقيمة السوقية للأوراق المالية، ويتم تقييم السندات والسندات غير المسجلة في البورصة بقيمتها التجارية. وإذا فهم أن هناك تواطؤا في تقدير سعر السوق، فيؤخذ في الاعتبار السعر التجاري العادل بدلا من سعر السوق هذا.
بغض النظر عما إذا كانت مدرجة في رأس المال التجاري أم لا ، يتم تطبيق أحكام القسم الثاني في تقييم العملات الأجنبية والذمم المدينة وسندات الدين الصادرة بالعملات الأجنبية.
الذمم المدينة والدائنة:
المادة 295 - سواء كانت مدرجة في رأس المال التجاري أم لا ، يتم تقييم جميع الذمم المدينة والديون مع السندات الإذنية وبدونها وفقًا للأحكام الواردة في القسم الثاني.
حقوق:
المادة 296 - قيمة جميع الحقوق الخاضعة للتسجيل هي المبلغ المسجل في السجل العقاري أثناء إنشائها.
يتم تقييم جميع الحقوق (بما في ذلك حقوق وامتيازات الملكية الصناعية والأدبية) بخلاف الفقرة الأولى والحقوق غير الموضحة في السجل العقاري بأسعار معادلة.
يتم تقييم حقوق الانتفاع التي يتم نقلها عن طريق الميراث أو بوسائل أخرى بطريقة مجانية ومجانية على النحو التالي:
1. إذا كان عمر المالك المستفيد لا يتجاوز العشرين في تاريخ التحويل ، تُحسب سبعة أعشار القيمة المعادلة للعقار كقيمة لحق الانتفاع وثلاثة أعشار حق الملكية العارية.
2. إذا كان عمر المالك المستفيد أكثر من عشرين عامًا في تاريخ التحويل ، يتم تحديد النسبة المكتوبة في البند أعلاه عن طريق زيادة حق الملكية العارية بمقدار العُشر وتناقص حق الانتفاع بمقدار عُشر لكل فترة عشر سنوات.
3. إذا كان عمر المالك المستفيد أكثر من سبعين في تاريخ التحويل ، يُعتبر عُشر القيمة المكافئة للعقار قيمة حق الانتفاع وتسعة أعشار حق الملكية العارية.
4. يتم احتساب قيمة حق الانتفاع المخصص لفترة محددة بعُشر القيمة المكافئة للعقار لكل عشر سنوات كاملة من الفترة ، بغض النظر عن عمر التسجيل.
5. إذا كان عمر مالك حق الانتفاع يتجاوز الخمسين في تاريخ بدء الدفع ، يتم تحديد القيمة بخصم واحد من عشرين لكل سنة تزيد عن الخمسين ، من خلال إيجاد المبلغ الذي سيتم صيده وفقًا للمدة القصوى يتم دفع هذا الدخل من أجله ، في شكل دخل شهري طوال الحياة. ومع ذلك ، إذا تمت تصفية الدخل الشهري خلال العمر عن طريق دفع رأس مال معين ، يتم قبول رأس المال هذا على أنه نفس القيمة.
6. في حالة التحويلات غير المبررة في شكل إيجار مدفوع مع سجل الحياة ، إذا كان عمر المالك المستفيد لا يتجاوز الأربعين في تاريخ بدء الدفع ، تكون قيمة الإيجار عشرين ضعف المبلغ السنوي. إذا تجاوز عمر المالك المستفيد الأربعين في تاريخ بدء الدفع ، يتم تقييم قيمة الإيجار بخصم ربع عشرين مرة لكل فترة عشر سنوات كاملة فوق الأربعين. إذا تجاوز عمر المالك المستفيد السبعين في بداية الدفع ، فإن قيمة الإيجار هي المبلغ السنوي.
البناء والأرض:
المادة 297 - ويتم تقييم جميع المباني والأراضي، سواء أكانت داخلة في رأس المال التجاري أم لا، بالقيمة الضريبية.
السلطة:
المادة 298 - تحدد القيم السابقة المنصوص عليها في هذا القسم وقيم المستحقات والديون من قبل لجنة التثمين المنصوص عليها في المادة 72.
تعديل التضخم ومعدل إعادة التقييم
أ) تخضع الأصول غير النقدية المدرجة في البيانات المالية لتعديل التضخم وفقاً للأحكام التالية.
1. يخضع دافعو الضرائب على الدخل والشركات ، الذين يحددون أرباحهم على أساس الميزانية العمومية ، بياناتهم المالية لتعديل التضخم إذا تجاوزت الزيادة في مؤشر الأسعار 100 ٪ في الفترات المحاسبية الثلاث الأخيرة بما في ذلك الفترة الحالية و 10 ٪ في الفترة المالية الحالية. ينتهي تطبيق تصحيح التضخم إذا لم يتم استيفاء كلا الشرطين.
دافع الضرائب المشمولون ملزمون بإعداد البيانات المالية وإجراء تعديلات التضخم في نهاية فتراتهم الضريبية المسبقة. عند تحديد المعدلات المذكورة أعلاه في الفترات الضريبية المسبقة ، يتم أخذ الستة والثلاثين شهرًا السابقة بما في ذلك الشهر الأخير من فترات الثلاثة أشهر بدلاً من الفترات المحاسبية الثلاثة الأخيرة وآخر اثني عشر شهرًا بدلاً من الفترة المحاسبية الحالية داخل الحساب. إذا تم إجراء تصحيح في أي من الفترات الضريبية المؤقتة خلال فترة محاسبية ، يتم إجراء التصحيح في الفترات الضريبية المسبقة التالية وفي نهاية الفترة المحاسبية الحالية.
رئيس؛ يجوز تخفيض نسبة 100٪ في هذه المقالة إلى 35٪ أو زيادتها مرة أخرى إلى المستوى القانوني ، أو زيادة نسبة 10٪ إلى 25٪ أو تخفيضها مرة أخرى إلى المستوى القانوني.
2 - في تنفيذ هذه المادة ؛
أ) الأصول غير النقدية. قيمها بخلاف الأصول النقدية ،
ب) الأصول النقدية. على الرغم من التغيرات في قيمة الليرة التركية ، فإن قيمها الاسمية تظل كما هي ، لكن قوتها الشرائية تتغير في الاتجاه المعاكس وفقًا لتحركات الأسعار (تعتبر العملات الأجنبية أيضًا قيمًا نقدية) ،
ج) تعديل التضخم. حساب مبالغ الأصول غير النقدية التي يجب أخذها في الاعتبار عند تصحيح التضخم من حيث القوة الشرائية في تاريخ البيان المالي عن طريق الضرب في معامل التعديل ،
د) معامل التصحيح. المعامل الذي تم الحصول عليه بقسمة الرقم القياسي لأسعار الشهر الذي تنتمي إليه البيانات المالية على الرقم القياسي لأسعار الشهر الذي يحتوي على تاريخ التعديل ،
ه) متوسط معامل التصحيح. المعامل الذي تم الحصول عليه بقسمة مؤشر الأسعار للشهر الذي تنتمي إليه البيانات المالية إلى المؤشر الموجود بقسمة مجموع هذا المؤشر ومؤشر الأسعار في نهاية الفترة السابقة إلى قسمين ،
و) مؤشر الأسعار (مؤشر أسعار المنتجين)؛ المؤشر العام لأسعار المنتجين تم حسابه لتركيا بشكل عام من قبل معهد الإحصاء التركي،
ز) تكلفة التمويل غير الحقيقية. في جميع أنواع الاقتراض ، المبلغ المحسوب بتطبيق معدل زيادة WPI للفترة التي تم فيها استخدام الدين ، على مبالغ الديون (معادل الليرة التركية في تاريخ الدين في الاقتراض بالعملة الأجنبية) ،
ح) طرق التجميع.
أ) طريقة حساب متوسط بسيطة ؛ إخضاع بنود قائمة الدخل والمخزون لتصحيح التضخم بضربها في متوسط معامل التعديل للفترة ، بغض النظر عن التواريخ التي ستؤخذ كأساس للتصحيح ،
أب) طريقة المتوسط المرجح المتحرك ؛ يخضع مخزون نهاية الفترة وتكلفة السلع المباعة في الفترة لتعديل التضخم بضرب المبالغ التي ستؤخذ كأساس لتعديل التضخم بمعامل تعديل المتوسط المرجح المتحرك. (التكلفة المعدلة للسلع المباعة للفترة السابقة من خلال تطبيق معامل الترحيل إلى نهاية الفترة التي تم فيها تصحيح التضخم ، وتؤخذ النفقات المالية في الاعتبار دون فهرسة.) ،
ط) معامل تصحيح المتوسط المرجح المتحرك ؛ المعامل المحسوب بقسمة القيمة الإجمالية للمخزون المعدل حسب التضخم في بداية الفترة حتى نهاية الفترة ذات الصلة والقيم المعدلة حسب التضخم للمشتريات والمصاريف خلال الفترة على مجموع التضخم- المبالغ المصححة للمخزون في بداية الفترة والمصروفات المعدلة حسب التضخم ،
ي) النقل. عملية حساب القيم الجديدة للمبالغ النقدية وغير النقدية في البيانات المالية في نهاية الفترة ذات الصلة باستخدام معامل النقل ،
ك) معامل النقل. المعامل الذي تم الحصول عليه بقسمة الرقم القياسي لأسعار الشهر الذي تنتمي إليه البيانات المالية على الرقم القياسي السعري في نهاية الفترة السابقة (لأولئك الذين بدأوا العمل خلال العام ، لشهر التوظيف) ،
ل) حسابات فرق التضخم. الحسابات التي يتم فيها تسجيل الفروق بين قيمة الأصول غير النقدية بعد التعديل وقيمتها قبل التعديل ،
م) حساب تسوية التضخم. الحساب الذي يتم فيه تسجيل الفروق الناشئة عن تسوية الأصول غير النقدية (يعمل هذا الحساب بشكل متبادل مع حسابات فرق التضخم. وتقيد الفروق الناشئة نتيجة تعديل التضخم للأصول غير النقدية في هذا الحساب ، والفروق الناتجة من تصحيح التضخم للخصوم غير النقدية يتم تسجيله في الدين. ويتم إغلاق رصيد حساب تعديل التضخم عن طريق تحويله إلى بيان الدخل.) ،
ن) صافي المركز النقدي. يشير إلى الفرق بين الأصول النقدية والالتزامات النقدية.
3 - تؤخذ التواريخ التالية كأساس لعملية التعديل:
أ) للأوراق المالية المقيمة بسعر شرائها والأصول المالية الثابتة ؛ تاريخ الشراء.
ب) البنود المدرجة في تكلفة المواد الخام والتوريدات ، والسلع التجارية ، والمخزون شبه النهائي والنهائي ، والعناصر التي تشكل تكلفة أعمال البناء والإصلاح على مدار السنوات ، ومصاريف الأشهر والسنوات القادمة ، والأصول الثابتة الملموسة و العناصر التي تتكون منها هذه الأصول ، والأصول غير الملموسة والعناصر التي تتكون منها هذه الأصول ، والأصول المعرضة للنضوب الخاص والعناصر التي تشكل هذه الأصول ، والتقدم المحرز في البناء والإصلاح لسنوات ، والحقوق والشهرة ؛ (يتم تعديل السلف غير النقدية المقدمة أو المستلمة على حساب هذه من تاريخ الدفع أو التحصيل حتى تاريخ التعويض.).
ج) بالنسبة للودائع غير النقدية والضمانات المقبوضة والسلف ، ورأس المال النقدي المدفوع ، وأقساط الأسهم ، وأرباح إلغاء الأسهم ؛ تاريخ التحصيل.
د) للودائع غير النقدية والضمانات والسلف. تاريخ الدفع.
هـ) بالنسبة للأصول الموضوعة كرأسمال عيني ؛ التاريخ الذي تم فيه نقل الملكية.
و) زيادة رأس المال نتيجة إضافة احتياطيات الأرباح وأرباح السنة السابقة وصافي ربح الفترة إلى رأس المال. تاريخ التسجيل.
ز) بالنسبة للأسهم المشتراة مقابل رأس المال النقدي ؛ تاريخ الدفع للأسهم المستلمة مقابل رأس المال العيني ؛ التاريخ الذي يتم فيه نقل ملكية الأصول المضافة كرأس مال للأسهم المستلمة مقابل توزيعات الأرباح ؛ تاريخ تسجيل رأس مال الشركة المعنية.
ح) المخصصات غير النقدية ؛ تاريخ تعديل الأصل الذي يتعلق به.
4. المبالغ المحددة وفقا لأحكام التقييم في هذا القانون تؤخذ كأساس في عملية التعديل. ومع ذلك ، فإن المبالغ التي يتم العثور عليها بعد خصم تكاليف التمويل غير الحقيقية المحولة إلى تكلفة المخزون والبضائع المباعة والأصول الثابتة الملموسة وسعر شراء الأصول الثابتة الملموسة تخضع للتعديل. من الاختياري خصم تكاليف التمويل غير الحقيقية التي يتم تحويلها إلى حيازة أو تكلفة الأصول الخاضعة للتعديل بالطرق المجمعة.
دافعي الضرائب يمكنهم أيضًا تحديد تكلفة التمويل غير الحقيقية من خلال تطبيق المعدل المحدد بقسمة معدل زيادة WPI للفترة ذات الصلة على متوسط سعر الفائدة على القرض التجاري للفترة على إجمالي تكاليف التمويل. ومع ذلك ، لا يمكن لدافعي الضرائب الذين يختارون هذه الطريقة العودة من الطريقة التي اختاروها حتى نهاية الفترة المحاسبية الثالثة ، بما في ذلك الفترة المحاسبية التي يختارونها.
يتم عرض الأجزاء غير الحقيقية من فروق الاستحقاق بشكل منفصل في المستندات والأجزاء غير الحقيقية لمبلغ فرق الاستحقاق المحسوبة باستخدام سعر الفائدة المطبق من قبل البنك المركزي ، وهو الأساس لمعاملة إعادة خصم الذمم المدينة وسندات الدين في المعاملات التي يزيد أجل استحقاقها عن ثلاثة أشهر والتي لا يظهر فرق استحقاقها في المستند ، تخضع لأحكام هذه المادة.
5. يجوز لدافعي الضرائب تطبيق الأساليب المجمعة التي تحددها وزارة المالية في عملية التصحيح. ومع ذلك ، فإن دافعي الضرائب الذين اختاروا إحدى الطرق المجمعة لا يمكنهم العودة من الطريقة التي اختاروها حتى نهاية الفترة المحاسبية الثالثة ، بما في ذلك الفترة المحاسبية التي اتخذوا فيها هذا الاختيار.
تسجل تعديلات التضخم في حسابات الفروق وحساب تسوية التضخم للأصول ذات الصلة.
يتم تسجيل التصحيحات المتعلقة بالتكاليف والمدفوعات المرحلية لأعمال البناء والإصلاح لسنوات في حساب تعديل تضخم البناء للسنوات بدلاً من حساب تسوية التضخم. يتم تحويل هذا الحساب إلى حساب الربح / الخسارة في نهاية العمل.
يتم أخذ المبالغ التي تم العثور عليها نتيجة التعديل في الاعتبار كقيم ابتدائية للفترة التالية ، بغض النظر عما إذا تم تعديل التضخم في الفترة التالية.
إذا تم تحويل حسابات فرق التضخم للخصوم إلى حساب آخر أو تم سحبها من الشركة بأي شكل من الأشكال ، فإنها تخضع للضريبة في هذه الفترة ، بغض النظر عن أرباح الفترات التي تم فيها إجراء هذه المعاملات. ومع ذلك ، يمكن تعويض فروق التضخم المتعلقة ببنود حقوق الملكية مقابل خسائر السنوات السابقة الناتجة عن التعديل أو إضافتها إلى رأس المال من قبل دافعي الضرائب من الشركات ؛ لا تعتبر هذه المعاملات كتوزيع للأرباح.
في حالة التخلص من القيم الخاضعة لتصحيح التضخم ، فإن فروق تعديل التضخم ذات الصلة تعتبر تكلفة.
عند تحديد الأساس ، يتم أخذ المصروفات غير المقبولة والاستثناءات والخسائر المالية للسنة السابقة في الاعتبار مع المبالغ الخاضعة لتصحيح التضخم.
6. يتم احتساب الإهلاك والإطفاء على القيم المعدلة.
يمكن لدافعي الضرائب والأشخاص العاملين لحسابهم الخاص الذين يحددون أرباحهم على أساس حساب الأعمال أن يستهلكوا أيضًا أصولهم الاقتصادية الخاضعة للاستهلاك على المبالغ المعدلة وفقًا لأحكام هذه المادة.
7. في حالة عودة شروط تعديل التضخم إلى الظهور بعد فترة محاسبية لا يتم فيها تطبيق تعديل التضخم ؛ يتم تعديل التضخم بدءًا من الفترة الأخيرة لتصحيح التضخم. ربح العام السابق الذي تم تحديده بهذه الطريقة لا يخضع للضريبة ، ولا يتم قبول خسارة العام السابق كخسارة. ومع ذلك ، عند تحديد الأساس ، يتم أخذ الخسائر المالية للعام السابق في الاعتبار مع قيمها النسبية. يتم تعديل الاستهلاك المتراكم من خلال مراعاة معدل الزيادة الذي يحدث بعد التعديل في قيمة الأصول التي ينتمون إليها في تاريخ الميزانية العمومية.
يتم تطبيق الفقرة الخامسة من الفقرة الفرعية (5) لحسابات الفرق للخصوم الناشئة عن هذه المعاملات.
8- وزارة المالية.
أ) من حيث الإجمالي أو رقم الأعمال النشط لدافعي الضرائب أو المجموعات المهنية أو دافعي الضرائب ؛ السماح باستخدام الطرق المجمعة في تصحيح التضخم ، وتحديد البنود التي يمكن تطبيقها بطريقة التجميع ،
ب) ما نوع البيانات المالية من حيث إجمالي الأصول أو معدل دوران دافعي الضرائب أو المجموعات المهنية أو دافعي الضرائب ؛ لتحديد ما إذا كان سيخضع لتصحيح التضخم وما إذا كان سيتم تصحيحه في فترات ضريبية مسبقة ،
ج) لتحديد التاريخ الذي سيؤخذ كأساس لتصحيح الأصول غير المدرجة في البند (3) ،
د) تحديد إجراءات ومبادئ تحديد متوسط سعر الفائدة على القرض التجاري.
هـ) لإجراء تعديلات على أساس العملات الأجنبية والذهب والقيم المماثلة من حيث المناطق أو القطاعات أو مجموعات الأعمال أو أنواع الأعمال أو الأصول غير النقدية ، واستخدام المؤشر أو القيم المحددة يوميًا ،
و) لتحديد الأصول النقدية وغير النقدية ،
ز) للحصول على حساب ربح / خسارة مركز نقدي صافي ،
ح) تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتعديل التضخم.
هو مفوض.
9. تتم معالجتها حصريًا بشكل مستمر ؛ يقوم دافعو الضرائب الذين يعملون في شراء وبيع وإنتاج الذهب والفضة بإجراء تعديلات التضخم بغض النظر عن الشروط الواردة في الفقرة الفرعية (1) من هذه الفقرة.
ب) معدل إعادة التقييم هو متوسط معدل الزيادة السعرية في الرقم القياسي العام لأسعار الجملة للمعهد الحكومي للإحصاء في أكتوبر من العام المراد إعادة تقييمه (بما في ذلك أكتوبر) مقارنة بنفس الفترة من العام السابق. يتم الإعلان عن هذا المعدل من قبل وزارة المالية في الجريدة الرسمية.
ج) تطبق عبارة "الرقم القياسي العام لأسعار الجملة" في قوانين الضرائب على أنها "الرقم القياسي العام لأسعار المنتجين" وتطبق عبارة "WPI" على أنها "PPI".
الجزء الثاني – القيم الضريبية
الفصل الأول – تحديد إجمالي الإيرادات
أساس التقدير:
المادة 299 - يتم تحديد وتقدير إجمالي الإيرادات المأخوذة كأساس للقيمة الضريبية للمباني من قبل لجان التعديل وفقًا للمبادئ المكتوبة في هذا القسم.
الدخل الإجمالي:
المادة 300 - تتكون الإرادة الإجمالية السنوية للمبنى من الإيجار الذي يمكن للمالك الحصول عليه إذا استأجره بما يتناسب مع الإيجارات العادية في المكان الذي يقع فيه هذا المبنى.
حسب تقدير الإرادة الإجمالية ؛ إذا تم تأجير المبنى وتم تحديد سعر الإيجار وفقًا للإيجارات العادية الحالية بما يعادله في الفقرة أعلاه ، فسيتم أخذ هذا السعر كأساس. خلاف ذلك ، يتم تقييم الإرادة الإجمالية على أساس المبادئ المكتوبة أدناه.
1. مستوى الإيجارات الحالية في ظل الظروف العادية وبشكل عام في الموقع الذي يقع فيه المبنى.
2 - عوائد المباني من نفس النوع.
3. موقع المبنى.
4. حجم المبنى وعدد الطوابق وعدد الغرف والشقق في كل طابق.
5. درجة الاستخدام والإنتاجية من حيث تقسيمها الداخلي.
6. ما إذا كان هناك مصعد أو نظام تدفئة مركزي.
7. أسلوب الاستخدام.
وفقًا لتقدير دخل المصانع والمطاحن والورش ، يتم أخذ مرافق الإنتاج الثابتة في الاعتبار.
الدخل السنوي:
المادة 301 - يقدر إجمالي الإيرادات سنويا. حتى الآن ، تعتبر إيرادات المباني المطلوب تأجيرها أو الإقامة فيها على أساس موسمي سنوية لهذه الفترة.
دخل المصانع التي يمكن تشغيلها في أوقات معينة من السنة ، والمصانع والورش العاملة في مواسم معينة ، والعقارات مثل الفنادق والحمامات والشواطئ التي يتم تشغيلها موسمياً ، تعتبر أيضاً سنوية.
سوق:
المادة 302 - عند تقدير الدخل الإجمالي ، يتم أخذ القيم الحالية كأساس في السنة التي يقع فيها المبنى ، عند بدء التدمير العام أو التجديد المحلي ، في التجديد الفردي ، عند إجراء التجديد.
نفقات:
المادة 303 - في تقدير الدخل الإجمالي ، لا يمكن إجراء استقطاعات للضرائب والرسوم والرسوم.
ومع ذلك ، إذا تبين ، أثناء فحص عقود الإيجار من قبل اللجان ، أن المؤجر يتحمل تكاليف استهلاك الماء والكهرباء والتدفئة والمصاريف المماثلة ، يتم أخذ رسوم الإيجار في الاعتبار بعد خصم هذه النفقات.
تقدير البلاط:
المادة 304 - باستثناء منشآت المصنع والمصنع والورشة ، يتم تحديد الدخل الإجمالي وفقًا للمبنى بدون أرضيات.
إكمال:
المادة 305 - أ) الأرض التابعة للمباني داخل حدود البلدية حيث يوجد تنظيم بلدي والمباني داخل المنطقة التي تشغلها الأبنية التي تشكل القرية في الأماكن التي لا يوجد فيها تنظيم بلدي.
ب) أينما كانت الأرض المخصصة للتجارة والفنون والمستخدمة لنفس العمل.
يخضع للمبنى حسب تقدير الإيرادات.
يعد الفناء والحديقة والأراضي الأخرى التي تقتصر على المبنى والتي تشكل اتحادًا مع المبنى من حيث أسلوب الاستخدام من بين مكونات المبنى.
التخصيص وهذا:
المادة 306 - يتم تقدير الدخل بشكل منفصل لأجزاء البناء التالية:
1. أجزاء البناء التي تقع تحت سقف والتي يكون أسلوب استخدامها وأبوابها منفصلة.
2. الأجزاء المنفصلة للمباني التي تم تقسيمها وتقسيمها بين أصحابها (تقدر إرادة المباني التي لم يتم تخصيصها ولكن تم نزع ملكيتها من قبل الهيئة العامة للمبنى).
علاقة الدخل والقيمة:
المادة 307 - إذا لم يكن هناك ما يكفي من الوسائل والافتراضات لتقدير إجمالي الإرادة للمبنى خلال فترة التأخير (التغيير العام والتجديد) ، يتم تقدير القيمة التي سيتم الحصول عليها في حالة بيع المبنى ويتم قبول 10٪ من هذه القيمة على أنها صافي الإيرادات.
لا يتم خصم من صافي الدخل حتى لو كانت المباني التي يتم تحديد صافي إرادتها بهذه الطريقة من المباني التي يتم تأجيرها أو تشغيلها في أوقات معينة من السنة.
الفصل الثاني – تحديد قيمة الأراضي
أساس التقدير:
المادة 308 - يتم تقدير قيم الأرض ، التي يتم أخذها كأساس لقيمة الضريبة ، من قبل لجان التحصيل والتجديد وفقًا للمبادئ المكتوبة في هذا القسم.
قيمة الأرض:
المادة 309 - القيمة المقدرة للأرض هي القيمة العادية للبيع - الشراء.
تؤخذ المبادئ التالية في الاعتبار عند تقدير قيمة الأرض:
1. مستوى أصول بيع الأراضي مع الأرض في ظل الظروف العادية وبشكل عام.
2. قيم مبيعات من نفس النوع من الأرض.
3. موقع الأرض.
4. تزايد قوة الأراضي المستخدمة في الزراعة ، ودرجة الرطوبة ، ونوع الزراعة.
5. حجم وصغر الأرض.
6. القرب من المناطق السكنية والأرصفة والمحطات.
قيم القيمة:
المادة 310 - عند تقدير قيمة الأرض ، يتم أخذ قيم المبيعات الحالية كأساس في السنة التي بدأ فيها التغيير العام أو التغيير المحلي ، وفي حالة التعديل الفردي ، تم إجراء التعديل.
القيمة - علاقة الإيجار:
المادة 311 - إذا لم يكن من الممكن تحديد قيمة شراء وبيع الأرض أثناء التحرير (التخصيص العام والتجديد) ، فإن الإيجار الذي سيتم اكتسابه إذا كان المكان مستأجراً ، و 10 أضعاف قيمة الأرض يعتبر بمثابة تقدير.
الإيجار على الأرض:
المادة 312 - في الحالات التي يكون فيها من الضروري معرفة الإيجار الذي ستجلبه الأرض ، يعتبر عُشر قيمة الأرض بمثابة إيجار مكافئ.
الجزء الثالث – الإهلاكات
الفصل الأول – استهلاك الأصول الموجودة
موضوع الإهلاك:
المادة 313 - الاستهلاك هو تدمير قيمة العقارات المستخدمة في العمل لأكثر من عام والمعرضة للتآكل أو الاستهلاك، وكذلك الأصول الاقتصادية التي يتم تقييمها كعقارات وفقًا للمادة 269 والأدوات والمعدات والمفروشات والتركيبات والأفلام السينمائية المحددة وفقاً لمبادئ الباب الأول وفقاً لأحكام هذا القانون هي موضوعها.
وفقًا للتشريعات ذات الصلة ، الأصول الاقتصادية القابلة للاستهلاك (باستثناء تلك التي تحتاج إلى التجديد خلال فترة العقد) التي من المتوقع أن يتم نقلها إلى الدولة أو منظمة مخولة من قبل الدولة مجانًا بعد فترة العقد ، (باستثناء تلك الأصول التي يجب تجديدها خلال فترة العقد) ، والتي يتم استهلاكها وفقًا لأحكام إطفاء رأس المال أو التكاليف الخاصة ، لا يمكن استهلاكها بشكل منفصل وفقًا للأحكام العامة.
القيمة 50.000.000 (1.500 ليرة تركية) مآزر لا تتجاوز قيمتها ليرة تركية وتستخدم في الأعمال بقيمة 50.000.000 (1.500 ليرة تركية) يمكن شطب الأدوات والمعدات والمفروشات والتجهيزات التي لا تتجاوز قيمتها XNUMX ليرة مباشرة دون التعرض للاستهلاك. وفي حالة السلامة الاقتصادية والفنية، يراعى هذا الحد بشكل جماعي.
الإهلاك في الأرض:
المادة 314 - لا تخضع الأراضي الخالية والأراضي الخالية للاستهلاك.
لكن:
1 - منشآت زراعية مثل بساتين الفاكهة والتوت والبندق وبساتين الزيتون والورود وبساتين التين وكروم العنب التي نشأت في المشاريع الزراعية ؛
2. جميع أنواع الطرق والحركات المقامة في المؤسسة.
يخضع للاستهلاك.
الاستهلاك العادي:
المادة 315 - يسترد دافعو الضرائب أصولهم الاقتصادية الخاضعة للاستهلاك بالمعدلات التي تحددها وتعلن عنها وزارة المالية. يتم أخذ العمر الإنتاجي للموجودات الاقتصادية في الاعتبار عند تحديد المعدلات التي سيتم الإعلان عنها.
الإهلاك مع الأرصدة المتناقصة:
المادة 315 مكررة – يمكن لدافعي الضرائب الذين يحتفظون بالدفاتر على أساس الميزانية العمومية، إذا رغبوا في ذلك، تدمير قيمهم الاقتصادية القابلة للاستهلاك من خلال طريقة الاستهلاك على أساس الأرصدة المتناقصة.
في تطبيق هذه الطريقة ؛
1. يتم في كل سنة تحديد القيمة التي سيتم احتساب الإهلاك عليها من خلال خصم إجمالي الإهلاك المخصص سابقاً. في الفترات التي يتم فيها تعديل التضخم، يتم تحديد القيمة التي سيتم تخصيص الاستهلاك عليها عن طريق خصم القيم المحمولة لمجموع الاستهلاكات المخصصة مسبقًا من القيمة المعدلة للأصل الاقتصادي الخاضع للاستهلاك.
2. نسبة الإهلاك الواجب تطبيقها بهذه الطريقة هي ضعف نسبة الإهلاك العادية بما لا يتجاوز 50%.
3. في هذه الطريقة ، يتم احتساب فترة الإهلاك وفقًا لمعدلات الاستهلاك العادية.
يتم تدمير القيمة المتبقية المنقولة إلى العام الأخير من هذه الفترة تمامًا في ذلك العام.
اهلاك المناجم:
المادة 316 - يتم إتلاف امتياز أو تكلفة المناجم والمحاجر التي فقدت قيمتها المالية بسبب انخفاض خام بسبب التشغيل بالمعدلات التي تحددها وزارة المالية والصناعة ، على حدة لكل منجم أو مقلع ، مع مراعاة ما يلي: حجم وطبيعة المناجم والمحاجر عند تطبيقها.
الاستهلاك المعلق:
المادة 317 - يخضع للاستهلاك:
1. فقدان قيمتها كلياً أو جزئياً نتيجة الكوارث مثل الحرائق والزلازل والفيضانات.
2. انخفاض الكفاءة الفنية والقيمة بسبب الاختراعات الجديدة وأصبحت غير صالحة للاستعمال كليًا أو جزئيًا.
3. التعرض للبلى المفرط بسبب العمل القسري.
تطبق "المعدلات غير العادية للاستهلاك الاقتصادي والفني" التي تحددها وزارة المالية لكل مشروع حسب طبيعة العمل ، بناءً على طلب دافعي الضرائب وأخذ رأي الوزارات المعنية ، على حقوق المنقولات والعقارات. ملكية.
تاريخ شهرة معدلات الاستهلاك:
المادة 318 - معدلات الاستهلاك المحددة والمعلن عنها من قبل وزارة المالية صالحة من الفترة المحاسبية عندما يتم الإعلان ، والمعدلات المحددة بشكل منفصل صالحة من الفترة المحاسبية التي تطبق فيها الأطراف المعنية.
ويجوز لوزارة المالية تغيير نسب الاستهلاك المحددة والمعلنة عند الضرورة وتحديد المسائل الأخرى المتعلقة بالاستهلاك.
طريقة تطبيق الاستهلاك:
أ) من حيث النسبة:
المادة 319 - (ملغاة)
ب) من حيث المدة:
المادة 320 - تبدأ فترة الإهلاك من السنة التي تصبح فيها الأصول نشطة. من أجل حساب هذه الفترة بالسنوات ، يتم قسمة الرقم (1) على النسبة المطبقة من قبل دافع الضرائب.
باستثناء سيارات الركاب المستخدمة لهذا الغرض من قبل أولئك الذين تكون أنشطتهم سيارات ركاب مستأجرة جزئيًا أو كليًا أو تعمل بطرق مختلفة ، يتم تخصيص الاستهلاك للفترة المتبقية من الشهر عن طريق حساب جزء الشهر كشهر كامل للمحاسبة الفترة التي تصبح فيها سيارات الركاب التابعة للمؤسسات نشطة. يتم تدمير القيمة المتبقية المقابلة للفترة بدون استهلاك بالكامل في السنة الأخيرة من فترة الاسترداد.
لا يمكن أن يؤخذ الاستهلاك لكل سنة في الاعتبار إلا في التقييم لتلك السنة.
لا يمكن تمديد فترة الإهلاك لأن الإهلاك لا يتم في أي سنة أو يتم بمعدل أقل من السعر المطبق الأول.
ج) من حيث اختيار طريقة الاستهلاك:
المادة 320 مكررة – 1. يمكن تطبيق طريقة واحدة فقط من طريقة التوازن العادية أو المتناقصة وطرق الاستهلاك للقيم التي تشكل الكل من الناحية الاقتصادية والفنية.
2. لا يمكن عكس هذه الطريقة بمجرد استبعاد استهلاك القيمة الاقتصادية وفقًا لطريقة الاستهلاك العادية.
3. يمكن بدء طريقة الاستهلاك العادية بعد بدء الاستهلاك وفقًا لطريقة تناقص الأرصدة على القيمة الاقتصادية. أولئك الذين يغيرون الإجراء بهذه الطريقة ملزمون بالإشارة إلى الشرط في إعلاناتهم أو في الميزانيات العمومية المرفقة. يتم أخذ الطريقة الجديدة المعتمدة في الاعتبار من الفترة التي يتم فيها تقديم هذا الإخطار. في هذه الحالة ، يتم إتلاف جزء القيمة الذي لم يتم إتلافه بعد بمبالغ متساوية عن طريق تقسيمه على فترة الإهلاك المتبقية.
حسابات الإهلاك:
المادة 321 - يجوز خصم الاستهلاك المحسوب وفقًا لهذا القسم مباشرة من القيم ذات الصلة أو يتم تحصيله في حساب احتياطي منفصل للالتزامات ، بشرط أن يتم عرضها بشكل منفصل في الحسابات.
الفصل الثاني – استهلاك المستحقات ورأس المال
الذمم المدينة عديمة القيمة:
المادة 322 - المستحقات ، التي لم يعد من الممكن تحصيلها وفقًا لقرار عرضي أو مستند مُرضٍ ، لن تكون ذات قيمة.
تفقد الذمم المدينة عديمة القيمة قيمة مدخراتها في التاريخ الذي تصبح فيه هذه الطبيعة ويتم تدميرها بفقدان قيمتها.
يتم إتلاف المستحقات عديمة القيمة لدافعي الضرائب الذين يحتفظون بالدفاتر على أساس مبدأ حساب الأعمال ، والتي تندرج تحت أحكام هذه المادة ، عن طريق تسجيل النفقات.
الديون المشكوك في تحصيلها:
المادة 323 - شريطة أن تكون مرتبطة بالحصول على الدخل التجاري والزراعي والحفاظ عليه ؛
1. المستحقات في مرحلة التقاضي أو التنفيذ.
2. الذمم الصغيرة التي لا تستحق الدعوى وإجراءات التنفيذ والتي لم يدفعها المدين رغم الاحتجاجات أو الطلبات الكتابية أكثر من مرة.
يتم احتساب الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها.
بالنسبة للذمم المدينة المشكوك في تحصيلها المكتوبة أعلاه ، يمكن تكوين مخصص في المطلوبات وفقًا لقيمة المدخرات في يوم التقييم.
تظهر الذمم المدينة التي ينتمي إليها هذا المخصص في حساب المخصص. في الذمم المدينة المضمونة ، يتم تقسيم هذا المخصص إلى المبلغ المتبقي من الضمان.
يتم تحويل المبالغ المحصلة من الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها إلى حساب الأرباح والخسائر في الفترة التي يتم تحصيلها فيها.
الذمم المدينة المفقودة:
المادة 324 - يتم أخذ الذمم المدينة التي تم التخلي عنها عن طريق التسوية الودية أو التسوية الودية في حساب مخصص خاص في دفاتر المدين. يتم تحويل محتوى هذا الحساب إلى حساب الربح إذا لم يتم استرداده بخسارة في غضون ثلاث سنوات تبدأ من نهاية السنة التي تم فيها التنازل عن المستحق.
استرداد رأس المال:
المادة 325 - في المؤسسات ذات الامتياز ، إذا كان نقل المنشأة إلى الولاية أو إلى منظمة أو بلدية ممنوحة مجانًا من قبل الدولة بعد فترة الامتياز بسبب الامتياز ، وإذا كانت نسبة أو مبلغ سنوي معين محجوزًا لاسترداد في اتفاقية الامتياز ، يتم استرداد رأس المال على هذه النسبة أو المبلغ.
صندوق رأس المال الاستثماري:
المادة 325 / A - وفقًا للوائح والإشراف من مجلس أسواق رأس المال ، يمكن تخصيص أموال رأس المال الاستثماري من أرباح الفترة ذات الصلة أو الدخل المعلن من أجل الاستفادة من صناديق استثمار رأس المال الاستثماري التي تم إنشاؤها أو التي سيتم إنشاؤها في تركيا أو لشراء صندوق استثمار رأس المال الاستثماري تشارك. لا يمكن أن يتجاوز هذا الصندوق 10٪ من دخل الشركات أو الدخل المعلن و 20٪ من حقوق الملكية.
المبالغ المخصصة كأموال لرأس المال الاستثماري يتم الاحتفاظ بها في حساب مؤقت في الخصوم. إذا لم يستثمر دافعو الضرائب في صناديق استثمار رأس المال الاستثماري أو صناديق استثمار رأس المال الاستثماري حتى نهاية العام الذي تم فيه تخصيص الصندوق ، فسيتم تحصيل الضرائب غير المستحقة في الوقت المحدد بفائدة التخلف عن السداد.
هذا الصندوق التحويل إلى حساب آخر لأي سبب بخلاف الغرض منه ، أو الانسحاب من العمل ، أو التوزيع على الشركاء ، أو التحويل إلى المركز الرئيسي من قبل دافعي الضرائب المحدودين ، أو إنهاء العمل ، أو التصفية ، أو التحويل ، أو تقسيم الأعمال ، أو التخلص من الأسهم من صناديق الاستثمار في رأس المال الاستثماري أو أسهم المشاركة في صندوق استثمار رأس المال الاستثماري. إذا لم يتم استخدامه مرة أخرى للغرض المحدد في هذه المقالة في غضون شهر ، فإنه يخضع للضريبة في الفترة التي تتم فيها هذه المعاملات أو تنتهي الفترة.
تحدد وزارة المالية المبادئ والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
إطفاء التسهيلات الأولية ومصاريف التعزيز والمعازل:
المادة 326 - التسهيلات الأولى ومصاريف التعزوف التي يتم رسملتها من قبل المؤسسات والمعازل يتم استردادها بمبالغ متساوية على قيمها الخاصة وفي غضون خمس سنوات.
إطفاء التكلفة الخاصة:
المادة 327 - ويتم إطفاء مبالغ التكلفة الخاصة المنصوص عليها في المادة 272 والتي تزيد من القيمة الاقتصادية للعقارات وأصول توليد وتوزيع الكهرباء والسفن بنسب متساوية وفقا لمدة عقد الإيجار أو حق التشغيل. إذا تم إخلاء الحق المؤجر أو التشغيلي قبل انتهاء عقد الإيجار أو حق التشغيل، أو إذا انتهى حق التشغيل لأي سبب من الأسباب، فإن المصاريف التي لم يتم إطفاؤها بعد تسجل كمصروفات مرة واحدة في السنة التي تم فيها الإخلاء أو حق التشغيل تنتهي.
الفصل الثالث – الظروف الخاصة
بيع البضائع القابلة للاستهلاك:
المادة 328 - في حالة بيع الأصول المالية القابلة للاستهلاك ، يتم تحويل الفرق بين المبلغ المستلم والقيم المسجلة في دفتر المخزون إلى حساب الربح والخسارة. يسجل دافعو الضرائب الذين يحتفظون بالكتاب على أساس حساب الأعمال ودافعي الضرائب الذين يحتفظون بدفتر أرباح العمل الحر هذا الاختلاف كإيرادات أو مصروفات في دفاترهم.
قيمة تلك المستهلكة هي المبلغ المتبقي بعد خصم الاستهلاك المحجوز.
عمليات النقل والمقايضة سارية المفعول.
ومع ذلك، إذا كان تجديد الأصول الاقتصادية المباعة ضروريا تبعا لطبيعة العمل، أو إذا قرر مديرو العمل هذا الأمر وتمت المحاولة، فيمكن الاحتفاظ بالربح المحصل من البيع في صندوق حساب مؤقت في المسؤولية لمدة أقصاها ثلاث سنوات لتغطية مصاريف التجديد. وتضاف الأرباح غير المستخدمة خلال هذه الفترة لأي سبب من الأسباب إلى الوعاء الضريبي للسنة الثالثة. وفي حالة التخلي عن الأعمال أو نقلها أو تصفيتها قبل ثلاث سنوات، تضاف هذه الأرباح إلى أساس تلك السنة.
ويتم مقاصة الربح المستخدم في اقتناء قيم جديدة ضمن نطاق المبادئ السابقة مقابل الاستهلاك الذي سيتم تخصيصه وفقاً لأحكام هذا القانون على أساس القيم الجديدة. وبعد اكتمال هذه الإزاحة، يستمر استهلاك القيم غير المطفأة المتبقية.
تعويض التأمين عن البضائع القابلة للاستهلاك:
المادة 329 - إذا كان تعويض التأمين المستلم للأصول الاقتصادية الخاضعة لخسارة أو استهلاك كلي أو جزئي بسبب الكوارث مثل الحريق والزلازل والفيضانات والفيضانات أكثر أو أقل من قيمتها (يتم خصم القيمة المتبقية بعد الاستهلاك للأصول المستهلكة) ، يتم تحويل الفرق إلى حساب الربح أو الخسارة.
ومع ذلك ، مع الحصول على تعويض التأمين ، تعتبر خسارة البضائع المفقودة ضرورية وفقًا لطبيعة العمل ، أو إذا قررت إدارة الشركة بشأن هذه المشكلة وبُذلت المحاولة ، يمكن الاحتفاظ بالتعويض الزائد في حساب مؤقت سلبي لمدة أقصاها ثلاث سنوات لتغطية نفقات التجديد. يتم إضافة فروق التعويض غير المستخدمة خلال هذه الفترة إلى الربح.
في حالة إنهاء العمل أو نقله أو تصفيته قبل ثلاث سنوات ، تتم إضافة هذا التعويض الزائد إلى القاعدة الضريبية لتلك السنة.
يتم تعويض فائض التعويض المستخدم في الحصول على قيم جديدة في إطار المبادئ المذكورة أعلاه مقابل الاستهلاك الذي سيتم تخصيصه وفقًا لأحكام هذا القانون على القيم الجديدة. بعد اكتمال هذا الخصم ، يستمر إهلاك القيم المتبقية التي لم يتم استردادها.
تعويض تأمين السلع:
المادة 330 - إذا كانت تعويضات التأمين المستلمة بسبب الخسائر في السلع والمحاصيل الزراعية والأصول الحيوانية أكثر من قيمتها ، يؤخذ هذا الفائض في الاعتبار.
يتم تسجيل هذا التعويض كإيرادات في الكتاب يتم الاحتفاظ بها على أساس طريقة حساب الأعمال.
الكتاب الرابع – الأحكام الجزائية
الجزء الأول - مبادئ عامة
ضربات الجزاء:
المادة 331 - يعاقب أولئك الذين يخالفون أحكام قوانين الضرائب بغرامات ضريبية (عقوبة خسارة الضرائب وعقوبات المخالفات) وغيرها من العقوبات المكتوبة في هذا الكتاب.
الحالات التي لا يعاقب فيها القاصرون والمقيدون:
المادة 332 - أولئك الذين يخضعون للوصاية والوصاية ، أو الذين عهد بإدارتهم إلى وصي ، لا يعاقبون على أفعال مخالفة للقوانين الضريبية لوالديهم أو الأوصياء عليهم أو الأوصياء. في هذه الحالات ، يكون المرسل إليه من العقوبة هو الوالد أو الوصي أو الوصي.
مسؤولية الأشخاص الاعتباريين:
المادة 333 - تُفرض الغرامات الضريبية التي ستترتب عليها أعمال مخالفة لقانون الضرائب في إدارة وتصفية الأشخاص الاعتباريين نيابة عن الأشخاص الاعتباريين.
ينطبق أيضًا حكم المادة 10 من هذا القانون بشأن المسؤولية الضريبية للممثلين القانونيين للكيانات القانونية على العقوبات الضريبية.
إذا ارتكبت الأفعال المنصوص عليها في المادة 359 من هذا القانون، توقع العقوبات المنصوص عليها في المادتين 359 و360 على مرتكبي هذه الأفعال.
المسؤولية في ضريبة الدمغة وسحب الطوابع:
المادة 334 - في ممارسات Stamp Duty وStamp Official، إذا كان هناك أكثر من شخص مسؤول عن العقوبة المتعلقة بكل من الضرائب والرسوم النسبية والثابتة، فإنهم يتحملون المسؤولية بشكل فردي، مع الاحتفاظ بحق الاستئناف لبعضهم البعض.
الفعل الواحد والجرائم المختلفة:
أ) التسبب في خسائر ضريبية مختلفة:
المادة 335 - إذا فُقد فعل واحد يغزو العقوبة في عقوبة الخسارة الضريبية وعدة أنواع أخرى من الضرائب ، يتم فرض عقوبة منفصلة فيما يتعلق بكل ضريبة.
ب) انتهاك العقوبة المختلفة:
المادة 336 - إذا تم ارتكاب فعل واحد يغزو العقوبة وخسارة الضرائب والمخالفات معًا ، يتم خصم العقوبات الأشد فقط من حيث المبلغ.
إذا كان من المفهوم لاحقًا أن الفعل الذي يُعاقب عليه بارتكاب مخالفة قد تسبب أيضًا في خسارة ضريبية ، فإن فرض عقوبة المخالفة مسبقًا لا يمنع مقارنة هذه العقوبة بعقوبة الخسارة الضريبية التي يجب خصمها بسبب فقدان الضريبة و تجديد العقوبة.
فصل الفعل:
المادة 337 - يتم فرض عقوبات منفصلة على الخسائر الضريبية المنفصلة أو المخالفات. أما إذا ارتكبت أكثر من مخالفة من نفس النوع في نفس السنة الميلادية فيعاقب ربع عقوبة المخالفة الأولى عن كل مخالفة من المخالفات المنصوص عليها في المادة 352.
والمقصود بنوع المخالفة الواحدة هو اتفاق الأفعال مع بعضها البعض من حيث الدرجات والفقرات المنصوص عليها في المادة 352.
مشاركة:
المادة 338 - (ملغاة)
تكرار:
المادة 339 - من تم تغريمهم بتهمة التسبب في خسارة ضريبية أو مخالفة والذين تم الانتهاء من غراماتهم ، بدءًا من بداية العام التالي لإنهاء العقوبة ، يتم تطبيق عقوبة الخسارة الضريبية عن طريق زيادة عقوبة الخسارة الضريبية بنسبة خمسين بالمائة والمخالفة عقوبة بنسبة خمسة وعشرين بالمائة.
الجمع في الجرائم:
المادة 340 - - عقوبات الخسارة الضريبية وعقوبات المخالفة المنصوص عليها في هذا القانون والعقوبات المنصوص عليها في المادة 359 والقوانين الأخرى. ولا يجوز الجمع بينهما من حيث أحكام الجمع والتكرار.
إذا كانت الأفعال المعاقب عليها بالعقوبة الضريبية بموجب هذا القانون تشكل أيضاً جريمة وفقاً للمادة (359)، فإن فرض العقوبة الضريبية لا يمنع من الملاحقة وفقاً لحكم المادة المذكورة.
خسارة ضريبية:
المادة 341 - تشير الخسارة الضريبية إلى عدم استحقاق الضريبة في الوقت المحدد أو عدم استحقاقها بشكل غير كامل بسبب عدم وفاء دافع الضرائب أو الشخص المسؤول بواجباته المتعلقة بالضرائب في الوقت المحدد.
ومن أثر الخسارة الضريبية أيضًا التسبب في عدم اكتمال الاستحقاق أو الإرجاع غير العادل للضريبة ببيانات كاذبة عن الحالة الشخصية أو الزوجية أو العائلية أو بوسائل أخرى.
في الحالات المكتوبة في الفقرات أعلاه ، لا يمنع استحقاق الضريبة أو إتمامها لاحقًا أو استرداد الإقرار غير المشروع من فرض عقوبة.
الوقت الإضافي في ضريبة الميراث والهدايا:
المادة 342 - يتم الانتظار لمدة 15 يومًا بدءًا من نهاية فترة تقديم الإعلان حتى يتم التعامل معها على أنها استحقاق في التزامات ضريبة الميراث والهدايا. إذا تم تقديم الإقرار خلال هذه الفترة ، فيُعتبر أنه لا يحتوي على خسارة ضريبية.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم إعطاء مهلة 15 يومًا مرة أخرى ، بشرط أن يتم إخطار دافع الضرائب. في هذا الصدد ، يصبح الحكم أعلاه ساري المفعول.
الحد الأدنى للعقوبة:
المادة 343 - تبلغ الغرامات الضريبية المقررة بسبب رسوم الدمغة ورسم الدمغة 500.000 لكل مستند وفاتورة وإعلان خاضع للضريبة والرسوم. (19 ليرة تركية) لا تقل عن ليرة. 1.000.000،XNUMX،XNUMX عن كل ضريبة في الضرائب الأخرى (38 ليرة تركية) لا تُفرض غرامات لا تخضع لليرة.
الجزء الثاني – العقوبات الضريبية
الفصل الأول – عقوبة الخسارة الضريبية
عقوبة الخسارة الضريبية
المادة 344 - إذا حدثت خسارة ضريبية في الحالات المنصوص عليها في المادة (341)، تفرض غرامة خسارة ضريبية تعادل مثل خسارة الضريبة على دافع الضريبة أو الشخص المسؤول.
إذا كان فقدان الضريبة ناتجًا عن الأفعال المنصوص عليها في المادة 359 ، تسري هذه العقوبة ثلاث مرات ، ولأولئك الذين يشاركون في هذه الأعمال كمضاعفات.
تطبق العقوبة التي سيتم فرضها وفقًا لهذه المادة بنسبة خمسين بالمائة على الإقرارات الضريبية المقدمة بعد الموعد النهائي القانوني ، باستثناء تلك المقدمة بعد بدء الفحص الضريبي أو إحالتها إلى لجنة التقدير.
عقوبة التهريب:
المادة 345 - (ملغاة)
حافز:
المادة 346 - (ملغاة)
مساعدة:
المادة 347 - (ملغاة)
وصف العيب:
المادة 348 - (المادة: 22 / 7 / 1998-4369 / 82 md.)
عقوبة الخطأ الجسيم:
المادة 349 - (المادة: 22 / 7 / 1998-4369 / 82 md.)
غرامة عيب للضريبة على أساس الضرائب والإقرارات الذاتية بعد انتهاء المدة القانونية
المادة 350 - (ملغاة)
الفصل الثاني – المخالفة
وصف المخالفة:
المادة 351 - المخالفة هي عدم الامتثال للأحكام الرسمية والإجرائية لقوانين الضرائب.
درجات وعقوبات المخالفات:
المادة 352 - يعاقب على المخالفات وفق الدرجات المبينة أدناه والجدول المبني على هذا القانون. إذا تطلب فعل المخالفة تقديرًا بحكم المنصب ، تضاعف العقوبات المكتوبة في الجدول المرفق.
مخالفات الدرجة الأولى:
1. عدم تقديم الإقرارات الضريبية والرسوم في الوقت المحدد.
2. عدم مسك أي من الدفاتر الواجبة بموجب هذا القانون.
3. إذا كانت سجلات دفتر الأستاذ والمستندات ذات الصلة غير كاملة أو غير منتظمة أو معقدة للسماح بفحص ضريبي دقيق ؛
4. (ملغاة)
5. عدم استجابة المزارعين للدعوة الموجهة من رئيس ومجلس الأعيان وفقا لحكم المادة 245.
6. عدم الامتثال لأحكام هذا القانون المتعلقة بأمر التسجيل (المواد 215-219) (تعتبر المخالفات التي تم الكشف عنها لنفس السنة التقويمية حتى موعد الامتحان في كل امتحان بمثابة عمل واحد) ؛
7. بدء العمل دون الإخطار في الوقت المناسب.
8. أي من الكتب التي يجب أن تكون مصدقة غير مصدق عليها (تعتبر الكتب التي تم التصديق عليها بعد شهر واحد ، بدءًا من نهاية الفترة القانونية ، غير معتمدة) ؛
9. في ضريبة الدخل المحصلة على الأجور الأخرى ، لم يتم تحصيل الضريبة على الرغم من مرور تاريخ فرضها.
IBAN: NO10 XNUMX XNUMX XNUMX BIC/SWIFT: NDEANOKK (ملغاة)
11. يجب تقديم الإقرار الضريبي على الميراث والنقل خلال المدة المحددة في الفقرة الثانية من المادة 342.
مخالفات الدرجة الأولى:
1. (Değişik: 4/12/1985-3239/25 md.) ويجب تقديم إقرارات ضريبة الميراث والتحويل خلال المدة المحددة في الفقرة الأولى من المادة 342، ابتداءً من نهاية الفترة.
2. عدم إصدار إعلانات البذر والتعداد في الوقت المناسب أو بطريقة صحيحة لتضمين المعلومات التي يتطلبها القانون.
3. (ملغاة)
4. لا يتم تقديم الإخطارات الكتابية في القوانين الضريبية في الوقت المحدد (باستثناء الإخطار ببدء العمل)؛
5. عدم تسلم السجل الضريبي بعد مرور 15 يومًا من تاريخ انتهائه.
6. أن يكون إجراء التصديق على أي من الكتب التي يجب أن يكون مصدقًا قد تم في غضون شهر واحد ، بدءًا من نهاية مدته.
7. عدم الالتزام بالأحكام المتعلقة بالشكل والمضمون القانونيين للإقرارات الضريبية والإخطارات والمستندات والمستندات وملاحقها واللوائح الأخرى الصادرة بشأنها.
8. بعض المستندات والمستندات غائبة أو لم يتم تقديمها بشرط ألا تفسد دقة أو وضوح الحساب أو المعاملات.
المخالفات والعقوبات الخاصة:
أ) عدم إصدار واستلام الفواتير والمستندات المماثلة والامتثال للشكل والأحكام الإجرائية الأخرى
المادة 353 - 1. عدم إعطاء أو استلام الفواتير وإيصالات المصروفات وإيصالات المنتجين وإيصالات العمل الحر التي يجب تقديمها واستلامها، بما في ذلك تلك التي يجب إصدارها كمستندات إلكترونية، بما في ذلك مبالغ مختلفة عن المبلغ الفعلي في هذه المستندات، ووزارة المالية بينما يجب أن تصدر هذه المستندات كمستندات إلكترونية، باستثناء الحالات الإجبارية التي تحددها الوزارة، إذا صدرت على الورق أو اعتبرت غير صادرة على الإطلاق وفقاً للمادتين (227، 231) من هذا القانون. 240 عن كل مستند لكل من يجب عليه إصدار هذه المستندات واستلامها. (380) يتم فرض غرامة مخالفة خاصة بنسبة 10٪ من المبلغ أو فرق المبلغ الذي يجب كتابته في هذه المستندات بما لا يقل عن الليرة التركية.
إجمالي العقوبة التي سيتم فرضها على المخالفات المحددة المذكورة أعلاه والتي تم تحديدها لكل نوع من المستندات خلال سنة تقويمية هي 120.000. (190.000) لا يمكن أن تتعدى الليرة التركية.
2. (Değişik: 21/3/2018-7103/12 md.) قسيمة مبيعات التجزئة، القسيمة الصادرة بجهاز تسجيل الدفع، تذكرة الدخول ونقل الركاب، مذكرة التسليم، مذكرة النقل، قائمة الركاب، قائمة العملاء اليومية والمستندات المطلوب إصدارها من وزارة المالية، بما في ذلك تلك التي يجب إصدارها إلكترونيًا وثائق؛ تم تحديد أن المستندات لم يتم إصدارها، أو عدم استخدامها، أو عدم الاحتفاظ بها، أو تضمين مبالغ مختلفة في المستندات الأصلية وصور المستندات الصادرة، أو إصدارها بشكل غير صحيح، أو إصدارها ورقيًا المستندات، باستثناء الحالات الإلزامية التي تحددها وزارة المالية، على الرغم من وجوب إصدارها كمحررات إلكترونية، أو أن هذه المستندات لم تصدر إطلاقاً وفقاً للمادة (227) من هذا القانون، 240 لكل مستند، إذا تم احتسابها (380) يتم فرض عقوبة مخالفة خاصة بالليرة التركية.
ومع ذلك ، فإن إجمالي عقوبة المخالفة المحددة لكل نوع من المستندات هو 12.000 لكل قرار. (19.000) ليرة تركية ، 120.000 ألف ليرة في السنة التقويمية (190.000) لا يمكن أن تتعدى الليرة التركية.
3. إذا تقرر أن الأشخاص غير المذكورين في الفقرات من 232 إلى 1 من الفقرة الأولى من المادة 5 لم يستلموا الفواتير وإيصالات المصاريف وإيصالات الإنتاج وإيصالات العمل الحر وإيصالات مبيعات التجزئة وإيصالات جهاز تسجيل الدفع والدخول وتذاكر نقل الركاب فيتم تزويدهم بها وفقاً للمادة 2 من هذه المادة عقوبة مخالفة خاصة تعادل خمس العقوبة المنصوص عليها في الفقرة رقم XNUMX. ومع ذلك، من أجل فرض هذه العقوبة، يجب أن يتم تحديد عدم استلام المستند من قبل الأشخاص المخولين بإجراء عمليات التدقيق الضريبي. إن إدارة الإيرادات بوزارة المالية مخولة باتخاذ القرار المذكور من قبل أولئك غير المصرح لهم بالفحص الضريبي. في تنفيذ هذا الحكم ، تحل عينة تقرير التحديد ، التي يتم تسليمها إلى الشخص الذي لم يستلم الشهادة ، محل الإخطار بالعقوبة.
4. دفتر النقد اليومي ودفاتر مبيعات التجزئة والإيرادات اليومية والدفاتر التي يجب حفظها وتسجيلها يومياً من قبل وزارة المالية. 10.000 عن كل تحديد في الحالات التي لا يتم فيها قيد المعاملات المطلوب تدوينها في هذه الدفاتر بشكل يومي أو لا يتم عرضها على الجهات المرخص لها بالتدقيق والفحص عند الطلب، وفي الحالات التي يكون فيها المكلفون الذين يلتزمون بالاحتفاظ أو تعليق اللافتات فيما يتعلق بتنفيذ القوانين الضريبية ولا يتقيدون بهذا الالتزام. 000 (380 ليرة تركية) تُفرض غرامة مخالفة خاصة بالليرة.
5. (ملغاة)
6. 250.000.000 لمن لا يلتزم بالمعايير المحاسبية المحددة بموجب هذا القانون، والإجراءات والمبادئ المتعلقة بالجدول الموحد للحسابات والبيانات المالية، والقواعد والمعايير المتعلقة بإنتاج واستخدام برامج الحاسب الآلي للمحاسبة. (9.000 ليرة تركية) تُفرض غرامة مخالفة خاصة بالليرة.
7. مبلغ (8) عشرة ملايين عن كل معاملة لمن يقوم بالمعاملات دون التقيد بالالتزام المفروض وفقاً للفقرة الأخيرة من المادة (10.000.000) من هذا القانون. (450 ليرة تركية) تُفرض غرامة مخالفة خاصة بالليرة.
8. 75.000.000 لمشغلي دور الطباعة الذين لا يقومون بواجب الإخطار بشكل كامل أو جزئي فيما يتعلق بطباعة المستندات. (1.400 ليرة تركية) تُفرض غرامة مخالفة خاصة بالليرة. ومع ذلك ، فإن إجمالي غرامة المخالفات الخاصة التي سيتم فرضها وفقًا لهذه الفقرة هو 114.000 ليرة تركية في السنة التقويمية. (280.000)لا يمكن التجاوز.
9. 4358 للمؤسسات والهيئات الملزمة باستخدام أرقام التعريف الضريبي في معاملاتها وفق القانون رقم 75.000.000، والذين لا يقومون بالإخطارات الخاصة بمعاملاتهم وفق المعايير والأدوات (مثل الكتابة والمغناطيسية) الوسائط والأقراص المرنة والميكروفيلم والميكروفيش) والأوقات التي تحددها وزارة المالية. (1.900 ليرة تركية) تُفرض غرامة مخالفة خاصة بالليرة. يمكن لمن حُكم عليهم أن يلجأوا إلى أولئك الذين تسببوا في معاقبة أفعالهم على العقوبة التي دفعوها.
10. 127 عن مالك المركبة التي لم تتوقف رغم إنذار الموظف المختص بوزارة المالية، وفقاً للفقرة (د) من المادة (75.000.000) من هذا القانون. (1.400 ليرة تركية) تُفرض غرامة مخالفة خاصة بالليرة.
إذا حدثت خسارة ضريبية نتيجة المخالفات المنصوص عليها في هذه المادة، تفرض الجزاءات الضريبية التي تقتضيها هذه الخسارة بشكل منفصل، ولا يطبق على هذه الجزاءات حكم المادة (336).
وزارة المالية مخولة بتحديد الإجراءات والمبادئ الأخرى المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
ب) ضريبة الميراث والهبة ؛
المادة 354 - (ملغاة)
ج) في رسم الدمغة:
المادة 355 - يتم فرض غرامة مخالفة خاصة بمعدل 50٪ للضرائب الثابتة و 10٪ للضرائب النسبية على رسوم الطوابع ، والتي لا يتم تحصيلها عن كل ورقة ، نيابة عن كاتب العدل الذي يصادق أو يصدر نسخًا من غير مدفوعة الأجر أو غير مكتملة أوراق رسم الدمغة دون تحصيل الضريبة والغرامة. ومع ذلك ، فإن عقوبات المخالفات الخاصة بموجب هذه المادة هي 1 لكل ورقة. (3,10 TL.) لا يمكن أن تكون أقل من الليرة التركية الجديدة.
عقوبة المترددين في تقديم المعلومات والذين لا يلتزمون بأحكام المواد 107/أ، 256، 257، المواد 257 مرتين والمادة 98/أ من قانون ضريبة الدخل:
المادة 355 مكررة – الذين لا يلتزمون بالالتزامات المنصوص عليها في المواد 86 و148 و149 و150 و256 و257 من هذا القانون والالتزامات المفروضة بموجب المادة 257 المتكررة والمادة 98/أ من قانون ضريبة الدخل (بما في ذلك المديرين الذين لا يقومون بواجبهم في توفير المعلومات في الإدارات والمؤسسات العامة)؛
1. حول تجار الدرجة الأولى وأصحاب الأعمال الحرة 1.000،XNUMX (2.500 ليرة تركية)ليرة تركية،
2. تجار الدرجة الثانية والمزارعون الذين يحتفظون بالكتب والذين تحدد أرباحهم بالطريقة البسيطة 500 (1.300 ليرة تركية) ليرة تركية،
3. حول من لم يرد ذكرهم في الفقرات السابقة 250 (650 ليرة تركية) ليرة تركية،
تفرض عقوبة مخالفة خاصة.(جملة إضافية: 21 / 3 / 2018-7103 / 13 md.) من بين أولئك الذين لا يمتثلون للالتزامات المفروضة بموجب المادة 107 / أ من هذا القانون ، أولئك المذكورين في الفقرة (1) من هذه الفقرة ، 1.000 (1.500) ليرة تركية 2 لمن يرد ذكرهم في البند (500) (760) ليرة تركية 3 لمن يرد ذكرهم في البند (250) (390) يتم فرض عقوبة مخالفة خاصة بالليرة التركية.
ولتنفيذ هذا الحكم، إذا لم يتم الرد على الإخطارات الواجب تقديمها بشأن استيفاء واجب المعلومات والعرض خلال الوقت المحدد لتقديم المعلومات، أو تم تقديم معلومات غير كاملة أو مضللة، أو إذا كانت الدفاتر والمستندات ولم تقدم خلال المدة المحددة لتقديم الدفاتر والمستندات، فتطبق عليها الأحكام الجزائية للقانون، مع ضرورة إخطار ذوي الشأن كتابياً بأنه سيتم التنفيذ. ومع ذلك، إذا تم الإعلان عن الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه الواجبات من خلال الإجراءات الإدارية التنظيمية التي تقوم بها وزارة المالية، فلا يشترط إخطار الأطراف المعنية كتابيًا.
أولئك الذين لا يفون بالتزاماتهم ، على الرغم من فرض عقوبة مخالفة خاصة ، يُمنحون فترة زمنية جديدة ويتم إخطارهم للوفاء بهذه الالتزامات. إذا لم يتم الوفاء بهذه الالتزامات خلال الفترة المحددة ، يتم تطبيق عقوبات المخالفات الخاصة المذكورة أعلاه بزيادة ضعف واحد.
سيتم فرض غرامة مخالفة خاصة على كل دافع ضرائب لا يمتثل للالتزام بإثبات تحصيلاته ومدفوعاته بالمستندات الصادرة عن البنوك أو المؤسسات المالية المماثلة أو إدارات البريد، بنسبة 5٪ من المبلغ الخاضع للمعاملة، وهو ما لا يقل عن العقوبات المفروضة وفقاً لهذه المادة عن كل معاملة. ولا يسري حكم الفقرة الثالثة على المكلفين الذين يتم تغريمهم بهذه الطريقة. ومع ذلك، فإن المبلغ الإجمالي لغرامات المخالفات الخاصة التي سيتم فرضها خلال سنة تقويمية وفقًا لهذه الفقرة هو 770.000 ليرة تركية. (1.900.000)لا يمكن التجاوز.
تطبق عقوبة المخالفة الخاصة التي يجب توقيعها في حالة عدم الالتزام بواجب تقديم الإقرار إلكترونيا بنسبة 30/1 إذا تم تقديم الإقرار إلكترونيا خلال 10 يوما، ابتداء من نهاية المدة القانونية، وبنسبة 30/1 إذا تم تقديمه خلال الثلاثين يوما التالية لانتهاء هذه المدة.
تطبق عقوبة المخالفة الخاصة التي يجب توقيعها في حالة عدم الالتزام بتقديم الإخطارات أو النماذج إلكترونيا بنسبة 3/1 إذا تم تقديم الإخطارات أو النماذج إلكترونيا خلال 10 أيام اعتبارا من نهاية اليوم فترات محددة. فيما يتعلق بالإخطارات أو النماذج التي يجب تقديمها إلكترونيًا، إذا تم تقديم الإخطارات والنماذج المقدمة بغرض التصحيح بعد تاريخ استحقاقها خلال 10 أيام من نهاية المدد المحددة، فلن يتم فرض أي عقوبة مخالفة خاصة؛ إذا يتم إعطاؤهم خلال الخمسة عشر يومًا التالية، وتكون عقوبة المخالفة الخاصة المقرر فرضها هي 15/1، ويتم تطبيقها.
إذا فرضت عقوبة وفقا لهذه المادة على من لا يلتزم بتقديم الإقرار والنموذج إلكترونيا، فلن توقع عقوبة إضافية وفقا للفقرة (352) من المادة 1 فيما يتعلق بالمخالفات من الدرجة الأولى والفقرة (7) بخصوص مخالفات من الدرجة الثانية.
في حال كانت الأفعال التي تتطلب عقوبة وفقًا لهذه المادة أو المادة 98 فيما يتعلق بالإقرار المطلوب تقديمه وفقًا للمادة 352/أ من قانون ضريبة الدخل تتطلب أيضًا فرض غرامة إدارية وفقًا للقانون رقم 5510، وتوقع عقوبة إضافية وفقا لهذه المادة والمادة 352 عن الأفعال ذاتها، ولا تقطع.
المادة 356 - (ملغاة)
المادة 357 - (ملغاة)
وصف الشروع في جريمة التهريب:
المادة 358 - (ملغاة)
الفصل الثالث – الجرائم والعقوبات
جرائم التهريب والعقوبات
المادة 359 - أ) تم الاحتفاظ بها أو تنظيمها وفقًا لقوانين الضرائب وملزمة بالحفاظ عليها وتقديمها ؛
1) أولئك الذين يرتكبون عمليات الاحتيال في الحسابات والحسابات في الدفاتر والسجلات ، ويفتحون حسابات نيابة عن أشخاص غير حقيقيين أو غير مرتبطين بالمعاملات الخاضعة للتسجيل ، أو أولئك الذين يقومون بتسجيل الحسابات والمعاملات المطلوب تسجيلها في الكتب الموجودة في كتب أو مستندات أو وسائط تسجيل أخرى كليًا أو جزئيًا ، مما يؤدي إلى انخفاض في الوعاء الضريبي ،
2) كل من قام بتزوير أو إخفاء الدفاتر والسجلات والمستندات ، أو من يعد أو يستخدم مستندات مضللة من حيث محتواها ،
حكم عليه بالسجن من ثمانية عشر شهرا إلى ثلاث سنوات. يعتبر عدم تقديم الدفاتر والمستندات إلى الأشخاص المخولين للفحص الضريبي أثناء الفحص ، على الرغم من تحديد وجودها بسجلات التوثيق أو غيرها من الأشكال ، بمثابة إخفاء في تنفيذ حكم هذه الفقرة. المستند الذي يستند إلى معاملة أو موقف فعلي ، ولكنه يعكس هذه المعاملة أو الموقف بطريقة غير واقعية من حيث الطبيعة أو المبلغ ، هو مستند مضلل من حيث محتواه.(2)
ب) أولئك الذين أتلفوا الدفاتر والسجلات والمستندات التي يتم الاحتفاظ بها أو تنظيمها وفقًا لقوانين الضرائب والتي يجب الاحتفاظ بها وتقديمها ، أو أولئك الذين يتلفون صفحات الكتاب ويستبدلونها بأوراق أخرى أو لا يضعون أي أوراق فيها. مكانهم ، أو من زور الأصول أو نسخ المستندات أو استخدم هذه المستندات ، يعاقب بالسجن من ثلاث إلى خمس سنوات. المستند الذي يتم إعداده كما لو كان هناك معاملة أو موقف فعلي ، هو مستند مزيف.
ج) وفق أحكام هذا القانون ، يعاقب بالحبس من يطبع المستندات التي لا يمكن طباعتها إلا من قبل الأشخاص الذين لديهم اتفاق مع وزارة المالية ، أو من يستخدمها عمداً دون اتفاق مع الوزارة. من سنتين إلى خمس سنوات.
ولا يسري حكم هذه المادة على من يبلغ الجهات المختصة بالحالة وفقا لشروط التوبة في المادة 371.
ولا يشكل فرض العقوبات المنصوص عليها في هذه المادة على مرتكبي جرائم التهريب عائقاً أمام التطبيق الإضافي لعقوبة الخسارة الضريبية المنصوص عليها في المادة 344.
خصم من عقوبة
المادة 360 - إذا لم يكن للشركاء الذين يشاركون في ارتكاب الجرائم المذكورة في المادة 359 مصلحة في ارتكاب هذه الجرائم، يتم تخفيض العقوبة المقررة عليهم إلى النصف وفقاً لأحكام قانون العقوبات التركي بشأن المشاركة. في الجريمة.
المترددون في تقديم المعلومات والذين لا يلتزمون بحكم المادة 257:
المادة 361 - (ملغاة)
خرق الخصوصية الضريبية:
المادة 362 - ومن بين الأشخاص الملزمين بالامتثال للسرية الضريبية المحددة في هذا القانون، سيتم معاقبة من ينتهك هذه السرية وفقًا لأحكام المادة 239 من قانون العقوبات التركي.
الضباط المسؤولون عن الشؤون الخاصة لدافعي الضرائب:
المادة 363 - وفقًا للفقرة الأخيرة من المادة (6) من هذا القانون، من بين موظفي الخدمة المدنية المحظور عليهم أداء المحاسبة والكتابة وغيرها من الواجبات الخاصة المتعلقة بتنفيذ القوانين الضريبية لدافعي الضرائب، سيتم معاقبة أولئك الذين يتصرفون بما يخالف هذا الحظر وفقًا لذلك. مع حكم الفقرة الأولى من المادة 257 من قانون العقوبات التركي. إذا كانت الخسارة الضريبية ناجمة عن هذه الإجراءات، فسيتم فرض غرامة خسارة ضريبية على الشخص أيضًا وفقًا للمادة 344 من هذا القانون.
الجزء الثالث – فرض ودفع وإزالة الغرامة الضريبية
الفصل الأول – فرض الغرامات
تحديد الواقعة التي تتطلب العقوبة:
المادة 364 - يتم تحديد الأحداث التي تتطلب غرامات ضريبية من قبل مكاتب الضرائب أو تلك المخولة للتدقيق والتفتيش الضريبي. يجب أن يتم عرض الأحداث التي تمت مواجهتها أثناء التفتيش والتفتيش الضريبي والتي تتطلب عقوبة ضريبية في التقارير ، وفي الحالات التي يوجد فيها احتمال لفقدان الأدلة ، يجب تحديدها بتقرير.
قوة العقوبة:
المادة 365 - يتم فرض غرامات ضريبية من قبل مكتب الضرائب الذي ينتمي إليه دافع الضرائب من حيث الضريبة التي تتعلق بالأحداث.
تحدد وزارة المالية مكاتب الضرائب التي ستفرض العقوبة الضريبية في الحالات التي تتعلق بمسؤول الطوابع والضرائب الأخرى المحصلة بالطوابع.
إشعار بالغرامة:
المادة 366 - يتم إخطار الغرامات الضريبية المفروضة للجهات المعنية (إنذار جزائي).
يحتوي إشعار العقوبة على المعلومات التالية:
1. رقم تسلسل الإشعار ؛
2. تاريخ الإصدار.
3 - لقب واسم ولقب الأشخاص المعنيين.
4. رقم دافع الضرائب إن وجد. (رقم حساب دافع الضرائب)
5. العنوان الكامل للمرسل إليه.
6. شرح الحدث. (بإظهار أرقام المواد والفقرات من القانون والإبلاغ عن الأدلة المتوفرة)
7. الفترة الضريبية أو المحاسبية التي يتعلق بها الحدث.
8. تاريخ ورقم الإخطار بالضريبة المتعلقة بالعقوبة إن وجدت.
9. حالة العود والجماع إن وجدت.
10. حساب ومقدار الغرامة الضريبية.
11. ميعاد رفع الدعوى أمام محكمة الضرائب.
نسخة من التقرير المتعلق بتحديد الواقعة التي تتطلب العقوبة ونسخة واحدة من تقرير الفحص مرفقة بالإخطار.
إجراءات معاقبة بعض جرائم الإتجار:
المادة 367 - يتعين على مفتشي الضرائب ونواب مفتشي الضرائب الذين يكتشفون أن الجرائم المحددة في المادة 359 قد ارتكبت أثناء التحقيق، إبلاغ الوضع إلى مكتب المدعي العام مباشرة، مع رأي لجنة تقييم التقرير ذات الصلة، ومن قبل الموظفين الآخرين المصرح لهم بذلك. للفحص الضريبي، من قبل رئيس مكتب الضرائب أو مكتب أمين الصندوق، مع رأي لجنة تقييم التقرير ذات الصلة.
وعلى النيابة العامة، التي تثبت بوسائل أخرى ارتكاب الجرائم المنصوص عليها في المادة 359، إخطار مأمورية الضرائب المختصة فوراً وطلب إجراء التحقيق.
يُطلب فتح قضية عامة وإبلاغ نتائج الفحص إلى مكتب رئيس النيابة العامة.
ولا يمنع فرض عقوبة على الجرائم المنصوص عليها في المادة 359 من فرض عقوبات إضافية على فقدان الضريبة أو عقوبات المخالفة.
لا تسري قرارات محكمة الجنايات على أفعال وقرارات الجهات والجهات التي ستطبق الجزاءات الضريبية المكتوبة في الجزء الثاني من الكتاب الرابع من هذا القانون ، والقرارات التي تتخذها هذه السلطات والجهات لا تفعل ذلك. لا يلزم القاضي الجنائي.
الفصل الثاني: دفع العقوبات وإلغاءها
وقت دفع الغرامات الضريبية:
المادة 368 - الغرامات الضريبية:
1 - تاريخ انتهاء مدة الدعوى إذا لم ترفع دعوى الجزاء أمام المحكمة الضريبية.
2. إذا تم رفع دعوى ضد العقوبة ، فإن تاريخ الإخطار الذي سيصدر من قبل المأمورية بناءً على قرار المحكمة الضريبية:
يتم دفعها في غضون شهر ، بدءًا من.
الخطأ وتغيير الرأي:
المادة 369 - في حالة تقديم السلطات المختصة تفسيرًا غير صحيح لدافع الضرائب كتابةً أو تم تغيير السوابق القضائية فيما يتعلق بتطبيق الحكم ، لا يتم فرض الغرامة الضريبية ولا يتم احتساب الفائدة الافتراضية.
في حالة قيام السلطات المختصة بتغيير رأيها وآرائها من خلال إجراء تغييرات في البيان العام أو التعميم المتعلق بتطبيق حكم ما ، فإن البيان العام أو التعميم المتعلق بالرأي الجديد والرأي الجديد ساري المفعول اعتبارًا من تاريخ نشره ولا يمكن بأثر رجعي. ومع ذلك ، لا ينطبق هذا الحكم على الإخطار العام والتعميم الذي ألغته السلطات القضائية.
دعوة للتوقيع:
المادة 370 - أ) يجوز دعوة دافعي الضرائب إلى توضيح التحديدات الأولية التي اتخذتها الجهات المختصة بوجود علامات تشير إلى ضياع الضريبة قبل البدء في التدقيق الضريبي أو إحالتها إلى لجنة التقدير، على ألا يتم الإخطار حتى تاريخه. من العزم. لا يجوز للمكلفين الذين تم إخطارهم بكتاب دعوة للتوضيح الاستفادة من أحكام التوبة المنصوص عليها في المادة (371) من هذا القانون، والتي تقتصر على التحديد موضوع الدعوة. وفي حالة تقديم التوضيح خلال ثلاثين يوماً من تاريخ إخطار خطاب الدعوة، يتم تقييم التفسير وإخطار المكلف بنتيجة التقييم بالكتاب المتضمن.
1. نتيجة للتفسير الذي قدمه دافعو الضرائب ، إذا فهمت الإدارة أنه لا توجد خسارة ضريبية ، فإن دافعي الضرائب لا يخضعون للفحص الضريبي أو يتم تحويلهم إلى لجنة التقدير فيما يتعلق بالقرار المعني.
2. في حالة عدم كفاية التوضيح المقدم من المكلفين خلال ثلاثين يومًا من تاريخ الإخطار بالخطاب المتضمن نتيجة التقييم. تقديم الإقرارات الضريبية التي لم يتم تقديمها مطلقًا أو إكمال أو تصحيح الإقرارات الضريبية غير الكاملة أو غير الدقيقة ، ولكل شهر وجزء من الضريبة المتأخرة ، عن كل شهر وكسر من الدفعة التي يتم تأخيرها ، سيتم دفع الضريبة بنفس الوقت مع زيادة على معدل زيادة التأخير المطبقة بالمعدل المحدد في المادة 6183 من القانون رقم. يتم خصم عقوبة الخسارة بنسبة 51٪ من الضريبة المتكبدة. لا يشكل هذا الموقف عقبة أمام الفحص الضريبي ، وإذا لزم الأمر ، استكمال التقييم.
ب) في حالة ما إذا كانت التحديدات الأولية التي تم إجراؤها وفقًا للفقرة (أ) تشير إلى أن الضريبة قد تكون قد تم تكبدها من خلال الأفعال المحددة في المادة 359 من هذا القانون ، فلن تتم دعوة دافعي الضرائب ضمن هذا النطاق للتوضيح. ومع ذلك ، في القرارات الأولية التي تفيد بأن فعل استخدام مستندات مزيفة أو مضللة بسبب محتواها قد يكون قد ارتكب ، فإن مبلغ المستند الكاذب أو المضلل المستخدم من حيث المحتوى هو 100 ألف في السنة التقويمية. (109.000 ليرة تركية) قد يتم إخطار دافعي الضرائب الذين لا يتجاوزون الليرة التركية أو لا تتجاوز 5٪ من إجمالي مشتريات السلع والخدمات في السنة ذات الصلة بخطاب بخصوص القرار الأولي. خلال ثلاثين يومًا من تاريخ الإخطار بالرسالة بشأن القرار الصادر من قبل دافعي الضرائب ؛ تقديم الإقرارات الضريبية التي لم يتم تقديمها مطلقًا أو استكمال أو تصحيح الإقرارات الضريبية غير الكاملة أو غير الدقيقة ، وبشرط دفع الضرائب المتأخرة في نفس الوقت مع زيادة معدل زيادة التأخير ليتم تطبيقها بالمعدل المنصوص عليها في المادة 6183 من القانون رقم 51 عن كل شهر وجزء من التأخير في السداد وتخصم عقوبة الخسارة بنسبة 20٪ من الضريبة المستحقة. لا يشكل هذا الموقف عقبة أمام الفحص الضريبي ، وإذا لزم الأمر ، استكمال التقييم. هذا البند
لا يمكن لدافعي الضرائب ، الذين يتم إخطارهم برسالة بشأن التحديد الأولي في نطاق النطاق ، الاستفادة من أحكام التوبة الواردة في المادة 371 من هذا القانون ، والتي تقتصر على التحديد. يتم تطبيق المبلغ الوارد في هذه الفقرة عن طريق زيادة معدل إعادة التقييم المحدد بموجب هذا القانون للسنة السابقة من كل عام.
ج) تتخذ وزارة الخزانة والمالية القرار الأولي و / أو دعوة للتوضيح وفقًا لهذه المادة والسلطة التي ستقيم التفسير ، وشكل ونطاق التحديد الأولي و / أو الدعوة للتوضيح ، الدعوات الواجب تقديمها ، ومدة تقييم الشرح ، والمعلومات والمستندات التي سيتم استخدامها في الشرح ، كما يحق لها تحديد الإجراءات والمبادئ المتعلقة بالتنفيذ.
الندم والتصحيح:
المادة 371 - في حالة قيام دافعي الضرائب الذين يرتكبون أفعالًا تتطلب عقوبة خسارة ضريبية في الضرائب التصريحية والأشخاص الآخرين المشاركين في أفعالهم بإبلاغ السلطات المختصة عن أفعالهم غير القانونية من خلال عريضة ، فلن يتم فرض عقوبة الخسارة الضريبية عليهم بموجب الشروط والأحكام التالية .
1. قبل التاريخ الذي يبلغ فيه دافع الضرائب عن الموقف ، لم يقم المخبر بإخطار أي سلطة رسمية عن طريق التماس أو توثيقه شفهيًا بتقرير (يجب تسجيل العريضة أو التقرير رسميًا).
2. تم تقديم عريضة الإخطار من قبل الضباط المفوضين قبل الشروع في التحقيق مع دافعي الضرائب أو تحويل الواقعة إلى لجنة التقدير (قبل الكشف عن ارتكاب الأفعال التي تشكل جريمة التهريب) وتسجيلها في السجلات الرسمية.
3. تقديم الإقرارات الضريبية التي لم يتم تقديمها خلال خمسة عشر يوماً من تاريخ طلب إخطار الممول.
4. استكمال أو تصحيح الإقرار الناقص أو غير الصحيح خلال خمسة عشر يوماً من تاريخ إخطار المكلف.
5. يجب سداد الضرائب التي تم إخطارها من قبل المكلف والتي تأخرت مدة سدادها خلال خمسة عشر يوماً تبدأ من تاريخ الإخطار، مع زيادة نسبة فائدة التأخير المقرر تطبيقها بالنسبة المنصوص عليها في المادة (6183) من القانون. رقم 51 عن كل شهر وجزء من الدفعة التي يتأخر فيها السداد.
لا تنطبق أحكام هذه المادة فيما يتعلق بضريبة الأملاك.
موت:
المادة 372 - في حالة الوفاة ، يتم تخفيض عقوبة الضريبة
قوة قهرية:
المادة 373 - لا تفرض عقوبة ضريبية إذا علم بوقوع سبب من أسباب القوة القاهرة المنصوص عليها في هذا القانون أو ثبتت ثبوتها.
مهلة ركلة جزاء:
المادة 374 - لا يتم فرض أي عقوبة ضريبية بعد انقضاء الفترات التالية:
1. في حالة عقوبة الخسارة الضريبية، اعتبارًا من اليوم الأول من السنة التالية للسنة الميلادية التي نشأ فيها المستحق الضريبي الذي تخضع له العقوبة. لتوقيع عقوبات المخالفة وفقا للمادتين 353 و 355 مرتين، خمس سنوات تبدأ من اليوم الأول من السنة التالية للسنة التي ارتكبت فيها المخالفة (ويسري حكم الفقرة الثانية من المادة 114 أيضا على النظام) القيود المفروضة على العقوبات)؛
2 - في حالة المخالفة سنتان ابتداء من اليوم الأول من السنة التالية للسنة التي حدثت فيها المخالفة.
ومع ذلك، وفقًا لأحكام المادة 336، في حالة الجمع بين عقوبة الخسارة الضريبية والمخالفة، يتم فرض العقوبة المقرر فرضها خلال فترة التقادم المحددة لعقوبة الخسارة الضريبية.
يتم إنهاء قانون التقادم عن طريق إخطار إشعار العقوبة خلال هذه الفترات.
أخطاء في الغرامات الضريبية:
المادة 375 - يتم تصحيح الأخطاء في الغرامات الضريبية وفق الإجراءات والشروط المحددة للأخطاء الضريبية في هذا القانون.
تخفيض الخسارة الضريبية والمخالفات والعقوبات الخاصة بالمخالفات
المادة 376 - دافع الضرائب أو دافع الضرائب ؛
1. سيدفع نصف الفرق الضريبي أو الضريبي وخسارة الضرائب والمخالفات والعقوبات الخاصة بالمخالفات التي تفرضها الإدارة ، بحكم منصبها أو من قبل الإدارة ، في غضون ثلاثين يومًا من تاريخ الإخطار بالإشعارات ، من خلال تطبيق الضريبة ذات الصلة المنصب في غضون ثلاثة أشهر من انتهاء المدة أو بتقديم ضمان من النوع المحدد في القانون رقم 6183. إذا أعلن ، نصف العقوبة ،
2. في حالة التصالح، إذا قام الشخص بدفع الضريبة أو الفرق الضريبي المتفق عليه و75% من غرامة الخسارة الضريبية خلال فترات السداد المحددة في الفقرة الفرعية (8) من الفقرة الأولى من المادة (1) الإضافية من هذا القانون، فإن 25% سيتم خصم العقوبة المتفق عليها.
إذا لم يدفع المكلف أو المكلف الضريبة وغرامة الضريبة المصرح بدفعها خلال المدة المذكورة أعلاه أو جعلها موضوع دعوى قضائية ، فلن يستفيد من حكم هذه المادة.
يتم تطبيق الأحكام المذكورة أعلاه أيضًا على عقوبات المخالفات المفروضة دون الخضوع للضريبة الأصلية.
الفصل الثالث – المصالحة
الموضوع والنطاق واللجان وشكل التسوية
المادة الإضافية 1 - الضرائب التي يقدرها دافع الضرائب، بالإضافة إلى ذلك، بحكم منصبه أو عن طريق الإدارة وعقوبات الخسارة الضريبية المتعلقة بها (في حالة التسبب في خسارة ضريبية من خلال الأفعال المكتوبة في المادة 359، الضريبة المقدرة والعقوبة المفروضة، العقوبة المفروضة على أولئك الذين المشاركة في هذه الأفعال والفقرة (ب) من المادة 370).المكلفون الذين تم إخطارهم بكتاب بشأن التحديد الأولي في نطاق التحديد الأولي بشأن المبالغ الواجب استحقاقها (باستثناء العقوبة المفروضة وفقا لأحكام (المادة المذكورة) يعتبر أنه سبب خسارة ضريبية بسبب عدم مراعاة أحكام القانون بالقدر الكافي أو بسبب الخطأ المكتوب في المادة (369)، أو الخسارة الضريبية المكتوبة في المواد (116، 117، 118) من هذا القانون. في حالة الادعاء بوجود أخطاء وأية أخطاء مادية أخرى أو وجود اختلاف في الرأي بين الإدارة والقرارات القضائية بشأن الموضوع المتنازع عليه، يجوز للإدارة التوصل إلى اتفاق مع دافعي الضرائب في إطار الأحكام الواردة في هذا القانون. قسم. في الحالات التي يمكن فيها تقسيم الضريبة الخاضعة للتسوية حسب فروق الأساس، لا يمكن إجراء التسوية إلا لجزء الضريبة المقابل لهذا الجزء من إجمالي فرق الأساس. ويتم تقديم طلب التصالح خلال ثلاثين يوماً من تاريخ إخطار الإخطار الضريبي. إذا لم يتم التوفيق أو تعذر تحقيقه، فلا يمكن طلب المصالحة. يُكتب العرض النهائي للإدارة في المحضر ويفيد بأنه لم يتم التوصل إلى الاتفاق. وإذا أخطر الممول كتابةً بقبوله الضريبة والجزاء المقترحين حتى نهاية مدة رفع الدعوى، فيعتبر أنه قد تم التوصل إلى حل وسط. يجوز أن يكون للمكلف ممثل عن الغرفة المهنية المنتسب إليها وعضو مهني من الغرفة المهنية المنشأة بموجب القانون رقم 3568 أثناء مفاوضات المصالحة.
إنشاء لجان التسوية الدائمة والمؤقتة والمركزية ، وتحديد المفوضين بتقديم طلب التسوية ، وشكل التوفيق ، وتحديد الضرائب والرسوم والرسوم التي قد تخضع للمصالحة ، وصلاحيات لجان التوفيق ، والإجراءات والمبادئ المتعلقة بالتسوية تنظمها لائحة تصدرها وزارة المالية. يتم إعداد هذه اللائحة من قبل وزارة البيئة والتحضر بأخذ رأي وزارة الداخلية بشأن الضرائب والرسوم والرسوم الخاصة بالإدارات والبلديات الإقليمية الخاصة.
يجوز لوزارة المالية أن تسمح بفرض تسوية مسبقة للضرائب على أساس الفحص الضريبي.
نطاق الاتفاقية:
المادة الإضافية 2 - (ملغاة)
لجان التوفيق:
المادة الإضافية 3 - (ملغاة)
طلب المصالحة:
المادة الإضافية 4 - (ملغاة)
فحص طلب المصالحة:
المادة الإضافية 5 - (ملغاة)
نهائية إجراءات هيئة التوفيق:
المادة الإضافية 6 - تعتبر محاضر المصالحة التي تعدها لجان التوفيق نهائية وتنفذ فورا من قبل مكاتب الضرائب.
دافع الضرائب أو نيابة عن العقوبة ؛ لا يمكن رفع دعوى قضائية ولا يمكن تقديم أي شكوى إلى أي سلطة فيما يتعلق بالمسائل المتفق عليها والتي يحددها التقرير.
التوفيق ورفع الدعوى في المحكمة الضريبية:
المادة الإضافية 7 - يجوز للمكلف أو الطرف الجزاء ، الذي يطلب التصالح خلال المهلة المحددة ، رفع دعوى بالضريبة أو الغرامة التي طلبها للتوفيق ، ولكن فقط في حالة عدم وجود وقت للمصالحة.
إذا قام دافع الضرائب أو العقوبة برفع دعوى قضائية قبل طلب التسوية عن نفس الضريبة أو العقوبة ، فلا يتم النظر في القضية من قبل المحاكم الضريبية قبل الانتهاء من عملية التسوية ؛ إذا تم فحصها وإبرامها لأي سبب يعتبر هذا القرار باطلاً.
إذا تمت التسوية ، سيدفع دافع الضرائب الضريبة والغرامة المتفق عليها (حتى لو تم الاتفاق على أحدهما) ؛ لا يمكن رفع دعوى ضد هذه العقوبة المتفق عليها.
إذا لم تتم التسوية ، دافع الضرائب أو المحاور الجنائي ؛ وله أن يرفع الدعوى بالأحكام العامة وأمام المحكمة الضريبية المختصة ، ابتداءً من التبليغ بالضريبة المفروضة أو الغرامة المحكوم بها ، محضرًا بعدم صحة التسوية. في هذه الحالة ، إذا انتهت مدة التقاضي أو كانت أقل من 15 يومًا ، يتم تمديد هذه المدة بمقدار 15 يومًا من تاريخ الإخطار بالتقرير.
في حالة عدم إجراء المصالحة ، تستمر محاكمة القضية التي تم تعليقها وفقًا للفقرة الثانية أعلاه في محكمة الضرائب بناءً على موافقة مكتب الضرائب.
وذمة:
المادة الإضافية 8 - الضرائب والغرامات الخاضعة للتسوية ؛
1. في حالة التصالح، إذا تم إبلاغ تقرير التصالح إلى صاحب العلاقة قبل مواعيد سداد الضرائب والغرامات، في المواعيد القانونية للسداد. إذا تم الإخطار بمواعيد السداد جزئيًا أو كليًا بعد انقضاء مواعيد السداد، خلال شهر واحد من تاريخ الإخطار بتقرير التسوية؛
2. إذا لم يتم التوصل إلى حل وسط، يتم دفعه وفقاً لأحكام المادتين 112 و368 من هذا القانون وحكم الفقرة 2577 من المادة 27 من قانون الإجراءات الإدارية رقم 8.
التفاوض وتخفيض العقوبات:
المادة الإضافية 9 - ولا يجوز تطبيق أي تخفيض على الضرائب والغرامات المتفق عليها وفقاً لهذا القسم، باستثناء حكم الفقرة الفرعية (376) من الفقرة الأولى من المادة 2.
لا تسري أحكام هذا القسم على الضرائب والجزاءات التي تنطبق عليها أحكام الفقرة الفرعية (376) من الفقرة الأولى من المادة 1. ويحق للممول أن يطلب تطبيق أحكام الفقرة الفرعية (376) من الفقرة الأولى من المادة 1 على الواقعة، وذلك بإعلان تنازله عن طلب التصالح حتى يوقع على محضر التصالح.
الميثاق:
المادة الإضافية 10 - (ملغاة)
تسوية ما قبل التاريخ:
المادة الإضافية 11 - يجوز لوزارة المالية السماح بإجراء التوفيق قبل الربط للضرائب التي سيتم ربطها بناء على التدقيق الضريبي وجزاءات الخسارة الضريبية التي سيتم فرضها بشأنها (باستثناء الضريبة والغرامة التي سيتم ربطها والجزاء الذي سيتم فرضه عليها). أولئك الذين يشاركون في هذه الأفعال إذا كانت الخسارة الضريبية ناجمة عن الأفعال المنصوص عليها في المادة 359).
إذا تم التوصل إلى حل وسط قبل التقييم، فلا يمكن رفع دعوى قضائية ولا يمكن تقديم شكوى إلى أي سلطة بشأن هذه المسألة المحددة في التقرير. يتم احتساب الفائدة الافتراضية على مبلغ الضريبة المتفق عليه وفقا للمادة (112) من هذا القانون.
في حالة تعذر الوصول إلى التسوية قبل التقييم أو تعذر الوصول إلى مفاوضات التسوية ، فلن يتمكن دافعو الضرائب أو من تلقوا العقوبة من طلب التسوية بعد فرض الضريبة وتكون العقوبة هي حسم.
المبادئ والإجراءات المتعلقة بتسوية التقييم المسبق محددة في اللائحة.
حل وسط بشأن استرداد الضرائب لأصحاب الأجور:
المادة الإضافية 12 - العقوبات المفروضة وفقا للمادة 2978 من القانون رقم 6 بشأن استرداد الضرائب للأجراء تدخل في موضوع التصالح.
المادة الإضافية 13 - (ملغاة)
الكتاب الخامس – القضايا الضريبية
المفوضين برفع دعوى في محكمة الضرائب:
المادة 377 - يمكن لدافعي الضرائب وذوي الغرامات الضريبية رفع دعوى في محكمة الضرائب ضد الضرائب والغرامات المفروضة.
يمكن لمكتب الضرائب رفع دعوى أمام المحكمة الضريبية ضد الأسس الضريبية المقدرة والمثيرة من قبل لجنتي التعديل والتقدير.
في البلديات ، يمارس مدير الإيرادات سلطة رفع الدعوى نيابة عن البلدية ، حيث لا يوجد مدير شؤون الحساب أو الشخص الذي يؤدي هذا الواجب.
لا يمكن لمكاتب الضرائب ومكاتب الضرائب الطعن في قرارات محكمة الضرائب دون الحصول على موافقة إدارة الإيرادات (إدارات المقاطعات الخاصة والبلديات والمحافظين) في الحالات التي تتجاوز المبالغ التي تحددها إدارة الإيرادات بوزارة المالية.
يجوز لإدارة الإيرادات تفويض سلطة إعطاء الموافقة لرئاسة مكتب الضرائب و / أو مكاتب الضرائب في القضايا التي تشمل مديريات مكتب الضرائب ، بشرط أن يقتصر ذلك على الحدود التي سيتم تحديدها.
موضوع القضية:
المادة 378 - من أجل رفع الدعوى أمام المحكمة الضريبية ، تم إخطار فرض الضريبة وفرض الغرامة وقرارات لجان التعديل والتقدير ؛ في الضرائب التي يتم تحصيلها من خلال الاستقطاع ، يجب أن يتم الدفع إلى المستفيدين ويجب أن يقوم الدافع بخصم الضريبة.
لا يمكن لدافعي الضرائب رفع دعوى قضائية ضد الأسس الضريبية التي أعلنوا عنها والضرائب المفروضة على هذه الأسس. أحكام هذا القانون بشأن الأخطاء الضريبية محفوظة.
المادة 378 مكررة – في الجلسات التي ستُعقد في مجلس الدولة والمحاكم الضريبية ، في الحالات التي تتطلب فيها الدعوى والدفاع ، تستمع المحكمة أيضًا إلى المحققين الذين فحصوا أساس التقييم الخاضع للقضية الضريبية ، والأمور المالية لدافعي الضرائب. مستشار أو محاسب حاضر في الجلسة.
تنصل:
المادة 379 - (بناء على المادة 6 من القانون رقم 1 تاريخ 1982/2577/63 تلغى المحاكم الضريبية المنشأة بموجب هذا القانون اعتبارا من تاريخ توليها مهامها.) (إعادة الترتيب: 5/12/2019-7194/27 المادة .)
في الدعاوى المرفوعة ضد الضريبة / الإشعار الجزائي في الوقت المناسب ، في القرارات المفتوحة للاستئناف من قبل محكمة الضرائب وفي القرارات المفتوحة للاستئناف من قبل المحكمة الإدارية الإقليمية (باستثناء القرارات الصادرة بناءً على قرار الإلغاء الصادر عن مجلس الولاية)؛
تم سحب 1٪ من مبلغ الضريبة ، و 60٪ من غرامة الخسارة الضريبية المتعلقة بمبلغ الضريبة المعتمد ومبلغ الضريبة المعتمد ،
2. 359% من المبلغ الملغى و25% من المبلغ المعتمد لعقوبات الخسارة الضريبية والمخالفات وعقوبات المخالفات الخاصة المفروضة بسبب المشاركة في الأفعال المكتوبة في المادة 75 أو التي لا تخضع للضريبة الفعلية التي تستند إليها الضريبة فترة التقاضي، فترة تقديم طلب الانتصاف القانوني المطبق على دافع الضريبة، وتستحق كافة الجزاءات الضريبية و/أو الضريبية المعنية اعتباراً من تاريخ تقديم طلب التنازل عن العلاج القانوني، بشرط أن يكون طلب التنازل عن التعويض القانوني يتم تقديم العلاج القانوني إلى مكتب الضرائب المختص، دون الحاجة إلى اتخاذ أي إجراء آخر.
يتم دفع المبالغ المستحقة بهذه الطريقة في غضون شهر واحد من تاريخ الاستحقاق. شريطة أن يتم دفع 80٪ من الضرائب و / أو الغرامات الضريبية المستحقة بموجب هذه المادة بالكامل خلال هذه الفترة مع الفائدة الافتراضية التي سيتم احتسابها ، يتم إجراء تخفيض بنسبة 20٪ من مبلغ الضريبة والغرامة. ومع ذلك ، لا يتم خصم الضريبة المستحقة عند التأكيد. للاستفادة من شرط الخصم ، يجب دفع الضرائب و / أو الغرامات الضريبية المستحقة وفقًا لهذه المادة والضرائب و / أو الغرامات الضريبية المستحقة وفقًا لهذه المادة معًا في نطاق هذه الفقرة.
يتم إرسال طلب التنازل من قبل مكتب الضرائب إلى السلطة القضائية المختصة ويتم قبول تاريخ تقديم هذا الالتماس إلى مكتب الضرائب باعتباره تاريخ الانسحاب من العلاج القانوني. في حالة التخلي عن العلاج القانوني ، لا يجوز للإدارة مواصلة النزاع. في حالة تقديم استئناف أو استئناف على الرغم من التخلي عن العلاج القانوني ، لا تتم مراجعة هذه الطلبات.
يتم خصم المبالغ ، بما في ذلك فائدة التخلف عن السداد وزيادة التأخير ، المدفوعة قبل الاستحقاق وفقًا لهذه المادة لضريبة وضريبة الخسارة التي يتم التنازل عنها من أجل التعويض القانوني ، من المبالغ التي يتعين دفعها وفقًا لأحكام هذا مقالة - سلعة.
وفقًا لهذه المادة ، لا يتم طلب نفقات التقاضي وأتعاب المحاماة والإضافات المحكوم بها في القرارات المتعلقة بالقضية التي يتم فيها التخلي عن طريقة الاستئناف والاستئناف ، ولا يمكن اتخاذ إجراءات الإنفاذ لهذه المستحقات.
تحدد وزارة الخزانة والمالية المبادئ والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المواد 380 - 412 - (بناء على المادة 6 من القانون رقم 1 تاريخ 1982/2577/63، تلغى المحاكم الضريبية المنشأة بموجب هذا القانون اعتبارا من تاريخ توليها مهامها).
طلب دافعي الضرائب للتوضيح:
المادة 413 - قد يطلب دافعو الضرائب تفسيرًا كتابيًا من إدارة الإيرادات أو السلطات المخولة في هذا الصدد ، حول القضايا التي يعتبرونها غامضة ومترددة من حيث الأوضاع الضريبية والممارسات الضريبية.
يجوز لإدارة الإيرادات الرد على التفسير المطلوب منها بحكم ، وكذلك نشر تعميم لتوجيه وتوضيح الممارسة لجميع دافعي الضرائب في نفس الموقف.
يتم تشكيل التعميمات والنشرات الخاصة من قبل لجنة تتكون من ثلاثة رؤساء أقسام على الأقل تحت رئاسة رئيس إدارة الإيرادات أو نائب رئيس يتم تعيينه في إدارة الإيرادات.
في حالة تقديم طلب تفسير بشأن مسألة لها نفس الطبيعة من حيث الموضوع والنطاق والتشريعات ذات الصلة مع التعاميم أو اللوائح التي تم إنشاؤها في اللجنة المذكورة ، يجوز أيضًا إصدار التنظيم الإقليمي لإدارة الإيرادات في وفق التعاميم أو الاختصاصات التي تضعها الهيئة.
شريطة مراعاة الأحكام المتعلقة بالتعميم والخصوصية الضريبية ، يتم نشر اللوائح على الإنترنت من قبل إدارة الإيرادات.
تحدد الأسس والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة بنظام يصدر عن وزارة المالية.
أحكام ختامية
الأحكام الواردة في القوانين الخاصة محفوظة:
المادة 414 - في الحالات التي يُذكر فيها أن أحكام قانون الإجراءات الضريبية رقم 5432 ستطبق في قوانين خاصة ، تطبق مواد هذا القانون المقابلة للأحكام المذكورة أعلاه.
السلطة:
المادة 414 مكررة – هذا القانون؛ تخفض الحدود والمبالغ الثابتة في المواد 104 والمواد المكررة 115 و177 و352 (قانون) و353 و356 إلى الحدود والمبالغ النافذة اعتباراً من 1/1/1998، 232 ليرة، 1.000.000 في المادة 15.000.000. 252 ليرة، مائة قرش في المادة 100.000، و313 ليرة، و500.000 ليرة في الفقرة الأخيرة من المادة 50.000.000، و343 ليرة، و100 و2.500 ليرة في المادة 500.000، و1.000.000 وXNUMX على التوالي، وقد تمت زيادتها إلى XNUMX ليرة.
وزارة المالية؛ ويجوز لها إجراء تغييرات في النموذج والمعلومات التي ستتضمنها إيصالات الاستحقاق وإخطارات الضرائب والجزاءات المنصوص عليها في المواد 26 و35 و366 من هذا القانون وتحديد من سيصدرها نيابة عن مأمورية الضرائب.
تطبق الحدود الثابتة ومبالغ الغرامات الواجب أداؤها نقداً، والمحدد حدها الأدنى والحد الأقصى في هذا القانون، كل سنة بزيادة نسبة إعادة التقييم المقررة بموجب هذا القانون بالنسبة للسنة السابقة. ولا تؤخذ في الاعتبار الكسور التي لا تزيد على خمسة بالمائة من الحدود والمبالغ المحسوبة بهذه الطريقة. ويجوز للرئيس زيادة أو تقليل الحدود والمبالغ المقررة على هذا النحو إلى النصف، ومضاعفة أو تقليل الحدود النسبية بما يصل إلى النصف، أو إعادتها إلى مستواها القانوني.
الأحكام التي تمت إزالتها:
المادة 415 - قانون الإجراءات الضريبية رقم 5432 والقوانين أرقام 5815 و6094 و6935 بتعديل بعض أحكام هذا القانون والمادة 5887 من قانون الرسوم رقم 116 والفقرتين الثانية والثالثة من المادة 120 فقرة رابعة والمادة 121 من المادة 123 ، قانون المرور على الطرق السريعة رقم 6085. الفقرة (هـ) من المادة 9، المادة 6802 من قانون ضرائب المصاريف رقم 64،
تم إلغاء المادة 6936 من قانون ضريبة السيارات الخاصة رقم 12 والمادة 7338 من قانون ضريبة الميراث والتحويل رقم 15 وأحكام القوانين الأخرى التي لا تتوافق مع هذا القانون.
صندوق تطوير الإدارة الضريبية:
المادة 415 مكررة: (ملغاة)
قواعد المبلغ المقطوع:
المادة المؤقتة 1 - إن أسس المبلغ الإجمالي التي تم تحديدها وفقا للمادة 5432 من القانون رقم 40 والتي استخدمت كأساس لربط الضريبة في تاريخ نفاذ هذا القانون، تطبق أيضا على ضرائب عام 1961.
تنظيم وواجبات اللجان في السنة الأولى من التطبيق:
المادة المؤقتة 2 - تنشأ الهيئات المركزية والمحافظات للدخل الزراعي في موعد أقصاه شهر واحد ، بدعوة من رؤساء الهيئة ، من تاريخ نشر هذا القانون.
يتم انتخاب الممثل الذي يتم انتخابه في الهيئة المركزية للأرباح الزراعية من قبل اتحاد الغرف الزراعية من قبل غرف التجارة والصناعة والغرف التجارية وغرف الصناعة وتبادل السلع حتى تاريخ تشكيل هذا الاتحاد.
تقوم اللجنة المركزية بإعداد وتنفيذ اللائحة المنصوص عليها في المادة (46) من هذا القانون خلال ثلاثة أشهر على الأكثر من تاريخ الاجتماع الأول.
المادة المؤقتة 3 - في السنة الأولى من تطبيق القانون ، يتم تحديد الأرباح الزراعية للمزارعين الخاضعين للضريبة وفقًا لإجراءات المصروفات الإجمالية ، بغض النظر عن مبلغ المبيعات.
ويمكن لمن يرغب اختيار أساس الدخل الحقيقي، على أن يتقدم بطلب كتابي إلى مأمورية الضرائب خلال شهر من تاريخ نفاذ القانون على أبعد تقدير.
المادة المؤقتة 4 - أولئك الذين سيكونون مسؤولين عن ضريبة الدخل والشركات على أساس الميزانية العمومية في تاريخ نفاذ هذا القانون أو في السنوات التالية ، أثناء إعداد الميزانية العمومية الافتتاحية والمخزون ، تقييم الأصول الاقتصادية المدرجة في الأعمال في نطاق الأحكام المكتوبة في الكتاب الثالث من هذا القانون. إذا كانت هذه القيمة للأصول التي يجب تقييمها بقيمة تكلفتها غير معروفة ، فإن سعر الشراء المكافئ الذي سيحدده دافعو الضرائب هو أساس التقييم بدلاً من قيمة التكلفة.
إذا تبين، نتيجة للتدقيق الضريبي، أن سعر الشراء مبالغ فيه، فلن يتم فرض أي خسارة ضريبية أو عقوبات مخالفة على دافعي الضرائب.
تقييم الأصول الاقتصادية الخاضعة للاستهلاك:
المادة المؤقتة 5 - دافعو الضرائب الذين سيخضعون لضريبة الدخل مرة أخرى أو الذين سيتحولون من الطريقة البسيطة إلى الطريقة الحقيقية بسبب أرباحهم التجارية أو الزراعية أو المهنية في تاريخ نفاذ هذا القانون أو في السنوات التالية، والأفراد العاملين لحسابهم الخاص الذين كانوا التي تعمل لفترة طويلة، سيتعين عليها دفع الأصول الاقتصادية القابلة للاستهلاك بنفسها، إذا كان سعر التكلفة غير معروف، ويتم تقييمها بالسعر الذي سيتم تقديره على أساس السوق في تاريخ الشراء. ومع ذلك، يتم خصم مبلغ الاستهلاك للسنوات الواقعة بين تاريخ شراء هذه الأصول وتاريخ الدخول في الالتزام أو الانتقال إلى الإجراء الحقيقي من هذه القيمة ويستمر استهلاك الرصيد.
إذا تقرر أن السعر الذي سيقدره دافع الضرائب مبالغ فيه ، فلن يتم فرض أي عقوبة نيابة عنه.
ما يلي من أحكام العقوبة:
المادة المؤقتة 6 - بالنسبة للأفعال التي ارتكبت قبل نفاذ هذا القانون ، فإن الأحكام المتعلقة بالجزاءات الضريبية وجرائم الغش الضريبية للقوانين المرقمة 5432 ، 5815 ، 6094 في تاريخ هذه الإجراءات ، وأحكام هذا القانون ، أيهما تكون لصالحه. تطبق على دافع الضرائب أو الشخص الذي ارتكب الجريمة.
كما يخضع حكم الفقرة السابقة للغرامات الضريبية المفروضة قبل تاريخ نفاذ هذا القانون ولكن لم يتم تحصيلها أو استكمالها بعد ، والعقوبات التي تفرضها المحاكم الجزائية.
المستفيدون من تخفيف العقوبة:
المادة المؤقتة 7 - ويمكن للممولين أو المكلفين الاستفادة من أحكام المادة المذكورة إذا توافرت فيهم الشروط الواردة في المادة 376 من هذا القانون بالنسبة للضرائب والجزاءات التي انتهت أو لم تنته بعد، وذلك بتقديم طلب إلى مأمورية الضرائب خلال شهرين من تاريخ الدخول في قوة هذا القانون .
الفروق التي لا تعتبر مكاسب:
المادة المؤقتة 8 - في تطبيق المادتين 328 و329 من هذا القانون، بيع العقارات المشتراة أو المبنية قبل نهاية سنة 1945 أو المكتسبة بالمقايضة وأجزائها (بما في ذلك الآلات في المنشآت الثابتة) وملحقاتها والحقوق المسجلة على أنها عقارية. العقارات، وبالنسبة لهذه السلع والحقوق، لا تعتبر الفروقات الناشئة عن تعويضات التأمين المستلمة أرباحًا.
تاريخ تطبيق هذا القانون على الضرائب والرسوم البلدية:
المادة المؤقتة 9 - فيما يتعلق بالضرائب والرسوم والرسوم للبلديات ، تسري أحكام هذا القانون بشأن الأخطاء الضريبية وتصحيحها والمنازعات الضريبية اعتبارًا من تاريخ النشر والأحكام الأخرى بدءًا من 1 كانون الثاني (يناير) 1963.
تقييم المحاصيل المشتركة:
المادة المؤقتة 10 - المزارعون الذين سيخضعون لضريبة الدخل مرة أخرى على أساس حساب الأعمال الزراعية أو الميزانية العمومية بسبب أرباحهم الزراعية في تاريخ دخول هذا القانون حيز التنفيذ أو في السنوات التالية، أو الذين سيتحولون من طريقة حساب المبلغ المقطوع إلى طريقة حساب المبلغ الإجمالي بالطرق الحقيقية، سيكون بمقدورهم سداد المنتجات الزراعية المحولة إلى السنة التي أصبحت فيها مسؤولة أو محولة إلى الطرق الحقيقية، بالتكلفة، إذا لم يكن هذا المبلغ معروفًا، يتم تحديده شخصيًا، ويقومون بتقييمه بالسعر الذي سيكسبونه وتسجيله كبند في جدول النفقات بدفتر الأستاذ التجاري للمزارع؛ على أساس الميزانية العمومية، فإنها تظهر ذلك في الميزانية العمومية الافتتاحية.
إذا تقرر أن هذا المبلغ الذي سيحدده دافع الضرائب مبالغ فيه ، فلن يتم فرض أي عقوبة نيابة عنه.
عند فرض الضريبة على عائدات مبيعات المحاصيل المحولة من سنوات سابقة إلى المزارعين الذين سيخضعون للضريبة بطريقة حساب المبلغ المقطوع لأول مرة، فإنهم سيحددون أرباحهم وفقًا للفقرة 54 من المادة 1 من قانون ضريبة الدخل ومبالغها الحقيقية ومصاريفها القابلة للخصم، وإذا حددت أرباحها وفقا للفقرة (2) من نفس المادة، فسيتم حساب جميع المصاريف السابقة، ومن هذه المصاريف المدفوعة بالسنوات فقط الأجزاء المقابلة للمنتجات المحولة إلى السنة. تؤخذ في الاعتبار عمليات البيع.
المادة المؤقتة 11 - (حول نص هذه المادة الى المادة 25 مكررة واستعيض عنها بالمادة 3 من القانون رقم 1987 تاريخ 3332/16/298).
المادة المؤقتة 12 - استنادا إلى أحكام المادة 4 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 1 تاريخ 1961/213/49 قبل تعديله بهذا القانون، تختص مكاتب الضرائب التابعة لوزارة المالية والجمارك برفع الدعاوى والرد على الدعاوى الضريبية. الدعاوى القضائية المتعلقة بالحد الأدنى لقيمة وحدة متر مربع من الأراضي، وتستمر الواجبات والصلاحيات؛ ويتم إخطار القيم النهائية فوراً إلى البلديات المعنية من قبل هذه المكاتب الضريبية، مشفوعة بقرارات لجنة التخمين وقرارات السلطة القضائية إن وجدت. وفي تطبيق قانون الضريبة العقارية، تكون هذه القيم النهائية سارية حتى العام الذي تبدأ فيه فترة الإقرار العام السادس.
استمرت مهام وصلاحيات لجان التخمين المنشأة وفقاً لأحكام المادة (213) من قانون الإجراءات الضريبية رقم 72 قبل تعديله بهذا القانون، فيما يتعلق بتحديد الحد الأدنى لقيمة وحدة متر مربع من الأرض، حتى 1 مارس، 1986، واستمرت مهامهم وصلاحياتهم فيما يتعلق بالدعاوى التي ترفع بشأن هذه القيم إلى أن يتم الفصل في الدعاوى المذكورة.
المادة المؤقتة 13 - وتسري أيضاً الحدود المنصوص عليها في المادة (177) من قانون الإجراءات الضريبية والمزادة بموجب هذا القانون على الدفاتر الواجب الاحتفاظ بها في عام 1986 بغض النظر عن حدود السنوات السابقة.
المادة المؤقتة 14 - (أضيفت: 4/12/1985-3239/38 مادة؛ الإلغاء: بقرار المحكمة الدستورية تاريخ 19/3/1987 ورقم ه: 1986/5، ك: 1987/7.)
المادة المؤقتة 15 - (أضيفت: 4/12/1985-3239/38 مادة؛ الإلغاء: بقرار المحكمة الدستورية تاريخ 19/3/1987 ورقم ه: 1986/5، ك: 1987/7.)
المادة المؤقتة 16 - "صندوق تطوير إدارة الضرائب" المنشأ بموجب مكرر المادة 213 المضافة إلى قانون الإجراءات الضريبية رقم 3239 بالمادة 36 من القانون رقم 415، هو نفس "صندوق تطوير إدارة الإيرادات" المنشأ بموجب المادة الإضافية 13 من قانون الإجراءات الضريبية بجميع أصوله والتزاماته القائمة اعتباراً من تاريخ نفاذ هذا القانون وتم تحويلها إلى الصندوق.
يتم تحويل حقوق والتزامات صندوق تطوير إدارة الضرائب الناشئة عن كونه طرفًا في العقود إلى صندوق تنمية إدارة الإيرادات.
في تاريخ نفاذ هذا القانون ، يتم حل صندوق تنمية إدارة الضرائب دون الحاجة إلى أي إجراء آخر.
يُعفى صندوق تنمية إدارة الضرائب وصندوق تنمية إدارة الإيرادات من جميع أنواع الضرائب والرسوم والرسوم التي قد تنشأ بسبب التحويل.
المادة المؤقتة 17 - لمدة عشر سنوات اعتباراً من 1/1/991م. نسبة 10% الواردة في الفقرة (3418) من المادة 32 الإضافية، المضافة إلى هذا القانون بالمادة 13 من القانون رقم 2، هي 0%؛ تطبق نسبة 5% الواردة في الفقرة (أ) من الفقرة 1 على أنها 4% لموظفي التدقيق المركزي في وزارة المالية والجمارك المخولين بالتفتيش الضريبي والموظفين العاملين حصرياً في الأجهزة المركزية والإقليمية التابعة للمديرية العامة للإيرادات، و30% لعمال المنازل الآخرين التابعين للوزارة.
المادة المؤقتة 18 - يستمر الإهلاك للأصول الاقتصادية التي كانت نشطة قبل تاريخ نفاذ هذا القانون ، وفقاً للأحكام النافذة في سنة بدء نفاذها.
المادة المؤقتة 19 - يجوز لدافعي الضرائب الذين يحتفظون بالدفاتر على أساس الحساب التجاري، إذا رغبوا في ذلك، الاستمرار في مسك الدفاتر على أساس الحساب التجاري حتى 180/31/12، بغض النظر عن الشروط الواردة في المادة (2000) من قانون الإجراءات الضريبية.
المادة المؤقتة 20 - فيما يتعلق بتطبيق الضريبة المؤقت لعام 1998 ؛ يتم تقييم أذون الخزانة والسندات الحكومية والأوراق المالية الصادرة عن إدارة تطوير الإسكان وإدارة الشراكة العامة وإدارة الخصخصة بسعر الشراء.
المادة المؤقتة 21 - في العقوبات التي تطبق على الأفعال المرتكبة قبل نفاذ هذا القانون، تطبق أحكام قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 بشأن الجزاءات الضريبية المعمول بها في تاريخ ارتكاب هذه الأفعال؛ أما فيما يتعلق بالعقوبات الواجب توقيعها فتطبق الأحكام المنصوص عليها في الأحكام المعمول بها وقت ارتكاب هذه الأفعال وأحكام هذا القانون.
المادة المؤقتة 22 - وتعتبر الإشارة في قوانين أخرى إلى عقوبات التهرب والإهمال الجسيم والتقصير في قانون الإجراءات الضريبية، والتي ألغيت بموجب هذا القانون، بمثابة عقوبة الخسارة الضريبية المنصوص عليها في المادة (344) من قانون الإجراءات الضريبية.
المادة المؤقتة 23 - في التقييمات مع غرامة الخسارة الضريبية فيما يتعلق بالفترات الضريبية بين 1/1/1999 وتاريخ دخول هذه المادة حيز التنفيذ ولم يتم تحديد تاريخ التسوية أو تم تحديد تاريخ التسوية ولكن لم يتم إجراء مفاوضات التسوية أو لم تنتهي فترة طلب التسوية ؛ يمكن أيضًا طلب حل وسط بشأن عقوبة الخسارة الضريبية.
المادة المؤقتة 24 - يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم مستحقات من الأشخاص ذوي الدخل أو سجلات المسؤولية الضريبية للشركات في المناطق التي تعرضت لكوارث الزلزال في 17.8.1999 و 12.11.1999 ، أن يأخذوا في الاعتبار أيضًا أحكام هذه المادة في تنفيذ أحكام المواد 322 و 323 من هذا القانون.
المستحق المراد تعويضه أو شطبه ؛
1. يجب أن يكون قد ولد قبل تاريخ الزلزال في المكان الذي توجد فيه المطالبة.
يجب أن يكون وجودها مصدقًا على المستندات الواردة في قانون الإجراءات الضريبية.
يشير القرار المتعلق بقضية التحديد المرفوعة بشأن خسارة ما لا يقل عن ثلث أصول المدين إلى أن المستحق قد وصل إلى مرحلة الدعوى أو التنفيذ ، ويمكن وضع مخصص في الالتزامات الخاصة بهذه المستحقات.
إذا قام الدائن والمدين بتسوية دون أي تواطؤ ووقعوا بشكل متبادل على مستند سيصدر في هذا الصدد ، يُعتبر هذا المستند مستندًا مقنعًا ويعتبر مستحقًا عديم القيمة موضوع المستند عديم القيمة.
يجوز لوزارة المالية قبول تقرير الموافقة الصادر عن المهني المرخص له وفق القانون رقم 3568 والذي يوضح وجود الشروط المحددة في الفقرة الثالثة كوثيقة مرضية. ومع ذلك ، لا يعتبر هذا المستند على أنه المستحق المتنازل عنه فيما يتعلق بالمدين.
تحدد وزارة المالية إجراءات تطبيق هذه المادة.
المادة المؤقتة 25 – يتم تسوية الأصول غير النقدية المدرجة في الميزانية بتاريخ 31.12.2003/298/XNUMX وفقاً للأحكام التالية، وفي الحالات التي لا يوجد فيها نص في هذه المادة وفقاً لأحكام المادة XNUMX مكرراً من قانون الإجراءات الضريبية وتعديلاته بهذا القانون:
أ) تتم عملية التصحيح باستخدام معاملات التصحيح التي تحددها وزارة المالية ، مع مراعاة الرقم القياسي العام لأسعار الجملة المحسوبة لتركيا بشكل عام. يتم تطبيق عملية التصحيح منذ عام 1970. تعتبر العناصر التي كانت نشطة وغير نشطة قبل هذا العام قد تم إدخالها في عام 1970.
ب) تخضع الأصول الثابتة الملموسة للتعديل على التكلفة ، وتخضع الأصول الثابتة الملموسة للتعديل على سعر الشراء.
ج) تكلفة التمويل غير الحقيقية ، التي يتم تضمينها في تكلفة أو سعر الشراء للأصول الثابتة الملموسة والأصول الثابتة الملموسة والأصول الخاضعة للنضوب الخاص والمخزونات والتي يمكن إثباتها ، يتم خصمها من تكلفة أو سعر الشراء للأصول الثابتة الملموسة. أصل. إذا لم يتمكن دافعو الضرائب من إثبات التكلفة غير الحقيقية للتمويل:
1) الأجزاء غير الحقيقية من مصاريف التمويل المدرجة في تكلفة الأصول التي كانت في الأصول خلال الفترات المحاسبية الخمس الأخيرة. يتم خصم إجمالي تكاليف التمويل من التكلفة وسعر الشراء من خلال تطبيق المعدلات المحددة نتيجة قسمة معدل زيادة WPI للفترة ذات الصلة على متوسط سعر الفائدة على القرض التجاري للفترة.
2) لا يتم خصم المصاريف المالية المدرجة في تكلفة الأصول التي أصبحت نشطة قبل الفترات المحاسبية الخمس المذكورة من تكلفتها أو أسعار الشراء.
3) إذا كان من الممكن التحقق من تكلفة التمويل غير الحقيقية، فيمكن استخدام الطريقة المحددة في الفقرة الفرعية (1). ويؤخذ في الاعتبار المبلغ غير المهلك من تكلفة الأصول التي لم تنته فترة استهلاكها أو تكلفة التمويل غير الحقيقية المخصومة من سعر الشراء كمصروف في تحديد أرباح الفترة في خمس سنوات والأقساط المتساوية في عام 2004 والفترات اللاحقة.
د) يتم تعديل الاستهلاك المتراكم من خلال مراعاة معدل الزيادة الذي يحدث بعد التعديل في قيمة الأصول التي ينتمون إليها في تاريخ الميزانية العمومية.
هـ) في تعديل بنود حقوق الملكية ، يتم خصم الأموال مثل صندوق زيادة قيمة إعادة التقييم والمخصص قبل 1.1.2004 من حقوق الملكية. الزيادات في رأس المال الناتجة عن إضافة هذه الأموال وما يماثلها إلى رأس المال لا تعتبر زيادة في رأس المال ولا تخضع لتصحيح التضخم.
و) تؤخذ الخسائر المالية غير القابلة للخصم للسنة الماضية والخسائر المالية للفترة الحالية المدرجة في الإعلان عن السنة المالية 2003 في الاعتبار مع قيمها النسبية عند تحديد الأساس.
ز) تم العثور على الفرق عن طريق طرح رأس المال المعدل وأقساط الأسهم المعدلة وأرباح الإلغاء للأسهم من إجمالي الأصول المعدلة للميزانية العمومية بتاريخ 31.12.2003/XNUMX/XNUMX وإجمالي الدين يظهر في حساب الربح / الخسارة للسنوات السابقة. ربح العام السابق الذي تم تحديده بهذه الطريقة لا يخضع للضريبة ، ولا يتم قبول خسارة العام السابق كخسارة.
إذا تم تحويل حسابات فرق التضخم للخصوم إلى حساب آخر أو تم سحبها من الشركة بأي شكل من الأشكال ، فإنها تخضع للضريبة في هذه الفترة ، بغض النظر عن أرباح الفترات التي تم فيها إجراء هذه المعاملات. ومع ذلك ، يمكن تعويض فروق التضخم المتعلقة ببنود حقوق الملكية مقابل خسائر السنوات السابقة الناتجة عن التعديل أو إضافتها إلى رأس المال من قبل دافعي الضرائب من الشركات ؛ لا تعتبر هذه المعاملات كتوزيع للأرباح.
ح) وفقًا للوائح مجلس أسواق المال وهيئة التنظيم والرقابة المصرفية فيما يتعلق بتصحيح البيانات المالية خلال فترة التضخم المرتفع ، لا يجوز لدافعي الضرائب الذين يتعين عليهم تصحيح ميزانياتهم العمومية بتاريخ 31.12.2003/XNUMX/XNUMX إعادة تعديل ميزانياتهم العمومية. وفقًا لهذه المادة. ومع ذلك ، لا يمكن لمن يجرون تعديلات بهذه الطريقة تخصيص استهلاك أو مخصص أكثر من المبلغ الذي يمكن حجزه وفقًا لهذا القانون.
ط) لا تؤخذ فروق التعديل الناشئة في 31.12.2003 فيما يتعلق بالتكاليف والمكافآت لأعمال البناء والإصلاح على مر السنين في الاعتبار عند تحديد مبلغ الربح / الخسارة في نهاية العمل.
ي) يقوم دافعو الضرائب ، الذين يتحولون إلى أساس الميزانية العمومية لأول مرة منذ السنة المالية 2004 ، بإجراء تعديلات وفقاً للمبادئ الواردة في هذه المادة.
ك) بالنسبة لدافعي الضرائب الذين تم تخصيص فترة محاسبية خاصة لهم ؛ الميزانية العمومية بتاريخ 31.12.2003/2004/2003 تمثل الميزانية العمومية في نهاية الفترة المالية المنتهية في 2004 ، والفترة المالية 1.1.2004 ، والفترة المالية المنتهية في 2004 ، والتاريخ في بداية الفترة المالية التي تبدأ في XNUMX بتاريخ XNUMX. .XNUMX.
ل) في حالة التصرف في البنود التي تم تعديلها طبقاً لهذه المادة فإن فروق تسوية التضخم المتعلقة بها تعتبر تكلفة. ومع ذلك، إذا تم بيع الأصول غير الخاضعة للاستهلاك بسعر أقل من قيمتها المعدلة، فإن الخسارة الناشئة عن الفرق بين القيمة المعدلة وقيمة التعديل المسبق لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد قاعدة الدخل أو ضريبة الشركات.
المادة المؤقتة 26 – يستمر تخصيص الاستهلاك للأصول الاقتصادية التي ظهرت قبل تاريخ نفاذ هذه المادة، وذلك حسب الفترات السارية في السنة التي تم إيداعها فيها في رأس المال.
المادة المؤقتة 27 – بالنسبة للأفعال التي تقع بعد هذا التاريخ والتي تتطلب توقيع عقوبة الخسارة الضريبية عن الفترات السابقة لـ 1/1/2006، يتم فرض غرامة خسارة ضريبية بمقدار ضعف الضريبة المفقودة. هذه العقوبة؛ ويطبق بنسبة ثلاث مرات على من تسبب في خسارة الضريبة عن طريق الأفعال المنصوص عليها في المادة (359)، ومرة واحدة على من شارك في هذه التصرفات، وخمسون في المائة على الإقرارات الضريبية المقدمة بعد انقضاء المدة القانونية، باستثناء من يتم تقديمه بعد إحالته إلى لجنة التفتيش أو التقييم الضريبي.
المادة المؤقتة 28 - فيما يتعلق بالفترات ما قبل 1/1/2005، الضرائب التي أحيلت إلى لجنة الربط لربطها على الأساس قبل تاريخ نفاذ هذه المادة، والضرائب التي لم يتم ربطها وإخطارها حتى 31/12/2012 على الأساس التي تم تقييمها من قبل اللجنة تخضع لقانون التقادم. وينطبق هذا الحكم أيضًا فيما يتعلق بقانون التقادم لفرض الغرامات في المادة 374.
دفع الفائدة في حالة التحصيل الزائد أو غير السليم:
المادة المؤقتة 29 - تطبق الفقرة (112) من المادة (4) من هذا القانون على استرداد الضرائب التي تم تحصيلها بشكل مفرط أو غير مناسب بعد نفاذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 30 - بعد دخول هذه المادة حيز التنفيذ، يعمل المكلفون الحائزون على شهادة السجل الصناعي وفق قانون السجل الصناعي رقم 17 تاريخ 4/1957/6948 حصراً في الصناعة التحويلية أو في قانون مناطق التطوير التكنولوجي رقم 26 بتاريخ 6/2001/4691 بتاريخ 28/2/2008 المنتجات الجديدة التي حصل عليها دافعو الضرائب العاملون في نطاق قانون دعم أنشطة البحث والتطوير والتصميم رقم 5746 وقانون دعم البنية التحتية للبحث رقم 3 بتاريخ 7/ 2014/6550، سيتم استخدامه حصريًا في أنشطة البحث والتطوير والابتكار والتصميم، حتى نهاية العام الميلادي 2019. معدلات الاستهلاك والفترات التي سيتم تطبيقها على الآلات والمعدات والآلات والمعدات الجديدة المقتناة ضمن نطاق شهادة حوافز الاستثمار حتى ويمكن حساب نفس التاريخ بمراعاة نصف فترات العمر الإنتاجي المحددة والمعلنة من قبل وزارة المالية وفقا للمادة (315) من هذا القانون. إذا تبين أن فترة العمر الإنتاجي كسرية في الحساب الذي سيتم إجراؤه بهذه الطريقة، يتم تحديد معدلات وفترات الاستهلاك التي سيتم تطبيقها على الأصول ذات الصلة من خلال استكمال الرقم الناتج إلى العدد الصحيح التالي. ولا يمكن تغيير المعدلات والفترات المحددة بهذه الطريقة في السنوات التالية. ويختص الرئيس بتحديد الآلات والمعدات التي يتم اقتناؤها لاستخدامها في الصناعة التحويلية والتي يمكن الاستفادة من أحكام هذه المادة، كما يتولى وزارة المالية تحديد الإجراءات والأصول المتعلقة بالتنفيذ.
مادة مؤقتة 31 - دافعو ضرائب الدخل والشركات الذين يخضعون للمسؤولية الكاملة ويحتفظون بالدفاتر على أساس الميزانية العمومية (أولئك الذين يعملون في القطاع المالي والمصرفي، وشركات التأمين وإعادة التأمين، وشركات التقاعد وصناديق استثمار التقاعد، ودافعي الضرائب الذين يشاركون حصريًا في الشراء المستمر- بيع وصناعة الذهب والفضة المصنعة). والذين يسمح لهم بالاحتفاظ بسجلاتهم بعملة غير العملة التركية وفقا للمادة 215 من هذا القانون) ممتلكاتهم غير المنقولة المسجلة في أصولهم اعتبارا من تاريخ نفاذ هذا القانون المادة (ما عدا الأموال غير المنقولة الخاضعة لعملية البيع والإيجار وإعادة الشراء أو إصدار شهادة الإيجار) 30 يمكن إعادة تقييمها بالشروط التالية حتى /9/2018.
أ) عند إعادة التقييم ، تؤخذ في الاعتبار قيم الممتلكات غير المنقولة واستهلاكها المحددة وفقًا لأحكام التقييم الواردة في هذا القانون والمدرجة في السجلات القانونية اعتبارًا من تاريخ نفاذ هذه المادة. بالنسبة للممتلكات غير المنقولة الخاضعة للاستهلاك ، إذا لم يتم الاستهلاك في أي سنة ، يتم تحديد المبلغ المراد إعادة تقييمه بافتراض تخصيص هذه الاستهلاكات بالكامل.
ب) يتم حساب القيم بعد إعادة التقييم بضرب قيم الأموال غير المنقولة المحددة وفقاً للفقرة (أ) والإهلاك المتعلق بها بنسبة إعادة التقييم. مع مراعاة تصحيح التضخم وفقا للمادة (298 مكررا) من هذا القانون باعتباره معدل إعادة التقييم الذي يتعين اتخاذه كأساس في التقييم.
ط) بالنسبة للأموال غير المنقولة المدرجة في أحدث ميزانية عمومية واستهلاكها ، المعدل الذي تم العثور عليه بقسمة قيمة D-PPI للشهر السابق لتاريخ نفاذ هذه المقالة على قيمة D-PPI للشهر التالي لتاريخ المذكور ورقة التوازن،
XNUMX) بالنسبة للأموال غير المنقولة التي تم الحصول عليها بعد تاريخ آخر ميزانية عمومية واستهلاكها ، يتم حساب النسبة بقسمة قيمة D-PPI للشهر الذي يسبق تاريخ نفاذ هذه المقالة على قيمة D-PPI للشهر التالي للشهر الذي تم الحصول على غير المنقولة ،
يؤخذ في الاعتبار. يجب أن يؤخذ بيان D-PPI في الاعتبار وفقًا لهذه الفقرة ؛ يشير إلى قيم مؤشر سعر المنتج (PPI) اعتبارًا من 1/1/2005 ، والتي يحددها معهد الإحصاء التركي لكل شهر ، وقيم مؤشر أسعار المنتج المحلي (D-PPI) اعتبارًا من 1 / 1/2014.
ج) تظهر الزيادة في القيمة التي ستحدث في قيمة الممتلكات غير المنقولة نتيجة إعادة التقييم في حساب صندوق خاص في مطلوبات الميزانية العمومية بطريقة تزيد فيها القيمة المقابلة لكل عقار من العقارات الخاضعة لـ يتم عرض إعادة التقييم بالتفصيل. زيادة القيمة هي الفرق بين صافي قيم أصول الميزانية العمومية للعقارات بعد إعادة التقييم وقبله. يشير صافي قيمة أصول الميزانية العمومية إلى القيمة الموجودة عن طريق خصم الاستهلاك المكتوب في المطلوبات من قيم الممتلكات غير المنقولة المكتوبة في أصول الميزانية العمومية.
يستمر دافعو الضرائب الذين يُخضعون ممتلكاتهم غير المنقولة لإعادة التقييم في نطاق هذه المقالة في إهلاك هذه الأصول على القيم التي تم العثور عليها بعد إعادة التقييم.
يتم الإقرار بالضريبة، التي يتم احتسابها بنسبة 5% على مبلغ الزيادة في القيمة الموضح في حساب صندوق خاص في الالتزام، لمأمورية الضرائب المختصة فيما يتعلق بضريبة الدخل أو ضريبة الشركات بحلول مساء اليوم الخامس والعشرين من يوم الشهر التالي لتاريخ إعادة التقييم ويتم دفعها خلال نفس الفترة. الضريبة المدفوعة ضمن نطاق هذه الفقرة؛ ولا يتم خصمها من ضرائب الدخل والشركات، ولا تعتبر كمصروف في تحديد قاعدة ضريبة الدخل والشركات. وإذا لم يتم الإقرار في الوقت المحدد أو لم يتم سداد الضريبة المستحقة في الوقت المحدد فلا يجوز الاستناد إلى أحكام هذه المادة.
الجزء من مبلغ زيادة القيمة الموضح في حساب صندوق خاص في الالتزام ، والذي يتم تحويله إلى حساب آخر أو سحبه من العمل بأي طريقة بخلاف الإضافة إلى رأس المال ، يخضع لضريبة الدخل أو ضريبة الشركات في هذه الفترة دون أن يكون المرتبطة بدخل الفترة التي تمت فيها هذه المعاملة.
في حالة التصرف في العقارات الخاضعة لإعادة التقييم ، لا تؤخذ الزيادات في القيمة الموضحة في حساب صندوق خاص في الخصوم في الاعتبار عند تحديد الأرباح.
إذا توافرت شروط تسوية التضخم وفقا للمادة 298 مكررا من هذا القانون قبل التصرف في الأموال غير المنقولة الخاضعة لإعادة التقييم، يتم تعديل التضخم وفقا للمادة المذكورة وذلك بخصم صندوق زيادة القيمة المشكل وفقا لهذه المادة من رأس المال.
وزارة المالية هي الجهة المخولة بتحديد المبادئ والإجراءات المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
التطبيق في الأحكام الجزائية:
مادة مؤقتة إضافية - 1 بالنسبة للأفعال المرتكبة قبل نفاذ هذا القانون، تطبق أحكام قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 بشأن الجزاءات الضريبية المعمول بها في تاريخ ارتكاب هذه الأفعال.
مهلة الغرامات:
مادة مؤقتة إضافية - 2 تسري أحكام قانون التقادم على الغرامات السارية في الفترة المعنية فيما يتعلق بالغرامات الضريبية التي تعود إلى الفترات السابقة لتاريخ نفاذ هذا القانون.
مادة مؤقتة إضافية - 3 ووفقا للقوانين الضريبية، تطبق أحكام المادة (31) من ذات القانون، مع الأحكام الجزائية الأخرى المنصوص عليها في قانون الإجراءات الضريبية، على من لم يسجلوا التزاماتهم لدى المكاتب الضريبية المختصة بسبب أعمالهم التجارية، الأنشطة الزراعية والمهنية ولكن لم يتم تسجيل التزاماتهم حتى 3/1981/360.
مادة مؤقتة إضافية - 4 تم تمديد فترات التصديق على الكتب المحددة في المادة 213 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 221 لمدة شهر واحد للدفاتر المقرر حفظها في السنة الميلادية 1981.
مادة مؤقتة إضافية - 5 بسبب التعديل الذي تم إجراؤه على المادة 193 من قانون ضريبة الدخل رقم 46، تم تمديد الفترة المكتوبة في الفقرة 1981 من المادة 213 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 40 للربط الذي سيتم إجراؤه على أساس المبلغ الإجمالي لعام 2 حتى نهاية مارس 1981.
مادة مؤقتة إضافية - 6 وإلى أن يتم إدخال الأنظمة الجديدة المتعلقة بالفواتير المشمولة في نطاق قانون الأوراق القيمة رقم 2343 بالقانون رقم 1 اعتباراً من 3/1981/210، يمكن للأشخاص الحقيقيين أو الاعتباريين استخدام الفواتير التي بحوزتهم. ولكن يجب أن تكون هذه الفواتير مصدقة من مكاتب الإيرادات عن طريق تحصيل المبالغ الورقية القيمة مقابل إيصالات.
مادة مؤقتة إضافية - 7 يجوز لمجلس الوزراء تمديد المدة المذكورة في الفقرة الأخيرة من نفس المادة لمدة تصل إلى شهرين للقرارات التي سيتم اتخاذها عام 193 بشأن المادة 117 من قانون ضريبة الدخل رقم 1981.
ب) المنتجات الجديدة التي سيتم تسليمها ضمن نطاق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة وفقا للمادة المؤقتة 6948 من القانون رقم 3065، لاستخدامها حصرا في الصناعة التحويلية من قبل دافعي الضرائب الحائزين على شهادة السجل الصناعي وفقا للسجل الصناعي قانون رقم الآلات والمعدات، يرجى الاطلاع على ملحق قرار مجلس الوزراء بتاريخ 39/5/5 والرقم 2018/30412 المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 30/4/2018 والرقم 2018، والقائمة المرفقة بالقرار.
مادة مؤقتة إضافية - 8 عند تحديد الفئات التي سيندرج فيها التجار من حيث مسك الدفاتر في عام 1980، على أساس حجم أعمالهم في الفترة الضريبية لعام 1931، فإن الحدود الواردة في المادة 26 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المعدل بالمادة 177 من هذا القانون، تؤخذ كأساس.
مادة مؤقتة إضافية - 9 ويستمر تطبيق أحكام المادة 1981 مكرراً، التي ألغيت بموجب المادة 53 من هذا القانون، فيما يتعلق بالاعتراضات على مستويات الدفعة المقدمة للسنة الميلادية 86. إلا أن حكم المادة المذكورة بشأن الإعلان لا يسري على الاعتراضات التي ناقشتها وخلصت إليها اللجنة المركزية الخاصة والتي لم يتم الإعلان عنها في الجريدة الرسمية.
مادة مؤقتة إضافية - 10 لإجراء تقدير القيمة السوقية للفترات السابقة لتاريخ العمل بأحكام المادة (36) من قانون الإجراءات الضريبية المعدلة بالمادة (298) من هذا القانون، يجب أن يتم تطبيق أحكام المادة (257) من القانون المذكور قبل صدوره. ويستمر العمل بتعديل المادة (33) من هذا القانون.
مادة مؤقتة إضافية - 11 وفقًا للفقرة 213 من المادة 353 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 2، سيتم إلغاء مبلغ غرامات المخالفات الخاصة المفروضة على كل نوع من المستندات التي تتجاوز 50.000 ليرة لكل تحديد و500.000 ليرة خلال سنة تقويمية إذا لم يتم تحصيلها، و مرفوض إذا تم جمعه وإعادته.
مادة مؤقتة إضافية - 12 وفقا لأحكام المادة 2454 من قانون ضريبة الدخل المعدلة بالمادة 14 من القانون رقم 117، لا يجوز تطبيق حكم المادة 1981 من القانون رقم 15 المعدل بالقانون رقم 4 على المكلفين الذين لم يسددوا أقساطهم من الدفعات المقدمة المستحقة لعام 1982 في موعد استحقاقها حتى 6183/2347/51.
في حالة دفع مبلغ الدفعة المقدمة ، التي تم خصمها من ضريبة الدخل لعام 1981 ولكن لم يتم دفعها ، في غضون شهرين اعتبارًا من تاريخ نفاذ هذا القانون ، فلن يتم تطبيق فائدة التخلف عن السداد على هذه المستحقات عن الفترة من 15/4/1982 حتى تاريخ الدفع. يتم رفض زيادات التأخير التي تم جمعها واستردادها.
مادة مؤقتة إضافية - 13 أ) تقصير المدد المتعلقة بتحديد قيم تكلفة البناء العادية لكل متر مربع من المباني وتحديد الحد الأدنى لقيمة وحدة الأرض في مكرر المادة 213 المضافة إلى قانون الإجراءات الضريبية رقم 49 بهذا القانون بالقدر اللازم في السنة الميلادية 1983، فيما يتعلق بفترة الإعلان العام عن الضريبة العقارية لعام 1982؛
ب) يجوز لوزير المالية قبول إقرارات ضريبة الأملاك التي سيتم تقديمها إلى مكاتب الضرائب بموجب الإقرار العام الذي سيتم تقديمه في عام 1983، قبل شهرين.
فعالية:
المادة 416 - دخل هذا القانون حيز التنفيذ في 1 يناير 1961.
المديرين:
المادة 417 - ينفذ مجلس الوزراء أحكام هذا القانون.
تحذير:
1. في هذا الجدول، مجموعة دافعي الضرائب: بالإضافة إلى ضرائب الدخل والشركات، تؤخذ في الاعتبار أيضًا المخالفات المتعلقة بالنفقات والاستهلاك وضرائب الأعمال ونفقات السفر الأجنبية.
2. المخالفات المتعلقة بشراء العقارات ، وزيادة قيم العقارات ، وضريبة الميراث والهدايا ، وضرائب شراء المركبات وضرائب المركبات ، والمخالفات المتعلقة بعدم تقديم ضريبة الدمغة في الوقت المناسب ، في الحالات التي سيتم فيها دفع ضريبة الدمغة من قبل تقديم إقرار ، يعاقب وفق الترتيب الثالث لعمود مجموعات دافعي الضرائب في هذا الجدول.
3. تتم معاقبة المخالفات المتعلقة بالضريبة العقارية حسب الصف الثالث من عمود مجموعات دافعي الضرائب في هذا الجدول.
4. المخالفات التي ترتكبها الإدارات والمؤسسات العامة والجمعيات والمؤسسات (عدا المخالفات المتعلقة بمؤسساتها الاقتصادية) تعاقب وفق السطر الثالث من عمود مجموعات المكلفين من هذا الجدول.
5. المخالفات المتعلقة بالضرائب والرسوم والرسوم غير المذكورة أعلاه سيتم معاقبتها وفقاً للسطر الرابع من عمود مجموعات دافعي الضرائب من هذا الجدول.
المواد المؤقتة المؤرخة في 4/1/1961 وغير المنصوص عليها في القانون الرئيسي رقم 213:
1 - مواد القانون المؤقت رقم 21 تاريخ 1/1983/2791 بشأن القانون رقم 213:
المادة المؤقتة 1 - لا تسري التعديلات التي أدخلت على المواد 6 و7 و8 و9 من هذا القانون والمواد 313 و315 و315 مكرر و318 من قانون الإجراءات الضريبية على الأصول الاقتصادية التي أصبحت نشطة حتى 31/12/1982. ويستمر تخصيص الاستهلاك لهم وفقا للأحكام القديمة.
المادة المؤقتة 2 - يجب على المؤسسات التي حققت زيادة في رأس المال في السنة التي يكون فيها معامل إعادة التقييم (1) إجراء إعادة تقييم وإضافة الزيادات في القيمة التي ستنشأ نتيجة لإعادة التقييم إلى رأس مالها. لكن؛
أ) في المؤسسات التي يتم فيها سداد المدفوعات أو سدادها من الأموال نقدًا أو على حساب الصناديق التي أنشأتها الخزانة من أجل تعزيز هيكلها المالي ، يتم منح الأسهم غير المستحقة للخزانة من صندوق زيادة القيمة ، دون الإخلال لأحكام الاتفاقية المبرمة بين صندوق الخزينة والهيئة.
يعود حق الانتفاع بهذه الأسهم الممنوحة كضمان إلى الخزينة حتى يتم سداد الدين الممنوح من أموال الخزينة في إطار اتفاقية القرض بالكامل. يتم إرجاع هذه الأسهم إلى المؤسسة بعد سداد الدين بالكامل.
ب) في هذه المؤسسات ، إجراءات ومبادئ وشروط توزيع شهادات الأسهم التي ستصدر بسبب الزيادة في القيمة المتبقية في حساب الصندوق بعد تخصيص حصة الخزينة بين المساهمين في 31/12/1981 و يتم تحديد المساهمين الذين أعادوا المشاركة في رأس المال من قبل وزارة المالية.
2 - مادة مؤقتة من القانون رقم 4 تاريخ 12/1985/3239 بشأن القانون رقم 213:
المادة المؤقتة 4 - دافعو الضرائب ، الذين تم فرض ضرائبهم وغراماتهم نيابة عنهم في تاريخ دخول هذا القانون حيز التنفيذ ، والذين لا تتجاوز التزاماتهم الضريبية 300 ليرة (شاملة) ، وإذا دفعوا دينهم الضريبي الأصلي بنسبة 000٪ حتى 25 / 31/12 تلغى الغرامات المفروضة عليهم ويزيد التأخير ويلغى فائدة التأخير ولا تحتسب.
إذا كان دافعو الضرائب الذين لا يتجاوز دينهم الضريبي الأصلي ثلاثمائة ألف ليرة في تاريخ نفاذ هذا القانون عرضة للنزاع مع هذا الدين الضريبي والعقوبات المرتبطة به ، فتركوا منازعاتهم ودفعوا أصل الضريبة بنسبة 31٪ أكثر حتى 12/1985/25 ستلغى العقوبات المفروضة عليهم وتتأخر ولا يتم رفعها.
تحدد وتقرر الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة من قبل وزارة المالية والجمارك.
3 - مواد مؤقتة من القانون رقم 3 تاريخ 12/1988/3505 بشأن القانون رقم 213:
المادة المؤقتة 1 - حتى تاريخ نفاذ هذا القانون (بما في ذلك هذا التاريخ) ، كان مبلغ كل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب ضرائب ، والذي لا يتجاوز مبلغه 500.000 ليرة ولم يتم دفعه على الرغم من استحقاقه ، اعتبارًا من هذا التاريخ محل خلاف أو لم تمر فترة التقاضي بعد والمبلغ إذا تم دفع الضرائب التي لا تتجاوز 500.000 ليرة تركية بحلول نهاية 30 بفائض 31.12.1988٪ وبشرط عدم وجود نزاع ، يتم تحصيل زيادة التأخير وفوائد التخلف عن السداد والغرامات الضريبية سيتم التنازل عن هذه الضرائب المقابلة.
قبل تاريخ نفاذ هذا القانون ، 500.000٪ من الفائدة الافتراضية ، والفائدة الافتراضية والغرامات الضريبية التي تنتمي إلى الضرائب المدفوعة في الأصل جزئيًا أو كليًا حسب كل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب ضرائب والتي لا يتجاوز مبلغها 30 ليرة تركية لكل نوع ضريبة ، بتاريخ 31.12.1988/70/XNUMX إذا تم الدفع حتى نهاية التاريخ ، سيتم التنازل عن الـ XNUMX٪ المتبقية من التحصيل.
تحدد وزارة المالية والجمارك الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
المادة المؤقتة 2 - أ) تصدير ،
ب) مع أنشطة كسب العملات الأجنبية المرتبطة بشهادة تحفيز التصدير ، والواردات بموجب هذه الوثيقة.
ج) قروض الاستثمار التي يتم الحصول عليها للاستثمارات الملتزمة بالتصدير أو كسب النقد الأجنبي والمرتبطة بشهادة تحفيز الاستثمار ، وإنشاء الشركة وزيادة رأس مالها في نطاق هذه الوثيقة ، وإذا كانت حقوق العقارات والعبودية طرح رأس المال العيني ، وتسجيلهم في سند الملكية باسم الشركة ،
تعفى المعاملات والأوراق الصادرة عن هذه المعاملات من رسم الدمغة بموجب القانون رقم 31.12.2003 ومن الرسوم بموجب القانون رقم 488 حتى 492/XNUMX/XNUMX.
في حالة إساءة استخدام الاعتمادات أو عدم تحقيق التصدير الموعود أو عدم استيفاء الشروط الواردة في شهادة الحوافز ، يتم تحصيل ضرائب الدمغة والرسوم التي لم يتم تحصيلها من المصدر أو المستثمر من الأشخاص أو المنظمات مع الجزاء ومصلحة التقصير في وفقا لأحكام قانون الإجراءات الضريبية رقم 213.
تلتزم المنظمات التي تجري معاملات من خلال تطبيق إعفاءات من ضريبة الدمغة والرسوم في الأمور المذكورة أعلاه بإخطار طبيعة المعاملة الخاضعة للاستثناء ومبلغ الضريبة والرسوم التي لم يتم تحصيلها ، في غضون 30 يومًا من تاريخ المعاملة ، إلى مكتب الضرائب الذي ينتمي إليه الأشخاص المعنيون من حيث الدخل أو ضريبة الشركات.
البنوك التي لا تبلغ مكتب الضرائب عن ذلك في غضون 30 يومًا من التاريخ الذي تم فيه تحديد عدم الوفاء بالتزام التصدير أو عدم الامتثال لشروط الحوافز ، والمنظمات التي لا تقدم إخطارًا وفقًا لما ورد أعلاه الفقرة ، جنبًا إلى جنب مع الأطراف ذات الصلة ، مسؤولة بشكل مشترك عن دفع ضريبة الدمغة والرسوم والعقوبات وفائدة التأخير.
فيما يتعلق بتنفيذ هذه المادة ، فإن ماهية أنشطة كسب العملة الأجنبية والإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة يتم تحديدها بشكل مشترك من قبل وزير الدولة ووزير المالية والجمارك اللذين يتم تحديدهما من قبل وكيل الوزارة لهيئة التخطيط الحكومية. منتسب.
4 - مادة مؤقتة من القانون رقم 15 تاريخ 12/1990/3689 بشأن القانون رقم 213:
المادة المؤقتة 1 - حتى تاريخ سريان هذا القانون (بما في ذلك هذا التاريخ) ، لا يتجاوز مبلغ كل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب ضرائب 3.000.000،25.000.000،30 ليرة تركية ، ولا تتجاوز الضرائب المفروضة على العوائد السنوية 31.12.1990،31.1.1991،70 ليرة تركية ولم يتم دفعها على الرغم من لم يتم دفع تاريخ الاستحقاق حتى الآن XNUMX٪ من جميع الضرائب التي لم يتم تمريرها بعد وفائدة التأخير وفوائد التأخير والغرامات الضريبية المقابلة لهذه الضرائب ؛ يتم التنازل عن الـ XNUMX٪ المتبقية من رسوم التأخير وفائدة التأخير والغرامات الضريبية ، بشرط دفع نصفها بالكامل على قسطين متساويين حتى نهاية XNUMX/XNUMX/XNUMX والنصف الآخر حتى نهاية XNUMX.
التجديد ، الذي كان محل نزاع في تاريخ دخول هذا القانون حيز التنفيذ أو الذي لم تنقضي فترة التقاضي بعد ، يتم تقييمه بحكم منصبه أو من قبل الإدارة ، ومبلغ 3.000.000،25.000.000،30 ليرة من حيث كل نوع ضريبي وفترة ضريبية و مكتب الضرائب هو 31.12.1990 في الضرائب المفروضة على الإقرارات السنوية.جميع الضرائب التي لا تتجاوز 31.1.1991 ليرة تركية و 70 ٪ من زيادة التأخير ، وفوائد التخلف عن السداد والعقوبات الضريبية المقابلة لهذه الضرائب بشكل منفصل ؛ سيتم التنازل عن الـ XNUMX٪ المتبقية من فائدة التخلف عن السداد وفائدة التخلف عن السداد والغرامات الضريبية إذا تم دفع النصف على قسطين متساويين حتى نهاية XNUMX/XNUMX/XNUMX والنصف الآخر يتم دفعه على قسطين متساويين حتى نهاية XNUMX ، بشرط عدم إنشاء نزاع والتخلي عن النزاعات التي تم إنشاؤها. عند حساب فائدة التأخير ضمن نطاق هذه الفقرة ، يؤخذ تاريخ استحقاق التقييم في الاعتبار على أنه تاريخ انتهاء فترة التقاضي.
في تطبيق هذا القانون ؛ وفقًا للمادة 3505 من القانون رقم 24 المعدل بالمادة 6183 من القانون رقم 51 ، لا يتجاوز مقدار التأخير والزيادة والتأخير ، الذي يعتبر نوع الضريبة الأصلي ، 3.000.000،25.000.000،XNUMX ليرة تركية لكل فترة ضريبية ومكتب ضرائب و XNUMX ليرة تركية للضرائب المفروضة على الإعلانات السنوية من الفوائد ؛
- اعتبارًا من 1.1.1989 ، 30٪ من المبلغ الأصلي ؛ من 31.12.1990٪ المتبقية ، شريطة أن يتم دفع نصفها على قسطين متساويين بنهاية 31.1.1991/70/XNUMX والنصف الآخر بنهاية XNUMX/XNUMX/XNUMX ،
- اعتباراً من 1.1.1990/20/31.12.1990 من 31.1.1991٪ من المبالغ الأصلية ؛ من 80٪ المتبقية ، بشرط دفع نصفها على قسطين متساويين بنهاية 1.1.1990/1990/XNUMX والنصف الآخر بنهاية XNUMX/XNUMX/XNUMX ؛
إذا لم يكن هناك نزاع حول هذه المسألة وتم التخلي عن النزاعات التي تم إنشاؤها ، فسيتم التنازل عن التحصيل.
الفائدة الافتراضية ، التي تنتمي إلى الضرائب المدفوعة أصلاً جزئيًا أو كليًا اعتبارًا من كل نوع ضريبي وفترة ضريبية ومكتب ضرائب قبل تاريخ نفاذ هذا القانون والتي لا يتجاوز مبلغها 3.000.000 ليرة تركية (25.000.000 ليرة تركية للإقرارات السنوية) ) لكل نوع من أنواع الضرائب ، تأخير 20٪ من غرامات الفوائد والضرائب ؛ إذا تم دفع نصفها على قسطين متساويين حتى نهاية 31.12.1990 والنصف الآخر بنهاية 31.1.1991 ، فسيتم التنازل عن الـ 80٪ المتبقية من التحصيل.
في حالة تجاوز الدين المقدار المحدد في هذا القانون. تسري أحكام الفقرة السابقة على جزء من هذه الديون فقط حتى المقدار المحدد في القانون.
لا يجوز رفض المبالغ المحصلة التي تمت قبل تاريخ نشر هذا القانون والمبالغ التي تتم بموجب هذا القانون فيما يتعلق بالمستحقات التي تدخل في نطاق هذا القانون وإعادتها إلى دافع الضرائب.
تحدد وزارة المالية والجمارك الإجراءات والمبادئ المتعلقة بتنفيذ هذه المادة.
مادة مؤقتة من القانون رقم 5 بتاريخ 22-7 / 1998/4369 بشأن القانون رقم 213:
المادة المؤقتة 1 - بالنسبة للفترات الضريبية قبل 1/1/1999، يعمل بنص المادة 6183 من القانون رقم 9 بشأن إجراءات تحصيل المستحقات العامة، قبل تغيير الصياغة.
من التهريب والخطأ الجسيم وعقوبات الخطأ المفروضة وفقاً لقانون الإجراءات الضريبية رقم 213؛ وفقا للمادة 1 من القانون رقم 1 بشأن إجراءات تحصيل المستحقات العامة، تطبق فائدة تأخير على من يكون تاريخ استحقاقهم قبل 1999/1/1 ولم يتم سدادها حتى هذا التاريخ، وعلى من لم يتم سدادها حتى هذا التاريخ. تم تسويتها ولم يتم سدادها بعد 1999/6183/51 وذلك للفترة من تاريخ الاستحقاق وحتى تاريخ السداد.
مادة مؤقتة من القانون رقم 6 بتاريخ 17-12 / 2003/5024 م:
المادة المؤقتة 1- دافعو الضرائب الذين لا يتجاوز إجمالي أصولهم 31.12.2003 تريليون ليرة تركية اعتبارًا من 2004/7,5/15 (نهاية الفترة المحاسبية المنتهية في عام 2004 لمن تم تعيينهم لفترة محاسبية خاصة) أو الذين لا يتجاوز إجمالي حجم أعمالهم للفترة المحاسبية 2004 تريليون تركي ليرات، يجوز تطبيقها لعام 280 (لمن تم تحديد فترة محاسبية خاصة لهم) في تحديد الوعاء الضريبي المؤقت الذي سيتم الإعلان عنه في الفترات الضريبية المؤقتة (المتعلق بالفترة المحاسبية التي تبدأ بعد الفترة المحاسبية المنتهية في عام XNUMX)؛ وبدلا من الأحكام المتعلقة بتسوية التضخم، فإنها تأخذ في الاعتبار أحكام التقييم الواردة في قانون الإجراءات الضريبية قبل تعديله بهذا القانون، وأحكام قانون الضريبة على الدخل وقانون الضريبة على الشركات الملغاة بهذا القانون، والفقرة الأخيرة من هذا القانون. المادة (XNUMX) من قانون الإجراءات الضريبية التي ألغيت بهذا القانون. وفي هذه الحالة، ورد في الإعلان أنه لا يؤخذ في الاعتبار تعديل التضخم. ويعتبر دافعو الضرائب الذين لا يخطرون بهذا الأمر أو لا يقدمون الإقرار خلال فترة تقديم الإقرار قد تجاهلوا الأحكام المتعلقة بتسوية التضخم.
تتم مشاركة قانون الإجراءات الضريبية الموجود على هذه الصفحة كما هو الحال على الموقع الرسمي لنشر التشريعات "mevzuat.gov.tr". تتم متابعة التطورات التي تؤدي إلى تغييرات في القانون ويتم تحديث هذه الصفحة.
